《企业财务会计》第二章货币资金

财务会计省级会计骨干专业核心课程【知识目标】

理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、支出、提取等业务的账务处理流程和基本会计核算法；理解银行存款账户的基本分类及账户用途，掌握送存库存现金、银行转账、银行存款期末对账业务

的账务处理流程和基本会计核算方法；掌握银行本票、银行汇票等业务的账务处理流程和基本会计核算方法。【能力目标】

能准确的填制与审核支票、银行进账单、增值税专用发票、业务委托也单

据务单据；能根据库存现金、银行存款、其他货币资金业务准确的编制记账凭证；能准确的编制银行存款余额调节表；登记现金、银行存款日记账、明细账和总账。货币资金业务核算河北工业职业技术学院货币资金

是企业在生产经营中处于货币形态的那部分资金，它是

企业流动资产的重要组成部分。

按用途和存放地点不同库存现金银行存款其他货币资金2.1库存现金业务核算12.2银行存款业务核算22.3其他货币资金业务核算3本学习情境包括2.1库存现金业务核算一、库存现金的定义及特征库存现金：是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的货币。是企业流动性最强的一项资产。特征：货币性、通用性、流动性等2.1库存现金业务核算二、库存现金的使用范围2.1库存现金业务核算三、库存现金的限额现金的库存限额是指按照银行现金管理的规定,由开户银行核定的，企业现金的库存最高额度。现金的库存限额由开户单位提出申请,由开户银行审查核定。现金的库存限额原则上根据企业3至5天的日常零星现金开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区可以适当放宽,但最多不超过15天。企业每日的现金结存数,不得超过核定的限额,超过部分必须及时送存银行，不足限额时,可签发现金支票向银行提取现金补足。2.1库存现金业务核算四、现金的收支规定1.户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。3.开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位账会部门负人签字盖章并经开户银行审查批准后予以支付。4.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向户银行提出面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予支付。5.不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”。6.不准谎报用途套取现金。7.不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金。8.不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。9.不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。2.1库存现金业务核算五、库存现金的内部控制（1）建立库存现金的岗位责任制（2）实行岗位轮换（3）执行授权批准制度（4）加强有关印章管理（5）加强与库存现金有关的票据管理（6）实施内部稽核，加强监督检查2.1库存现金业务核算六、库存现金的业务核算为了加强现金管理,保护库存现金的安全,企业的一切现金收支,都必须取得和填制合法的原始凭证,并由会计主管或其他指定专人进行认真审核,经过审核后的现金收付原始凭证,才能据以填制现金收付的记账凭证,并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后,还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记,以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证,才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。2.1库存现金业务核算（一）库存现金的总分类核算

为了总括反映企业库存现金的收、付及结存情况,应设置“库存现金”总分类账户。该账户属于资产类账户,借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,余额在借方,反映企业持有的库存现金。企业收到现金时,借记“库存现金”账户,贷记有关账户,付出现金时,借记有关账户,贷记“库存现金”账户（二）库存现金的序时核算

为了及时核算库存现金的收付和结存情况,加强对库存现金的管理,企业除进行库存现金总分类核算外,还要设置“库存现金日记账”进行序时核算。库存现金日记账为订本式账簿,由出纳人员根据涉及库存现金收、付、银付现的记账凭证按业务发生顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额,与实存库存现金进行核对。2.1库存现金业务核算（三）库存现金收付的账务处理

【例】2020年1月5日，甲企业职工王强出差预借差旅费2000元，以现金支付。1月10日，报销差旅费2500元，补付现金500元。

预借差旅费时：借：其他应收款——王强

2000

贷：库存现金

2000报销差旅费时：借：管理费用

2500贷：其他应收款——王强

2000库存现金

500思考：如果是报销差旅费1800元呢？2.1库存现金业务核算（四）库存现金的清查1.现金清查的目的：及时发现或防止现金收付差错以及贪污偷盗行为，保护现金的安全。2.现金清查的方法：定期或不定期地实地盘点3.清查人员：一定有出纳人员在场2.1库存现金业务核算

4.账户设置待处理财产损溢资产类--待处理流动资产损溢（现金、存货）--待处理非流动性资产损溢（固定资产）资产盘盈结转盘亏资产盘亏结转盘盈00库存现金其他应付款营业外收入2.1库存现金业务核算

待处理财产损溢资产类计价对比类--待处理流动资产损溢（现金、存货）--待处理非流动性资产损溢（固定资产）资产盘盈结转盘亏资产盘亏结转盘盈00其他应收款管理费用库存现金2.1库存现金业务核算5.现金清查结果的核算：长款（实存大于账面）

短款（实存小于账面）末查明原因或末批复前：借：库存现金

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：库存现金根据批复的处理意见：借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应付未付）

营业外收入(无法查明原因）

借：其他应收款（责任人赔偿）

管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

某企业发生如下经济业务：1.开出现金支票一张，向银行提取现金1600元。2.行政管理部门职工刘江出差，借支差旅费1500元，以现金支付。3.职工刘江出差回来报销差旅费，原借支1500元，实际报销650元，其余退回现金。4.将现金18000元送存银行。5.企业用现金购买办公用品200元。6.企业在现金清查中，发现现金溢余200元，原因待查。7.上述现金长款原因已查明，系应支付给业务员王冲的款。8.企业在现金清查中，发现现金短缺500元，原因待查。9.上述短款由责任人赔偿300元，其余转作管理费用。要求：根据以上经济业务编制会计分录。1.下列不可以用现金支付的选项为（

）。A.职工甲的工资3600元B.职工乙的劳务费4700元C.向农民收购粮食，支付价款4000元D.购入的价值为50000元的固定资产2.下列违反现金管理制度的选项是（

