2024年10月自考00146中国税制押题及答案含解析汇总

第一章单选

1.现代市场经济条件下，财政收入的主要形式是

A.税收收入B.国债收入C.收费收入D.基金收入

答案:A

解析:本题考查了财政收入的主要形式。在现代市场经济条件下，财政收入包括税收收入，国有资产收益国

债收入和收费收入以及其他收入等，其中税收收入在财政收入中的占比最重。

2.税收的形式特征不包括

A.选择性B.强制性C.固定性D.无偿性

答案:A

解析:本题考查了税收的形式特征。税收的特征是指税收的形式特征，税收的特征是由税收的本质决定的。

税收具有强制性，无偿性和固定性的特征。

3.国家凭借政治权力通过颁布法律或法令形式，对社会产品的强制性分配体现了税收的哪一形式特征

A.无偿性B.强制性C.固定性D.法定性

答案:B

解析:本题考查了税收的形式特征。税收具有强制性，无偿性和固定性的特征。（1）强制性：是指国家征税

凭借政治权力，通过颁布法律或法令形式，对社会产品的强制性分配。（2）无偿性：指国家征税以后税款为国家

所有，不再直接归还纳税人，即税收必须采取无偿征收的原则，但是税收的无偿性也是相对的。（3）固定性：是

指法律法规预先规定了税收的征收标准，那么只能按预定的标准征收。在这边固定性强调的是税收要按法律法规的

标准进行。但随着社会经济条件的变化，需在必要时进行更新，使其更为科学合理。将税收的固定性理解为长期固

定不变，这是不正确的。

4.随着经济的周期性变化，税收自动发生增减变化，从而对经济波动发挥自动抵消作用，其体现的税收职能是

A.稳定经济职能B.资源配置职能C.财富分配职能D.财政收入职能

答案:A

解析:本题考查了税收职能。稳定经济职能，主要是利用税收的内在稳定机制和相机抉择机制来发挥作用。

①内在稳定机制是指随着经济形势的周期性变化，一些政府税收自动发生增减变化，从而对经济波动发挥自动抵消

作用。②相机抉择机制是指政府根据不同的经济形势，运用税收政策有意识地调整经济活动水平，以消除经济波

动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。

5.下列说法错误的是

A.税收的财政职能即税收组织财政收入的职能B.税收的分配职能是指政府通过税收措施缩小差距

C.税收的经济职能具有取得财政收入的及时性的特点D.税收的财政职能具有征收数额上的稳定性的特点

答案:C

解析:本题考查了税收的职能。选项A正确，税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。选项B正确，税

收的分配职能是指政府通过税收措施缩小市场基础上的收入和财富分配中的过大差距，让富人比穷人承担更多的税

负。选项C错误，税收的财政职能具有取得财政收入的及时性的特点。选项D正确，税收的财政职能具有征收数额

上的稳定性特点。

6.下列关于税制要素的表述正确的是

A.征税对象质的具体化是计税依据B.纳税人就是承担纳税义务的公司C.税率是计算应纳税额和

税收负担的尺度D.税目是一种税区别于另一种税的主要标志

答案:C

解析:本题考查了税制要素的内容。选项A错误，征税对象其质的具体化是征税范围和税目，量的具体化是

计税依据。选项B错误，纳税人又称纳税主体，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。选项C正确，税率是计

算应纳税额和税收负担的尺度选项D错误，征税对象是指征税的直接对象或国家征税的标的物，是一种税区别于另

一种税的主要标志。

7.关于纳税人的说法中，正确的是

A.纳税人就是负税人B.纳税人就是扣缴义务人C.纳税人包括自然人D.纳税人不包括社会

组织

答案:C

解析:本题考查了纳税人的概念。纳税人既有自然人又有法人。在税收负担不能转嫁的条件下，纳税人与负

税人是一致的；在税收负担可以转嫁的条件下，纳税人与负税人是分离的。

8.税收的经济来源或最终出处，被称为

A.税源B.税目C.税基D.计税依据

答案:A

解析:本题考查税源的概念。税源是指税收的经济来源或最终出处。

9.直接关系到国家财政收入和纳税人负担的税收制度要素是

A.税率B.纳税人C.征税对象D.纳税期限

答案:A

解析:本题考查了税率的内容。税率是计算应纳税额和税收负担的尺度，体现了征税的深度，是税收制度的

中心环节，是税制中最活跃、最有力的因素。税率的高低，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担，同时也反映

国家经济政策的要求。

10.下列关于税率的表述中，正确的是

A.名义税率就是实际税率B.在比例税率下，边际税率等于平均税率C.在累进税率下，边际税率

小于名义税率D.在累进税率下，边际税率小于平均税率

答案:B

解析:本题考查了边际税率与平均税率的比较。选项A错误，名义税率是指税法规定的税率；实际税率，是

指实际负担率。通常实际税率会低于名义税率；选项B正确，在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；选项

