黑龙江省绥化市注册会计审计重点汇总（含答案）

黑龙江省绥化市注册会计审计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.通常无需包含在审计业务约定书中的是（）。

A.财务报表审计的目标与范围B.出具审计报告的日期C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础D.管理层的责任

2.

第

15

题

白海关书面通知发出之日起（）日内，进出口货物的收发货人未能提供进一步说明，或海关审核所提供的资料或证据后仍有理由怀疑申报价格的真实性或准确性时，海关可以不接受其申报价格，并按照规定估定完税价格。

A.7B.15C.30D.45

3.下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是()。

A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报无需就该事项进行沟通

D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

4.乙企业所欠甲公司的货款若转为甲公司对乙公司的投资，在用复式记账法编制会计分录时，应借记“应付账款”科目，贷记（）科目。

A.“实收资本”B.“应收账款”C.“银行存款”D.“主营业务收入”

5.在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间的关系是（）。

A.同向变动

B.反向变动

C.比例变动关系

D.不变

6.A注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司是一家制造企业，2012年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备Yl、Y2和Y3。甲公司以银行存款支付货款7800000元、增值税税额1326000元、包装费42000元。Yl设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本30000元，安装Yl设备领用的原材料适用的增值税税率为l7%，支付安装费40000元。假定设备Yl、Y2和Y3分别满足固定资产的定义及其确认条件，购入时公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元。假设不考虑其他相关税费，则Yl设备的入账价值为（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

7.下列有关风险评估的说法中不正确的是()。

A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关

B.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

C.注册会计师使用重新执行程序的目的是了解被审计单位的内部控制

D.注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险

8.在进行符合性测试时,注册会计师如果认为抽样结果无法满足其对所测试的内部控制制度的预期信赖程度,应考虑()。

A.执行替代程序B.执行额外程序C.执行追加程序D.增加样本量或修改实质性测试程序

9.ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表。集团项目组参与组成部分工作的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，其应当实施的工作不包括（）。

A.与组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

C.与组成部分管理层讨论由于舞弊导致将对组成部分财务信息实施的追加审计程序

D.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

10.审计业务涉及的三方关系人是指（）。

A.注册会计师、委托人、被审计单位

B.注册会计师、委托人、责任方

C.注册会计师、责任方、预期使用者

D.注册会计师、委托人、预期使用者

11.注册会计师在对甲公司的应收账款的账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（）。

A.应收账款的存在性B.应收账款的可变现净值C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司

12.会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查，最长的周期时限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

13.下列有关控制环境的说法中，错误的是()。

A.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

14.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（）。

A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多的在期中实施进一步审计程序

B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C.如果评估的某项认定的重大错报风险为高风险，注册会计师应当考虑在期末或期末以后实施实质性程序

D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序

15.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中不属于与特定的某类交易、账户余额和披露直接相关的是()。

A.D公司对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备

B.竞争者开发的新产品上市，可能导致D公司的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值

C.D公司因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险

D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险

16.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是（）。

A.注册会计师的父亲B.注册会计师的姐姐C.注册会计师的孙子D.审计客户的财务总监

17.在集团财务报表审计中，注册会计师的目标通常不包括（）。

A.确定是否担任集团审计的注册会计师

B.就被审计单位是否遵守了除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规获取充分、适当的审计证据

C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通

D.如果担任集团审计的注册会计师，针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

18.A注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题子以解答。请代为做出正确的专业判断。

下列各项中不符合注册会计师现金盘点要求的是()。

A.盘点人员必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师

B.盘点之前应将已办理现金收付手续的收付凭证登入现金日记账

C.不同存放地点的现金应同时进行盘点

D.盘点时间应安排在现金收付业务进行时采取突击盘点

19.注册会计师在对甲公司财务报表审计时，发现该公司具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，但管理层没有对持续经营能力作出初步评估。注册会计师应当（）。

A.与甲公司管理层讨论运用持续经营假设的理由，询问是否存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

B.实施详细的审计程序，对甲公司持续经营能力作出评估

C.提请甲公司内部审计部门对持续经营能力作出评估

D.考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告

20.

第

16

题

甲公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，你认为正确的是（）。

A.可以确认收入，无需进行调整

B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日

C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实

D.如果甲公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告

21.

第

10

题

关于投资与投机的关系的说法不正确的是（）。

A.投机是一种承担特殊风险获取特殊收益的行为

B.投机是投资的一种特殊形式，两者的目的基本一致，两者的未来收益都带有不确定性，都含有风险因素

C.投机与投资在行为期限的长短、利益着眼点、承担风险的大小等方面没有区别

D.在经济生活中，投机能起到导向、平衡、动力、保护等四项积极作用

22.

