关于企业选用固定资产折旧方法的研究

关于企业选用固定资产折旧方法的研究一、本文概述《关于企业选用固定资产折旧方法的研究》旨在探讨和分析企业在固定资产管理中如何选择合适的折旧方法。固定资产折旧是企业财务管理的重要环节，它不仅关系到企业的资产价值评估，还直接影响到企业的经济效益和长期发展。本文将从折旧方法的种类、特点、适用范围以及选择的影响因素等方面进行深入探讨，以期为企业提供科学的决策依据，优化资产配置，提高经济效益。本文将首先介绍固定资产折旧的基本概念，明确折旧的目的和意义。接着，将详细阐述目前常见的折旧方法，如直线法、加速折旧法、工作量法等，并分析各种方法的优缺点。在此基础上，本文将进一步探讨影响企业选择折旧方法的因素，如税收政策、市场环境、企业发展战略等。结合具体案例，分析不同折旧方法在实际应用中的效果，为企业选择合适的折旧方法提供借鉴和参考。本文旨在通过理论分析和案例研究相结合的方法，为企业固定资产折旧决策提供科学指导，促进企业实现可持续发展。也希望通过本文的研究，能够为相关领域的学术研究和实践工作提供有益的参考和启示。二、固定资产折旧方法概述固定资产折旧方法，是企业在对其固定资产进行价值分摊时所采用的一种计算方法。其目的是通过合理的价值分摊，反映出固定资产在使用过程中的价值递减，从而准确反映企业的财务状况和经营成果。折旧方法的选用，不仅影响企业的资产负债表和利润表，还直接关系到企业的税负和现金流。目前，企业常用的固定资产折旧方法主要包括直线法、年数总和法、工作量法和加速折旧法等。直线法：直线法是最简单、最常用的折旧方法。它假设固定资产的服务潜力在其使用寿命内均匀消耗，因此每年或每期的折旧额是固定的。这种方法计算简单，易于理解，但可能无法真实反映固定资产在使用过程中的实际价值变化。年数总和法：年数总和法又称递减余额法，它认为固定资产的折旧额应逐年递减，因为随着使用年限的增加，固定资产的剩余价值逐渐减少。这种方法可以更好地反映固定资产价值的实际消耗情况，但计算相对复杂。工作量法：工作量法是根据固定资产的实际工作量来计算折旧额的一种方法。它假设固定资产的价值与其完成的工作量直接相关，因此折旧额会随工作量的变化而变化。这种方法适用于那些工作量波动较大或不易确定使用年限的固定资产。加速折旧法：加速折旧法是一种特殊的折旧方法，它在前几年计提较多的折旧额，而在后几年计提较少的折旧额。这种方法的理论依据是“资金时间价值”，即早期的折旧额可以为企业带来更大的税收利益。常见的加速折旧法有双倍余额递减法和年限总和法等。各种折旧方法都有其优缺点和适用范围。企业在选择折旧方法时，应根据自身的实际情况和需要，综合考虑各种因素，选择最适合自己的折旧方法。企业还应定期对折旧方法进行评估和调整，以确保其准确性和有效性。三、企业选用固定资产折旧方法的影响因素分析企业选择固定资产折旧方法的过程，并非简单的技术决策，而是涉及多个因素的综合考量。这些因素既包括企业内部的经营策略、财务状况，也包括外部环境如税收政策、市场条件等。企业的经营策略对折旧方法的选择有决定性影响。例如，如果企业注重短期利润，可能会倾向于选择加速折旧法，以在早期阶段多计提折旧，从而减少应纳税额。相反，如果企业更注重长期投资，可能会选择直线折旧法，以保持稳定的折旧费用和资产负债表。企业的财务状况也是选择折旧方法的关键因素。资金充足的企业可能更倾向于采用加速折旧法，因为这种方法可以在早期阶段释放更多的现金流。而对于资金紧张的企业，直线折旧法可能更为合适，因为它可以提供稳定的折旧费用，减轻企业的财务压力。税收政策也是影响企业选择折旧方法的重要因素。不同国家和地区的税收政策对折旧方法和折旧年限有不同的规定。企业需要根据当地的税收法规，选择最合适的折旧方法，以最大限度地减少税收负担。市场条件也会影响企业选择折旧方法。例如，在通货膨胀的情况下，加速折旧法可能更为有利，因为它可以在早期阶段多计提折旧，从而抵消通货膨胀对资产价值的影响。相反，在通货紧缩的情况下，直线折旧法可能更为合适。企业选择固定资产折旧方法是一个复杂的过程，需要考虑多种因素的综合影响。