C、D错误，在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。

11.税额不受价格和收入变动影响的税率形式是

A.比例税率B.定额税率C.全额累进税率D.超额累进税率

答案:B

解析:本题考查了定额税率的概念。定额税率：是指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税率，

它是税率的一种特殊形式。

12.随着征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高税率的一种递增等级税率是指

A.比例税率B.累进税率C.定额税率D.边际税率

答案:B

解析:本题考查了累进税率的概念。选项A比例税率：指对同一征税对象，无论数额大小，均按同一比例计

征的税率。选项B累进税率：是指随着征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高税率的一种递增等级税率。它又

包括了全额累进税率和超额累进税率。选项C定额税率：是指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税

率，它是税率的一种特殊形式。选项D边际税率：是指一定数量的税基再增加一个单位所适用的税率。在比例税率

条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。

13.一定数量的税基再增加一个单位所适用的税率是指

A.实际税率B.边际税率C.名义税率D.比例税率

答案:B

解析:本题考查了本题考查了边际税率的概念。边际税率是指一定数量的税基再增加一个单位所适用的税

率。在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。

14.下列不属于纳税期限形式的有

A.按日纳税B.按年计征C.按次纳税D.按期纳税

答案:A

解析:本题考查了纳税期限形式的内容。纳税期限：是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。纳税期限有三种

形式：（1）按期纳税：根据纳税义务的发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按期纳税。（2）按次纳税：根据纳

为的发生次数确定纳税期限。（3）按年计税征行：分期预缴或缴纳。

15.按收益权限可将税收分为中央税、地方税及中央与地方共享税，其中属于地方税的有

A.消费税B.关税C.车辆购置税D.城镇土地使用税

答案:D

解析:本题考查了税收的分类。按收益权限分类可将税收分为中央税、地方税及中央与地方共享税。（1）中

央税：主要有消费税、车辆购置税、关税等。（2）地方税：主要有契税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税

等。（3）中央与地方共享税：主要有增值税、企业所得税、个人所得税。

16.下列税种，属于财产税的是

A.车船税B.消费税C.印花税D.资源税

答案:A

解析:本题考查了财产税的的内容。按征税对象的性质分类：货物与劳务税、所得税、财产税、资源税、特

定目的与行为税。①货物与劳务税：主要有增值税、消费税、关税和烟叶税等。②所得税：以所得额为征税对象，

我国现行的所得税包括企业所得税、个人所得税。③财产税：以财产价值为征税对象，主要包括房产税、车船税和

契税。④资源税：主要有资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税。⑤特定目的与行为税：主要有城市

维护建设税、印花税、车辆购置税、船舶吨税和环境保护税等。

17.【高频考点】下列税种，属于直接税的是

A.增值税B.消费税C.资源税D.个人所得税

答案:D

解析:本题考查了直接税的的内容。按税负能否转嫁分类：直接税、间接税。①直接税：财产税、所得税属

于直接税。②间接税：是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的各种税收。

第一章多选+简答题

1.下列关于税收经济职能的表述中，正确的有

A.税收相机抉择政策存在税收时滞问题B.当经济衰退时，政府应当执行紧缩性的税收政策C.当

经济高涨时，政府应当执行扩张性的税收政策D.税收的内在稳定机制主要表现在所得课税制度上E.税

收对资源配置的调节，是通过对投资产生影响而实现的

答案:ADE

解析:本题考查了税收的经济职能。税收的经济职能：税收具有稳定经济、资源配置和财富分配三项基本的

经济职能。①稳定经济职能，主要是利用税收的内在稳定机制和相机抉择机制来发挥作用。内在稳定机制是指随着

经济形势的周期性变化，一些政府税收自动发生增减变化，从而对经济波动发挥自动抵消作用。相机抉择机制是指

政府根据不同的经济形势，运用税收政策有意识的调整经济活动水平，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨

胀的稳定增长，但是税收相机抉择政策存在税收时滞问题。②税收对资源配置的调节是通过对投资产生影响实现

的。③税收的分配职能是指政府通过税收措施缩小市场基础上的收入和财富分配中的过大差距，让富人比穷人承担

更多的税负。

2.税收的原则包括

A.财政原则B.公平原则C.盈利原则D.法定原则E.效率原则

答案:ABDE

解析:本题考查了税收的原则。税收原则包括：①财政原则：又称财政收入原则，是指税收应为国家提供充

足的财政收入，以满足财政支出的需要，财政原则是设计税收制度的首要原则。②公平原则：税收公平只是一种相

对的公平，它包括两个层次，税负公平，机会均等。③效率原则：是指政府征税，包括税制的建立和税收政策的运

用，应讲求效率，这里的效率指的是经济效率和行政效率。④法定原则：政府要以法律为依据，依法治税。

3.下列项目属于税基式税收优惠的是

A.免征额B.起征点C.税收抵免D.出口退税E.亏损弥补

答案:ABE

解析:本题考查了税收优惠的内容。税基式优惠：主要是通过直接缩小计税依据的方式实行的税收优惠。具

括起征点、免征额、项目扣除以及亏损弥补体等包。

4.【高频考点】下列税种，属于货物与劳务税类的有

A.关税B.消费税C.增值税D.印花税E.车船税

答案:ABC

解析:本题考查了公司筹资引起的财务活动的内容。货物与劳务税主要有增值税、消费税、关税和烟叶税

等。

5.【高频考点】下列税种属于直接税的有

A.关税B.消费税C.房产税D.个人所得税E.企业所得税

答案:CDE

解析:本题考查了直接税的的内容。按税负能否转嫁分类：直接税、间接税。①直接税：财产税、所得税属

于直接税。②间接税：是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的各种税收。

6.【高频考点】按税负能否转嫁，可以将税收分为

A.间接税B.所得税C.财产税D.资源税E.直接税

答案:AE

解析:本题考查了直接税的的内容。①按征税对象的性质分类：货物与劳务税、所得税、财产税、资源税、

特定目的与行为税。②按税负能否转嫁分类：直接税、间接税。③按税收的计量标准分类：从量税、从价税。④按

税收与价格的关系分类：价内税、价外税。⑤按收益权限分类：中央税、地方税及中央与地方共享税。

7.简述税收的职能。

答案:税收的职能主要有财政职能，经济职能，监督管理三个职能：①财政职能：财政职能即税收组织财政

收入的职能。②税收的经济职能：税收具有稳定经济、资源配置和财富分配三项基本的经济职能。③监督管理职

能：即税收对整个社会经济生活进行有效监督和管理的职能。

第二章单选1

1.增值税的特点不包括

A.多环节征税B.避免重复课税C.税款由最终消费者负担D.征收环节具有单一性

答案:D

解析:本题考查了增值税的特点。增值税的特点：（1）征税对象范围广，税源充裕；（2）多环节征税，是

一种新型的流转税；（3）避免重复课税，具有税收中性效应；（4）税负具有转嫁性，税款由最终消费者负担。

2.在计算增值税时，允许将购入的固定资产价款一次性扣除的增值税类型是

A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.扣除型增值税

答案:C

解析:本题考查了增值税类型的判断。增值税按外购固定资产处理方式的不同，可划分为生产型增值税、收

入型增值税、消费型增值税三种。①生产型增值税：计算增值额时，不允许扣除外购固定资产的价款；②收入型增

值税：计算增值额时，允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧费部分。③消费型增值税：计算增值额

时，允许将纳税期内购入的全部固定资产价款一次扣除。

3.我国现行增值税的类型是

A.生产型增值税B.消费型增值税C.收入型增值税D.混合型增值税

答案:B

解析:本题考查了我国现行的增值税类型。2009年以前，我国实行生产型增值税；2009年1月1日起，实行

消费型增值税。

4.年应税销售额未超过500万元，但会计核算健全的纳税人属于

A.扣缴义务人B.收缴义务人C.一般纳税人D.小规模纳税人

答案:C

解析:本题考查了一般纳税人的认定。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，但会计核算健全，能够提供

准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，不作为小规模纳税人。

规模纳税人的年销售额认定标准为5.小

A.50万元（含）以下B.80万元（含）以下C.100万元（含）以下D.500万元（含）以下

答案:D

解析:本题考查了年应税销售额认定标准。应税销售额标准为500万，即年应征增值税销售额在500万元及

以下为小规模纳税人。

6.【高频考点】下列行为属于增值税视同销售的是

A.将购买的货物用于集体福利B.将购买的货物无偿赠送他人C.将购买的货物用于个人消费

D.为社会公众免费提供咨询服务

答案:B

解析:本题考查了增值税视同销售的判断。视同销售货物行为：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销