第

9

题

下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。

A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

B.企业在日本分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

C.境内总机构发生的亏损，可用美国分支机构的所得弥补

D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

23.如果怀疑x公司在收回应收账款后未做贷记应收账款的账务处理，注册会计师应当将应收账款的（）认定的重大错报风险评估为高水平。

A.存在B.发生C.准确性D.计价和分摊

24.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属拥有审计客户的重大间接经济利益，将导致没有防范措施能够将对独立性的不利影响降至可接受的低水平。以下情形中属于间接经济利益的是（）。

A.持有审计客户的股票卖空权

B.持有审计客户的股票认购权

C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品

D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合

25.

注册会计师在对总体审计策略的内容予以调整时，应当根据()。

A.进一步审计程序的总体方案B.实施风险评估程序的结果C.实施控制测试的结果D.实施实质性程序的结果

26.A注册会计师执行M公司2013年度财务报表审计，M公司某项应用控制由计算机自动执行，且自2011年度以来发生变化。A注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时，不正确的是（）。

A.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

B.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

C.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审计证据

D.如果一般控制运行有效，一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

27.如果注册会计师注意到其他信息存在明显的对事实的重大错报，但被审计单位管理层拒绝修改，注册会计师应当（）

A.将对其他信息的疑虑告知治理层

B.发表否定意见的审计报告

C.在审计报告的意见段后增列其他事项段予以说明

D.发表保留意见的审计报告

28.下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是（）。

A.违约、过失、欺诈B.违约、重大过失、欺诈C.过失、重大过失、欺诈D.违约、过失、欺诈、推定欺诈

29.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，下列审计报告中，不属于非标准审计报告的是（）。

A.否定意见的审计报告

B.带强调事项段的无保留意见审计报告

C.无法表示意见的审计报告

D.包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告

30.在下列事项中，最可能在财务方面引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）。

A.因自然灾害遭受经济损失B.重要供应短缺C.关键管理人员离职D.营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负值

31.ABC会计师事务所首次承接A公司2013年度财务报表审计业务，A公司的会计处理实现了信息化，如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，下列做法中正确的是()。

A.注册会计师可以适当缩小信息技术审计的范围

B.注册会计师需要适当扩大信息技术审计的范围

C.注册会计师可以不测试其信息化系统

D.注册会计师可以不对系统的相关控制功能进行审查

32.ABC会计师事务所委派A注册会计师审计乙公司2013年度财务报表，遇到审计沟通的问题，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是（）。

A.沟通可以采用口头和书面等方式进行

B.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

C.在前后任注册会计师的沟通过程中，前任注册会计师负有主动沟通的义务

D.无论是前任还是后任注册会计师，都应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹

33.会计师事务所在归档期间对审计工作底稿可以做出的事务性的变动不包括（）

A.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据

B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

D.删除或废弃部分审计工作底稿

34.如果某项错报可能是由于舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当（）。

A.与治理层沟通B.考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位C.认为必要时征求律师意见D.向监管机构报告

35.甲公司2012年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。注册会计师获取充分审计证据发现该项资产已经确认的账面价值中含有多笔不恰当招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的()认定存在错报。

A.完整性B.计价和分摊C.存在D.权利和义务

36.

第

18

题

按照《中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息》的规定，注册会计师在执行代编业务时，必须（）。

A.保持应有的职业谨慎和独立性

B.当注册会计师的名字与代编的财务信息相联系时，出具代编业务报告

C.审验管理层对重大错报的解释

D.在代编报告中增加一个段落，提醒注意代编财务信息没有背离采用的编制基础

37.在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，以下记录的内容中，不包括（）。

A.修改或增加审计工作底稿的具体理由

B.修改或增加的往来信件

C.复核审计工作底稿的时间和人员

D.修改或增加审计工作底稿的时间和人员

38.在制定总体审计策略时，即使（）财务报表项目错报金额低于重要性水平，注册会计师仍然确认其会影响财务报表使用者的经济决策。

A.存货B.应付账款C.股本D.营业收入

39.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。

A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

40.下列各项中不属于会计核算一般要求的是（）。

A.各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。编制会计报表

B.各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务报表

C.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资辩．也必须符合国家统一的会计制度的规定

D.各单位对经济业务事项进行会计核算时必须使用人民币

41.在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

42.某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2013年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。则注册会计师认为，该公司当年12月31日存货的账面价值为（）。

A.659万元B.667万元C.679万元D.687万元

43.

