谈如何加强高校财务监管

谈如何加强高校财务监管

2006-1-5

近年来，随着国家对教育投入的增加，高校办学规模和办学自主权的扩大、校办产业增多以及后勤服务的逐步社会化，高校办学经费的来源和结构都发生了专门大的变化，办学条件不断得到改善；同时，贪污、受贿、私分挪用公款、采购吃回扣、基建工程“暗箱”操作等违纪违法现象也时有发生。如何加强高校财务监管，积极预防高校经济领域的职务犯罪，从源头上预防和治理腐败，成为高校纪检监察部门的一项重要工作，同时也是一项长期而艰巨的任务。

一、高校财务监管的现状

1．目前各高校都实行了财务工作校（院）长负责制，各下属单位财务工作实行了行政要紧领导负责制。

各高校都实行了“统一领导，集中治理”的财务治理体制和“统一治理、一级核算、定额包干、结余留用”的内部经费治理方法。如此，就使财务开支建立在校（院）长领导下的“一支笔”审批制度，增强了对学校财务工作的宏观治理和统筹兼顾、和谐使用的能力。

2．不断制定和完善财务治理规章制度，这对高校财务内部监督起到了制度保证作用。

综合各高校建立的规章制度，大致有《财务治理制度》、《收入分配治理方法》、《财务预决算制度》、《财务收支审批制度》、《发票收据治理方法》、《国有资产治理方法》、《固定资产验收、登记方法》、《科研经费治理方法》、《内部审计实施方法》、《教职工医疗补助暂行方法》、《教职工住房公积金实施方法》等财务治理制度，这些规章制度对学校财务的规范运作和监督治理起到了积极作用，推动了开源节流，增收节支工作的顺利进行。

3．加强了财务工作的自身监管

财务工作的自身监管，是搞好财务监管工作的基础。按照国家和教育部对高校财务工作的要求，各高校都建立和实行了财务治理的内操纵度、财务内部稽核等一系列财务监管制度；同时各高校不同程度地实行了银行出纳与现金出纳的分工负责；支票、印章的保管与使用严格分离；会计记账与出纳收付款业务严格分离；会计凭证的填制与复核严格分离；财产物资的治理与财务记录严格分离；会计工作与财务稽核工作分离等监管制度，较为有效地规范了各高校的财务工作。

4．内部审计工作得到逐步重视和加强。

高校的内部审计，是对财务自身监管的外部监管。各高校审计部门依据国家的政策法规和学校制定的规章制度，对学校财务内操纵度的执行情形进行检查和测试，及时发觉财务工作中存在的缺陷和漏洞、纠正财务工作中的违规现象，并提出意见或建议供校领导参考。这种内部审计工作对高校财务的监督作用和保证学校资产使用的最大优化作用正得到各校领导的高度重视，内部审计工作力度正在不断加强。各高校分别建立了《审计工作实施方法》、《财务审计实施方法》、《经济法律法规执行状况评估》、《领导干部任期经济责任审计》、《领导干部离任经济审计》、《基建项目跟踪审计方法》、《基建项目竣工审计方法》、《国有资产完全状况》等规章制度。对学校及下属各单位的财务收支、经费治理和使用情形以及基建项目、修缮项目实施内部审计。这就增强了各单位经费使用的合法性和领导干部对经费使用的重视程度，较好地促进了财务治理工作的规范性化。

5．以教代会监督和校（院）财务公布相结合的民主监督机制正逐步建立和完善。

教代会对学校财务工作具有审议权和建议权，同时，校（院）财务公布工作也对学校（院）的财务年度预算、决算、教育经费的收入和使用治理情形提出了具体要求，这一措施对高校财务公布起到了积极的推动作用。

二、高校财务监管工作存在的要紧问题

如前所述，高校的财务监管工作，在通过加强领导、建章立制、督促检查、外部监督等一系列措施，强化了学校经济活动的合法性、规范性和效益性，有力地促进了学校的改革、进展和稳固。然而，高校现行的财务治理与新形势进展的要求仍旧存在较大的差距。所存在的问题也许多。要紧表现有：

