大同泰瑞集团分公司内部控制问题与对策研究

沈阳城市学院毕业设计（论文）大同泰瑞集团分公司内部控制存在的问题大同泰瑞集团建设有限公司钢结构分公司（以下简称：大同泰瑞集团分公司）成立于2014年，坐落于山西省大同市开发区，是一家专业承建钢结构工程的公司。大同泰瑞集团分公司是大同泰瑞集团建设有限公司的子公司，是一个具有一级资质的专业化的建筑企业。拥有各种各样的大型起重运输机械加工设备，具备大型网架的施工能力和安全可靠的安装技术，其钢结构的制作车间面积庞大可以生产加工各种大型钢结构构件。公司的经营理念是“科技兴企、没有最好、只有更好、质量第一、用户至上”。依靠先进的工程技术管理团队和作风优良技术过硬的施工队伍。多年来，在全国各地承建各类钢网架及轻钢结构工程百余种，建筑面积达100多万平米。在承建的每项工程中严格坚持安全、质量管理体系。采用先进的钢结构施工工艺，在工程安全、质量、工期等方面都受到用户一致好评。2.1信息无法及时共享大同泰瑞集团分公司要想把所有的活动统一组织起来，离不开彼此间的信息沟通，它可以给该公司的各种行为带来变化，促使信息的作用得到充分发挥，它是内部控制有效实施的重要条件。然而，大同泰瑞集团分公司在信息与沟通方面仍然暴漏出很多不完善的地方，这在一定程度上阻碍了大同泰瑞集团分公司各项业务的顺利开展，并不利于该公司的长远发展。首先，大同泰瑞集团分公司虽然专门设立了属于该公司的内部网系统，并制定了与信息相关的沟通制度，但存在有些部门并未被涵盖到内部网系统中，因此这套内部网系统没有发挥到有效的作用，在信息与沟通方面没有得到预期的结果。其次，大同泰瑞集团分公司信息传递机制存在缺陷，各个部门都缺乏沟通，信息传递并不顺畅，各种信息得不到及时传递和汇总，因此无法及时共享信息，导致该公司管理层没有办法取得有效以及需要的信息，最终不能准确的对该公司的真实状况作出反映。最后，大同泰瑞集团分公司的内部控制制度一般都由各个部门自行制定。每个部门制定的内部控制制度都是从自身利益出发的，制定的相关制度也就忽略了该公司的整体利益，从而间接导致了该公司各个部门之间沟通出现了障碍。2.2内部控制意识薄弱我国多数建筑施工企业并不重视其内部控制，显然大同泰瑞集团分公司并不例外。大同泰瑞集团分公司从领导层到基层员工内部控制意识基本都处于薄弱状态，内部控制思想观念陈旧，缺乏全员参与意识。首先，大同泰瑞集团分公司在执行内部控制工作时比较缺乏领导人的高度重视和大力支持。大同泰瑞集团分公司的领导人对于内部控制思想的看法依然停留在过去，其领导人对于内部控制的理解并不全面，没有做到与新时代接轨，依然停留在建筑行业是粗放型企业的想法中。同时，在新时代下大同泰瑞集团分公司领导人对于现代企业计算机管理应用也不了解，可以看到在施工现场中仍然使用旧方法，与现代企业管理有些脱轨。一个企业内部控制的执行主体是必不可少的，而大同泰瑞集团分公司由于全员参与意识薄弱，使得该公司缺乏内部控制执行主体。其次，受大同泰瑞集团分公司领导人对内部控制理解的影响，公司内部员工普遍对于内部控制观念陈旧，在实施内部控制制度时比较被动。另外，大同泰瑞集团分公司也没有对其全体员工进行到位的内部控制宣传教育。员工们对内部控制参与意识薄弱，同时大同泰瑞集团分公司缺乏一套完整有效的工作成果考核机制和奖励机制，这导致该公司员工在执行内部控制工作积极性不高。除此之外，大同泰瑞集团分公司里各员工内部控制具体责任不明确并且概念很模糊，一旦出了问题，员工们之间可能会互相推卸责任，内部控制下一个理想的管理形式应该是各个员工都能清楚的知道自己的特定职责，大家各司其职，各负其责[13]。最后，大同泰瑞集团分公司对风险的意识较为单薄。该公司在整个运营过程中都会存在风险，从公司决策，组织机构，经营管理方式，各种业务流程，内部环境状况等等都会存在风险。大同泰瑞集团分公司对这些风险不能做到及时识别，评估，正确应对，这严重影响了该公司的发展。