根据材料回答4～7题。

C注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。在业务承接和制定审计计划过程中，C注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第

4

题

C注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动。下列活动中不属于初步业务活动的是（）

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德规范的情况

C.了解被审计单位及其环境

D.及时签订或修改审计业务约定书

44.关于增加审计程序不可预见性的实施要点，下列说法错误的是()。

A.注册会计师实施不可预见性的审计程序，无需与被审计单位的高层管理人员事先沟通

B.注册会计师不能告知被审计单位的高层管理人员拟实施的不可预见的审计程序的具体内容

C.审计准则对执行不可预见的审计程序没有量化的规定

D.项目合伙人要注意避免使项目组成员在实施不可预见审计程序的过程中陷入困难境地

45.下列有关前后任注册会计师及其沟通的说法中错误的是（）。

A.对于执行2011年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师不可能是接受委托执行2010年度财务报表审计业务，但尚未完成审计工作的B会计师事务所的注册会计师

B.对前后任注册会计师沟通的总体要求是后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通

C.前后任注册会计师的沟通可以采用口头或书面等方式进行

D.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

46.下列有关审计报告要素的相关说法中，不恰当的是（）。

A.审计报告应当按照审计业务的约定载明收件人

B.审计报告应包含标题为“形成审计意见的基础”部分

C.应当在出具的审计报告中注明会计师事务所详细通讯地址

D.审计报告应当由项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章

47.《中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表》规范了注册会计师在财务报表审计中与比较信息相关的责任。下列说法不符合该准则要求的是()。

A.对于对应数据，审计意见仅提及本期；对于比较财务报表，审计意见提及列报的财务报表所属的各期

B.注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息，以及比较信息是否得到恰当分类

C.如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见

D.适用《中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表》时，无须适用《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额》对期初余额的相关规定

48.

如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是()。

A.增加对应收账款的控制测试

B.提请被审计单位增列坏账准备

C.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

D.审查应收账款明细账

49.在财务报表审计中，注册会计师执行会计分录测试的主要目的是()。

A.测试会计分录是否借贷平衡

B.评估重大错报风险

C.应对管理层凌驾于控制之上的风险

D.测试会计政策变更是否得到恰当记录

50.错误是指菲故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的，需要根据具体问题进行具体的判断。对于丙注册会计师在审查C公司时发现的下列事项中最可能属于非故意错报的是（）。

A.收回应收账款后未及时贷记应收账款

B.固定资产毁损后未作及时的账务处理

C.赊购原材料并验收后未登记应付账款

D.偿还银行借款后未及时借记短期借款

二、多选题(30题)51.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改，修改时应考虑的内容有（）。

A.在期中实施更多的审计程序

B.主要依赖控制测试获取审计证据

C.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据

D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

52.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有()。

A.检查文件、记录和内部控制手册

B.重新执行内部控制

C.询问被审计单位管理层和内部其他人员

D.实地察看被审计单位生产经营场所和设备

53.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。如果存在下列（）情形，则很可能表明注册会计师没有遵循保密原则。

A.在未得到甲公司同意的情况下将甲公司利润分配政策提供给甲公司所在行业竞争对手

B.在未得到甲公司授权情况下向中国证券会报告其发现的甲公司隐瞒巨额收入的偷税行为

C.在未得到甲_公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿

D.在未得到甲公司授权情况下向后任注册会计师提供2012年审计工作底稿

54.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（）。

A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

55.下列关于审计抽样在细节测试中的运用的说法中，正确的有（）

A.使用均值法无须对总体进行分层

B.采用货币单元抽样时，无需对总体进行分层

C.单个重大项目不构成抽样总体

D.注册会计师定义抽样单元时应当考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度

56.注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断为100万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元，则下列说法中正确的有（）。

A.这有可能表明注册会计师所执行的审计程序不充分

B.这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性

C.这有可能表明证审计结果差错率较低，并令注册会计师满意

D.这有可能表明注册会计师的审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据

57.大明会计师事务所W注册会计师负责审计甲上市公司2018年财务报表。下列情形中，可能表明存在密切关系导致对职业道德原则产生不利影响的有（）A.审计项目组成员B兼任甲公司的独立董事

B.审计项目组成员C与甲公司董事长存在密切关系

C.甲公司监事长2017年以前一直是大明会计师事务所的合伙人

D.审计项目组成员D在2018年2月以前连续多年担任甲公司财务总监

58.下列有关重要性的表述中不正确的有()。

A.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性

B.在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性

C.为了确定重要性，注册会计师需要为选定的基准确定百分比时运用职业判断，通常来说，百分比越低，重要性水平就越适当

D.注册会计师可以通过调高重要性水平，来降低审计风险

59.下列关于我国企业资产负债表的表述正确的有()。

A.资产项目按照重要性排列

B.资产项目按照流动性大小排列

C.负债项目按照清偿时间的先后顺序排列

D.资产负债表的编制依据是“资产=负债+所有者权益”