1．对高校财务监管的重要性认识不足。

由于有的领导或主管部门没有真正认识到财务治理工作对学校财务工作的重要保证作用，因而在财务治理上重业务治理轻监督治理，在资金使用上重花钱轻效益、重收入轻支出、重运作轻规范、重合理轻合法，在财务人员的使用上重业务能力轻道德培养的现象还较为普遍。

2．高校经济责任制落实较难，财务治理水平不高。

最近几年，由于高校财务治理中存在的漏洞或财会人员自身素养不高，全国许多高校相继发生了经济方面的问题或案件。针对这种情形，教育部和财政部及时下发了《关于高等学校建立经济责任制加强财务治理的几点意见》（教财[2000]14号），对此，一些高校的领导和财务部门对如何贯彻落实文件精神、针对本校实际制定相应规章制度并未做专题研究或认真部署落实方法，对领导干部的经济责任审计也存在流于形式的现象。

3．高校财务内操纵度不够完善，高校国有资产的安全保证存在隐患。

从近些年高校不断发生的违纪违法行为看，几乎都发生在各项业务活动中，而产生这些问题的环节又是在经济活动较为频繁、财务内部操纵制度较为薄弱的环节。

再从财务监管角度看，满足于现行制度而忽视制度创新、满足于建章立制而忽视检查落实、满足于当前现状而忽视关口前移等问题比较普遍。

因此，加强财务内操纵度，监管措施的落实到位是爱护学校财产、爱护干部急需进行的工作。

4．高校预算治理不严格，超支现象严峻。

好些高校在预算的机制上，，没有建立相应的跟踪、分析和评判机制，对各单位的各项预算经费难以作出准确、具体的分析评判，对资金的使用效益难以作出正确、完整的评判；同时，在预算执行中还存在预算内容不实，预算约束力不强和预算执行不了的情形。专门是基建工程超预算现象严峻。

5．审计监督的职能作用发挥不充分。

各高校审计部门对学校财务工作审计的力度不大、威信不高，内部审计工作在制度化、经常化上做得不够，往往是事后审计多，事前、事中审计少；对下属单位审计多，对学校一级的审计少；对领导干部离任审计多，对任期经济责任审计少（或者差不多没有）。审计中发觉的问题也没能得到及时有效地解决。

6．校（院）财务收入和支出的公布方面还没能完全做到制度化、经常化，宽敞教职工对学校（学院）的经费开支的知情权未能得到充分尊重，信息不对称导致了群众监督机制难以发挥有效作用。

7、有的国有资产运作收益被单位或个人截留私分或充作“小金库”的问题不容忽视。涉及奖励、奖金、福利、各种名目的津贴及加班费的标准及发放方式多数缺乏政策依据，有的甚至暗箱操作；社会公众极为关怀的“高校乱收费”也时有发生。

三、加强高校财务监管的途径与方法

（一）、完善健全财务治理监督机制

学校的财务治理在整个学校的治理工作中处于专门重要的位置，为了适应改革以来高校经济关系日趋复杂化的新形势，高校必须建立统一领导、科学有效的财务治理体制，保证学校财务工作健康有序地进行。

高校的财务治理要严肃财经纪律，连续深化财务资金监管制度，加大从源头上预防和遏制腐败的措施

高校要把所有收支都纳入财务治理，切实做到统收统支，切断可能产生腐败的资金来源；还要把解决分配不公的问题也纳入财务治理改革的范畴。

1、规范教育资金的治理和使用

学校在收费方面要严格按照财经纪律的有关规定，把所有收入纳入学校财务统一治理，任何单位、部门和个人都不得使用自制票据或其它非法票据。要对现有收费项目和校属各单位、各部门的银行帐户进行全面清理，坚决取消不合理的收费项目和“小金库”，严禁单位、部门设立帐外帐，坚决实行“收支两条线”和票款分离的治理制度；在支出方面，要制定科学合理的各项标准，严格界定各种经费的支出范畴、支出标准，增强预算的约束力和财务支出的透亮度，堵塞治理漏洞，强化监管职能，从财源上遏制腐败。不准个人决定大额度资金的使用；在财务审批上实行经手人、单位和部门负责人、财务人员、主管财务的校（院）领导会签制度，凡是没有会签的票据一律不准入帐。