企业需要根据自身的经营策略、财务状况、税收政策和市场条件，做出最合适的决策。企业也需要密切关注这些因素的变化，适时调整折旧方法，以适应不断变化的经营环境。四、企业选用固定资产折旧方法的实证研究为了深入了解企业在实际运营中如何选择和应用固定资产折旧方法，本研究进行了广泛的实证研究。通过收集和分析多家企业的财务数据，我们发现，企业在选择固定资产折旧方法时，通常会考虑以下几个因素。首先是资产的性质和用途。不同类型的固定资产具有不同的经济特性和使用寿命，因此企业会根据资产的性质和用途来选择合适的折旧方法。例如，对于长期使用的机器设备，企业可能会选择直线法或年数总和法，而对于技术进步快的电子设备，可能会选择加速折旧法。其次是税务政策的影响。税务政策对企业选择折旧方法具有重要影响。在某些国家和地区，税法规定了特定的折旧方法和折旧年限，企业必须遵守这些规定。不同的折旧方法对企业的税负也有不同的影响，因此企业会选择能够最大化税务优惠的折旧方法。再次是经济环境的影响。经济环境的变化也会影响企业选择折旧方法。在经济繁荣时期，企业可能会选择加速折旧法，以更快地回收投资并应对未来的不确定性。而在经济衰退时期，企业可能会更倾向于选择直线法，以保持稳定的折旧费用和现金流。最后是企业内部管理的需求。企业内部管理对折旧方法的选择也有重要影响。一些企业可能会选择更复杂的折旧方法，以更好地反映资产的实际经济价值和使用情况。而另一些企业可能会选择更简单的折旧方法，以降低管理成本和提高操作效率。通过实证研究，我们还发现，企业在选择折旧方法时，往往不是单一地考虑某一个因素，而是综合考虑多个因素的综合影响。因此，企业在做出决策时，需要进行全面的分析和评估，以确保选择最适合自身情况的折旧方法。企业选用固定资产折旧方法是一个复杂而重要的问题。通过实证研究，我们可以更深入地了解企业在实际运营中如何选择和应用折旧方法，并为企业的决策提供参考和指导。五、企业选用固定资产折旧方法的优化建议对于企业来说，选择适合的固定资产折旧方法不仅关乎到企业的财务管理，更直接影响到企业的经济效益和长期发展。因此，企业在选用固定资产折旧方法时，需要综合考虑多种因素，进行科学的决策。以下是一些关于企业选用固定资产折旧方法的优化建议：增强折旧方法的灵活性和适应性：企业应根据自身的发展阶段、业务特点和市场环境，灵活选择或调整折旧方法。例如，对于技术进步快、资产价值快速贬值的行业，可以选择加速折旧法，以更真实地反映资产的经济价值。强化折旧政策与财务目标的协同：企业的折旧政策应与企业的整体财务目标和战略规划相一致。例如，如果企业的目标是扩大市场份额，可能需要更多的资金投入，此时可以选择较低的折旧率，以保留更多的现金流。加强折旧方法的规范性和透明度：企业应建立规范的折旧制度，明确折旧方法的选用标准和调整机制，确保折旧计算的准确性和公正性。同时，企业还应提高折旧信息的透明度，及时向投资者和利益相关者披露相关信息。考虑税收因素对企业折旧政策的影响：税收是企业选择折旧方法时需要考虑的重要因素之一。企业应充分了解税法对折旧政策的规定和要求，合理利用税收优惠政策，降低税收成本。加强折旧方法的监管和评估：企业应定期对折旧方法进行评估和调整，确保其适应企业发展的需要。同时，企业还应加强对折旧方法的监管，防止滥用或误用折旧方法，确保企业的财务健康。企业在选用固定资产折旧方法时，需要综合考虑多种因素，进行科学的决策。通过增强折旧方法的灵活性和适应性、强化折旧政策与财务目标的协同、加强折旧方法的规范性和透明度、考虑税收因素对企业折旧政策的影响以及加强折旧方法的监管和评估等措施，企业可以优化其折旧方法选择，提高财务管理水平，实现经济效益和长期发展的双赢。六、结论与展望随着经济的快速发展和市场竞争的日益激烈，企业对于固定资产的管理与折旧方法的选用日益受到重视。本文对企业选用固定资产折旧方法进行了深入的研究，从折旧方法的种类、特点、适用范围等方面进行了详细的阐述，并结合实际案例进行了具体的分析。研究发现，不同的折旧方法对企业的财务状况、税务筹划和长期发展规划都有着重要的影响。直线法简单易行，但可能无法真实反映资产的实际损耗和价值变化；加速折旧法则能更好地匹配资产的经济利益消耗模式，但在税务处理上可能存在一定的复杂性。