2.3监督执行力度不足不断完善监督机制有利于内部控制的作用得以有效发挥。检查并且监督内部控制的设立与实施的情况可以进一步完善内部控制体系[14]。可事实上，由于大同泰瑞集团分公司内部监督机制不健全，造成监督乏力。主要呈现的问题有:内部监督管理机制缺乏科学性和系统性、内部管理机构执行力度不足、内部审计存在漏洞。首先，大同泰瑞集团分公司日常管理活动中缺一不可的要素就是内部控制监督机制，但是，就目前来讲大同泰瑞集团分公司所建设立的内部监督管理机制缺少对其科学性和系统性的需求，这种存在漏洞的内部监督管理制度致使大同泰瑞集团分公司在运行内部监督管理机制时没有将它的有效作用充分发挥出来。其次，大同泰瑞集团分公司内部管理机构执行力度不足。目前，大同泰瑞集团分公司采用传统的企业经营管理模式，该公司的董事会、监事会等其他监督机构大都成为摆设，并未有效将其监督职能有效发挥，因而该公司内部管理监督机制就形成了一定的问题。最后，大同泰瑞集团分公司内部审计存在漏洞。大同泰瑞集团分公司审计部门与财务部门的领导人为同一个人，一个公司内部审计部门的独立性非常重要，而在大同泰瑞集团分公司中却使内部审计部门丧失了独立性，这就会对内部的审计产生比较严重的消极影响，进而导致大同泰瑞集团分公司的监管职责出现问题。除此之外，大同泰瑞集团分公司的审计人员缺乏对工作技术水平的专业性，缺少较为全面系统的相关专业知识。3完善大同泰瑞集团分公司内部控制对策建议3.1完善内部信息系统通过有效的沟通方式，对与大同泰瑞集团分公司密切相关的信息加以确认、捕捉、和传递，可以保证大同泰瑞集团分公司的管理运作，以及内部控制的作用能够进行有效发挥[15]。大同泰瑞集团分公司的从管理层到基层都需要密切关注公司的内部沟通，以保证内部控制的有效实施。首先，大同泰瑞集团分公司应该逐步完善信息与沟通制度，使该公司内部控制信息在搜集、传递和处理的过程中更加明确合理，要实现内部和外部信息的不断融合。步入21世纪，现代信息技术也越来越发达，运用现代信息技术建立内部控制系统对于该公司来讲是建立良好的内部信息系统，提高管理信息系统控制的良好选择，这样做，可以使大同泰瑞集团分公司内部控制发挥出有效的作用，产生良好的效果。其次，大同泰瑞集团分公司应当严格遵守各项制度和程序，做到信息及时沟通，使内部控制的运行更加合理有效。重要的信息应该及时传递给公司的董事会以及各层领导。信息的搜集整理应该由专人负责，保证信息搜集的真实性，确保信息传递的及时性。同时，大同泰瑞集团分公司在日常工作中应该坚持惩戒和预防相结合的工作做法。负责这一工作的有关机构、人员必须确定并负起职责，同时，针对舞弊案件应该畅通举报渠道，在调查、处理、报告及补救方面也应该严格按各项程序执行，确保工作有章可循。最后，大同泰瑞集团分公司应该将其内部的各个部门联系到一起，形成一个有机的整体，利用现代网络技术分享各种项目信息，实现该公司内部资源共享，让总部了解分公司情况，让分公司可以及时收到总部指示，同时，也可以让分公司的各个部门之间能够及时沟通，传递项目信息，也可以做到相互监督，从而可以提高工作效率，减少错误和偏差。3.2加强内部控制意识内部控制是一项全面系统的工程，涉及到公司的各个层面。生产经营的各个环节都被覆盖到其中，是一个全方位、全过程的控制[16]，需要大同泰瑞集团分公司内部全体员工与该公司内部管理层共同承担实施。大同泰瑞集团分公司加强内部控制意识，可以确保该公司内部控制工作的顺利开展，并且为大同泰瑞集团分公司公司创造持续、稳定的发展机会，在日益激烈的市场竞争中，占据属于该公司的一席之地。第一，大同泰瑞集团分公司的领导者在公司的发展中起着至关重要的作用。只有当大同泰瑞集团分公司的领导者重视内部控制工作时，才能制定出切实有效的、科学合理的、全面细致的、系统完整的内部控制制度；要想从根本上提高对内部控制工作的执行力，就需要领导者重视内部控制工作[14]，所以，大同泰瑞集团分公司应该强化领导者对内部控制的意识。