【企业应收账款管理存在的问题及应对-以S贸易有限公司为例9700字（论文）】

企业应收账款管理存在的问题及应对—以S贸易有限公司为例摘要如今企业的发展离不开市场经济的这个大环境的作用。赊销就成为了企业发展活动的手段，一方面可以扩大销售的途径提升企业在市场的占有率，另一方面可以减少存货促进企业生产活力。应收账款是企业向产品购买方或接受劳务方采取赊销的方式销售产品或提供劳务，从而所产生的一项债权性资产。凡事都有利弊，把赊销作为营销手段帮助企业增加收入的同时也带来了潜在的风险，可能收不回资金而对现金流造成影响，严重影响企业的正常经营活动，阻碍企业的发展。本文便是从应收账款的概述与功能入手，通过目前贸易行业的应收账款现状来进行分析，为了便于分析本文以东顺贸易有限公司为例进行分析，从中分析出目前应收账款所存在的问题，然后针对这些问题提出了相应的对策，以此为贸易行业的应收账款的改善提供一些借鉴的经验。关键词：应收账款；贸易；信用体系目录TOC\o"1-3"\h\u160651绪论 131171.1研究背景 1281421.2研究意义 186551.3国内外研究现状 254241.3.1国外研究现状与评述 2324321.3.2国内研究现状与评述 3259102应收账款管理的内容及意义 3160612.1应收账款的概念 4267022.2应收账款管理的内容 4288892.2.1降低应收账款管理成本 442082.2.2降低存货变现周期，加快流动资金周转 4274452.2.3持续增长的销售，维持良好的客户关系 4160572.3应收账款管理的意义 5100813东顺贸易有限公司应收账款管理现状及问题分析 6224633.1东顺贸易有限公司概述 630343.2东顺贸易有限公司应收账款现状分析 6213343.2.1应收账款数量分析 6305063.2.2应收账款账龄分析 8275923.2.3应收账款周转率分析 8165893.3东顺贸易有限公司应收账款管理存在的问题 9285623.3.1公司内部管理问题 9180403.3.2客户信用不稳定 946303.3.3应收账款账期长 1042214东顺贸易有限公司存在问题的原因分析 10150864.1忽视应收账款管理的重要性 10118694.2缺乏客户信用系统管理 1142854.2.1对客户缺乏资信调查 11135054.2.2缺乏信用等级评估 1191464.3应收账款管理的消极处理 11205974.3.2缺乏有效的应收账款催收流程 11320624.3.3催收人员催收不积极 11159085加强东顺贸易有限公司应收账款管理的对策 12176965.1对客户进行信用管理 12135245.2建立科学有效的赊销制度 12293555.3建立应收账款责任制 123836结论 1328261参考文献 141绪论 1.1研究背景自从中国加入WTO，经济发展速度越来越快，人民生活水平的提高，人们不再只关心温饱问题，越来越关注自己的身体健康的同时，对我国人口的社会老年人口的比例越来越高。在这些因素的共同作用下，商品的消费越来越多，贸易市场获得了巨大的发展空间，成为贸易行业的重点产业，贸易总体而言，其发展速度仍将保持快速增长。虽然企业贸易呈现出良好的发展态势，但在缓慢而脆弱的复苏期的全球经济，世界经济进入转型成为新的正常的世界经济深度调整，对企业贸易的整体发展将受到经济压力缓慢。贸易行业告别了此前高达20%以上的增速。据统计，在2016到七月底，在中国企业贸易总营业收入1.38万亿元，增长率下降了4.7%，从1999到现在，中国的贸易行业收入增长率一直在10%以上，这是一个1382亿元的最低的总利润10年增长率；增长速度下降，0.6%。企业贸易发展到现在这个与去年相比，行业的竞争已经非常激烈。面对竞争市场的发展缓慢，内部和外部的经济力量的双重压力，贸易工业企业销售市场的扩张，迅速抢占市场，将不可避免地使用信用销售，需要支付大量资金在企业提高产品的销量，并拖欠应收账款的回收往往是在贸易企业和其他客户遇到的问题，直接导致了企业应收账款的金额不断上升，与许多出现坏账，影响企业的发展。