因此，企业在选择折旧方法时，需要综合考虑自身的经营特点、财务状况、税务政策等多方面因素，以选择最适合自己的折旧方法。展望未来，随着科技的进步和会计准则的不断完善，固定资产折旧方法也将不断更新和完善。企业应当保持与时俱进的态度，密切关注折旧方法的发展动态，结合自身的实际情况进行灵活应用。企业还应加强内部管理和财务人员的培训，提高折旧方法的准确性和规范性，为企业的健康、稳定发展提供有力保障。固定资产折旧方法的选择和应用是企业财务管理中的一项重要任务。企业需要综合考虑多方面因素，科学合理地选择折旧方法，以实现财务管理的高效、规范和透明化。企业还应关注折旧方法的发展动态，不断提升自身的财务管理水平，为企业的长远发展奠定坚实基础。参考资料：固定资产是企业的重要资产之一，其折旧方法的选择对企业财务状况和经营成果产生重要影响。本文将从固定资产折旧方法的定义、选择依据和对企业的影响三个方面进行分析。固定资产折旧是指在使用过程中，由于磨损、老化等因素导致资产价值逐渐减少。折旧方法是根据资产的性质和使用情况，按照一定的计算规则对资产价值进行摊销的方法。常用的固定资产折旧方法包括直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。资产的性质和使用情况：不同性质的资产和使用情况不同，其磨损和老化程度也不同，因此需要选择合适的折旧方法。税法规定：税法对不同的折旧方法有不同的税前扣除规定，企业需要遵守相关规定，选择合适的折旧方法以降低税负。财务报告和信息披露：企业需要按照会计准则和信息披露要求，选择合适的折旧方法以准确反映资产价值和经营成果。固定资产折旧方法的选择对企业财务状况和经营成果产生重要影响，具体表现在以下几个方面：对利润的影响：不同的折旧方法会影响企业利润的计算。例如，直线法下的折旧费用是均匀分布的，而双倍余额递减法下的折旧费用前期较多后期较少。因此，不同的折旧方法会影响企业利润的波动性和平滑度。对现金流量的影响：折旧费用是企业的非付现成本之一，不同的折旧方法会影响企业现金流量的计算。例如，双倍余额递减法下的折旧费用前期较多，会增加企业前期的现金流量；而直线法下的折旧费用是均匀分布的，不会对现金流量产生太大影响。对税务的影响：不同的折旧方法会影响企业的税负和税后利润。例如，加速折旧法可以降低企业前期的税负，增加后期的税负；而直线法则会使企业各期的税负相对均衡。一些国家对某些特定类型的资产采用特殊的折旧方法，也会影响企业的税务处理。对投资者的影响：投资者在评估企业价值时，通常会考虑企业的盈利能力、现金流状况和税务状况等因素。因此，不同的折旧方法会影响投资者对企业价值的评估和投资决策。固定资产折旧方法的选择对企业财务状况和经营成果产生重要影响。企业在选择折旧方法时需要综合考虑各种因素，以选择最适合自身情况的折旧方法。固定资产折旧方法（Fixed-assetsDepreciationMethod），指将应提折旧总额在固定资产各使用期间进行分配时所采用的具体计算方法。折旧是指固定资产由于使用而逐渐磨损所减少的那部分价值。固定资产的损耗有两种：有形损耗和无形损耗。有形损耗，也称作物质磨损，是由于使用而发生的机械磨损，以及由于自然力的作用所引起的自然损耗。无形损耗，也称经济磨损，是指科学进步以及劳动生产率提高等原因而引起的固定资产价值的损失。一般情况下，当计算固定资产折旧时，要同时考虑这两种损耗。直线法（straight-linemethod）根据固定资产在整个使用寿命中的磨损状态而确定的成本分配结构。直线法依据是，固定资产的使用强度比较平均，而且各期所取得的收入差距不大。在直线法下，折旧金额是时间的线性函数。产量法（productionmethod）根据固定资产的产出量分配其成本的方法。产量法的依据是固定资产的使用寿命主要是受其使用量影响，其合理性取决于三个条件：（3）固定资产服务潜力的下降与其使用程序密切相关。如果符合这三个条件，产量法是最符合配比原则的。反对产量法的人认为，估计固定资产的产出量比估计固定资产的使用年限更加困难，而且很难考虑功能损耗因素。