【韵达快递公司内部控制问题及优化方案设计9700字（论文）】

韵达快递公司内部控制问题及优化方案设计摘要内部控制制度是衡量现代企业管理的重要标志，企业内控最高境界是实现自我控制、自我管理。企业有了良好的机制、体制，才能在竞争激烈的市场竞争环境下得以生存发展。在当前竞争日益激烈的市场环境中，企业面临的各种风险呈现出复杂性和多样性的特点。因此；本文将围绕内部控制的内涵，功能，内容以及目前国内的内部控制情况等方面，对以上几个方面存在的问题进行探索和深入分析，提出如何改进和完善内部控制的建议。从内部控制的各个方面结合韵达快递股份有限公司的实际情况提出了一些适合韵达快递股份有限公司内部控制存在的薄弱点进行优化完善。通过完善企业内部控制系统，企业的各项经济业务活动，能够得到很好的控制以及有效管理。完善内部控制系统所付出的成本较之内控失效企业所损失的经济价值相比要小的多，内部控制能够发挥应有的作用，引导当前和未来会计工作，促进企业和整体国民经济健康稳定发展。关键词：内部控制，风险预警；财务管理目录摘要 1引言 3一、内部控制先关概念 3（一）内部控制的特点 3（二）内部控制的作用 4（三）内部控制的局限性 4（四）《内部控制——整合框架》与《内部控制整体职能论》的对比 5二、企业建立内部控制制度的必要性 5三、韵达快递公司简介 6（一）韵达快递公司简介 6（二）取得的成效 6四、韵达快递公司存在内部控制的框架与现状 7（一）韵达快递公司内部控制的基本框架 7（二）韵达快递公司内部控制现状 10五、韵达快递公司内部控制存在的问题 10（一）机构设置及权责分配不合理 10（二）企业的发展战略制定不科学 11（三）高层管理人员的逆向选择 11（四）员工行为规范缺乏可行性 11（五）财务共享中心缺少风险预警 11五、韵达快递公司内部控制的改进方案设计 12（一）优化产权结构、合理设置机构 12（二）合理制定、实施发展战略 12（三）加强对高管人员的监控 12（四）建立和完善企业员工行为规范 13（五）建立财务风险预警系统 13（六）优化企业物流系统 13（七）实行供应链管理 14结束语 14参考文献 15引言新颁布的《会计法》明确要求各单位要建立健全自己的内部会计监督制度，这是保证会计有效发挥应有作用的重要举措。作为会计监督的重要基础，内部控制尤其是与会计监督直接相关的内部会计控制是内部控制最终实现的重要前提。2008年6月底，财政部门、审计部门、证监会、银监会共同出台了《企业内部控制基本规范》。这一文件由我国的发展实情着手，参考了美国COSO《内部控制统一框架》，围绕着公司这一主体、政府监督这一推动力、中介单位审计这一构成部分，构建了完善的执行体制[1]。该文件适合国内开办的大中型公司运用，而且在2009年7月初，最先于上市企业范畴之内予以执行。内部控制就像是企业防御风险、制约作假的壁垒，这一壁垒如果具有疏漏之处，必然会造成财务作假风险出现。除了国家颁布的有关内部控制监管政策以及规定之外，公司怎样依据其发展实情，达到内部控制的科学构建、合理运作，确保公司平稳、快速发展至关重要。该问题逐渐变成了社会学者广泛关注的焦点。一、内部控制先关概念（一）内部控制的特点1.职权分离根据相关会计法的有关规定：在执行与决策的权利要分离，比如会计人员应与现金或资产管理人员岗位相分离，采购与收获人员岗位相分离，职权分离是内部控制重要手段之一，通过这样操作可以有效防止员工利用职务之便滥用职权。2.职责明确与会计事项有关的人员职责应当明确。企业在经济事项发生时或者经济事项发生中，为了确保所有的经济事项可以在有效的内部控制中完成的很好，这是需要企业人员分工明确，相互制衡[3]。