60.对库存现金的清查盘点应该（）。

A.清查现金实有数，并且与日记账余额核对

B.出纳人员必须在场，并且由出纳亲自盘点

C.盘点结果应填列“现金盘点报告表”并由出纳人员和盘点人员共同签章生效

D.检查库存现金的遵守情况，检查有无白条抵库

61.按股东权利的不同，股票可分为（）。

A.普通股B.优先股C.个人股D.法人股

62.有关控制测试涵盖的期间，以下说法正确的有（）。

A.尽量在接近管理层评估日实施控制测试

B.控制测试需要涵盖2010年1月1日～2010年12月31日整个会计年度

C.在将期中测试的结果更新至年末时，注册会计师应当考虑获取补充证据

D.控制测试实施的时间越接近于管理层评估日，提供的控制有效性的证据的证明力越小

63.<4>、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法不正确的有（）。

A.通过调高重要性水平，降低审计风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响

D.当按照经常性业务的税前利润的一定百分比确定戊公司财务报表整体的重要性时，如果戊公司本年度税前利润因情况变化出现意外增加或减少，则一般按照近几年经常性业务的平均税前利润来确定

64.针对固定资产期初余额的审计，下列说法错误的有（）

A.在变更会计师事务所审计的情况下，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师相关审计工作底稿

B.如果是连续审计的情况下，则不需要考虑是否与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对

C.在首次接受审计的情况下，当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最好要全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要借贷记录

D.在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行一般了解即可，不需要进行较全面审计

65.注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，于2014年3月15日完成审计工作并出具审计报告，对于截止至2014年3月15日发生的期后事项，注册会计师下列做法中正确的有()。

A.不专门设计审计程序识别这些期后事项

B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C.设计专门的审计程序识别期后事项

D.尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序

66.需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项的条件包括（）

A.这类期后事项是在审计报告日已经存在的事实

B.这类期后事项是在财务报表报出日已经存在的事实

C.该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告

D.该事实如果被注册会计师在财务报表报出日前获知，可能影响审计报告

67.下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。

A.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实

B.注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑

C.注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性的疑虑

D.注册会计师注意到的可能对财务信息做出虚假报告的行为

68.当存在下列()情形时，注册会计师应当实施控制测试。A.A.对风险的评估预期控制的运行是有效的

B.对风险的评估预期控制的运行是合理的

C.内部控制存在固有局限性

D.仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据

69.

第

16

题

租赁存在的主要原因有（）。

A.通过租赁可以减税

B.购买比租赁有着更高的交易成本

C.节税是短期租赁存在的主要原因，交易成本的差别是长期租赁存在的主要原因

D.租赁合同可以减少某些不确定性

70.下列选项中，可能表明存在关联方施加的支配性影响的有（）

A.甲集团有权否决旗下子公司作出的经营决策

B.乙公司如有重大经营决策无法裁定时，可与其母公司商议

C.丙公司对于涉及母公司的内部交易，一般不进行独立复核

D.丁公司对于母公司提出的月建议一般不进行讨论就予以采纳

71.中国注册会计师协会非执业会员李，在甲公司从事会计核算工作。某日，李在登记某笔销售时，发现该销售业务重大、复杂且异常，该记账凭证已经通过相关人员的复核。李可能采取的行动有（）。

A.对该笔销售进行调查B.与甲公司会计主管等进行沟通C.向相关职业团体或法律顾问获取专业建议D.向甲公司辞职

72.注册会计师在应对评估的会计估计重大错报风险时应当考虑会计估计的性质，并实施相应的审计程序，以下审计程序恰当的有（）。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D.横据上期已审计财务报表中的相关数据，评价管理层的点估计

73.在与集团公司治理层沟通时，下列表述恰当的有（）。

A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任

B.集团项目组在执行集团财务报表审计完全基于组成部分注册会计师的工作

C.组成部分注册会计师对组成部分财务报表审计工作及审计意见负全部责任

D.如果集团审计意见错误是由组成部分的审计意见构成的，组成部分的注册会计师应负责

74.在审计过程中，注册会计师对以下与审计抽样相关事项的判断正确的有（）。

A.在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师对总体作出结论，财务报表存在重大错报，可能出具保留意见或否定意见的报告

B.统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险，不需注册会计师的人为判断，统计抽样方法优于非统计抽样

C.如果抽样结果有95％的可信赖程度，则抽样结果表明实际错报有5％的可能性会超出估计的错报上限

D.采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额

75.通过实施存货截止测试，注册会计师有可能查明的错报有（）

A.虚增利润B.虚减利润C.少计存货和应付账款D.多计存货和应付账款

76.在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素有（）

A.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望

B.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

C.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额（不包括已更正和未更正错报）

D.重大错报风险的评估结果

77.注册会计师在测试购货、销售、领料等相关业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时，适宜采用抽样方法的有（）。

A.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量，是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单

