第二讲 记账方法

第二讲会计记账方法[核心内容]复式记账一、借贷记账法记账规则二、总账与明细账的关系三、发生额、余额试算平衡一、借贷记账法记账规则1、会计等式2、记账符号3、账簿格式4、记账凭证与账簿之间的关系基本要求：账户名称要准确、金额要正确、借贷要相等；一般不允许多借多贷，可以一借多贷，或一贷多借。1、会计等式：资产=负债+所有者权益例1：企业向银行借款30,000元+30000+30000例2:企业接受B公司现金投入股本200,000元+200000+200000例3:开出转账支票，购入原材料5000元。-5000+5000例4:用银行存款归还所欠货款2000元-2000-20002、记账符号符号：借、贷规则：（1）资产、成本（费用）类账户：增加记“借方”、减少记“贷方”；（2）负债、所有者权益、收入类账户：增加记“贷方”，减少记“借方”。3、账簿格式——资产、费用类“T”型账户，或称“丁字”账户期初余额：账户名称期末余额：借方贷方本期发生额本期发生额资产类期末有借方余额，费用类期末结转后无余额。例：——资产类期初余额：312000应收账款期末余额：2100003/16678003/10

115400一般情况下，期末有借方余额。3/2854400本期期初余额312000元；3月10日收回货款115400元；3月16日发生应收账款67800元；3余额28日收回欠款54400元。账簿格式——负债、权益、收入类“T”型账户，或称“丁字”账户期初余额：账户名称期末余额：借方贷方本期发生额本期发生额负债、所有者权益期末有贷方余额，收入类期末结转后无余额。例：应付账款期初余额：65001月1日，归还前欠货款3000元1/130001月10日，购入原材料1500元，货款未付1/1015001月31日，归还欠款4000元1/314000余额：15004、记账凭证与账簿之间的关系原始凭证——业务发生时取得的证明；记账凭证——登记账簿的依据；账簿——根据记账凭证，对发生的经济事项所做的记录。例：

本公司开出转账支票用以归还以前所欠信达公司货款6000元。（原始凭证：支票存根联、信达公司开据的收款发票）第一步：根据原始凭证填制记账凭证——付款凭证解决三个问题——账务处理三要素：账簿名称——登记在哪本账簿上；记账方向——借方、贷方；记账金额——多少钱？第二步：登记账簿填制记账凭证：开出转账支票归还欠款，必然引起银行存款减少，同时应付账款也减少。账簿：银行存款应付账款方向：银行存款减少——资产减少——记贷方应付账款减少——负债减少——记借方金额：6000元借：应付账款6000贷：银行存款6000登记账簿：银行存款期初余额：289300.006000.00应付账款期初余额：34000.006000.00二、试算平衡

（1）1月1日，企业将20000元现金存入银行存款账户；（2）1月5日，企业以银行存款支付前欠货款5000元；（3）1月22日，企业销售产品收到货款10000元及销项税1700元存入银行。（1）借：银行存款20000

贷：库存现金20000（2）1月5日，以银行存款归还前欠货款5000元；借：应付账款5000贷：银行存款5000（3）借：银行存款101700

贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项）1700发生额试算平衡：借方贷方银行存款（1）20000（3）101700（2）5000库存现金（1）20000应付账款（2）5000主营业务收入（3）100000应交税费（3）1700发生额合计1267001267001．平衡的概念

由于采用复式记账法，业务发生之后，既登记借方，同时也登记贷方，而且，借贷方金额相等，因此，一定期间内发生的全部业务借方之和一定等于贷方之和，依次也就有了余额相等。2.平衡关系期初借方余额合计=期初贷方余额合计本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计三、总账与明细账案例1：某企业20xx年8月2日，购入原材料

——A材料200千克，每千克100元，共计20000元。

——B材料500千克，每千克80元，共计40000元。

——C材料100千克，每千克160元，共计16000元。总账：材料采购76000明细账：A材料20000

B材料40000

C材料16000总账金额=各明细账金额之和案例2：

8月5日，企业以银行存款归还货款，归还甲公司6000元，乙公司8000元，丙公司14000元。总账：应付账款28000元明细账：甲公司6000元乙公司8000元丙公司14000元课堂练习（一）——基础知识练习1.大写金额练习2.金额读写

15.00元1026.00元10027.30元10208.49元壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿零圆角分整壹拾伍圆整壹仟零贰拾陆圆整壹万零贰拾柒圆叁角（整）壹万零贰佰零捌圆肆角玖分课堂练习（二）——会计分录、T型账要求：（1）以会计分录形式代表凭证的填制；（2）以“T”账户代表账簿；（3）注明所用凭证种类。1、开出现金支票，提取备用金3000元；2、出售甲产品取得收入10000元及销项税1700元；3、从宏远公司采购A材料6000元，B材料8000元，材料款及相应税款均未支付，材料尚未验收入库（增值税率17%）；4、上述材料验收入库。1、借：库存现金3000

贷：银行存款30002、借：银行存款11700贷：主营业务收入10000

应交税费-应交增值税(进项)17003、借：材料采购——A材料6000——B材料8000

应交税费——应交增值税(销项)2380

贷：应付账款——宏远公司163804、借：原材料——A材料6000