即可以防止权力过于集中，也可以防止权力过于分散，职责明确有助于大家更好更快的完成会计事项的发生。3.相互制衡就刚刚第一条论述里面谈到的，会计人员应当与现金、资产管理人员职务相互分离，同时这也体现了岗位之间的相互制衡。使得每个岗位所做的事情与其他岗位不一样，那么这样当经济业务实体发生时，大家可以相互配合的完成这项事物。（二）内部控制的作用1.保护资金的安全性企业通过建立良好的内部控制机制，可以将企业内的流动资产（比如现金等）进行保护，严格将现金的流入流出做好登记，并由相关人员签字盖章，可以预防舞弊行为。2.确保会计记录的完整性对于对内或者对外提供的会计报告，应当确保会计信息的完整性和正确性，严格通过内部控制体系，将企业各项经济事务发生准确的记录在案，为日后提供会计数据建立一个很好的平台，方便审计备查。3.及时提供正确的会计信息鉴于上述二条论述，通过企业内部控制的建立，可以让企业的管理层快速准确的获得信息，方便为今后的决策提供有强有力的数据支撑[4]。通过会计信息披露出来的信息，管理层可以通过一系列状况，预知企业未来经营的可观性和风险性。4.减少和避免风险的存在企业在日常运营中有着不可避免的风险存在。俗话说的好：风险与利益共存。在追求经济利益的同时，要做好防范风险到来的危机感。应建立风险评估机制，降低风险的存在度，为企业的经营提供更好的保障。（三）内部控制的局限性1.人为因素所有的内部控制体系都不会完美的无懈可击，人为因素是诱导的关键因素，所有的经济活动都是围绕着人展开的，世界上并无完美的人，可能会因为专业知识或者道德观的不同，对企业的内部控制效益带来缺憾。再加上，人的粗心大意、外界因素的诱导，很容易使得企业的内部控制系统出现瘫痪的状况。2.权利过于集中企业要建立完整的控制制度，当然控制制度是由人为制定并执行的。在企业管理中每个人应当各司其职，对于职权较大的管理者来说，可能会出现权利过于集中的现象，接下来要论述的三鹿公司事件就是一个很好的例子，以田代平为首的董事会呈现出了权利集中，盲目扩张，管理并不完善的现象，没有做到相互制衡，使得内部控制系统成为了泡沫。3.突发事项企业在日常经营中会遇到大大小小的突发事件，面对这些突发事件，企业应当保持高度的警惕，出现问题第一时间寻找源由，并及时解决，不拖拉，不遮遮掩掩。如果制定好了相关内部控制制度，但是在实际情况发生后未执行，那么就会导致内部控制的失效。（四）《内部控制——整合框架》与《内部控制整体职能论》的对比《内部控制——整合框架》关键要素：高级管理人员一直在寻求更好地控制他们所经营的业务的方法。内部控制正是推动公司实现盈利目标和自己的使命，并减少过程中意外事件的数量。它们使管理层能够应对快速变化的经济和竞争环境，改变客户的需求和偏好，并为未来的增长而进行重组。内部控制提高了效率，降低了资产损失的风险，有助于确保财务报表的可靠性和遵守法律法规。《内部控制整体职能论》内容概括：目前内部控制的范式是由美国的COSO委员会制定的。其核心思想是根据控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通，监测五要素构建和评估内部控制。但是，这种范式有一个不可逾越的内部缺陷。机械地理解管理过程中不同职能之间的关系，人为地切断目标与要素之间的关系。因此，理论研究上的争议不断，内部控制难以真正整合到组织管理中去。白华关于内部控制整体功能的理论提出了内部控制的理论，指出内部控制是管理职能的控制功能。内部控制要素是一个有机的整体，各个要素共同协调控制目标。拆分分开建立和评估。