B.销售发票是否附有发货单和经批准的销售单

C.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性

D.请购单是否有专职审批人员的签字

78.会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。下列活动中很可能被视为注册会计师代行管理层职责的有（）。

A.负责设计、实施和维护内部控制

B.指导审计客户员工的行动并对其行动负责

C.确定采纳其他第三方提出的建议

D.针对日常、行政性事务向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责

79.关于生产与存货循环中的表述中，不恰当的有（）

A.同一企业中，产量和工时的记录方式和内容应当是一致的

B.制作存货货龄分析表是被审计单位的责任

C.为确保存货盘点的有效性，在盘点之前不应通知相关人员时间及流程

D.工薪汇总表与工薪费用分配表是不同的薪金分配记录单据

80.在实施审计过程中，甲注册会计师发现被审计单位财务经理贪污2万，其应该采取的措施为（）。

A.直接向被审计单位监管机构报告

B.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并且考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

C.尽早与被审计单位治理层沟通

D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

三、判断题(3题)81.

第

32

题

Y公司2005年度会计报表利润为789万元。注册会计师B在对Y公司2005年度会计报表进行审计时，发现被审计单位应收款项中，三年以上应收款项数额16875万元占就收款项总额的84.67%，其中：关联方欠款6298万元（关联方经营状况较差，无力在短时期内偿还此欠款），其余10577万元，对方回函对所欠款项不予确认的、债务方处于停产和关闭等原因无偿还能力的占5934万元。但Y公司对该项应收帐款只按5%计提了843.75万元的坏账准备，B对此出具了无法表示意见的审计报告，在说明段披露：“经审计三年以上应收款项16875万元，贵公司只按5%计提坏账准备843.75万元，我们未能取得充分的证据以合理判断贵公司此项坏账准备计提比例是否恰当。”（）

A.是B.否

82.

第

28

题

账户分析法可能是最完备的方法，它可以使用其他方法作为自己的工具，而其他方法都不是独立的方法。（）

A.是B.否

83.第

40

题

审查乐华公司应收账款项目时，注册会计师周琳根据应收账款总体中各应收余额的特点，决定选取特定项目进行审计。具体选择时，注册会计师周琳按照应收余额从高到低的顺序选取了乐华公司总计300个客户中的15个客户，这些客户的应收余额合计占应收账款总额的90%。对这15个客户实施函证程序后，周琳确认乐华公司对应收账款高估了9万元。据此，周琳可以按比例推断了该公司对其余的285家客户的应收余额存在1万元的高估，从而对应收账款总体存在10万元的高估。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.M远洋运输集团(以下简称M集团)前身为M远洋运输有限公司，成立于1980年，属于国资委下属企业。经过三十几年的发展，M集团已经成为国内最大的远洋运输集团公司之一，集团业务从最初的远洋运输拓展到远洋捕捞、渔业养殖、航空物流、船舶制造、汽车销售、房地产、酒店、通讯、电子等，集团旗下拥有相关业务的若干子公司。目前，M集团的集装箱班轮航线已经遍及全球160多个国家和地区的1300多个港口。M集团主要下属子公司如下：要求：代集团项目组确定重要组成部分，说明理由，并指明需执行的工作。

85.E注册会计师负责对戊公司2013年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法PPS)。相关事项如下：

(1)E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析,将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会汁师认为在预期不存在错误的情况下，PPS效率更高。

(2)E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。

(3)假设样本规模为200个，E注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，E注册会计师将样本规模相应调整为190个。

(4)在对选取的所有明细账户进行函证后，E注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。

要求：

(1)针对事项(1)至(4)，逐项指出E注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明

理由。

(2)指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。

86.ABC会计师事务所是普通合伙会计师事务所。A注册会计师作为关键项目合伙人负责审计x公司(境内外同时上市公司)2011年度财务报表。A注册会计师在审计过程中发现，在2011年度，X公司管理层与其母公司虚构了多笔大额关联交易，同时与母公司开户行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，实现了股票市场分析师对X公司2011年利润增长的预期。A注册会计师通过风险评估程序了解到X公司2011年收入舞弊存在高风险，并且把对当年关联方交易实现的收入作为特别风险，设计了针对特别风险的分析程序、向银行函证程‘序和其他细节测试程序等必要审计程序，但A注册会计师没有发现x公司2011年度财务报表存在重大错报，出具了无保留意见的审计报告。在x公司2011年度已审计财务报表公布后，甲、乙、丙、丁等投资者认真阅读了x公司2011年度已审计财务报表，分析了x公司的利润上升空间，预期x公司的股票价格在最近大盘新一轮强劲上升行情中会有一段股票上涨的行情。于是，甲、乙、丙、丁等投资者在分析师的鼓动下作出决定，大量买入x公司股票。随后，整个股市终于迎来了新一轮的暴涨行情，但是，x公司虚构大额关联交易虚增2011年利润的财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的调查和处罚，其后X公司股票价格狂跌，甲、乙、丙、丁等投资者的股票投资遭受重大损失，直接经济损失8000多万元人民币。为此，甲、乙、丙、丁投资者同时向当地人民法院起诉ABC会计师事务所，起诉A审计项目合伙人，要求ABC会计师事务所和A审计项目合伙人赔偿损失。ABC会计师事务所和A审计项目合伙人以其与甲、乙、丙、丁等投资者未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。

