《中级会计实务》课件-1.2债权投资后续计量_第1页
《中级会计实务》课件-1.2债权投资后续计量_第2页
《中级会计实务》课件-1.2债权投资后续计量_第3页
《中级会计实务》课件-1.2债权投资后续计量_第4页
《中级会计实务》课件-1.2债权投资后续计量_第5页
已阅读5页，还剩6页未读， 继续免费阅读

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

债权投资后续计量项目一长期金融资产的核算任课教师：《中级会计实务》课程学习内容债权投资利息计算与摊销0102会计处理案例分析债权投资利息计算与摊销1（一）分期付息、一次还本债券投资借：应收利息贷：投资收益债权投资——利息调整（或借）债权投资利息计算与摊销1（二）到期一次还本付息债券投资借：债权投资——应计利息

贷：投资收益债权投资——利息调整（或借）会计处理案例分析2

2018年1月1日，鄂东股份有限公司支付价款1000万元（含交易费用），从活跃市场上购入川北公司5年期债券，面值1250万元，票面利率4.72%，按年支付利息，本金最后一次支付。鄂东公司将该债券划分为债权投资核算。假设不考虑所得税、减值损失等因素。。2018年1月1日，购入债券借：债权投资——成本12500000贷：银行存款10000000债权投资——利息调整2500000会计处理案例分析2计算实际利率i：票面利息=1250×4.72%=59（万元）令：59×（P/A，i，5）＋1250×（P/F，i，5）＝1000（万元）由插值计算得出：i=10%。会计处理案例分析2实际利息与摊余成本计算表单位：万元年份期初摊余成本（a）实际利息（b）

（按10%计算）现金流入（c）已收回的本金c－b期末摊余成本

（d＝a＋b－c）2018100010059-4110412019104110459-4510862020108610959-5011362021113611459-55119120221191118*59-591250小计-545295-25012502022--125012500注：对于因四舍五入出现的尾差的处理是最后一期倒挤算，即b＝d＋c－a。会计处理案例分析2根据上述数据，鄂东公司的有关账务处理如下：（1）2018年12月31日，确认实际利息收入时借：应收利息590000债权投资——利息调整

410000贷：投资收益1000000会计处理案例分析2实际利息与摊余成本计算表单位：万元年份期初摊余成本（a）实际利息（b）

（按10%计算）现金流入（c）已收回的本金c－b期末摊余成本

（d＝a＋b－c）2018100010059-4110412019104110459-4510862020108610959-5011362021113611459-55119120221191118*59-591250小计-545295-25012502022--125012500注：对于因四舍五入出现的尾差的处理是最后一期倒挤算，即b＝d＋c－a。会计处理案例分析2（2）2023年1月1日，收到利息和面值时借：银行存款

590000

贷：应收利息

590000

借：

人人文库> 全部分类> 教育资料 > 课设设计

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论