做好对该公司领导人员们的素质教育，提高领导层的内部控制意识，要让他们明确想要公司可持续发展，加强内部控制是一项必不可少的内容[17]。第二，大同泰瑞集团分公司要积极树立该公司中领导人员的现代内部控制观念，让领导人员们深刻领会现代企业管理的观念，这样才能对该公司执行内部控制时发挥实际性的作用。与此同时，各级领导都要树立风险意识，及时内部控制失败的严重后果，以便预先控制并且能够有效的执行，以确保公司资产的安全和完整，会计信息准确。同时也需要开展内部控制预警教育，通过内部控制失败案例，纠正领导层对管理内部控制意识的误区，解决管理不善的内部控制实施问题。第三，内部控制实质上是对大同泰瑞集团分公司员工的管理。只有当每一位员工都具有了良好的内部控制意识时，才能积极地、主动地参与到该公司的内部控制工作中去；才会对内部控制的每一个环节实施的过程中进行配合[18]。所以，大同泰瑞集团分公司应该增强该公司员工的内部控制意识。大同泰瑞集团分公司可以通过对员工进行一定的专业知识培训，以逐步提高员工们的自身价值。大同泰瑞集团分公司也可以通过宣传教育的方法，有目的的活动，促使员工树立起内部控制意识，从而确保该公司内部控制工作的顺利开展并有效执行。第四，大同泰瑞集团分公司要重视对人才的培养以及做好人才储备工作。鼓励员工积极把精力投入到工作中的有效办法就是建立比较完善的绩效考核体系，所以大同泰瑞集团分公司应该建立绩效考核体系，通过绩效考核使公司里的员工主动发挥工作积极性和创造性，将被动执行内部控制慢慢转变为主动执行内部控制，有利于提高内部控制绩效也可以帮助该公司达到优胜劣汰的目的。3.3建立健全监督机制对大同泰瑞集团分公司内部监督进行有效管理在该公司的发展过程中往往起到了非常重要的作用。要想提高大同泰瑞集团分公司内部监督管理，就需要在执行内部监督的过程中，不断强化该公司的内部控制管理人员对内部监督的认识程度、加大该公司内部的控制监督管理力度，以及不断提高该公司内部管理的评价工作的效率，才有利于大同泰瑞集团分公司发展。首先，大同泰瑞集团分公司应该提高内部控制管理人员对内部监督的认识程度。这就要求大同泰瑞集团分公司必须要不断完善内部监督管理机制以及严格落实该公司的用人制度，并且要不断完善该公司的工作执行力度。大同泰瑞集团分公司在发展过程中的直接负责人以及管理人员需要加强对该公司的内部控制的认识程度[19]，原因是他们的直观认识会直接影响着大同泰瑞集团分公司的内部监督管理的实际工作落实。因此，想要做好该公司内部监督管理机制的工作，就要对内部控制工作充分重视起来，而与此同时也要相应地落实好该公司监督管理机制中的各项工作原则，规范工作的执行步骤，这样才能对大同泰瑞集团分公司内部监督管理进行不断完善，对该公司管理水平进行相应提高。其次，加大大同泰瑞集团分公司内部的控制监督管理力度。在大同泰瑞集团分公司的战略发展过程中，要持续加强该公司内部控制监督管理工作的执行力度从而进一步促使该公司内部监督管理的正常运行。此外，大同泰瑞集团分公司要想建立更加完善的内部监督管理系统，不仅要做到自律，而且需要要求该公司的相关部门能够负起自身的责任，以达到能够有效地履行相关部门监督管理的工作职能的目的。同时，还要监督该公司内部监控系统的实施成果，从而确保该公司内部的信息的真实性和可靠性，避免出现违规操作的现象。最后，完善大同泰瑞集团分公司在有效实施内部管理的评价工作，不仅能够相应的反映出该公司在一定时间内各项决策的实施成果，并且能够及时改正其中的不足之处，从而能够有效防止大同泰瑞集团分公司浪费人力资源现象的出现。除此之外，加强该公司内部监督必须要求大同泰瑞集团分公司按照该公司自身的经营发展的实际情况来建立专业的内部控制评价队伍[20]，还需要在发展中充分揭示该公司内部的各种不足。结论建筑行业要想在竞争激烈的情况下顺应时代潮流持续发展，建立一套完善的内部控制体系是必不可少的。