应收账款的管理不仅是受宏观经济影响，贸易企业的应收账款的管理水平较低也是一个重要因素。1.2研究意义对于任何企业来说，应收账款管理都有可能造成企业现金流困难的缺陷，导致企业经营失败，因此研究企业应收账款的管理，具有一定的理论和现实意义。本文选取了东顺贸易有限公司为研究对象，研究应收账款的管理，由于近年来公司的应收账款的管理，存在较大的风险，如果不加以重视，很可能会陷入财务困境。在东顺贸易有限公司应收账款管理现状的分析，发现该公司在应收账款管理存在的问题，指出了应收账款管理缺陷产生的原因，并提出相应的改进措施和建议，对于企业应收账款的管理有着较大的实践意义。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状与评述ThomasLC（2014）探讨了关于应收账款保理的问题。他通过实证研究发现持有应收账款的企业（即债权人）倾向于选择有追索权保理（相对于无追索权保理）是由三个因素来控制：其持有的应收账款的信贷质量，债权人的偿付能力，以及债权人自身的信誉。他研究了最优保理合同，认为保理合同分三层，只有最高质量的应收账款能进行无追索权保理，中等质量的应收账款可以是有追索权的保理，而低质量的应收账款是不考虑办理保理业务的，并且通过保理的具体数据实际验证了保理合同的均衡结构。CharesAHumn（2015）研究美国企业的应收账款的债权应用问题，通过对资产证券化历史和产生原因的介绍，分析了应收账款证券化的需求，认为该方法的产生是对担保物权的完善，有实践证明企业的应收账款持有者通过应收账款证券化能够获得低成本、表外融资。虽然应收账款证券化可以获得很多潜在收益但是其过程是非常艰辛的，应收账款证券化过程中最重要的是证券评级。文中认为由于企业存在筹集资本和控制成本增长的需求，企业的应收账款持有者未来将可能会更多地使用应收账款证券化这种融资方法。Brealey，R.&5.Myers（2015）认为保理不仅具有即刻改善现金流的优点，也能促进财务管理，降低融资成本，提高投资效率，避免额外的贷款手续，提高信用评级，转移金融风险。保理是建设项目一个可行的融资工具。就国外目前没的研究来看，主要的研究方面还是应收账款的债权以及应收账款的保理，主要是从债权的角度来维护企业的应收账款，以此保障企业的现金流降低企业的财务风险。1.3.2国内研究现状与评述应收账款是企业的一项债权，它是以销售商品或提供服务换取的对价值补偿的一项索取权，但是它又不同于银行信贷关系而形成的债权。从现有的文献中看，一般把应收账款作为企业的一项债权。在信用管理方面，宗文武(2014)指出“我国信用情况非常严重，其中部分原因是由于信用环境恶劣造成的，但很大一部分原因在于我国信用管理方面存在着一系列问题”。具体表现在“追求销售额的增长，忽视信用管理;很多企业没有专门的信用管理机构;从事信用管理的人员相当部分缺乏专门的训练;缺乏客户资信方面的资料;惧怕风险，回避使用信用工具”。比较全面的指出了我国信用管理的症结，并结合我国国情给出了解决方案。应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。娜拉(2016)指出应收账款形成的过程上，指出“赊销指商品发出后所有权发生了转移，中间商拥有商品的所有权，承担向供货商付款的责任，供货商随即拥有向中间商收款的权利，在供货商的财务账上相应产生了应收账款，在货款未回收前，仅仅产生了债权，销售并未全部完成。企业的应收账款不仅面临着回收风险，同时其存在也会给企业带来经营风险。谢永堎,陈信桃(2016)指出“尽管保理业务有了长足发展，但与我国逐年增长的对外贸易规模和企业庞大的应收账款数额相比，无论是国际保理还是国内保理，都明显太微小和单薄，说明我国保理的发展任重而道远，但也存在着巨大的市场空间”，认为银行、企业、政府部门应更新观念，强化内部条件和外部环境的建设，以促进我国保理的快速发展，在应收账款全程管理中发挥更大的效益。