基于此观点，本书考察了内部控制性质，内部控制与公司治理与风险管理之间的关系，揭示了内部控制结构的奥秘，探讨了控制活动的性质与结构，提出了内部控制控制新的范式，并将其应用于解决内部控制研究领域中的许多有争议的问题。总的来说，《内部控制整体职能论》详细而准确地描述了内部控制的本质，可以用来解决内部控制研究领域中的许多有争议的问题，对企业来说更为实用。二、企业建立内部控制制度的必要性有效的内部控制不仅可以使企业资源合理分配，提高劳动生产率，还可以防范和发现企业内外的欺诈行为。现代企业的基本特征之一是所有权和经营权的分离。如何理顺企业资产产权，明确企业加强内部控制，提高运作效率，提高财务信息的可靠性和针对性，是非常重要的。到目前为止，解释企业资产产权关系的能力是明确的会计。会计科目明确会计科目，确定会计要素，具体采用会计确认的计量和报告方法，企业产权关系明确体现。清晰的会计科目，其实等于是界定了企业资产权益的范围。同时，通过会计要素的确定，将企业主体的法人资产和财务收支与主体个体所有者的资产和财务收支区分开来。最后提供会计报告，提供反映企业债权人权益的准确会计报告和所有者权益，充分了解内部控制，更好地发挥内部控制的作用，使企业能够可持续发展的道路。三、韵达快递公司简介（一）韵达快递公司简介“韵达快递”品牌创立于1999年8月，总部位于中国上海，现已成为集快递、物流、电子商务配送和仓储服务为一体的全国网络型品牌快递企业，服务范围覆盖国内31个省（区、市）及港澳台地区。2013年以来，韵达快递开启了国际化发展步伐，相继与日本、韩国、美国、德国、澳大利亚等国家和地区开展国际快件业务合作，逐步走出国门，为海外消费者提供快递服务。韵达快递在全国建设了70余个分拨中心，在各分拨中心安装了能够进行全天候、全方位进行快件安全监控的视频监控系统，实时监控快件操作、分拨和转运情况，确保快件分拨转运安全和时效。在全网络分拨中心推广应用机械化分拨、操作设备，提高了快件分拨操作质量和效率。韵达快递自主研发了先进的快件运营信息管理系统，通过官方网站提供客户自助服务、QQ在线咨询等服务，开通手机客户端服务，并在全网络快递员中统一投入使用手持终端设备，实现了快件操作与信息采集的同步和快件运营信息的实时传递，方便了客户的即时查询、咨询，为实现快件全程全网的运营提供了支撑，也实现了对快件全生命周期的管控。（二）取得的成效韵达公司具有铁路运输网、公路运输网、空中走廊、经营网、配送网、快捷货运网、信息网等七个网络的网络资源整合优势。拥有2448辆编挂在铁路旅客列车上的行李车以及行邮专列车，9000多辆牵引车、拖车、叉车等装卸机具，3580辆公路线路运营、短途分拨以及配送运输汽车车辆；航空运输开办46条国内、国际航线代理业务，办理到达70多个国家或地区的货运代理业务；在主要城市间开行了14对行包专列和5对时速160－120公里特快、快速行邮专列；公路运输共计开行49条区域、干线和省内运营线路；企业建有17座大型分拨、仓储中心，6.4万平方米的营业厅、23.6万平方米的库房和现代化的配套设备。公司年办理货物能力，铁路4.3亿件870万吨；公路397万件6万吨；航空270万件7.3万吨；海运3千多标准箱。此外，韵达在中国的各主要港口边境贸易口岸设有营业机构，可以为客户提供进出口供应链管理。进出口供应链管理的服务内容主要涵盖：海关事务、货运代理、税收、特殊仓储与运输服务。主要包括：进出口报关代理、货运文件处理（包括换单、进出口报检、报检及相关的税费结算、集装箱拼装、拆箱服务、保税、海关监管库及非保护库的管理、进口分拨及出口集装箱拼箱服务、集装箱公路运输及铁路联运服务。四、韵达快递公司存在内部控制的框架与现状（一）韵达快递公司内部控制的基本框架框架的建设是为了给公司有效的内部控制系统。