【现代财务报表及其探析问题浅论6500字（论文）】

现代财务报表及其分析问题浅析摘要：现代财务会计报表主要包含两种，一种是资产负债，另一种是损益表。它们在企业的日常运营工作中发挥着极其重要的作用，但是仅仅通过它们是不可能将企业的全部经济状况全面的反映出来的。而了解和关注现代财务报表所反映的问题，将有利于企业自身与外界会计信息的使用者对企业的发展状况做出正确评价。避免企业管理者决策上的失误和利益的损失，同时对财务会计报表一定要多多重视，使之可以更明确而全面的反映企业经营现状的真实状况，更好的发挥它所具备的作用。关键词：财务报表分析；信息披露；局限性目录TOC\o"1-3"\h\u7032摘要 I11752关键词 I15499Abstract I18488Keywords I8737一引言 129317二财务报表分析常用的方法 110287（一）比较分析法 13876（二）比率分析法 13354三财务报表分析内容与应用 123204（一）企业偿债能力分析与应用 215351（二）现金流量分析与应用 26556（三）盈利能力分析与应用 27558（四）企业经营风险及运营能力及其应用 25672四现代财务报表分析存在的问题 320044（一）财务报表数据失真 329234（二）财务报表数据的滞后性 319002（三）财务报表分析方法滞后性 315593（四）财务报表分析不全面 325274五做好财务报表分析的有效方法 327932（一）完善企业财务报表 314889（二）提高效率，减少数据收集时间 412119（三）改善分析方法，进行全面的分析 46140六结语 411759参考文献： 4一引言现代财务报表的分析与财务会计报表数据的分析是存在一定的关联的。它一般的分析都是通过专业的会计分析方法达到的，对企业的财务状况和经营情况的具体分析，并结合对企业的整体发展和未来规划的指导进行有效判断未来发展结果的分析具有非常重要的指导作用，对提供企业经营管理者的决策提供有效的数据支持和管理。在现代财务报表分析的过程中，我们需要运用不同的分析原则进行分析，才能有效而全面的区别分析结果。因此企业必须根据企业信息的不同需求为用户提供会计信息，采用相应的分析方法具有十分重要的意义。目前，由于在多元化的市场经济和现代企业管理模式的快速发展，使得财务报表分析已逐渐成为企业的经济决策过程中一个必不可少的优化和完善企业会计管理，这些在企业管理中起着非常重要的作用，我们进行了深入的分析和研究是值得的。二财务报表分析常用的方法（一）比较分析法通过财务数据指标进行量化的比较,是分析呈现这些财务指标间的关系与区别的一种不错的方法,也是现代财务会计报表的研究过程中用得比较多的方法之一。由此可以看出这种分析方式主要是为了研究以下三个方面的问题:会计信息、数量关系及其区别。将不同的数据进行相互比对，并以此分析其中存在的规律单独提列出来并与其他数据进行对比，企业便能够发现所提出来的财务指标以及数据上存在的问题,呈现出企业在发展竞争中具备的优势与劣势,然后为企业管理者的相关决策提供判断依据。不过,进行对比的标准也是有所不同的，大致可以分为行业标准、经验标准两个大的部分；在进行比较的方式来看一般是采用绝对数比较,也能够用相对数进行对比；在较分析的方式方法上也能够运用横向的对比方法,同时纵向对比的方法也是可行的。比如资本总额的指标和行业的平均指标进行对比,通过分析它的区别来解释公司经营规模大小的变动,从全局上对公司的发展进行评价。（二）比率分析法对财务报表分析的第二种方法是比率分析法，这种方法是指获得的很多有用的财务数据，通过逻辑关系进行比较的相关项目，用于显示金融企业的整体状况，由于会计操作和流动性比率分析法。在财务会计报告中最基本的分析方法，现在用这个方法，计算为例，很多企业的会计指标：企业的偿债能力，企业资金的流动性、盈利能力、经营能力的财务指标是都会使用到这种方法的。