A 省烟草商业企业税收管理数字化转型路径探索

引言近年来，国家对企业的税务管理都提出了意见要求，如2022年3月国资委印发《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》（以下简称意见），要求强化税务管理，实现规范高效；2022年10月国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，提出建设高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务；2023年全国烟草行业财审会议报告提出着力建设“1575”现代财务管理体系，其中就包含建设依法合规的税收管理体系。国家税务总局大企业税收管理司在2022年对A省烟草2019-2021年度开展了税收风险分析，A省18家地市单位均存在一些税收风险，解决当前A省税收管理依靠人工取数、人工计提、人工申报的现状，促进业务数据与财务数据的贯通融合，并与税务系统相对接，A省必须开展税收管理数字化转型工作。一、A省税收管理现状（一）全省税务管理体系不健全，未建立系统化共享机制纳税管理模式不统一，主要表现在市、县二级纳税管理存在差异。在取消县级局（公司）法人体制以后，市、县税金分配、税种核定和申报缴纳方式地市间存在差异，纳税流程冗余，标准化水平不高，难以制定标准化税务核算工作流程。财税政策研究系统性和常态化存在不足，未建立知识共享机制，研究成果和优秀税务案例缺乏总结提炼和推广分享。（二）税收风险管理侧重事后管理，未建立风险防控机制A省税收政策研究止步于工作遇到的重难点，偏重于事后应对，事前政策指导不足，缺乏从业务发起端梳理涉税政策和预防涉税风险能力。A省商业烟草根据现行税收政策及税收管理工作业务流程2021年编制下发了《全省统税收风险防控清单》（以下简称《清单》），涉及增值税、消费税、企业所得税等共计8个税种、95项风险提示点，但是税收风险识别的精准度主要依靠财务人员业务素质，缺乏一定的智能性，还未建立税务案例库，也未制定税收风险监控指标。（三）税务管理数字化水平低，互融共享程度有待提升一是发票池尚未建立完整，目前暂不能采集全电发票。二是发票自动开具不完善，只实现了卷烟零售户销售电子发票自动开具。三是发票查验功能不完备，目前暂不能查验全电发票。四是发票认证抵扣发展不均衡，大部分地市停留在人工手动阶段，部分地市实现RPA自动认证。五是税费计缴依赖人工，税基获取、税费计提、纳税申报大部分地市公司还是依赖人工操作，工作效率低下。六是系统集成度低，存在信息壁垒，业务系统与财务系统未建立对接，系统间数据交互主要依靠人工采集，由于对业务系统不熟练，税费计算信息不完整，单纯通过财务系统取数，容易造成计税依据不完整和纳税滞后等问题发生。二、建设现代的税收管理体系应该具备的内容对照指导意见和2023年行业财审会议行业精神，要求着力建设依法合规的税收管理体系，报告提出“开展财税政策研究管理，合理涉及税收核算流程，搭建税收风险管理框架，有效防范税收风险”。笔者认为现代的税务管理体系至少包含6个方面的内容：涉税基础数据集成、发票管理、自动申报、税收政策库、税收风险预警和洞察、税收分析辅助决策等内容。（一）涉税基础数据集成企业全税种税基自动计提的业务数据，如房产税自动从资产管理系统抽取房产基础数据信息，房产原值或出租收入、根据房产状态生成房产税计提明细基础数据；如印花税对接企业合同管理系统、行业销售系统、采购系统、总账系统，生成印花税台账，自动匹配税率按照合同类型、合同金额等信息自动生成印花税计提基础数据。（二）发票管理集中企业要以全电发票为突破口，实现对进、销项发票全生命周期管理，自动开票、自动收盘、自动验真、自动查询。（三）全税种自动申报全税种一点算税，一键自动申报、自动归档，在对照系统税种申报规则，做好数据对接和数据维护的前提下，各税种申报数据要100%正确。（四）建立税收政策库通过接口国家税务总局、各地方税务局获取最新的税收政策，并上传行业内外的税收案例、手册等，及时了解相关税收政策信息。税收政策库信息经过清洗筛选与涉税指标、系统规则匹配，税收系统自动调用最新计税规则，自动申报发送税务局系统，在实现合规的前提下，充分享受国家税收优惠政策。（五）税收风险预警和洞察对接目前金税三期和面向未来的金税四期申报系统，建立税收风险模型，设置风险指标，做好风险提醒，如根据税负同比和环比增降幅度，发送预警信息。（六）税收分析辅助决策根据采集的基础数据，按照行业税务管理的需求，对数据逐层细化，分层分类统计分析，借助报表工具，按照不同口径和不同层次分地区、分税种、分业务统计分析，并将税务数据与行业数据、企业历史数据对比，出具分析报告。