《增值税的概念》课件

增值税的概念增值税的定义增值税的征收范围增值税的计算方法增值税的税收优惠增值税的征收管理增值税的定义01增值税是一种流转税，是对商品和服务的增值部分征收的税种。增值税的征收对象是商品和服务的销售者，由他们在销售环节缴纳税款。增值税的税基是商品和服务的销售额减去购入原材料和劳务等支出的金额，即增值额。什么是增值税增值税对所有商品和服务征收，覆盖面广，有利于税收公平。普遍征收抵扣机制价外税增值税允许纳税人抵扣购买原材料、设备等所支付的税款，避免重复征税。增值税不包含在商品和服务的销售价格中，由消费者承担。030201增值税的特点允许纳税人抵扣购入固定资产所支付的税款，只对新增固定资产的增值部分征税。消费型增值税不允许纳税人抵扣购入固定资产所支付的税款，对全部生产资料都征税。生产型增值税介于消费型和生产型之间，允许纳税人抵扣工资等部分支出的税款。收入型增值税增值税的类型增值税的征收范围02单位和个人境内销售货物提供劳务进口货物增值税的征收对象增值税的征收对象包括在中国境内销售货物、提供劳务、进口货物的单位和个人。单位和个人在中国境内提供的劳务，如交通运输、邮政通信、建筑安装等，也要缴纳增值税。单位和个人在中国境内销售的货物，无论其是否取得工商营业执照，都要缴纳增值税。单位和个人从中国境外进口的货物，需要缴纳增值税。

增值税的征收范围销售货物单位和个人在中国境内销售的货物，无论其是否取得工商营业执照，都要缴纳增值税。提供劳务单位和个人在中国境内提供的劳务，如交通运输、邮政通信、建筑安装等，也要缴纳增值税。进口货物单位和个人从中国境外进口的货物，需要缴纳增值税。增值税的免税范围农业生产者销售的自产农产品农业生产者销售的自产农产品免征增值税。避孕药品和用具避孕药品和用具免征增值税。古旧图书古旧图书免征增值税。直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪…直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。增值税的计算方法03不含税销售额销售额扣除应缴纳的增值税税额后的余额。增值税计算公式增值税税额=（不含税销售额×税率）-（进项税额×退税率）税率根据不同行业和产品类型，国家规定不同的增值税税率。退税率出口货物所适用的增值税退税率，用以计算出口退税金额。进项税额企业购买生产经营活动中涉及的物品或接受服务时，供应商所开具的增值税专用发票上注明的税额。增值税的计算公式计算出口退税如企业涉及出口业务，根据退税率和出口销售额计算出口退税金额。计算应纳税额将销项税额减去进项税额，得出应纳税额。确定进项税额根据企业采购情况，取得供应商开具的增值税专用发票，计算出进项税额。确定不含税销售额根据企业销售情况，计算出不含税销售额。计算销项税额根据不含税销售额和适用税率，计算出销项税额。增值税的计算步骤企业A为一般纳税人，适用税率为17%。本月销售产品取得销售额100万元，进项税额为15万元。计算企业A本月应纳增值税税额。企业A的销项税额为85.47×17%=14.53万元。增值税的计算实例根据增值税计算公式，企业A的不含税销售额为100/(1+17%)=85.47万元。企业A的应纳税额为14.53-15=-0.47万元，即企业A本月无需缴纳增值税，且留抵税额为0.47万元。增值税的税收优惠04010204增值税的税收优惠政策农业生产者销售自产农产品：农业生产者销售的自产农产品免征增值税。残疾人个人提供劳务：由残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务：免征增值税。学生勤工俭学提供的应税劳务：免征增值税。03增值税的减免政策寄售商店代销寄售物品：按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品：免征增值税。县以下小型水力发电单位生产的电力：可选择按6%征收率计算缴纳增值税。典当业销售死当物品：按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。已征收的出口货物的增值税税款：在货物报关出口后发生退关，并被退回的，可向退税机关申请退还已征收的增值税税款。出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物：出口后，可按收购价的6%计算退税。出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税：属于进料加工手册中规定不予免税或保税的部分；来料加工、来件装配复出口及加工贸易进口料件转内销等货物。增值税的退还政策增值税的征收管理05纳税人需自行向税务机关申报纳税，并提交相关税务资料。纳税人自行申报对于一些特定业务，如银行代扣代缴利息收入增值税，税务机关可委托第三方代为扣缴税款。代扣代缴对于跨地区经营的企业，可向其机构所在地税务机关申报纳税，并由该税务机关汇总征收。汇总缴纳增值税的征收方式纳税人需在规定期限内申报纳税，并缴纳相应税款。对于存在疑点的纳税人，税务机关可进行现场核查或要求其提供补充资料。税务机关对纳税人提交的申报资料进行审核，确保其真实性和准确性。税务机关根据审核结果开具税收缴款书，纳税人需在规定期限内缴纳税款。增值税的征收程序增值税的征收监管01税务机关对纳税人的纳税情况进行日常监管，确保其按时足额缴纳税款。02对于存在偷税、逃税等违法行为的