赵静(2016)从风险的角度，指出应收账款的风险是指“由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性”。作者认为应收账款风险的产生是社会信用体系不完善和企业内部管理不善造成的。2应收账款管理的内容及意义 2.1应收账款的概念 应收账款是指企业销售产品、提供服务等方面的原因，购买的客户或接受客户的服务和对运输费的名义收钱，这是商业银行信贷资产采取信用销售而形成的，是企业流动资产的重要组成部分，是现代企业信用证附件。我们可以从以下三个方面理解：首先，在“应收账款”核算的意义，是由商品或服务转化为流动资产代表企业，企业应通过相应的会计计量报告的认可，也扩展到“坏账”和坏账含量损失；其次，是对“应收账款”意义的服务管理，对企业占用的流动资金的代表，意味着经济资源不能用于经济活动的周期来产生效益，从而成为需要加强管理的重要对象；第三是“信用”法律意识，有相应的债权主体丁债务人的两项民事权利和义务的企业，可以行使主权收回债务，保护自己的合法权益。2.2应收账款管理的内容 2.2.1降低应收账款管理成本 收款的同时要控制费用。这里的费用指日常管理需要的费用，包括电话费、邮寄费、法律费用、收账机构佣金和手续费、以及人员工资等。账单拖欠的时间越长，账款收回的可能性就越小，如不对欠款客户进行连续追讨，时间愈长，收款产生的费用越高。因为必然要采取更周全、复杂的收款措施。应收账款产生的最贵的费用就是坏账，但记入坏账并不等于停止追收，有时企业还需继续调查追踪客户情况，看是否有还款能力。2.2.2降低存货变现周期，加快流动资金周转企业可以通过扩大应收账款来刺激销售，减少存货，但是，如果应收账款不能收回，存货的价值增值仍然不能实现，因此，只有应收账款迅速转换成现金，企业才能获得更多利润，提升企业的竞争地位。应收账款管理的重要职责就是有效减少存货，减少应收账款，将销售变现天数控制在一个合理的水平，减少应收账款对资金的占用，减少利息成本，价款流动资金的周转。 2.2.3持续增长的销售，维持良好的客户关系收款是人与人之间的交涉，有人性化的一面，因此要尽量维持良好的客户关系，保护客户的声誉很少有客户愿意承认没有还款能力。实际上，有时客户不能及时付款的原因可能是由于工作失误引起的，比如原始发票的丢失，客户可能还不知道拖欠。一旦失误引起的问题解决后，许多客户能够恢复正常付款。正如贷款人如期偿还贷款是为了更多的贷款，客户也愿意及时付款，以获得更大额度的信用支持。在应收账款收账中，应该尽量保持良好的收款工作，以促进销售。如果对收款处理不当，会引起客户的不愉快，影响企业的销售，导致客户转向其他销售商。因此，收款人员不应该太急躁，应该根据拖欠情况而定，维护客户关系，促进销售，提高企业的声誉。帮助客户恢复还款计划，有的客户的确拖欠账款，没有及时结清债务，有时需要一起和客户分析拖欠原因，帮助客户提高信用。这种努力往往使受益客户和企业保持良好的长期合作关系。2.3应收账款管理的意义（1）加强应收账款管理能够有效的改善现金流，应收账款是公司的一项资产投入，其发生意味着企业为了产品或劳务等项目已经垫付了该项资金或部分资金。如应收账款逾期未收回，那么就会产生长期的资金占用，甚至延长经营周期，既增加了经营成本，又增加了收款的时间成本。因此，及时回收应收账款，能够改善现金流，提高资金使用效率。（2）加强应收账款管理能够促进企业可持续发展，销售收入增加，市场份额扩大，盈利的提升，这些都是企业进入良性发展的标志，然而，其可持续的发展依赖于其中的变现能力，因此，在没有回收应收账款之前，其变现的风险依然存在。有许多企业正是不重视应收账款的管理，而陷入盲目扩张的泥潭，最终因资金链断裂而破产。因此，应收账款的管理是促进企业可持续发展的保障之一。（3）防范及减低财务风险。通过应收账款管理制度的建立，签约客户信用调查之前，信贷政策对不同客户的信用水平的不同层次，可以提高应收账款的质量，减少坏账发生的可能性，从而达到预防和减少由于应收账款不能及时回收的财务风险。