我们知道的比率分析方法基本上是以经济信息和个人的一些信息来作为标准的，可以对显示的各种企业规模财务数据进行相关分析的一个对比指标，它们的绝对数量和其他企业的相关财务指标进行比较，比率的结果具有高度的可比性。并能很好的呈现出动态发展的趋势。但很显然，在使用这种分析方法时，首先要清楚的是被分析对象之间存在着相互作用，所以分析方法的结果会有更大的价值和可比性，这就是我们所使用的最基础条件下的利率分析。通过企业近几次的财务会计报告,以企业经营的第一年或者是重新选择一年来作为基期的,计算每一个会计分期的各个项目与基期同一类项目的比值关系,或者计算企业的变化比率及相关指数,以此形成大量具备可比性的比值数和指标,进而呈现企业当期的财务现状以及经营结果的变化情况及其发展的方向。对于趋势变化的分析,我们可以将其制成相应的图表,直观的通过图表上的数据来观察变动趋势,也能够运用对比的方法来分析。比如，对于企业最近五年的营业收入情况,企业可以将第一年作为基期,然后根据这五年的指标变化,进而分析得出企业盈利情况的变动现状以及判断未来企业的发展趋势。三财务报表分析内容与应用（一）企业偿债能力分析与应用众所周知，企业的偿还能力主要有两种，一种是短期偿债能力，另一种是长期偿债能力。所以在评估一个企业的偿债能力大小到底如何时需要结合以下4个指标。流动比率、速动比率、现金比率和资产负债率，流动比率的比例越大就表明企业的短期偿还能力越大，否则企业的短期偿还能力就越差，当然趋近于2时为最佳。速动比率比的最佳值为1，过高或者过低对于企业都不是很好。现金比率能直观的反应企业的现金状况，较高的现金比率偿债能力越强，但是现金比率越高所失去的机会成本也就越高。最后就是资产负债率，资产负债率的适宜水平为40%-60%为最佳，当然一些实力雄厚的大企业也能够达到70-80%。表3.1中国人寿保险公司2013年～2015年度财务报告报告日期2015年2014年2013年流动比率1.181.151.09速动比率0.980.880.83现金比率(%)10.2329.1226.44资产负债率(%)61.9859.6962.2产权比率(%)159.98146.77160.4注：数据根据2013年～2015年度财务报告整理计算明显的看出，中国人寿保险公司的流动比率比较偏低，速动比率也比较低，可见短期的偿还能力有些不足，但是资产负债率还是很稳定的，一直徘徊在60%左右。2013年中国人寿保险公司的资产负债率为62.2%，2014年为59.69%，2015年的资产负债率又变动为61.98%，很明显中国人寿保险公司的资产负债率略超过标准数值，说明该企业负债占总资产的比率较高，需要偿还的资金多。（二）现金流量分析与应用分析企业的现金流量时主要从两个方面来看：企业经营过程与投资情况。我们所知道的现金流的分析对于企业的经营有着极其重要的意义，同时对于企业管理者的筹资以及企业的投资决策都有十分重要的影响。企业在做决策的时候，会结合企业的真实经营情况以及经营过程中的需求，使用现金流的分析结果能够确定企业筹资多少。通常在这样的情况下，企业的经营状况越好，净现金流量就会更多，从而对于筹措的资金要求就越低。反之，企业经营状况如果不好，净现金流量也就随之越少，对于筹措资金的需求也就越大。（三）盈利能力分析与应用盈利能力对于企业来说其实就是企业经营中获得利润的能力，是评估一个企业是否拥有持续的发展能力的一个重要指标。其主要的分析点也有四个：资产利润率、成本费用利润率、销售毛利率、净资产收益率等。