2、规范大额度资金审批制度

按照“三重一大”的规定，高校应建立健全重大投资项目论证会制度、重大投资决策失误追究制度及其他相关制度；要规范学校大额度资金使用的审批制度和程序，重大经费使用必须经校（院）长办公会或党委常委会集体讨论决定，加强集体决策的权威性；同时，还应抓紧建立健全包括决策论证、招投标、工程审计、大额度经费支付等在内的项目公示制度，确保监管到位。

3、管好用活预算外资金

各高校应制定行政事业单位预算外资金治理制度，用法制手段来规范和监督预算外资金的来源和使用，，对预算外资金实行法制的、行政的、经济的综合操纵。

划清范畴，打算治理。对预算外资金的范畴和项目必须按国家规定的制度执行，任何人不得擅自扩大范畴、增加项目；各单位应按规定编制年度预算外资金收支打算，然后层层汇总，报上级审批后执行，做到年度有打算、执行有报告、年终有决算。

先收后支，自求平稳。预算外资金是自行筹集、按照有关规定用于相应的支出的资金，在治理上必须坚持“先收后支，量入为出，自求平稳，略有节余”的原则，必须按照国家规定的政策、制度，积极组织收入；对相应支出必须合理使用，力求节约，提高效益。

操纵流向，专款专用。各单位的预算外资金，应当要紧用于事业进展，并做到专款专用，不得随便用于其他支付。

明确有关部门对预算外资金的治理权限，规定拥有预算外资金部门的权益和责任，提高预算外资金的使用效益。

4、建立健全物资治理制度，确保事业单位财产保值增值

（1）、为了正确地反映学校（院）财产的情形，将固定资产与低值易耗品分开核算，在总帐目中增设“低值易耗品”和“低值易耗品资金”科目进行核算；同时建立健全物资收发、保管制度，本着谁使用谁治理的原则，把责任落实到单位和个人，各责任单位设帐记录使用情形，随时检查并纠正使用治理中的问题。

（2）、对耗材的使用，由责任单位监督操纵，并建立完善的材料收、发、存制度，定期编制材料的收、发、存报表。

（3）、对学校（院）固定资产实行双重治理。即学校（院）会计按现行制度进行总的记帐治理，使用单位实行责任治理，由责任单位设置台帐，记载使用、修理、保养情形，同时确定责任期固定资产完好率、利用率的考核指标。

（4）、加强对固定资产的治理，推行固定资产岗位责任制。对固定资产的购买、使用、调拨、报损、报废等各个环节进行治理操纵。充分利用现有设备，提高现有设备的使用率，财务部门要定期核对帐目，做到帐实相符。

（二）、加快分配制度改革，规范分配

第一要解决收入分配不公的问题，并将其纳入学校（院）财务治理改革的范畴。学校（院）要对各单位、各部门发放的奖金、补贴和福利等建立统一规范的分配制度。

学校（院）在奖金分配向教学、科研倾斜的同时，要适当考虑教学、科研、治理、后勤等不同性质人员的奖金发放标准；充分调动各方面的积极性。

（三）、加强领导，建立健全制度，不断提高财务人员素养

各级领导要加强对本单位财务治理的意识，积极领导和支持本单位的财务部门开展工作；在全校（院）范畴内形成大伙儿关怀财务治理的氛围。

建立财务治理责任制，各级领导和财务人员都要负有相应的财务治理责任，并辅之以一定的奖惩措施；凡发生重大违纪事件的，都必须按规定严肃处理，相关人员要负连带责任。

要按照《党政领导干部选拔任用工作条例》选好财务处（室）正、副职干部，要重视对财务人员政治素养和业务素养的培养，加强职业道德教育，使全体财务人员能适应社会主义市场经济条件下高校的财务治理工作。