多数建筑施工企业虽然拥有一套属于自己的内部控制体系，但很多情况下只是流于形式，并没有发挥出内部控制的真实作用。本文以大同泰瑞集团分公司为例对内部控制管理进行研究分析，首先从内部控制管理的含义、目标、要素以及必要性入手，接着分析得出大同泰瑞集团分公司内部控制管理中存在的问题，最后根据相关理论和文献，总结出内部控制管理的对策，为公司完善内部控制体系提供一定的参考。本文的主要结论如下：第一，大同泰瑞集团分公司项目信息得不到及时传递。大同泰瑞集团分公司应该尽早完善该公司内部信息系统；应当严格遵守各项制度和程序，做到信息及时沟通；应该将其内部的各个部门联系到一起，形成一个有机的整体。通过以上措施来实现该公司内部资源共享。第二，大同泰瑞集团分公司对于内部控制意识薄弱。大同泰瑞集团分公司应该强化领导者对内部控制的意识，做好对该公司领导人员们的素质教育；通过宣传教育的方法，促使员工树立起内部控制意识；应该建立绩效考核体系，发挥员工的工作积极性和创造性，将被动执行内部控制慢慢转变为主动执行内部控制。通过以上措施来强化该公司内部控制意识。第三，大同泰瑞集团分公司监督力度执行不力。大同泰瑞集团分公司应该提高内部控制管理人员对内部监督的认识程度；内部的控制监督管理力度；完善在有效实施内部管理的评价工作。通过上述措施来加强该公司的监督力度。通过上述分析可以得出，大同泰瑞集团分公司在内部控制方面还是存在着一定的问题，若不及时纠正，长久以往，可能给该公司带来更大损失。由于本研究受实际因素的影响，存在一定的局限性，对大同泰瑞集团分公司内部控制管理的多项对策仍存在一定不足，但仍希望本文提出的建议，能为大同泰瑞集团分公司内部控制管理的改进提供一定的帮助，同时为建筑行业公司内部管理管理提供一些思路。参考文献[1]王庆玉.企业会计内部控制的问题及对策研究[J].财会学习,2017(3)：254[2]李金铱.企业会计内部控制的问题及其对策[J].行政事业资产与财务,2017(7)：55-56[3]GuoQiaoyun.StudyonEffectiveWayofInternalControlSystemofEnterpriseAccountinginChina[J].ChineseBusinessTheory,2017(1)：106[4]Xiao-JuanGuo.ProblemsandCountermeasuresofInternalControlofComputerizedAccountingUndertheInternetPerspective[P].DEStechTransactionsonSocialScience,EducationandHumanScience,2018：67[5]WangXiaobin.ProblemsandCountermeasuresofEnterpriseAccountingInternaiControl[J].ScienceandTechnologyInnovationandApplication,2017,5：275[6]魏瑞芳.企业会计内部控制存在的问题及对策分析[J].现代国企研究,2016(24)：66-67[7]寇雅琼.新会计制度下的企业单位内部控制[J].企业改革与管理,2017(1)：145[8]刘宁.建筑工程中会计内部控制及管理[J].现代企业,2017(3)：74-75[9]屈海川.探究建筑工程中如何加强会计内部控制与管理[J].中国管理信息化,2017(7)：8-9[10]孟祥伟.内部控制视角下企业会计工作存在的问题及对策[J].中国市场,2017(1)：195-206[11]周士群.企业会计内部控制基本对策的思考[J].中国商论,2017(4)：93-94[12]黄子钦,杜阔,孙怡.企业会计内部控制的基本对策研究[J].经营管理者,2017(5)：226[13]王晓滨.企业会计内部控制存在的问题及对策探析[J].科技创新与应用,