采用产量法折旧，折旧费用是一项变动成本，而不像直接法的折旧费用那样是固定成本。固定资产的产出量可以用机器小时或产量（如汽车的行驶里程）来衡量。计提折旧基数是固定资产的原始价值或账面价值。现行会计制度规定，一般以固定资产的原价作为计提依据，但选用双倍余额递减法计提折旧的企业，以固定资产的账面净值作为计提依据.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法。我国会计准则中可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更应当符合固定资产准则第十九条的规定。净残值，是指预计固定资产清理报废时可收回的残值扣除清理费用后的数额。企业应根据固定资产的性质和使用方式，合理估计固定资产的净残值。平均年限法又称直线法，是最简单并且常用的一种方法。此法是以固定资产的原价减去预计净残值除以预计使用年限，求得每年的折旧费用。年折旧率=（1－预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%固定资产在使用前期操作效能高，使用资产所获得收入比较高。根据收入与费用配比的原则，前期应提的折旧额应该相应的比较多。固定资产使用的总费用包括折旧费和修理费两部分。通常在固定资产使用后期的修理费会逐渐增加。而平均年限法的折旧费用在各期是不变的。这造成了总费用逐渐增加，不符合配比的原则。再次，平均年限法未考虑固定资产的利用程度和强度，忽视了固定资产使用磨损程度的差异及工作效能的差异。平均年限法最大的优点是简单明了，易于掌握，简化了会计核算。因此在实际工作中得到了广泛的应用。工作量法，又称变动费用法。是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。它的理论依据在于资产价值的降低是资产使用状况的函数。根据企业的经营活动情况或设备的使用状况来计提折旧。假定固定资产成本代表了购买一定数量的服务单位(可以是行驶里程数，工作小时数或产量数)，然后按服务单位分配成本。这种方法弥补了平均年限法只重使用时间，不考虑使用强度的特点。单位工作量折旧额=固定资产原价×（1－预计净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额同平均年限法一样，未能考虑到修理费用递增以及操作效能或收入递减等因素。当然，由于工作量法自身的特点，在有些情况下使用工作量法反而比较合理。当有形损耗比无形损耗更重要量。或在各个期间资产使用不均衡的。不经常使用，因此其使用程度与产品的生产工作量有关。在这些条件下，可以选择工作量法。实际工作中，在运输企业和其他的专业车队和客货汽车。某些价值大而又不经常使用或季节性使用的大型机器设备中，可以用工作量法来计提折旧。其特点是：在固定资产有效使用年限的前期多提折旧，后期则少提折旧。从而相对加快折旧的速度，以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。类型：在具体实务中，加速折旧方法又包括年数总和法和双倍余额递减法两种。固定资产的净收入在使用期是递减的。固定资产在前期效能高，创造的收入也大。同时，固定资产的大部分投资者在投资初期会加大对固定资产的利用程度。①最初几年工作效能高，收入大，相应的折旧费用大，符合成本与收入的配比原则。同时，早期多提折旧也符合谨慎性原则。②通过提高折旧水平可及早收回投资，即可减少无形损耗，通货膨胀带来的投资风险。③可以用递减的折旧费抵补递增的维修费，使企业利润在正常生产年份保持稳定。④可以加快固定资产设备的更新，促进企业技术进步，刺激生产和经济增长，从而增加国家财政收入。⑤折旧具有“税收挡板”的作用，由于递延了税款，企业可以获得一笔无息贷款。这是政府鼓励投资，刺激生产，推动经济增长的一种政策性举措。加速折旧法具有其科学性和合理性，根据其特点适用于技术进步快，在国民经济中具有重要地位的企业。如电子生产企业，船舶工业企业，飞机制造企业，汽车制造企业，化工医药等。