要求：

(1)为了使当地人民法院受理该案件，支持诉讼请求，甲、乙、丙、丁等投资者应当向法院提出哪些理由?

(2)如果甲、乙、丙、丁等投资者仅向人民法院起诉ABC会计师事务所，人民法院是否受理此案，并简要说明理由。

(3)甲、乙、丙、丁等投资者起诉A审计项目合伙人是否有合理理由?

(4)甲、乙、丙、丁等投资者向法院提出由ABC会计师事务所和A审计项’目合伙人各赔偿经济8000多万元人民币的一半，甲、乙、丙、丁等投资者的理由是否成立?

(5)ABC会计师事务所和A审计项目合伙人提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

参考答案

1.B审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容:1.财务报表审计的目标与范围;2.注册会计师的责任;3.管理层的责任;4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

2.B白海关书面通知发出之日起15日内，嚣进出口货物的收发货人未能提供进一步说明，疑申报价格的真实性或准确性时，海关可以接受其申报价格，并按照规定估定完税价格。

3.C选项C错误，如果审计项目组了解到涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑，也应当与集团治理层沟通。

4.A

5.B可接受的信赖过度风险越大，实施的程序越少，因此二者是反向关系。

6.A选项A恰当。Y1设备的入账价值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

7.C选项C，重新执行用于测试内部控制的有效性。

8.D

9.C选项C不恰当，集团项目组可以与组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动，但为了保证审计效果不能与管理层讨论拟实施的审计程序。

10.C

11.B应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证难以获取该方面的证据。

12.C

13.A选项A错误，控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。

14.C如果评估的某项认定的重大错报风险为高风险，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施审计程序。

15.DD【解析】选项A与存货及存货跌价准备相关；选项B与存货跌价准备和长期资产及长期资产减值相关；选项c与固定资产及固定资产减值准备相关；选项D管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。

16.D注册会计师特别警惕无意泄密的对象是其近亲属或其密切关系人员，选项ABC都属于注册会计师的近亲属。选项D中的审计客户财务总监本身是被审计单位的高级管理人员，对本单位信息非常熟悉和了解，不存在泄密问题。

17.B在集团财务报表审计中，注册会计师的目标是：确定是否担任集团审计的注册会计师；如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通；针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，发表审计意见。

18.D解析：盘点时间应安排在现金收付业务开始前或完成后。

19.A如果管理层没有对持续经营能力做出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论运用持续经营假设的理由，询问是否存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并提请管理层对持续经营能力作出评估。

20.C注册会计师应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议等，最终确定是否能够在2008年确认收入。

21.C投机是一种承担特殊风险获取特殊收益的行为。投机是投资的一种特殊形式；两者的目的基本一致；两者的未来收益都带有不确定性，都包含有风险因素，都要承担本金损失的危险。投机与投资在行为期限的长短、利益着眼点、承担风险的大小和交易的方式等方面有所区别。在经济生活中，投机能起到导向、平衡、动力、保护等四项保护作用。过渡投机或违法投机存在不利于社会安定、造成市场混乱和形成泡沫经济等消极作用。

22.D被投资企业发生经营亏损，不得用投资方所得弥补；企业亏损不能跨国弥补；只有D选项正确。

23.A【答案】A

【解析】收回应收账款后不做账务处理，表明应收账款明细账中含有本不存在的应收账款，违背了存在认定。

24.D选项ABC的情形均属于直接经济利益，选项D属于间接经济利益。如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力，则这种经济利益被界定为直接经济利益(常见的直接经济利益包括证券或其他参与权，比如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等；同时，一些被授权进行投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部客户经理、保险经理等，他们所投资的对象均属于直接经济利益)。如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力，这种经济利益界定为间接经济利益(比如，投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济利益)。

25.B解析：注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。

26.A信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

27.A选项A符合题意，如果认为在其他信息中存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改，除非治理层的所有成员参与管理被审计单位，注册会计师应当将对其他信息的疑虑告知治理层，并采取适当的进一步措施，包括征询法律意见；

选项B、D不符合题意，如果认定对事实的重大错报确实存在，由于该错报与已审计财务报表无关，注册会计师不能因此对并未发现有重大错报的已审计财务报表发表保留意见或否定意见。