售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机

构设在同一县（市）的除外；④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于

集体福利或者个人消费；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自

产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者

个人。

7.A公司（增值税一般纳税人）主要从事电器销售服务，同时还为购买电器的客户提供安装服务。A公司向甲公司

销售一批电器产品并提供安装服务，取得不含税电器产品销售货款10000元，同时收取安装费2000元，货款已经

收到。该销售行为的应税销售额为

A.12000元B.10000元C.2000元D.6000元

答案:A

解析:本题考查了混合销售的计算。应税销售额=10000+2000=12000元由于销售行为既涉及货物销售又涉及

安装服务，因此属于混合销售，应按照销售货物缴纳增值税。

8.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算销售额的，应当

A.从高适用税率B.从低适用税率C.计算平均税率D.计算加权平均税率

答案:A

解析:本题考查了兼营行为中税率的确定。纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用

不同税额或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

9.某饲料厂为增值税一般纳税人，其销售饲料适用的增值税税率为

A.9%B.0%C.13%D.11%

答案:A

解析:本题考查了增值税税率的确定。9%税率的项目有：（1）粮食等农产品、食用植物油、食用盐；（2）

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、

杂志、音像制品、电子出版物；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。

10.境内单位向境外单位提供研发服务，适用的增值税税率为

A.零税率B.6%C.13%D.16%

答案:A

解析:本题考查了增值税税率的确定。境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率

为零。

11.增值税小规模纳税人的征收率是

A.3%B.6%C.11%D.17%

答案:A

解析:本题考查了增值税小规模纳税人的征收率。小规模纳税人的征收率：

12.M公司为增值税

一般纳税人，适用增值税税率为13%，9月份生产电磁炉300件，已知每件成本为100元，利润率为30%。该企业

上月销售同类产品售价为300元/件（不含增值税），该企业已将该批产品赠送给内部员工，则该项业务的销项税

额为

A.17230元B.18000元C.15210元D.11700元

答案:D

解析:本题考查了视同销售行为销项税的计算。（1）纳税人发生了视同销售业务但没有销售额的，按照纳税

人最近销售同类货物的最高销售价格确定，即300元/件。（2）销项税额=300×300×13%=11700元

13.某家具生产厂为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，12月将一批家具无偿赠送给福利院，市场无同类

产品的销售价格。已知，该批家具的生产成本为20万元，成本利润率为10%，则该企业应当缴纳的增值税销项税

额为

A.2.86万元B.2.6万元C.0万元D.3.6万元

答案:A

解析:本题考查了视同销售行为销项税额的计算。（1）该家具厂将家具无偿赠送给福利院，属于视同销售行

为，应当缴纳增值税，但由于该家具市场无同类产品的销售价格，因此要按照组成计税价格来确定销售额。（2）

组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）=20×（1＋10%）=22万元应纳增值税销项税额=22×13%=2.86万元

14.某公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的价格为1000元，因质量问题给予购买方销售折让200元，并

按规定开具红字增值税专用发票，则应税销售额为

A.1000元B.200元C.1200元D.800元

答案:D

解析:本题考查了销售折让方式下应税销售额的计算。（1）一般纳税人发生销售折让或者服务折让等情形

时，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票，将因折让而退回给购买方的增值税税额从当期销项额中抵

减。（2）应税销售额=1000-200=800元。

15.某卷烟厂收购烟叶用于生产卷烟，收购凭证上注明价款为50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。则该批

烟叶准予抵扣的进项税额为

A.6.6万B.5.5万C.11万D.1.1万

答案:A

解析:本题考查了准予抵扣进项税额的计算。（1）烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价

款和价外补贴。按照简化手续方便征收的原则，对价外补贴统一再按烟叶收购价款的10%计入收购金额征税。烟叶

收购金额=收购价款×（1+10%）=50×（1+10%）=55万元应纳烟叶税=55×20%=11万元（2）准予抵扣的进项税额=

（55+11）×10%=6.6万元

16.某小规模纳税人2016年第四季度销售货物取得含税销售收入10300元，则应缴纳的增值税税额为

A.300元B.309元C.14965.81元D.1761元

答案:A

解析:本题考查了小规模纳税人增值税税额的计算。销售额=含税销售额÷（1＋征收率）=10300÷（1+3%）

=10000元增值税额=销售额×税率=10000×3%=300元

第二章单选2+多选

1.纳税人销售货物或提供应税劳务，收取的下列款项中，不计入增值税销售额的是

A.提供包装物而收取的包装物租金B.购买方延期付款而收取的延期付款利息C.提供运输和装卸

服务而收取的运输装卸费D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

答案:D

解析:本题考查了一般销售方式下的销售额的确定。①销售额是指纳税人发生应税销售行为收取的全部价款

和价外费用。②销售额中不包括收取的增值税销项税额；价外费用包括价外收取的手续费、补贴、基金、集资费、

返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备

费、优质费、运输装卸费依据其他性质的价外费用。③受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不包括在

内。

2.下列行为中，免征增值税的是

A.机械厂销售农机B.乳品厂进口奶粉C.食品厂受托加工农产品D.农民销售自产农产品

答案:D

解析:【解析】本题考查了税收优惠的的内容。《增值税暂行条例》规定的免税项目：①农业生产者销售的

自产农产品。农业包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者是指从事农业生产的单位和个人。农产

品是指初级农产品。②避孕药品和用具。③古旧图书。古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。④直接用于科学研

究、科学实验和教学的进口仪器、设备。⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。⑥由残疾人组织直接

进口供残疾人专用的物品。⑦销售的自己使用过的物品。

3.关于增值税的纳税义务发生时间的表述中，正确的是

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到的销售款或者索取销售凭据的当天。B.