双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额（即固定资产净值）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值。因此，在双倍余额递减法下，必须注意不能使固定资产的净值低于其预计净残值以下。通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。年数总和法，又称年限合计法，是将固定资产的原价减去预计净残值的余额乘以一个固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和×100%月折旧额=（固定资产原价－预计净残值）×年折旧率÷12某设备预计使用5年，则预计使用寿命的年数总和为15（5+4+3+2+1）。第2年时尚可使用寿命为4，此年的年折旧率为4/15。上述折旧方法均具有一定的武断性，而且其所依据的数据，如现金流量或净收入是相当难于计量的变数，因此，折旧方法还需要不断的更新、完善。可考虑使用的备选方案是：从本质上讲，折旧也是一种费用，只不过这一费用没有在计提期间付出实在的货币资金，但这种费用是前期已经发生的支出，而这种支出的收益在资产投入使用后的有效使用期内实现，无论是从权责发生制的原则，还是从收入与费用的配比原则来讲，计提折旧都是必要的，企业要根据各类折旧方式所适用的条件，合理地选择折旧方法。客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为成分，为合理避税筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。例某外商投资企业有一辆价值500000元的货车，残值按原值的4%估算，估计使用年限为8年。按直线法年计提折旧额如下：假定该企业资金成本为10%，则折旧节约所得税支出折合为现值如下：尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。如上例所示：折旧期限缩短为6年，则节约资金114972－105633=9339（元）。例上述企业享受“两免三减半”的优惠政策，如果货车为该企业第一个获利年度购入，而折旧年限为8年或6年，那么，哪个折旧年限更有利于企业避税？（1）、折旧年限8年，年提取折旧60000，折旧各年避税额：第2年0，第5年9000，第6年18000，第8年18000，避税总和81000元。（2）、折旧年限6年，年提取折旧80000，折旧各年避税额：第2年0，第5年12000，第6年24000，第8年0，避税总和60000元。9000×（791-736）十18000×（335-791）=46287（元）12000×（79l-736）十24000×564=32031（元）折旧是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗（包括有形损耗和无形损耗）而转移到产品成本或商品流通费用中的那部分价值。折旧的核算是一个成本分摊的过程，即将固定资产取得成本按合理且系统的方式，在它的估计有效使用期间内进行摊配。这不仅是为了收回投资，使企业在将来有能力重置固定资产，而且是为了把资产的成本分配于各个受益期，实现期间收入与费用的正确配比。由于折旧要计入产品成本，直接关系到企业当期成本的大小、利润的高低和应纳税所得额的多少。因此，怎样计算折旧便成为十分重要的事情。使用年限法是根据固定资产的原始价值扣除预计残值，按预计使用年限平均计提折旧的一种方法。使用年限法又称年线平均法、直线法，它将折旧均衡分配于使用期内的各个期间。因此，用这种方法所计算的折旧额，在各个使用年份或月份中都是相等的。其计算公式为：固定资产年折旧额=（原始价值－预计残值+预计清理费用）/预计使用年限一定期间的固定资产应计折旧额与固定资产原值的比率称为固定资产折旧率。它反映一定期间固定资产价值的损耗程度，其计算公式如下：使用年限法的特点是每年的折旧额相同，但是缺点是随着固定资产的使用，修理费越来越多，到资产的使用后期修理费和折旧额会大大高于固定资产购入的前几年，从而影响企业的所得税额和利润。