综上，本题应选A。

28.A请见教材P13,选项A正确。对注册会计师法律责任的认定包括违约、过失、欺诈。

29.D非标准审计报告，是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。选项D，属于标准审计报告。

30.D选项D，是影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项A，属于影响持续经营能力其他因素的重大事项，选，项B、C，属于影响持续经营能力经营方面的重大事项。

31.B在信息化条件下，由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化，在信息化的会计系统中，各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查。如果注册会计师计划信赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么他们就需要适当扩大信息技术审计的范围，因此只有选项B的说法正确。

32.C如果前任注册会计师与被审计单位解除了业务约定，就不再对之后的财务报表审计承担任何责任和风险，通常也不会关注后任注册会计师的审计计划和审计程序。只有后任注册会计师主动与前任注册会计师进行沟通，才有可能在更大程度上发现财务报表中潜在的重大错报，以降低审计风险。所以，在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务。

33.D选项A、B、C属于事务性变动，但不符合题意，事务性变动主要包括：①删除或废弃被取代的审计工作底稿；②对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；③对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；④记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据；

选项D不属于事务性变动，但不符合题意，应为删除或废弃被取代的审计工作底稿，而不是部分审计工作底稿。

综上，本题应选D。

如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动。

34.B如果某项错报可能是由于舞弊导致，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。

35.B在固定资产已经确定的账面价值中有多笔不恰当招待费开支，表明该资产的总值估价不正确，属于“计价和分摊”认定存在错报。

36.BA不是必须的，C、D都是无须的。

37.B对修改或增加后的审计工作底稿应当记录的内容主要有三个方面，即具体理由(选项A)，增加或修改的人员和时间以及复核的人员或时间(选项C、D)。对于选项B的往来信件不作为记录的内容，而是审计工作底稿附件。

38.D根据收入确认存在舞弊风险的假设，注册会计师在制定总体审计策略时应当将营业收入作为高风险的审计领域，从性质方面考虑重要性。

39.D注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，例如，注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据，选项A错误。2014年教材163页二、控制测试的性质（三）实施控制测试时对双重目的的实现。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，课件免费分享加群284527037注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B错误。2014年教材171第四段。某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序，选项C错误。2014年教材倒数第三段。依据：审计准则第1231号应用指南第56段。【知识点】实质性程序的时间

40.DD选项错误；各单位对经济业务事项进行会计核算时应以人民币作为记账本位币．会计核算业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应"-3折算为人民币反映。

41.A如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，对一般的审计而言不符合成本效益原则，所以选A项。

42.A当年12月31日存货的账面价值=128+215+316=659(万元)。

43.C了解被审计单位及其环境是在审计开始后，实施风险评估程序时进行的，不属于计划审计工作前需要开展的初步业务活动的内容。

44.A注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。

45.A前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，所以选项A中的B会计师事务所注册会计师是A会计师事务所注册会计师的前任。

46.C选项C不恰当，当实务中，审计报告通常载于会计师事务所统一印刷的，标有该所详细通讯地址的信笺上，无须在审计报告中注明详细地址。

47.D当上期财务报表已由前任注册会计师审计或未经审计时，《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额》对期初余额的相关规定同样适用。

48.C采用审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。

49.C注册会计师执行会计分录测试，主要目的在于应对被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险。关于该内容，参考《中国注册会计师审计准则问题解答第7号——会计分录测试(征求意见稿)》。

50.D企业通常倾向于高估资产，低估负债，选项AB均高估了C公司的资产，选项C低估了C公司的负债，所以选项ABC很可能是C公司故意造成的错报；选项D是高估了负债，一般是非故意造成的错报。

51.CD选项A中，注册会计师不能更多在期中实施审计程序，应当更多依赖期末；在选项B中，主要依赖实质性程序收集审计证据而不是控制测试。

52.ACD风险评估程序是为了解被审计单位及其环境(包括了解内部控制)，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序，重新执行内部控制不属于了解内部控制的程序，而是属于控制测试程序(选项B不恰当)。

53.AD在选项A中，注册会计师将甲公司的重要商业信息提供给其竞争对手属于违背保密原则；选项B的事项属于法律法规要求披露的情形，未违背保密原则；选项C的事项属于法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则；在选项D中，A注册会计师未经甲公司授权的情况下对后任注册会计师提供了审计工作底稿，违背了保密原则。

54.ABC选项AD:对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税;选项B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税;选项C：待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税，所以个人转让股权时，应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000-23000=17000(元)。

55.BCD选项A不正确，如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则；

选项B正确，货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而不需通过分层减少变异性；

选项C正确，注册会计师应当对单个重大项目实施100%的检查，所有单个重大项目都不构成抽样总体；

选项D正确，在细节测试中，注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元，需要考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度。