）。A.企业以现金支付各种劳保支出B.核定后的库存现金限额，开户单位应当严格遵守，超出的部分应于当日终了前存入银行C.未经批准，企业从现金收入中直接支付现金支出D.1000元人民币以下的零星支出通过现金支付3.下列关于企业现金清查说法错误的是（

）。A.现金清查一般采用实地盘点法B.对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。C.对于无法查明的现金短缺，经过批准后应计入管理费用D.清查小组清查时，会计在场，而出纳人员因事外出没有在场。4.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短缺和现金溢余，经批准后分别记入会计科目的是（）。A.借方“其他应收款”和贷方“管理费用”

B.借方“管理费用”和贷方“营业外收入”C.借方“营业外支出”和贷方“营业外收入”

D.借方“管理费用”和贷方“管理费用”1.2银行存款业务核算一、银行存款的管理银行存款定义：是指存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款账户分类：银行账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户基本存款账户是企事业单位日常办理转账资金收付和办理现金收付的账户一般存款账户是存款人因借款转存或其他事项，在基本存款账户以外开立的账户,不得支取现金。专用存款账户是因特定用途需要开立的账户。临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。银行存款的管理要求：1.2银行存款业务核算二、银行存款的核算（一）银行存款的总分类核算为了总括核算银为行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户。借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，余额在借方。（二）银行存款的序时核算设置“银行存款日记账”进行序时核算，每日终了结出余额，定期与银行核对，保证账实相符。（三）账务处理甲公司发生下列业务：1、12月28日，收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔

款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

2、12月29日，开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

1.2银行存款业务核算三、银行存款的清查1.清查的目的：防止记账差错、避免存款被挪用、掌握存款实有数。2.清查的方法：定期将企业“银行存款日记账”与“银行对账单”进行逐笔核对银行存款日记账是企业的账银行对账单是银行的账3.银行存款清查结果的处理企业银行存款日记账与银行对账单余额如果不符，应查明原因。如果是记账错漏造成的，应进行错账更正；如果是未达账项造成的，应编制“银行存款余额调节表”调节。注意：银行存款余额调节表不是原始凭证，只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的记账依据。企业只有收到银行收款或付款通知书才能作账1.2银行存款业务核算所谓的未达账项就是在企业与银行之间，结算凭证在传递时间上有先有后，造成一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。末达账项有以下四种：①企业已登记增加，银行由于末收到结算凭证尚未登记；②企业已登记减少，银行由于末收到结算凭证尚未登记；③银行已登记增加，企业由于末收到结算凭证尚未登记；④银行已登记减少，企业由于末收到结算凭证尚未登记。1.2银行存款业务核算浪潮百货2020年5月31银行存款日记账余额为180000元，而银行对账单上的存款余额为182800元，经逐笔核对，发现有以下末达账项：①企业于31日上午收到转账支票5620元，银行尚未入账；②银行30日代企业收取货款10500元，已入账，企业还没收到收账通知，故尚未入账；③企业29日开出一张转账支票3500元，由于持票人未到银行支取，银行尚未入账；④银行30日代付企业本月电话费5580元，企业还没收到付款通知，故尚未入账。某公司月末银行存款日记账余额为10000元，而银行对账单上的存款余额为11000元，经逐笔核对，发现有以下末达账项：①企业收到甲公司的转账支票并送存银行5000元，已入账，银行尚未入账；②银行代企业收取货款4000元，已入账，企业还没收到收账通知，故尚未入账；③企业开出一张转账支票3000元，由于持票人未到银行支取，银行尚未入账；④银行代企业支付本月电话费1000元，企业还没收到付款通知，故尚未入账。130001.3其他货币资金核算一、其他货币资金定义和内容：是指企业除库存现金和银行存款以外的各种货币资金。包括（具体定义内容参看教材）银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款外埠存款存出投资款等这些货币资金的存放地点和用途与库存现金、银行存款不同，所以他们的管理与核算也与库存现金、银行存款不同。1.3其他货币资金核算二、其他货币资金的核算1、设置“其他货币资金”账户借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，余额在借方，表示其他货币资金的结存情况。其他货币资金增加减少结存1.3其他货币资金核算2)使用其他货币资金借：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金—银行汇票存款等等3)退回其他货币资金（全额退回或余款退回）

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票存款等等3、案例1)取得其他货币资金借：其他货币资金—银行汇票存款等等

贷：银行存款2、账务处理（归纳总结）1.3其他货币资金核算1、甲公司为增值税一般纳税人，8月15日向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项25万元交给银行转做银行汇票存款。2、8月20日，甲公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上注明金额为20万元，增值税额2.6万元，已用银行汇票办理结算，3、多余款项2.4万元退回开户银行，公司收到开户银行转来的银行汇票第四联。（多余款收账通知）例1.3其他货币资金核算2)使用借：原材料200000应交税费—应交增值税（进项税额）26000

贷：其他货币资金—银行汇票2260003)退回

借：银行存款 24000

贷：其他货币资金——银行汇票240001、申请借：其他货币资金—银行汇票250000

贷：银行存款250000

1．3月4日，采购员林达到广州采购材料，开立临时采购账户，委托银行将30000元汇往采购地广州工商银行。2．3月9日，采购员林达回厂，采购发票上列明购进材料，料款16000元，支付增值税金额2080元，共计18080元，材料验收入库。3．3月10日，将在广州工商银行的外埠存款清户，收到银行收账通知，外埠存款余额11920元收妥入账。4．3月15日，企业申请办理银行汇票，将银行存款66000元转为银行汇票存款。5．3月17日，采用银行汇票结算方式购材料，价款45000元，增值税5850元，共计50850元，材料验收入库。6．3月20日，银行将多余款项15150元退回，收妥入账。1.3其他货币资金核算2)使用借：原材料