产量法是假定固定资产的服务潜力会随着使用程度而减退，因此，将年限平均法中固定资产的有效使用年限改为使用这项资产所能生产的产品或劳务数量。其计算公式为：单位产品的折旧费用=（固定资产原始价值+预计清理费用－预计残值）/应计折旧资产的估计总产量产量法可以比较客观的反映出固定资产使用期间的折旧和费用的配比情况。这种方法与产量法类似，只是将生产产品或劳务数量改为工作小时数即可，其计算公式为：使用每小时的折旧费用=（固定资产原值+预计清理费用－预计残值）/应计折旧资产的估计耐用总小时数工作小时法同产量法一样，可以比较客观的反映出固定资产使用期间的折旧和费用的配比情况。加速折旧法又称递减折旧费用法，指固定资产每期计提的折旧费用，在使用早期提得多，在后期则提得少，从而相对加快了折旧的速度。加速折旧有多种方法，主要有年数总和法和双倍余额递减法。又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额率以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。这个递减分数分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的数字总和。其计算公式为：双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法。其计算公式为：实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限以前两年内，将固定资产净值平均摊销。采用加速折旧法，可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿。但这并不是指固定资产提前报废或多提折旧，因为不论采用何种方法提折旧，从固定资产全部使用期间来看，折旧总额不变，因此，对企业的净收益总额并无影响。但从各个具体年份来看，由于采用加速的折旧法，使应计折旧额在固定资产使用前期摊提较多而后期摊提较少，必然使企业净利前期相对较少而后期较多。不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和补偿时间会造成早晚不同。不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差异来比较和分析，以选择最优的折旧方法，达到最佳税收效益。从企业税负来看，在累进税率的情况下，采用年限平均法使企业承担的税负最轻，自然损耗法（即产量法和工作小时法）次之，快速折旧法最差。这是因为年限平均法使折旧平均摊入成本，有效地扼制某一年内利润过于集中，适用较高税率；而别的年份利润又骤减。因此，纳税金额和税负都比较小、比较轻。相反，加速折旧法把利润集中在后几年，必然导致后几年承担较高税率的税负。但在比例税率的情况下，采用加速折旧法对企业更为有利。因为加速折旧法可使固定资产成本在使用期限内加快得到补偿，企业前期利润少，纳税少；后期利润多，纳税较多，从而起到延期纳税的作用。下面我们利用具体的案例来分析一下企业在采用不同的折旧方法下缴纳所得税的情况：例广东某鞋业有限公司，固定资产原值为180000元，预计残值为10000元，使用年限为5年。如表1－1所示，该企业适用33%的所得税率，资金成本率为10%。年折旧额=（固定资产原值－估计残值）/估计使用年限=（180000－10000）/5=34000（元）5年累计应纳所得税为：21780+18480+28380+15180+13860=97680（元）应纳所得税现值为：21780×909+18480×826+28380×751+15180×683+13860×621=7588（元）1000/4660×（180000－10000）=36480（元）900/4660×（180000－10000）=32832（元）1200/4660×（180000－10000）=43776（元）800/4660×（180000－10000）=29184（元）760/4660×（180000－10000）=27725（元）应纳所得税的现值为：206×909+1844×826+2592×751+1628×683+1575×621=7495（元）会计制度规定，在计算最后两年折旧额时，应将原采用的双倍余额递减法改为用当年年初的固定资产账面净值减去估计残值，将其余额在使用的年限中平均摊销。