要强化对有关人员财务制度和财经纪律的学习和教育，在全校（院）范畴内树立自觉遵守财经纪律的良好风尚；学校（院）最高行政负责人授权财务处（室）有权禁止所属单位正在进行的违纪行为，若禁止无效，学校（院）最高行政负责人应亲自出面禁止，直至追究行政责任或刑事责任。

高校纪委、监察处要在校党委和行政的领导下，切实加强对财务处经济活动和要紧领导干部（处长、副处长及关键岗位负责人）的监督检查。通过行政监察手段，严格查处领导干部以权谋私、贪污、行贿、挪用公款等行为；对营销、财务、设备采购、工程治理、专项资金使用、联合办学、招投标等显现的问题，进行监督检察。行政事业单位审计监督对行政事业单位审计监督应重点把握好“三个环节”的总结对行政事业单位审计监督是《审计法》给予审计机关的重要职责。近年来，审计部门通过对行政事业单位的监督，有效促进了行政事业单位的财政、财务收支行为日趋规范。从审计实践看，当前开展对行政事业单位的审计监督，应重点把握好“三个环节”。一、把握审前调查和审中内操纵度测试环节。行政事业单位一样内设机构多、人员编制复杂。审计组应从被审计单位的机构设置、人员编制、职责分工及财务事项审批手续等操纵点入手。通过审前调查、召开进点会议、现场观看、交流询问等方式，深入调查了解被审计单位的财政、财务收支、财产物资、会计资料及内操纵度建立、完善等情形。以确定内操纵度的可信程度，从中发觉财务、经费治理的薄弱环节，从而把握审计重点。二、把握行政事业单位的收费环节。行政事业单位的各项收费是其业务收入的要紧来源，而且大多还实行预算外资金治理，存在的问题较多。因此，在审计工作中要从收费票据的领、用、管等环节入手，寻求审计工作的突破口。比如：审计前到有关财政、税务、物价等部门摸清被审计单位收费项目、标准以及收费票据领用、核销等差不多情形。审计中做到“三查三看”，即认真查阅文件、收费许可证，使用中的票据和票据的存根等有关资料，看其收费的合法性；认真查阅账表、会计凭证等有关财务资料，看其票款是否一致。此外，通过查资产，看其预算外收支的真实性等。从而有效查出收费及治理过程中的问题，专门是“账外账”、私设“小金库”及“三乱”的问题。三、把握对所属单位的延伸审计环节。行政主管部门一样设有二、三级预算单位，一些事业单位还创办了经济实体，其上下之间在资金、资产、收支业务活动中存在着紧密的联系。平常一级预算部门同意检查相对比较多，他们为了躲避监督，往往将违纪违规问题“下沉”，采取上下联手，虚列支出，或转移截留收入和专项资金等。因此，在审计中要做到“两个结合”，即在审计一级预算单位时要与延伸审计二、三级预算单位相结合；在审计事业单位时要与延伸审计其经济实体相结合。只有如此才能发觉和查出隐慝的违纪违规问题，有效地强化行政事业监督。同时，在审计处理处罚上，要摆正“三个关系”。一是宏观与微观的关系。做到立足微观审计监督，着眼宏观服务。要善于解剖麻雀，对问题产生的直截了当缘故和深层次缘故全面进行分析，提出针对性强、操作性强的建议，促进单位完善制度，加强资金治理，提高财政资金的使用效率；应加强对审计发觉的普遍性、倾向性情形进行汇总、归纳、提炼，整理成审计信息，为领导决策提供依据。二是手段与目的的关系。审计工作是手段，目的是促进行政事业单位增收节支，提高财政资金的使用效率。三是监督与政策的关系。要处理好强化监督与执行政策的关系，一方面不断加大监督力度，另一方面坚持“三个有利于”标准，贯彻执行国家有关方针、政策，处理问题做到慎重、适当、实事求是。会计审计：高校财务工作若干问题的探讨摘要：随着教育改革的不断深化，高校的财务工作差不多由过去的“报帐记账算账”为主的“核算型”逐步转向以“预算操纵分析参与决策”为主的“治理型”财务。