（4）改善应收账款的流动性。应收账款是企业营运资金的重要组成部分，但不能直接参与企业的生产经营活动。通过加强应收账款的管理，应收账款能够促进货币资金的及时转换。公司应及时收回应收账款，提高应收账款的流动性。3东顺贸易有限公司应收账款管理现状及问题分析 3.1东顺贸易有限公司概述东顺贸易有限公司成立于2007年，位于邯郸市渚河路滏西南大街291号越秀园小区1号楼，注册资金500万，公司总资产6200万，其中固定资产100余万元，流动资6100余万元，年销售额近3.8亿元，营业执照号码为130400000001635．公司实施总经理负责制，下设市场业务线材科、板材科、钢坯科；财务管理部；信息网络部。公司设有电脑局域网络，实现了现代化的管理办公模式。公司共有员工30人，大中专以上学历占70％，专业营销人员20人，财务管理人员10人。全公司形成了从计划定货、仓储管理、销售、售后管理等一条龙的服务体。3.2东顺贸易有限公司应收账款现状分析3.2.1应收账款数量分析 根据东顺贸易有限公司2014年至2016年财务报表资料，与应收账款相关的主要财务指标如表3.1所示。表3.1东顺贸易有限公司2014-2016年应收账款有关财务指标公司2014-2016年主要财务指标项目2014年2015年2016年产品销售收入55407752.5760517006.9465309015.82净利润1098265.111125367.371179960.75应收账款余额6382564.207215243.128475692.35期末流动资产13552790.2914873707.6217215537.92期末总资产14234733.3415392160.1017681635.922014年12月31日末，公司应收账款余额占6382564.20元，占流动资产的47.09%，占总资产的44.84%。2015年12月31日，公司应收账款余额为7215243.12元，占流动资产的48.51%，占总资产的46.88%。2016年12月31日，公司应收账款总额8475692.35元，流动资产占49.23%，总资产的47.94%（图1）。据九州2014-2020年16年的年报，应收账款占流动资产的比例分别为9.49%、14.12%和18.17%，应收账款占总资产的比例分别为7.83%、11.35%和14.80%。可以看出，在近三年的东顺贸易有限公司公司应收账款占总资产和流动资产的比例，已经处于较高水平。这表明，应收账款作为东顺贸易有限公司公司的重要资产，必须重视它，否则会给公司带来流动性风险，公司在财务上的麻烦。图1东顺贸易有限公司应收账款占流动资产和总资产比例图图2东顺贸易有限公司应收账款占销售收入比例图3.2.2应收账款账龄分析 表3.2东顺贸易有限公司2016年应收账款账龄分析表账龄金额（元）占应收账款的比重1年以内6441526.1976%1-2年1101840.0113%2-3年593298.467%3年以上339027.694%合计8475692.35100%应收账款是流动资产的重要项目，是否流动性是应收账款的关键之一，应确定其质量。因此，应收账款账龄分析是分析的重要手段。逾期应收账款，通常是因为客户没有能力偿还或不愿意支付。逾期应收账款期限较长，坏账形成的可能性较大。严格地说，这些企业已经持续了一个以上的经营周期（通常是一年）应收账款不是流动性。我司应收账款账龄为四，其中不到1年，1-2年，2-3年和3年。根据这种分类，东顺贸易有限公司公司，2016应收账款账龄分析表如表3.2所示。从上面的分析我们可以看到，老化，公司在2016年内的应收账款应收账款占总额的76%，一年以上的应收账款应收账款总额的24%，其中三年以上应收账款占总量4%。据格力电器2016年度报告，在应收账款应收账款占全年总量的97.14%，三年的应收账款应收账款总额的0.11%。东顺贸易有限公司公司应收账款回收比较慢，变现能力差，东顺贸易有限公司公司应收账款的质量不太高，反映在应收账款的催收管理工作的公司。