同时也是为了提高管理层以及员工对管理职责的认知和接受程度。在满足合法性原则的条件下，韵达快递股份有限公司使用借鉴的是别的公司的内部控制系统，没有专门设计符合公司实际情况的内部控制体系。因此，韵达快递股份有限公司的内部控制体系的有效性没有达到预期的效果。内控目标内控制度内控目标内控制度内控体系图1韵达快递公司内部控制体系作为现代的成熟企业，生存和发展是企业最主要的职能。内部控制制度同时也分为两种：保障企业日常经营正常运作的内部控制制度以及能够帮助企业拓展经营范围和规模的内部控制制度。内部控制制度的范围：高层次范围：管理控制、人力资源、监管。执行性范围：融资和报告、购买与供应商的管理、存货、销售管理、费用支出、固定资产、资金管理、并购、职位分工。表2.1韵达快递公司职位与责任划分职位职责董事长、董事会制定企业总体战略规划商讨总体战略规划及进行讨论制定考核指标各部门经理、管理层制度部门工作计划审批部门操作手册并提出修改意见各分公司总经理审批部门计划审批部门操作手册审批考核指标分公司各部门制定部门操作手册年末管理层检讨外部因素以及内部因素年末管理层检讨外部因素以及内部因素根据环境因素来修改战略目标管理层平衡未来的发展及企业目前的利益管理层制定未来的总体战略计划图2总体战略规划的控制收到总体战略规划以后收到总体战略规划以后公司及部门制定未来综合预算计划提交到综合办公室，办公室进行综合递交财务部，财务部并制定计划管理层综合所有计划及对计划进行讨论是否修改各分公司进行修改提交总经理或董事长审批后发回分公司进行执行图3分公司及部门制定综合计划程序的控制考核指标：在会计年度的每个月内根据执行的预算情况来考核各项指标是否完成的情况。每年年底考核总体指标执行情况。并对执行情况出现的过高或过低的原因进行分析总结。当考核完毕，管理层根据每人、每个部门、每个分公司的表现作出奖惩，以及根据这份考核报告在制定未来的目标。（二）韵达快递公司内部控制现状首先，韵达快递公司的内部控制执行不力。从某种程度上说，企业内部控制制度的实施比单纯地拥有完善的内部控制制度更为重要。虽然在一些企业内部有健全的内部控制制度，但并没有认真执行，其存在的原因仅仅是为了应付财务和审计部门的检查。对内部控制制度的一些公司高管执行不好，失去作用，导致韵达快递股份有限公司在内部控制系统有限公司内部的管理下，一直没有得到很好的实施，导致该部门的管理控制不足。其次，公司内部控制缺失。在当今信息时代，随着互联网的飞速发展，电子商务发展迅速，会计电算化在大多数企业中已经普及。随着会计信息和电子处理系统，建立企业的内部控制带来了新的挑战，新形势下的系统；在一些企业敢于迎接挑战，随着信息技术的逐步提高，同时企业的内部控制制度，也有许多企业管理者和会计人员的面对新形势的同时，未能及时修改内部控制系统来满足自身的需要，使落后于时代发展的新要求的内部控制制度。韵达快递股份有限公司也使用一些会计信息系统，从企业的业务来源进行监测。但是，没有明确的工作分配来处理这项业务。但是处理兼职工作的方法。并向工作人员分配工作，没有相应的工资或报酬。结果，虽然有信息系统的支持，但没有发挥其有效效果，也增加了成本。五、韵达快递公司内部控制存在的问题（一）机构设置及权责分配不合理韵达快递公司管理机构设置十分冗杂，同时集权化程度也很高。一方面，企业的组织结构，如韵达快递公司30多家分支机构，公司每个部门都有自己的系统。公司管理层太多了。总公司有三个分公司，三个以上的管理层，甚至7个以上的管理层。管理部门重复设置。总部设有人力资源开发部门，下属公司相应设立了人力资源开发部门，职能重叠，管理混乱。