第二章-货币资金教材

第二章货币资金第一节货币资金概述一、货币资金的特点及其组成包括：现金、银行存款、其他货币资金二、货币资金收付业务的结算方式四票（支票、银行汇票、银行本票和商业汇票）一卡（信用卡）一证（信用证）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）（1）银行汇票（钱随票走，见票即付）

①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让

注意：通过“其他货币资金”科目核算（2）银行本票结算方式

①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让注意：通过“其他货币资金”科目核算（3）商业汇票

①

是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让注意：同城异地均可使用通过“应收（付）票据”科目核算〔例1〕商业汇票承兑期限由交易双方商定，但最长不得超过（）。A、3个月B、6个月C、9个月D、12个月

B（4）支票①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）②有效期：不超过10天

③用于同城结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符注意：通过“银行存款”科目核算（5）汇兑

①用于异地结算②电汇+信汇

③用于异地结算注意：通过“银行存款”科目核算（6）委托收款

①用于同城或异地结算②不用于大额交易注意：通过“应收账款”科目核算（7）托收承付

①用于异地结算②先发货、后收款注意：通过“应收（付）账款”科目核算〔例2〕下列款项中，可以采用托收承付结算方式的有（）。A、商品交易的货款B、提供劳务的款项C、因商品交易而产生的劳务供应的款项D、代销商品的款项E、赊销商品的款项AC（8）信用卡

①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支注意：通过“其他货币资金”科目核算（9）信用证

①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的注意：通过“其他货币资金”科目核算结算方式适用范围起点金额分类付款期限核算科目支票结算同城100现金支票转帐支票普通支票10天银行存款银行本票同城2个月其他货币资金银行汇票异地5001个月其他货币资金商业汇票同城异地商业承兑汇票银行承兑汇票6个月应收票据汇兑异地信汇、电汇银行存款委托收款同城异地邮寄、电划3天应收账款托收承付异地每笔10000或每笔1000验单3天验货10天应收账款信用证异地其他货币资金信用卡同城异地其他货币资金三、其他货币资金（一）外埠存款（二）银行汇票存款（三）银行本票存款（四）信用证保证金存款（五）信用卡存款（六）存出投资款注意：备用金和存出保证金不通过本科目〔例3〕下列项目中，不属于其他货币资金的是（）。A、外埠存款B、外币存款C、存出投资款D、信用卡存款

B

第二节货币资金业务的会计处理一、库存现金清查现金短缺（盘亏）的净损失计入管理费用；现金溢余（盘盈）计入营业外收入。现金短缺：

（1）盘亏——实际<账面，发现时：借：待处理财产损溢贷：库存现金（盘亏额）转销时：借：其他应收款（多付或少收、责任人赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢现金溢余：

（2）盘盈——实际>账面，发现时：借：库存现金贷：待处理财产损溢（盘盈额）转销时：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（多收或少付）营业外收入（无法查明原因）【例题1】企业在进行现金清查时,查出现金短缺,并将短缺数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金短缺正确的会计处理方法是()。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目【答案】A【例题2】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。A.营业外收入B.管理费用C.其他业务收入D.营业外支出【答案】A二、银行存款的对账

企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

【例题1】某企业2008年1月31日在工商银行的银行存款余额为256000元，银行对账单余额为265000元，经查对有下列未达账项：（1）企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。（2）委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。（3）银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到银行付款通知。（4）企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续。要求：（1）根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。（2）如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理？（3）该企业在2008年1月31日可动用的银行存款的数额是多少？项目金额项目金额企业账面存款余额256000银行对账单余额265000加：银行已代收的销货款减：银行已代付的电费12000

4000加：企业已收、银行未收减：企业已付、银行未付

2000

3000调节后的存款余额264000调节后的存款余额264000【例题2·计算分析题】（2009年考题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

要求：

（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。

（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】（1）

①借：银行存款480

贷：营业外收入480

②借：管理费用360

贷：银行存款360

（2）2009年12月31日银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额

加：银行已收、企业未收款

减：银行已付、企业未付款432

384

32银行对账单余额

加：企业已收、银行未收款

减：企业已付、银行未付款664

480

360调节后的存款余额784调节后的存款余额784无法收回的银行存款计入营业外支出。借：营业外支出贷：银行存款三、其他货币资金

外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款支付阶段形成阶段：即办理或开立收回阶段以银行汇票为例：1、取得时借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款等（签发额）2、采购时借：原材料等（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）（增值税）贷：其他货币资金——银行汇票存款（总和即实用额）3、结清时

——若签发额>实用额借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票存款（差额）

——若签发额<实用额分录同上相反。【例题1】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制如下会计分录：借：其他货币资金－银行汇票250000

贷：银行存款250000

甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：

借：原材料200000

应交税费－应交增值税（进项税额）34000

贷：其他货币资金－银行汇票234000

借：银行存款16000

贷：其他货币资金－银行汇票16000

【例题2】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证，企业编制如下会计分录：

借：其他货币资金－银行本票10000

贷：银行存款10000甲企业用银行本票购买办公用品10000元，根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录：

借：管理费用10000

贷：其他货币资金－银行本票10000

【例题1·多选题】下列各项中，属于其他货币资金的有（）。A.备用金

B.信用卡存款C. 银行承兑汇票 D.银行汇票存款【答案】BD第三节货币资金的管理与控制

一、货币资金的管理与控制原则1、严格职责分工；2、实行交易分开；3、实施内部稽核；4、实施定期轮岗制度。二、国家有关货币资金管理的规定（一）现金管理办法1、现金使用范围：（支付给个人和与个人有关的、小额支付）2、库存限额：（日常零星开支３——５天）3、现金收支的规定〔例5〕按照《现金管理暂行条例》规定，下列支出可以使用现金的有（）。A、王某出差预借差旅费1200元B、购买办公用品500元C、购买设备一台，价值10万元D、李某报销医药费1500元E、向个人收购农副产品款15000元ABDE（二）银行存款管理制度1、开户规定

基本存款账户一般存款账户临时存款账户