3.2.3应收账款周转率分析表3.3东顺贸易有限公司2014-2016年应收账款周转次数及天数项目2014年2015年2016年产品销售收入（元）55407752.5760517006.9465309015.82应收账款余额（元）6382564.207215243.128475692.35应收账款周转次数8.688.397.71应收账款周转天数（天）42.0543.5347.37应收账款周转率和周转天数，反映了一个公司的应收账款周转率，以及应收账款周转速度，是一个企业效率的重要体现。资金周转速度较快，资金使用效率高，公司偿债能力强，现金周转快，坏账风险小。相反，该公司催款管理不善，拖欠的客户，增加坏账风险。2014应收账款周转东顺贸易有限公司是8.68倍左右，约42.05天的周转率；2012应收账款周转率为8.39次，约43.53天的周转率；2014应收账款周转率为7.71次，约47.37天的周转率（如表3.3所示）。格力电器2014-2016年应收账款周转率约为26.80倍，17.57倍和12.15倍，周转天数约为13.62天，20.78天和30.05天。这表明东顺贸易有限公司公司应收账款周转率并不理想，成交率逐年下降，表明公司的应收账款风险持续增加，应收账款的管理与控制可能存在安全风险。3.3东顺贸易有限公司应收账款管理存在的问题3.3.1公司内部管理问题东顺贸易有限公司的内部控制制度还没有健全，管理应收账款存在的困难也较多。出现应收账款后，东顺贸易有限公司必须及时清算和催收，和对方定期对账，核实信息，对于确定不能回收的应收账款，必须准备好资金来冲减坏账造成的影响。此外，对于应收账款存在的问题，进行内部审计时发现比较困难，这会给会计人员作弊提供条件，会计人员为了自身利益会损害企业利益。东顺贸易有限公司没有安排专门人员来管理应收账款，没有及时催账，这会导致企业应收账款积累不断增加，即便是对方的商业信用下降，无法及时还款，企业也很难发现。3.3.2客户信用不稳定东顺贸易有限公司的应收账款管理工作主要交由销售部和财务部两个部门负责。但在实际工作中，销售部门承担着完成销售指标的压力，将工作重点放在开发客户上，对应收账款的管理和催收并不上也。同时，每名销售人员均有十几个甚至几十个赊销客户，赊销金额也大小不一，难以掌管。从而在客户的信用方面表现得十分的不稳定，有的客户能够及时的还清欠款，但是有的客户欠款一拖再拖，甚至还有一些到最后成为了坏账收不回来。3.3.3应收账款账期长企业风险意识薄弱，缺乏足够的风险防范意识。据相关调查：我国信用管理十分的欠缺，如今我国中小企业平均赊销比例只有20%，但企业平均坏账率达到了5%-10%，账款拖欠时间平均为90多天。一般信用账期设置如表3.4所示：表3.4一般标准信用期限行业标准信用期限范围（月）标准信用期限（月）医药行业2-53快速消费品业1-1.51IT行业1-21.5其他消费品1.5-31其他工业品1-42.3而东顺贸易有限公司十分的注重销售的情况，一切以销售为最终目的，因此在应收账款方面大大放宽了账期的限制，信用账期设置都元高于标准信用期限。这也是为什么到后来应收账款不仅数量大，而且资金回流十分缓慢的一个重大的原因。虽然贸易企业是以销售为主要的盈利手段，但是作为企业运转的流动资金也应当需要进行保障，不能一味的追求销售而忽略了资本的回收以及流动资金的合理保障，短的应收账款的账期是有利于资金的及时回流，有助于企业保障足够的流动资金的。4东顺贸易有限公司存在问题的原因分析4.1忽视应收账款管理的重要性由于企业管理者不够重视应收账款的重要性，从而没有设立明确的应收账款目标，片面的追求利润最大化，只重视收入的增加，忽视了对应收账款的管理以及应收账款回收率这个重要指标的控制。应收账款营理办法陈旧单一，不能及时收回应收账款，给企业造成损失。企业在应收账款管理上，基础工作不完备。比如合同签订，合同依据相关法律规定签订，不但规定了合同双方的权利文务，而且受到国家法律的保护，是企业降低坏账风险的重要手段。