（二）企业的发展战略制定不科学韵达快递有限公司在制定发展战略的过程中的一个不科学的现象。调查发现，一些上市企业的发展战略是模糊的、不现实的，这导致企业盲目发展。例如，由于建立多元化发展战略，企业在发展中随意选择投资方向，造成国有资产流失。一些上市公司由于主观原因经常发生变化。在调查中，我们发现韵达快递有限公司缺乏有效的动态监测和报告制定的发展战略的实施，以及缺乏相关信息采集。筛选和分析机制。这些机制的缺乏导致企业对发展战略的调整速度缓慢，存在明显的滞后性。企业发展战略不能随着市场的变化而改变。（三）高层管理人员的逆向选择根据委托代理理论，代理问题存在于企业的各个层面。为了解决代理问题，必须建立健全的治理结构，实现企业目标。为了保护股东利益相关者的权益，降低代理成本，管理者可能会做出逆向选择或导致经理腐败，以追求自身利益。损害股东和其他利益相关者的利益。具体表现为：职务消费扩大，企业资产侵占转移，信息披露失真，企业规模盲目扩大。人的需要和动机不仅不同于一个人，另一个人也不同。和一个人在不同的年龄，在不同的地方，有不同的表现。（四）员工行为规范缺乏可行性控制环境是建立企业的作风和工作氛围，促进员工形成符合企业总体特征的控制意识。在一个有效的控制环境中，员工非常意识到行为是顺从的。这些行为将得到管理层的肯定。在薄弱的控制环境中，员工会忽视并经常违反控制程序的规则。这些行为可能为职业欺诈和会计欺诈提供机会。任何行业和任何企业生产都有一定的规定。员工行为规范就是这样一种规范，可以在一定程度上提高企业的标准化程度。员工行为准则是一种指导员工提高业务能力的重要手段，但在调查中，共发现韵达快递公司存在于员工行为规范的构建中，缺乏实际的执行力。员工行为规范仅被视为企业的规范文本，实施的效果较低。由于企业员工行为规范缺乏规范性，尤其是关键岗位缺乏规范化，直接导致了企业的舞弊行为。（五）财务共享中心缺少风险预警对于整个公司，财务共享中必的建立确实在提效率降成本的方面对公司有所贡献，同时，财务共享中必归集了公司内各子公司的财务业务后，一些新的内部控制风险随之而来。首先，在普通模式下，各下属公司的财务部门完成业务，企业只需要负责他们公司的采购人员报销，对其公司的采购业务和员工的财务人员都比较熟悉和了解，以应对业务突发情况，他们依靠经验和长期的合作关系，可以及时处理，防止潜在风险。然而，当整个公司的财务信息集中到共享中心，业务人员和财务人员是分开的，很可能不能及时发现哪些财务信息有所异常，大量的高重复的内容在一起，哪一项财务指标超标靠财务人员识别显然是不现实的，韵达快递公司财务共享还刚刚起步，在防范风险这一方面存在重大安全隐患。五、韵达快递公司内部控制的改进方案设计（一）优化产权结构、合理设置机构韵达快递股份有限公司存在不合理的制度安排、机构设置长。科学强调企业建立合理的组织行为组织。在许多中小企业的调查中，这些中小企业。这是该公司如韵达快递股份有限公司制度安排一般分类型。制度存在重复现象，资源浪费。企业组织优化应精简组织结构。组织行为要求企业合理授权和集权，实现功能对等。当然，也有一些公司喜欢韵达快递股份有限公司由于原国有企业的变化，企业管理人员在原国有老国有企业的实践，这是很难实现的权利和义务等。优化的组织结构必须做到合理授权和集中化，实现权利与责任。（二）合理制定、实施发展战略企业发展战略直接关系到企业的整体发展，研究表明。成功企业的发展战略必须是成功的。企业的发展战略是不言而喻的。优化韵达快递公司发展战略，公司应该从以下几个方面：1.合理制定发展战略。发展战略的制定是发展战略的起点。在调查中，发现在韵达快递公司发展战略制定的随意性，公司缺乏实用性。作为安徽省经济发展的支柱，韵达快递公司发展战略，公司应该明确。