为了加强高校财务治理，提高资金使用效益，使学校财务工作走上规范化、制度化、科学化的轨道，除正常的日常治理外，必须加大高校财务监督、审核和服务工作的力度。关键词：高校财务；服务；审核。当教育财政从事业性治理模式逐步转变为适应社会主义市场经济体制的以成本和效率为基础的新体制后，高校财务工作显得尤为重要，本文就此做一些有益的探讨，以促进高校财务工作水平的不断提高。一、加强高校财务工作监督，提高高校财务工作的透亮度。（一）健全高校内部财务监督制度。完善健全其内部监督制度。一是要遵循合法性、规范性、科学性、适用性的原则，以保证内部财务监督制度更加适应财务治理的需要。二是要按照《会计法》对单位内部财务监督制度的差不多规定，明确财务事项相关人员的职责权限、工作规章、纪律要求，做到职权明确、程序规范、责任清晰，明确重大经济业务事项的决策和执行程序，做到制度化、规范化。（二）实行高校财务公布。高校财务公布是高校校务公布的重要组成部分，在校务公布中处于重要地位，必须引起高度重视。高校财务公布具有专门强的现实意义，表达在：1.高校财务公布是由我国教育体制的差不多性质决定的，是全面落实“三个代表”重要思想和践行科学进展观的直截了当表达。2.高校财务公布是加强高校财务治理的内在要求，是依法治国实行群众民主理财，提高经济效益和深入开展党风廉政建设的重要举措。高校财务公布的内容是真正实现公布的实质与核心，其公布的形式则是切实实行公布的载体和成效。因而，上海论文网重视和规范高校财务公布的内容与形式，具有重要意义。（三）审核岗位加强对各种报销凭证的审核1.审核凭证的合法性。报销凭证所附票据除金融机构、保险、航空、铁路等由国务院主管部门自行治理外，必须符合《发票治理方法》、《行政事业性收费票据治理的暂行规定》的有关规定，发票一律套印税务机关的发票监制章（或印制章），并附有防伪标记；收费票据套印省级以上财政部门票据专用章（或印制章）。另外即使符合有关票据合法条件，但税务和财政部门已宣布作废的票据仍旧不能作为报销凭证。2.审核凭证所附发票的行业性和版式。报销费用类别应与所附发票内容一致，发票开据内容应与所属行业一致，不能使用跨行业、跨种类票据；发票的版式要符合有关规定。3.审核凭证所附票据的真实性。4.审核票据的合理性。一样情形，在购置物资、商品时，要就近不就远，对数额较大的，要了解与市场行情是否存在较大偏差，对质次价高、舍近求远等情形，在没有搞清缘故的基础上，不予报销。对限额发票，如百元版、千元版、万元版、十万元版、百万元版等不能超限额度，否则是无效发票。对定额发票要在定额范畴内，依照实际发生数予以报销，不能让报销人有机可乘。5.审核票据报销审批手续。正确签批报销票据是各级领导经济责任意识的重要表达，必须要求审批人在各自所治理的业务范畴和审批权限内对报销凭证进行审批。签署的意见必须明确表态，不得模棱两可，所签署的意见可认定为对该费用发生负责。因此，对意见的地点、签字笔迹、签字内容等均可列入审核范畴。二、强化电算化会计档案的治理，提高会计工作效率。电算化会计的档案治理要紧是指打印出的凭证、账簿、报表、储备会计数据和程序的硬盘及其他储备介质，系统开发运行中编制的各种文档以及其他会计资料，会计档案治理是实行会计电算化后会计工作连续进行的保证，是电算化会计信息系统爱护的保证，是保证系统内数据安全与完整的关键环节，也是会计信息得以充分利用的保证。为了保证系统的正常运行，完成既定任务，保证系统内各种资源信息的安全与完整，应制定严密的运算机操作治理制度，包括会计软件的操作工作内容和权限，操作密码的严格治理，预防会计数据未经审核而登入机内帐簿，储存上机操作记录，运算机病毒的防范措施等制度。与此同时加强日常使用治理，防止各种非法人员上机操作，为运算机设备制造一个良好的运行环境，爱护机内程