采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，

为收到的销售款的当天D.委托其他纳税人代销货物，为发出货物的当天

答案:A

解析:本题考查了增值税纳税义务发生时间的确定。纳税义务发生时间：（1）采取直接收款方式销售货物，

不论货物是否发出，均为收到的销售款或者索取销售凭据的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货

物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的

当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（4）采取预收货物方式销售货物，为

货物发出的当天，但生产销售的生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书

面合同约定的收款日期的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分

货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。（6）销售劳务，为提供劳务同时收讫

销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（7）纳税人发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以

外的视同销售货物行为，为货物移送的当天；（8）纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报送进口的当天。

4.按月申报纳税的增值税一般纳税人，其增值税纳税申报的期限为

A.当月月末B.期满之日起10日内C.期满之日起15日内D.期满之日起20日内

答案:C

解析:本题考查了增值税纳税申报的期限。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期限的，自期满之日起

15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月

1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税额。

5.增值税纳税人到外省销售货物而未持有机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明的，其纳税

申报方法是

A.由购买方代扣代缴增值税B.由销售方向销售地主管税务机关申报纳税C.由销售方向居住地主

管税务机关申报纳税D.由销售方向机构所在地主管税务机关申报纳税

答案:B

解析:本题考查了纳税地点的确定。增值税纳税人到外省销售货物而未持有机构所在地主管税务机关核发的

外出经营活动税收管理证明的，由销售方向销售地主管税务机关申报纳税。

于增值税的纳税人中，单位是指6.对

A.行政单位B.事业单位C.个体工商户D.社会团体E.军事单位

答案:ABDE

解析:本题考查了增值税的纳税人中单位的概念。在中华人民共和国境内销售或进口货物、提供应税劳务和

销售服务、无形资产和不动产的单位和个人，为增值税的纳税人。其中，单位是指企业、行政单位、事业单位、军

事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体工商户和其他个人。

7.增值税的特点有

A.征税范围广B.单一环节征收C.避免重复课税D.公平收入分配E.税负具有转嫁性

答案:ACE

解析:本题考查了增值税特点的的内容。增值税的特点：①征税对象范围广，税源充裕；②多环节征税，是

一种新型的流转税；③避免重复课税，具有税收中性效应；④税负具有转嫁性，税款由最终消费者负担。

8.下列项目属于增值税征税对象的有

A.出租小汽车B.提供信息技术服务C.提供快递服务D.提供物流辅助服务E.提供修

理修配劳务

答案:ABCDE

解析:本题考查了增值税的征税对象。增值税是以销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（统称应税销

售行为）的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。以上均属于增值税的征税对象。

9.下列属于增值税应税服务的有

A.交通运输服务B.邮政特殊服务C.修缮服务D.广播影视服务E.教育医疗服务

答案:ABCDE

解析:本题考查了增值税征税对象中应税行为具体的范围。（1）交通运输服务：包括陆路运输服务、水路运

输服务、航空运输服务和管道运输服务。（2）邮政服务：包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

（3）电信服务：包括基础电信服务和增值电信服务。（4）建筑服务：包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰

服务和其他建筑服务。（5）金融服务：包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。（6）现代

服务：包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视

服务、商务辅助服务和其他现代服务。（7）生活服务：包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮

住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。（8）销售无形资产：包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用

权和其他权益性无形资产。（9）销售不动产：包括建筑物、构筑物等。

10.下列项目中，免征增值税的有

A.古旧图书B.避孕药品C.农业生产者销售的自产农产品D.直接用于科学研究的进口设备

E.由进出口公司进口残疾人专用的物品

答案:ABCDE

解析:本题考查了增值税的免税项目。《增值税暂行条例》规定的免税项目：（1）农业生产者销售的自产农

产品。农业包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者是指从事农业生产的单位和个人。农产品是指

初级农产品。（2）避孕药品和用具。（3）古旧图书。古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。（4）直接用于科

学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。（6）由残疾

人组织直接进口供残疾人专用的物品。（7）销售的自己使用过的物品。

11.属于视同销售货物行为的是

A.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目B.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人

消费C.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者D.将自产、委托加工或者购进的货物

无偿赠送其他单位或者个人E.将货物交付其他单位或者个人代销

答案:ABCDE

解析:本题考查了视同销售行为的判断。视同销售货物行为：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销