在制定战略时，应结合企业的实际情况、国家经济发展状况和政府发展规划等因素。制定适合企业发展的发展战略。企业的发展战略不应随意改变，一旦制定，除了企业持续实施的新形势外，还要有新的规定。2.战略控制的实施。战略控制是指企业在实施战略发展过程中，分析活动过程中实现战略目标、绩效评价的实施策略。将既定的战略目标与业绩标准进行比较，找出差距和原因。（三）加强对高管人员的监控高管人员的逆向选择是两权分离所导致，人作为了一个负责人，在利益面前不可能做到永远正直。高管人员的逆向选择问题只有通过加强对高管人员的监控才能解决。目前，韵达快递股份有限公司对高管人员的监控措施少，存在着“59岁现象”即“退休前的疯狂”产生这种现象说明企业对高管人员监控较少。通过对高管人员的财务状况、决策过程监督了解高管人员的选择。进而减少高管人员的逆向选择现象。（四）建立和完善企业员工行为规范员工行为规范是员工在职业活动过程中必须遵守的职业纪律，以实现企业目标、维护公司利益、履行公司职责、严格遵守职业道德。员工的言行，一举一动，都是企业形象的再现。建立和完善员工行为规范是现代企业制度的要求。员工行为规范是否能适应企业的发展，是否每个员工都能按照规范执行，直接关系到企业内部控制的实施。在一定程度上，员工行为规范也是内部控制的表现形式。员工行为规范是企业内部控制环境的重要组成部分，直接影响企业的内部控制环境。由韵达快递股份有限公司建立了行为规范的不健全和不完善的。企业应建立和完善员工行为规范。（五）建立财务风险预警系统风险预警系统的技术性和系统性，涉及企业经济生活的各个方面，包括财务和非财务方面。经济预警是模拟军事预警的形成，预警指的是预警；它是指根据企业各个方面的信息，对未来可能发生的情况发出的警告。虽然企业财务风险预警只是企业预警的一个方面，但考虑到财务指标的全面性，企业财务风险预警系统也是对整个企业风险的预警。虽然一些公司已经建立了财务预警系统，但它只是一个虚拟系统。它只能起到很高的作用。它要求企业全体员工对企业存在的问题有清醒的认识和高度的警惕，抓住问题的细节。（六）优化企业物流系统对一个企业来讲，控制物流成本不仅仅是企业自身的事，或只为追求本企业物流的效率高低，而应该考虑从产品制成到送到最终用户的整个供应链过程的物流成本效率化，也就是物流设施的投资或者扩建与否要看整个流通渠道的要求和发展而定。比如，原本有些厂商是直接面对批发商经营的，所以，许多物流中心是和批发商物流中心相适合，进行大批量的商品分拨配送。但是，在零售业中的折扣店、便民店的迅猛发展的势头下，从客观上要求厂商必须能够适应这种新型的业态形式，进行直接面向零售店铺的物流配送活动。而在这种背景下，原来的投资就有可能沉积，同时又要求完善新型的符合现代物流发展要求的物流配送中心。这些投资虽然从本企业来看，是增加了物流成本，但是从整个流通过程来看，却极大提高了物流效益。（七）实行供应链管理企业应该从过去只关注企业“内部供应链”的管理逐渐转向关注从客户到供应商整个链条性能的全程供应链管理当中，协调、供应链内部其它企业（如零售商、供应商等）和客户之间的关系，和销售渠道、供应商保持密切的协作关系，增强在各个环节的协同，让整个供应链活动的成本达到最小化。采用全程供应链管理模式能够大大地缩短供应商到客户的时间距离，降低从客户需求提出到满足客户需求的响应周期，有效节约物流费用，降低物流成本，减少缓冲库存成本。结束语传统的成本管理方法已经不适合物流这一新行业，而先进的成本管理方法才是我国改进快递公司成本管理的良药，不论是作业成本法还是其他的方法，各方法都有各方法的劣势与优势。选择正确的方法，不能盲目的使用