综上，本题应选BCD。

56.BC编制审计计划时运用重要性水平低于评价审计结果时运用的重要性水平，表明注册会计师执行的审计程序充分，也表明注册会计师的审计风险降低，所以选项AD不正确。

57.BC选项A，属于因自我评价和自身利益对职业道德原则产生不利影响的情形；

选项D，属于因自我评价对职业道德原则产生不利影响的情形；

选项B、C，属于因密切关系导致对职业道德原则产生不利影响的情形。

综上，本题应选BC。

58.ACDACD【解析】注册会计师在确定重要性时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性因此选项A不正确；百分比无论是高一些还是低一些，只要符合具体情况'都是适当的，所以选项C的表述不正确；注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平’降低审计风险，所以选项D不正确。

59.BCD本题考核资产负债表的结构。资产负债表中资产项目按照流动性大小排列，流动性大的排在前面，流动性小的排在后面。

60.ACD清查库存现金采用实地盘点方法，确定实有库存现金的数额，然后与现金日记账的账面余额核对，查明账款是否相符以及盈亏情况。库存现金盘点时，出纳人员必须在场；在清查过程中不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金。盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章。故选ACD。

61.AB

62.AC[答案]AC

[解析]选项B，控制测试需要涵盖足够长的时间，但是无需涵盖整个2010年度；选项D，控制测试实施的时间越接近于管理层评估日，提供的控制有效性的证据越有力。

63.AB【正确答案】：AB

【答案解析】：注册会计师通过风险评估程序，在了解被审计单位及其环境后评估重大错报风险，因此选项AB错误。

64.BD选项A正确，后任注册会计师可以考虑查阅前任注册会计师的工作底稿已获取关于固定资产期初余额的部分审计证据；

选项B错误，在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中（不是资产负债表）的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符；

选项C正确，选项D错误，如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录。

综上，本题应选BD。

65.CD从题干的要求来看，针对的是第一时段期后事项，因此应当设计专门的审计程序识别期后事项，并尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序。

66.AC需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项是有严格限制的：①这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实；②该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。

选项A、C，属于应当满足的条件；

选项B、D，不符合期后事项的定义，不属于注册会计师采取措施的条件。

综上，本题应选AC。

只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动。

67.ABCD以上四个选项均属于舞弊审计准则明确了的注册会计师应当与治理层沟通的有关舞弊事项。

68.AD解析：当对风险的评估预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；当仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。

69.ABD租赁存在的主要原因有：租赁双方的实际税率不同，通过租赁可以减税；通过租赁可以降低交易成本；通过租赁合同可以减少不确定性。节税是长期租赁存在的主要原因，交易成本的差别是短期租赁存在的主要原因。

70.ACD选项A、C、D符合题意，可能存在支配性影响；

选项B不符合题意，乙公司虽与母公司进行商议，但并不是不进行讨论就采纳其意见，不构成支配性影响。

综上，本题应选ACD。

关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面：①关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策；②重大交易需经关联方的最终批准；③对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论；④对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，极少进行独立复核和批准；⑤关联方在被审计单位的设立和日后管理中均发挥主导作用。

71.ABCD会员在遵循职业道德基本原则时遇到冲突时，会员应"-3确定采取适"-3的措施，并权衡各种可能采取的措施产生的后果。如果问题仍无法解决，会员应"-3向会计师事务所或雇佣单位内部的适当人员进行咨询。如果某项重大冲突未能解决，会员可以考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议。在考虑所有相关可能措施后，如果道德冲突仍未解决，会员应当在可能的情况下拒绝继续与产生冲突的事项发生关联。会员可视情况确定是否解除业务约定或退出某项特定任务，或完全退出该项业务，或向工作单位辞职。，

72.ABC在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；

(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

73.AC组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任。

74.CD选项A，在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师认为所测试的交易或账户余额存在重大错报，通常，注册会计师会建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录；选项B，统计抽样和非统计抽样的根据区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。统计抽样和非统计抽样都需注册会计师的职业判断，两种方法只要运用得当，均可取得较好的效果；选项D，采取随机选样法选取样本强调随机性，为了无偏见地选取样本，所以不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额。

75.ABCD选项A、C，对于需要粉饰财务状况的企业（如上市公司），可能会少计应付账款而多计存货，这样将导致被审计年度利润的虚增；

选项B、D，对于企图偷税、漏税的企业，则可能少计存货而多计应付账教，这样将导致被审计年度利润的虚减。

综上，本题应选ABCD。

76.ABD选项A、B、C、D，在确定明显微小错报的临界值时，需要注册会计师运用职业判断，同时可能考虑以下因素：（4个因素）（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；（2）重大错报风险的评估结果；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

综上，本题