第二年折旧额为：（180000－72000）×40%=43200（元）第三年折旧额为：（180000－72000－43200）×40%=25920（元）=（180000－72000－432000－25920－10000）/2=14440（元）应纳所得税的现值为：9240×909+15444×826+314×751+218×683+208×621=7181（元）第一年折旧额为：5/15×（180000－10000）=56666（元）第二年折旧额为：4/15×（180000－10000）=45333（元）第三年折旧额为：3/15×（180000－10000）=34000（元）财政部颁布的《企业财务通则》第四章第十八条规定：固定资产的分类折旧年限、折旧办法以及计提折旧的范围由财政部确定。企业按照国家规定选择具体的折旧方法和确定加速折旧幅度。《企业会计总则》第三章第十三条规定：固定资产折旧应当根据固定资产原值、预计净残值、预计使用年限或预计工作量。采用平均年限法或者工作量（或产量）法计算。如符合有关规定，也可采用加速折旧法。《中华人民共和国企业所得税条例实施细则》第四章第二十六条规定：固定资产的折旧年限，按照国家有关规定执行，固定资产的折旧，原则上采用平均年限法（直线法）和工作量法计算，纳税人需要采用其他折旧方法的，可以由企业申请，逐级报省、市、自治区税务局批准。固定资产是企业的重要资产，其折旧方法的选择对企业财务状况、经营成果和现金流量等方面都有一定的影响。本文将重点探讨固定资产折旧方法对企业的影响，并为企业选择合适的折旧方法提供建议。折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法，将资产的成本分摊到各个会计期间的过程。折旧方法可以分为直线法、加速折旧法和生产总量法等。直线法是将资产成本平均分摊到各个会计期间的方法，计算简单，但未能反映资产的真实价值。加速折旧法是在资产使用初期提取较多的折旧，随着使用年限的增加，折旧额逐渐减少，反映了资产价值在使用过程中的加速损耗。生产总量法则是根据资产生产的总产量或总工作量来计算折旧的方法，适用于某些特定的固定资产，如矿山、油气田等。折旧方法的选择会影响企业的资产价值和权益结构。如果采用加速折旧法，将导致企业在资产使用初期提取较多的折旧，使得资产负债表上的资产价值减少，从而降低企业的资产负债率。同时，加速折旧法会增加企业的当期费用，减少当期利润，从而降低企业的所得税负担。折旧方法的选择会影响企业的利润水平。采用加速折旧法可以降低企业的利润水平，从而降低企业的税负和现金流压力。对于一些高折旧的企业来说，选择合适的折旧方法可以起到调节利润的作用。折旧方法的变更也会影响企业的利润水平，进而影响企业的经营成果。折旧方法的选择会影响企业的现金流量。采用加速折旧法可以增加企业的当期费用，减少当期利润，但同时也减少了企业的现金流出。对于一些资金压力较大的企业来说，选择合适的折旧方法可以起到调节现金流量的作用。企业可以通过变更折旧方法来控制现金流量，以满足企业的资金需求。企业在选择折旧方法时，应该根据自身实际情况和经营目标进行综合考虑。具体来说，应该考虑以下几个方面：不同性质的资产适用的折旧方法也不同。例如，对于更新换代较快的固定资产，加速折旧法更为合适；而对于使用寿命较长的固定资产，直线法可能更为合适。因此，企业应该根据资产的性质和用途来选择合适的折旧方法。税收政策是企业选择折旧方法的重要考虑因素之一。如果企业希望降低所得税负担，可以考虑采用加速折旧法；如果企业希望延迟纳税，则可以考虑采用直线法。同时，企业应该根据自身的税负情况来选择合适的折旧方法