表3.2中国人寿保险公司2013年～2015年度财务报告报告日期2015年2014年2013年总资产净利润率(%)10.728.996.9成本费用利润率(%)10.858.858.02营业利润率(%)9.497.716.83销售净利率(%)8.226.865.99净资产收益率(%)26.6116.1922.77净资产报酬率(%)51.2346.9744.32资产报酬率(%)19.4818.9316.75销售毛利率(%)25.4123.2822.56注：数据根据2013年～2015年度财务报告整理计算由上表可以看出2013到2015年人寿保险公司成本费用利润率虽然有所提高，但比重仍然过低，中国人寿保险公司应该加强内部控制，提高费用管理水平。销售毛利率和净资产报酬率，呈现平稳增长趋势，说明中国人寿保险公司可以从中获取更大的利益，这样的发展趋势是乐观的，说明企业的业绩这几年都不错。2014年的净资产收益率比2013年低，而根据资产负债表的分析我们可以知道2014年的资产是增加了，说明企业在2014年的经营业绩不是很理想，然而到2015年有所好转。具体来说销售利润率其实就是企业的总利润和企业净销售收入金额的比值，这个比值越大那么企业所能够创造出来的价值也就随之越多。成本费用的利润率其实是企业总利润同总成本费用金额的比值，它可以很直接的反映出增产节约及增收节支成果的好坏与否，所以，这个比值越高就表明企业的经营成果也就越好。总资产的利润率其实指的是企业的总利润和企业总资产的平均额的比值，这个比值越高就说明企业资产的利用效果越好，盈利能力也就越强，进而企业经营的管理水平也随之越高。资本金利润率，它指的是企业的总利润与总资本金额的比值，该比值越高就说明企业资本金的利用水平越高。（四）企业经营风险及运营能力分析及应用在企业的经营过程中，存在着很多的无法确定的因素，这些因素就是在企业经营过程中所存在的风险。企业经营中的风险大小往往都是凭借企业经营的杠杆系数等分析指标来进行检测、评价的。企业经营杠杆系数越高，则表明利润的变动率越大，企业的运营风险也就自然而然越大。企业经营杠杆系数＝息税前利润变动率／产销量变动率。即：当产品销量增加的时候，息税前的利润将跟随企业经营的杠杆系数倍数的变化而变化。我们知道，在其他因素固定不变的情况下，企业发展的固定成本基本上是不可能为零的，所以，企业经营的杠杆系数必然是高于1的一个值。所以，企业的经营风险几乎是永远都存在，但是至于经营风险的大小程度，企业便能够通过财务报表的分析得到结果，企业的决策者也能够通过分析之后的结论来做出对应的判定。表3.3中国人寿保险公司2013年～2015年度财务报告报告日期2015年2014年2013年应收账款周转率(次)16.3913.610.38应收账款周转天数(天)21.9726.4734.68存货周转率(次)6.996.55.35总资产周转率(次)1.31.311.15总资产周转天数(天)276.01274.79312.42流动资产周转率(次)1.8721.77注：数据根据2013年～2015年度财务报告整理计算过计算，中国人寿保险公司2014年应收账款周转率比2013年的数值上升了3.22%，2015年比2014年上升了2.79%，该指标逐年稳定增加，也这说明企业在应收账款这块做得很好，与企业有经济往来的顾客都有很好的信誉，坏账损失少。从表3.3可以看出，中国人寿保险公司的流动资产率增长的相对平稳，2013年为1.77%，2013年增长了0.23%，2015年流动资产周转率又降为1.87%，这不能断定就是中国人寿保险公司存在的问题，也可能受到了外界的影响。四现代财务报表分析存在的问题（一）财务报表数据失真财务报表的数据是很重要的。因为他是财务报表分析得以开展的根本，财务报表的数据表现将直接影响到财务报表的分析结果，数据越真实，分析的结果就自然越准确。财务报表中的数据来源于各项财务数据，财务数据的质量越好，财务报表的分析结果也就越可靠。所以，企业在编制财务报表的过程当中，很多财务数据都不是很可靠。甚至一些财务信息的提供者只给出一部分关键性的财务信息，对那些不是很重要的财务信息相对来说提供的很少。