但相关机构设在同一县（市）的除外；（售4），将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、

委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位

或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购

进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

第二章简答题+计算题

1.简述增值税的三种类型及其特点。

答案:增值税按外购固定资产处理方式的不同，可划分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税三

种。①生产型增值税：计算增值额时，不允许扣除外购固定资产的价款；②收入型增值税：计算增值额时，允许扣

除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧费部分。③消费型增值税：计算增值额时，允许将纳税期内购入的全部

固定资产价款一次扣除。

2.简述增值税的作用。

答案:（1）有利于专业化生产；（2）有利于保持财政收入的及时、稳定；（3）有利于促进对外贸易的发

展；（4）有利于防止税收流失。

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。2016年10月份发生的购销业务如下：（1）10日，销

售给乙公司A产品，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入150万元。（2）12日，销售给丙公司B产品一

批，取得不含税销售收入240万元，给予丙公司15%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上注明。（3）18

日，购进一批原材料，不含税价款为210万元，取得增值税专用发票，发票已认证通过。该材料适用的增值税税率

为17%。由于管理不善，其中1/3的原材料发生非正常损失。（4）25日，将本企业生产的D产品一批用于职工福

利。该批产品成本20万元，不含税对外售价22万元。要求：（1）计算销售A产品的增值税销项税额；（2）计

算销售B产品的增值税销项税额；（3）计算购进原材料准予抵扣的进项税额；（4）计算将D产品用于本企业职工

福利的增值税销项税额；（5）计算当月该企业应缴纳的增值税税额。

答案:（1）销售A产品的增值税销项税额=150×17%=25.5万元（2）销售B产品的增值税销项税额销售额

=240×（1-15%）=204万元销项税额=204×17%=34.68万元（3）购进原材料准予抵扣的进项税额=210×17%×（1－

1/3）=23.8万元（4）将D产品用于本企业职工福利的增值税销项税额=22×17%=3.74万元（5）当月该企业应缴纳

的增值税税额=25.5+34.68+3.74－23.8=40.12万元

解析:本题考查了增值税应纳税额的计算。（1）销项税额的计算：销项税额=销售额×适用税率（2）商业折

扣：如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣完的销售额征收增值税；如果将销售额另开发票，

不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。即销项税额=销售额×（1-折扣率）×适用税率（3）从