而在我国相当的企业管理者对合同的重要性认识不足，大部分的应收账款的形成都与不完善的合同协议有关。4.2缺乏客户信用系统管理4.2.1对客户缺乏资信调查对于新客户，虽然东顺贸易有限公司签约的新客户规定的合同，销售人员应要求客户填写相关客户信息表，并提供营业执照和税务登记证复印件，但这些数据只反映了客户的基本信息，客户不能反映财务信息和因公司的完整性。对应收账款进行管理后，管理层更加重视公司的整体销售，应收账款风险缺乏足够的重视，所以销售人员一般不主动要求客户提供财务报表。对于老客户，东顺贸易有限公司销售人员不能摆脱人的因素，在中国是常见的，有几个老客户的订单完成后，销售人员往往失去戒备之心，对老客户的过分信任，建立在经验基础上的信用活动，没有更新的老客户信用信息。4.2.2缺乏信用等级评估客户信用状况，信贷政策的实施将有所不同。只有在对客户信用进行全面调查的基础上，进行分析和评价，才能做出信用决策，并根据不同的信用评级实施不同的策略。信用度的高低往往受市场环境、经营能力、财务状况等因素的影响，必须从不同角度去进行信用评价。但东顺贸易有限公司不重视客户的信用调查，无法掌握客户的财务状况，如流动比率、速动比率、债务资本收益率。同时，公司和客户在行业中的地位、信誉等方面，因此，在没有财务和非财务信息的情况下，公司无法设置信用评价指标，客户信用评级就会很难。4.3应收账款管理的消极处理4.3.2缺乏有效的应收账款催收流程东顺贸易有限公司的销售人员在实际工作中，不与应收账款依据一定的程序。经常我发现了一个催收逾期应收账款，在什么时候。这种固定程序的收集方法缺乏，不仅收集效果不理想，而且容易造成与客户的紧张关系。4.3.3催收人员催收不积极东顺贸易有限公司的水平，在本科及以下的销售人员，由于在日常训练的公司，销售人员催款的专业训练方面的缺乏，导致在收集过程中的收藏家，往往缺乏必要的技能，往往找不到负责企业客户收集的关键的人，缺乏耐心，语气生硬。后续工作缺乏等问题继续有规律。5加强东顺贸易有限公司应收账款管理的对策5.1对客户进行信用管理建立和完善企业信用管理制度、客户资信调查、资格审查、新审批、信贷数量，设置、日常管理、绩效考核，在“前规范形式的质量评价体系，并在“完善管理体系。从销售结算日起，开始计算应收账款直至付款，财务部门完成账务处理，作为应收账款的归还。作为销售人员的考核依据。商品售出，收到付款，是销售行为真正完成。整个过程通过控制信息系统，减少人工操作，错误判断错误和操作空间。客户分类管理分类，根据不同客户的资质、性质、操作条件和不同天的量给予信贷，给同一类型的客户的信用政策，一旦超过信用证或天量，系统自动锁定，停止实施客户计费。管理规范化，股权管理。根据20%个优质客户，给予80%的资源倾斜和支持，把有限的资源转化为质量更好、回报更高的客户。一个企业可以接受的限制设置，当客户应收账款触及“红线”系统警告。5.2建立科学有效的赊销制度企业应建立健全信用审批制度，严格控制应收账款。对所有应收账款进行记录，包括信用额度、信用证、信用证、信用证期限等，且企业没有保证办理的人、负责人。一式四份，分别由客户、企业负责人、经办人、保管部办理企业管理。企业需要对自身经营状况进行充分的调查和分析，以便做出合理的决策，灵活运用信用政策和手段，建立自己的营销策略。当客户需要购买时，销售经理必须填写信用证的申请表，并由信用管理部门进行资信审核，做出信用决定，才能申请单凭信用证的意见，就可以建立信用证。此外，管理部门应定期对信贷进行统计，过多的信贷和应收账款太长会损害自身的资金需求。5.3建立应收账款责任制企业内部控制制度是企业运行的保障。建立销售和应收账款、责任制度，明确责任和权限，确保销售岗位与应收账款分离，相互制约。其次，要严格审批程序，并占。应收帐款时，必须向财务部报告并对每个信贷客户的基本情况进行详细记录，为应收账款的管理提供有效的数据。再次，配备专职会计人员，负责会计及相关业务的监控，会计应进行对每一