特殊情况下还会出现对财务数据造假的情况，很多企业为了向社会体现出他们企业的实力，常常都会实施一些弄虚作假的手段来实现，尤其是上市公司，为了发表一份数据好看的财务会计报告，对财务数据进行各种捏造，最终严重影响了财务会计报表的价值，对于会计信息的使用者要成极其恶劣的后果。（二）财务报表数据的滞后性由于财务会计报表的分析基本上是结合各项财务数据来达成的，但是财务数据在进行统计时，周期往往都相对较长。大部分企业的财务数据的统计时间基本上都是如此，待会计数据采集完成然后再进行汇总，最后再生成各类财务数据。如此得到的数据才能用于财务会计报表数据的分析，但是企业毕竟始终是在向前发展的，其经营状况随时都有新的发展，那么之前所得出的数据也就只可用于反映以前的企业经营结果与状况。（三）财务报表分析方法滞后性目前，很多企业在报表的分析上方法都非常的落后。目前，在报表的分析方法中最多使用的是趋势分析法以及比率分析法这两种。这两种分析方法之间存在一定的延迟，比如比率计算对象不一致，评估标准不相同，只要企业的运营现状发生了变化，就可能会导致报表的分析不真实。（四）财务报表分析不全面分析财务报表在企业经营的各个方面进行分析对比，是基于财务报表的，也是对企业经营过程还是需要充分考虑其他的因素，如企业的经济环境和发展方向等因素。企业财务报表的分析，仅仅只根据表上的数据来分析的话，真正的发展态势是很难根据财务报表全面展现出来的，但目前为止大多数企业的分析，都只是依靠报表的数据，由此可见分析并不完全。五做好财务报表分析的有效方法（一）完善企业财务报表企业的财务报表会在一定程度上会影响财务报表分析的准确性，企业应提高财务报表的控制精度，加强对财务报表制作过程的监督，以此提高财务报表的准确性。加强财务信息的监管是增强企业财务报表准确性的有效途径，加强会计监督和管理，提高财会人员的专业技能水平和职业道德，应严格根据会计法的有关规定来从事会计事务的处理，坚决避免虚假财务数据的情况发生。同时应当加强企业财务披露制度的控制，向更透明化的方向发展，通过对企业财务信息披露的强化，利用社会力量加强对相关会计信息的监管，从而完善企业的财务报表的分析，提高财务报表的可靠性。（二）提高效率，减少数据收集时间企业会计数据的收集、整理是需要相当长的一段时间的，而且因为财务报表的分析目标是找到企业经营中存在的问题，给企业的管理者提供决策的可靠依据，所以说编制报告的时间越短则越好。而这就需要企业强化对相关的财务数据的整理力度，提高数据收集的速度，争取在最短的时间内给企业运行相关的会计信息进行收集、综合与分析，为财务报表的分析人员给予最新的财务数据和财务报表其他信息，从而给企业的管理者能够了解到最新的企业运营状况分析，提高决策的准确性。（三）改善分析方法，进行全面的分析企业在进行财务报表分析的时候，应当充分的使用最新的分析方法。采取定量分析和定性分析相互结合的方法来进行比较分析，对于所分析的数据要及时的进行修正，使之符合企业的实际情况，然选择一些相互联系且适宜的方式方法结合着使用。并且在对企业财务报表进行分析的时候，要有针对性的对企业的运营状况进行比较全面的分析，把企业的经营现状与企业总体的经济发展趋势的影响全部考虑进去，只有这样才能真实且全面的额反映企业的经营现状，才能为会计信息的使用者和提供最为可靠有效的信息。六结语综上所述，如今企业的财务会计报表的分析已经把报表与其它各方面的会计资料作为标准和基点的，利用一些会计专业相关的方法，进行有效的分析与评估。这能很好地给会计信息的使用者提供帮助，让他们可以更好的认识企业过去、现状以及将来的发展趋势，以此来做出正确的决策。不过由于社会筹资的范围正在逐渐扩大，会计信息的数量也在急剧的增加，在企业进行如营运能力、筹资能力、盈利能力、偿债能力以及规避风险能力的相关分析时，他的所受到的制约与诸多的造价不可靠性都纷纷显现出来。为了适应如今经济发展的态势，就要企业对此继续去改善，让企业的报表的分析体系逐渐完善使之更加有用，让使用者能从中选择对自己有