销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额准予从销项税额中扣除，但是由于管理不善造成的非

正常损失应当剔除。（4）对纳税人发生视同销售货物行为有对外售价的，按照对外销售价格计算销项税。（5）当

期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

第三章单选+简答题

1.【高频考点】下列消费品中，采用复合税率计征消费税的是

A.啤酒B.黄酒C.白酒D.葡萄酒

答案:C

解析:本题考查了复合税率的内容。卷烟、白酒（包括粮食白酒、薯类白酒和其他配制酒）采用复合税率计

征消费税。

2.下列货物中，属于消费税征税范围的是

A.毛呢大衣B.高档手表C.书包D.咖啡

答案:B

解析:本题考查了消费税的征税对象。消费税的征税对象：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭

炮、焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂

料。

3.【高频考点】下列货物中，应在批发环节征收消费税的是

A.金银首饰B.汽车C.卷烟D.酒

答案:C

解析:本题考查了征税环节的具体应用。卷烟应在生产销售和批发两个环节征收消费税。

4.下列消费应在零售环节征收消费税的是

A.成品油B.化妆品C.金银首饰D.实木地板

答案:C

解析:本题考查了征税环节的具体应用。金银首饰、钻石及钻石饰品应在零售环节征收消费税。金银首饰仅

限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，镀金包金首饰在生产销售环节交消费税。

5.金基合金首饰消费税的纳税环节为

A.生产环节B.零售环节C.批发环节D.出口环节

答案:B

解析:本题考查了金基合金首饰消费税的纳税环节。金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶

嵌首饰应在零售环节征收消费税。

6.下列用途的自产应税消费品，不缴纳消费税的是

A.用于在建工程B.用于职工福利C.用于连续生产应税消费品D.用于连续生产非应税消费

品

答案:C

解析:本题考查了自产自用应纳消费税的计算。①自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品，不纳

税；②自产自用的应税消费品，除用于连续生产之外，凡用于其他方面，都应当按照纳税人生产的同类消费品的销

售价格计算纳税。如果当月销售同类消费品各期销售价格高低不同，按销售数量加权平均计算。没有同类消费品销

售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

7.某饰品公司（增值税税率13%）采用以旧换新方式销售金戒指一枚，商品标价2000元，旧戒指折价1000元，

则计征消费税的销售额为

A.2654.87元B.1769.91元C.3000元D.884.96元

答案:D

解析:本题考查了消费税的计税依据。纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际

收取的不含增值税的全部价款确定计税依据并征收消费税。计征消费税的销售额=（2000-1000）÷（1+13%）=

884.96元

8.某运动器材有限公司为增值税一般纳税人，5月销售高尔夫球杆100根，不含税单价为600元/根；每根另收取

包装费50元，包装费单独开具普通发票，销售高尔夫球杆开具增值税专用发票，款项已收到。则该公司销售高尔

夫球杆应纳消费税的销售额为

A.52654.87元B.65000元C.60000元D.64424.78元

答案:D

解析:本题考查了消费税的销售额核定。高尔夫球及球具实行从价定率办法计算应纳消费税，连同包装物一

起销售的，包装费应并入销售额中征收消费税，故：应纳消费税的销售额=600×100+50×100÷（1+13%）

=64424.78元

9.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，向乙厂销售10吨甲类啤酒，甲类啤酒的消费税税率为250元/吨，开具增值税

专用发票，每吨不含税售价为800元，货款已收。则此项业务中甲啤酒厂应纳消费税

A.2500元B.8000元C.3000元D.1000元

答案:A

解析:本题考查了消费税的计算。啤酒采用从量定额方式计算消费税，故应纳消费税的销售数量为10吨。应

纳消费税=10×250=2500元。

北京一家商场为增值税一般纳税人，税率1103.%。2020年9月零售一批金银首饰，取得含税销售收入11.6万

元；零售一批铂金镶嵌钻石首饰，取得零售收入23.2万元，这两笔零售收入应纳消费税的销售额

A.30.8万元B.20万元C.19.2万元D.13.4万元

答案:A

解析:本题考查了消费税的计算。增值税一般纳税人适用13%的增值税税率，故：应纳消费税的销售额=

（11.6+23.2）÷（1+13%）=30.8万元

11.某白酒生产企业2017年9月生产统一规格的礼品白酒5000瓶，每瓶500克，成本价为200元/瓶，以不含税

售价350元/瓶销售出去，款项已收并开具了增值税专用发票，该白酒生产企业9月应纳消费税的销售数量和销售

额为

A.5000瓶1200000元B.5000瓶1750000元C.0瓶0元D.5000瓶

1350000元

答案:B

解析:本题考查了消费税的销售数量和销售额计算。白酒采用复合计税的方法。应纳消费品的销售数量=5000

瓶。应纳消费品的销售额=350×5000=1750000元。

12.2017年2月，某化妆品公司将自产的成套高档化妆品作为职工福利发放给100名员工，已知每套化妆品的成

本为115元，对外不含税售价为345元。计算该化妆品公司发放职工福利应纳消费税的销售额

A.11500元B.34500元C.7525元D.11000元

答案:B

解析:本题考查了视同销售消费税的计算。纳税人将自产的应税消费品用于职工福利，应缴纳消费税，计税

价格为纳税人生产的同类消费品的销售价格。故：应税消费品的销售额=345×100=34500元。

13.某外贸公司进口一批小汽车，支付给国外买价1000万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费50万元，

保险费8万元，从海关运往公司所在地支付运输费4万元，关税税率25%，消费税税率9%，计算该外贸公司进口小

汽车环节应缴纳的消费税

A.111.7万元B.130.8万元C.120万元D.110万元

答案:B

解析:本题考查了进口环节消费税的计算。关税完税价格=1000+50+8=1058万元消费税组成计税价格=1058×

（1+25%）÷（1-9%）=1453.3万元进口环节应缴纳消费税=1453.3×9%=130.80万元

14.简述消费税的特征及其作用。

答案:（1）消费税的特征①征税对象具有选择性；②征收环节具有单一性；③平均税率较高且税负差异大；

④征收方法具有灵活性；⑤税收负担具有转嫁性。（2）消费税的作用①筹集财政收入；②调节消费结构与产业结

构；③有利于缓解社会分配不公。

15.委托加工应税消费品收回后出售的，如何缴纳消费税?

答案:①委托方将收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；②

委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托

方已代收代缴的消费税、委托方收回应税消费品后，若用于连续生产应税消费品的，已纳的消费税税款准予按规定

抵扣。

第三章计算题

1.某红酒厂2019年5月份销售一批红酒，取得不含税销售收入100000元，另收取包装费1170元。红酒适用

的消费税税率为10%，增值税税率为17%。要求：（1）计算销售红酒收入应缴纳的消费税税额；（2）计算收取包

装费收入应缴纳的消费税税额。

答案:（1）销售红酒应缴纳的消费税额：=100000×10%=10000元（2）收取包装费收入应缴纳的消费税税

额：=1170÷（1＋17%）×10%=100元

解析:本题考查了消费税税额的计算。（1）不含税销售收入应纳消费税的计算：应纳税额=应税消费品的销

售额×比例税率（2）含税销售收入应纳消费税的计算：应纳税额=含税销售额÷（1+增值税税率）×比例税率

摩托车生产企业生产两轮摩托车2000002辆.，某每辆两轮摩托车不含税销售价为0.46万元，全年销售190000

辆，取得不含税销售收入87400万元。全年生产三轮摩托车30000辆，每辆三轮摩托车不含税销售价为0.36万

元，全年销售28000辆，取得不含税销售收入10080万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，全年共取得运

输费收入464万元并开具普通发票。增值税税率13%，计算该摩托车生产企业应纳消费税的销售额。

答案:全年应纳消费税的销售额=87400+10080+464÷（1+13%）=97890.62万元

解析:本题考查了消费税的销售额。生产企业自己送货取得的运输费用属于价外费用，应并入销售额计征消

费税，故：全年应纳消费税的销售额=87400+10080+464÷（1+13%）=97890.62万元

3.某企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，增值税税率13%。9月销售一批高尔夫球杆，开具增

值税专用发票，取得不含税增值税销售额300万元，增值税税额39万元；当月，另销售一批高尔夫球，开具普通

发票，取得含税销售额4.64万元，计算该企业9月应缴纳的消费税税额。（高尔夫球及球具适用的消费税税率为

10%）

答案:应税消费品的销售额=300+4.64÷（1+13%）=304.11万元应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率

=304.11×10%=30.41万元

解析:本题考查了消费税的计算。消费税的计税依据为不含增值税的销售额，如果是含税销售额，在计算消

费税时应先将其换算为不含税销售额，即：应税消费品的销售额=300+4.64÷（1+13%）=304.11万元应纳税额=应

税消费品的销售额×比例税率=304.11×10%=30.41万元

4.某酒厂将自产白酒2吨发给职工作为福利，无同类白酒的销售价格，其成本为4000元/吨，成本利润率为5%，

计算该酒厂发给职工的2吨白酒应缴纳的消费税（白酒适用的消费税税率为20%加0.5元/500克）

答案:组成计税价格=【4000×（1+5%）+2000】÷（1-20%）=7750元应纳消费税

=7750×20%+2×2000×0.5=3550元。

解析:本题考查了消费税的计算。对于纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税又无销售

价格的，可按照组成计税价格计算纳税，故：组成计税价格=【4000×（1+5%）+2000】÷（1-20%）=7750元应纳

消费税=7750×20%+2×2000×0.5=3550元。

第四章单选+多选+简答

1.下列企业属于非居民企业的是

A.在北京注册，在上海经营的企业B.在英国注册，在苏州设立办事处的企业C.在美国注册，实

际管理机构在北京的企业D.在北京注册，在国外开展工程承包的企业

答案:B

解析:本题考查了非居民企业的确定。非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但

在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

2.非居民企业在中国境内设置机构，该机构来源于中国境内的所得，适用的所得税税率为

A.10%B.15%C.20%D.25%

答案:A

解析:本题考查了非居民企业所得税税率的确定。非居民企业，依照外国法律成立且实际管理机构不在中国

境内，但在中国境内设立机构、场所，取得所得与设立的机构、场所没有实际联系的，仅就其来源于中国境内的所

得低税率20%（实际减按10%征收）。

3.在计算企业所得税时，关于所得来源地的说法正确的是

A.股息所得，按照投资企业所在地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.利息所

得，按照收取所得的企业所在地确定D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业所在地确定

答案:B

解析:本题考查了所得来源地的确定。选项A错误，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所

在地确定；选项B正确，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项C错误，利息所得、租金所得、特许权使

用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定；选项D错误，不动产转让所得按照不动产所在

地确定。

4.甲月经营收入40000元，若税法规定的免征额是30000元，则甲当月的应税收入为

A.10000元B.30000元C.35000元D.40000元

答案:A

解析:本题考查了应纳税所得额的计算。应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补

亏损=40000－30000=10000元

5.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业为员工支付的补充养老保险费，准予扣除标准为不超过职工工资总额

的

A.5%B.8%C.12%D.14%

答案:A

解析:本题考查了消补充养老保险费扣除的计算。职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不

超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

6.【高频考点】在计算企业所得税时，准予税前扣除的职工福利费标准为（）

A.不超过利润总额10%的部分B.不超过利润总额12%的部分C.不超过工资薪金总额14%的部分

D.不超过工资薪金总额20%的部分

答案:C

解析:本题考查了职工福利费扣除标准的计算。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部

分，准予扣除。

7.【高频考点】软件生产企业职工教育经费中的职工培训费，准予在企业所得税税前扣除的比例为

A.100%B.150%C.200%D.300%

答案:A

解析:本题考查了职工培训费扣除标准的计算。企业发生