同时借助预算系统，预测重点税源信息，对接行业资金系统生成资金预算表，挖掘税务数据价值。三、A省税收管理数字化转型难点（一）数字化转型思路不够清晰A省财务人员目前停留在核算会计的思维上，对智慧税收还是一知半解，普遍存在专业局限性，对于信息化应用领域、应用方式等认识还非常浅显，对于信息化需要具备的基础条件、业务支持、资源配置等认识不够完整，对于信息化探索方向和实现目标等认识不够清晰。（二）数字化探索需求不够统一由于A省18家单位经营业务、税收管理模式还存在差异，导致数字化探索的突破重点和方向也会有所差异。A省烟草商业包含批发业务，烟叶、复烤加工，每个地市公司的数字化需求不统一。（三）业财税系统融合不够畅通对内，A省财务系统与全省的营销平台、专卖系统、人事管理、采购管理、合同管理等业务系统脱离，业务系统也未集成，获取业务数据存在系统不融合的难题。对外，我们虽然建立了银企直连通道，签订三方协议直接缴纳税款，但是税种申报和税收报表数据填报全部依靠人工操作，没有建立税企接口。内外系统的不连通，数据不能直接传递，是A省数字化转型面临最棘手的问题。（四）人才队伍建设不够扎实A省商业烟草建立了税收团队，但由于团队成员一般都是财务专业，存在以下缺陷。一是缺少数字化思维，团队成员缺少面向全行业的知识面，没有最先进的信息化需求；二是团队成员兼职开展工作，在地市公司还有很多基础的业务工作，没有足够的时间和精力；三是A省尚未建立专业化团队的激励考核机制，团队成员的绩效仍在地市公司，团队的考核机制还不健全。四、A省税收管理数字转型思路和建议（一）组织开展内外的需求管理调研一是组织开展省内税务需求调研，围绕税务核算流程、岗位人员分配、工作任务、税企争议、县区局纳税模式等方面，拟定税务管理调研表格，采取线上调研和现场调研相结合的方式，全面了解各地市公司税务管理现状。二是主动参与省外学习交流，利用省局（公司）对外交流平台，联合其他团队核心成员，前往省外行业内单位学习调研税务管理先进经验。利用省内外调研结果，立足自己的实际情况，从降低税务管理成本、提高税务管理效率、及时高效规避税务风险等维度系统思考，搭建智慧税收管理体系。（二）统一全省18家地市税收管理模式一是建立统一税收政策资料库，由于近年来税务检查频次增加，税务协调难度加大，有必要建立全省层面所有税收法律、条例及解释的完整资料库，打造数字化税务服务平台，作为各地市公司涉税争议协调和日常税务管理的辅助工具。二是编制统一税务核算体系手册，为进一步夯实财税核算基础，统一税务核算口径，解决操作失误、理解偏差等因素带来的涉税风险，并将手册内容嵌入财务核算系统，统一全省税收核算标准。三是协调统一税企管理模式，积极协调A省税务局，统一A省18家地市单位的税费申报、市县税金分配、入库等工作，积极协调促成全省税收管理模式的统一。（三）加快建立A省税收管理一体化平台1.加强组织领导。建设现代财务管理体系需要大量的人力、财力、智力来支撑。对照指导意见，企业主要负责人需要抓总责，财务分管领导牵头落实，各职能部门协同联动，共同推动落地见效，A省要积极融入行业现代化信息建设，加强组织领导，推动税收管理系统建设。2.借鉴先进经验且贴合实际。加强对行业内先进单位，如云南省局在智能财务建设、一体化预算管控等领域的财务信息化探索，同时也要结合学习行业外数字化转型思路，立足A省烟草商业实际情况，找出存在的不足和差距。在现有专业团队基础上，积极谋划财务信息化顶层设计，研究部署建设路径，落实阶段实施目标，有计划、有步骤推进财务信息化建设工作。3.重塑业务流程。A省应当全面梳理业务内容，从业务角度梳理财务系统需求，业务表单统一化、业财数据标准化。打通内部系统，以服务为核心设计信息平台。财务数字化离不开业务支持，所以财务要以业务的需要为出发点，主动深入到企业业务前端，了解业务，提出与业务接轨的信息化途径；拓展服务对象，以服务供应链思维，提前谋划外部数据需求，主动为客户、税务局、政府等外部部门服务，从而建立有效的财务业务融合的信息化模型。加快统一财税核算口径，尽快统一全省税收征管模式，对各系统的数据标准进行统一，将组织架构与系统进行对接，以业务系统为主导构建业财融合协同发展的目标，将业务系统和财务系统中的数据统一汇总至主数据平台，建立数据中心。4.创建应用场景。消除数据壁垒后，建立“业务、财务、税务、银行”一体化数字系统，通过区域块链接获取场景数据，构建全景视角业务场景，并将业务场景和财务体系相关联，实现业务和财务数据贯通。（1）建立一个发票池。如在现有的发票管理平台，一是加快建立市级发票池，解决发票系统的升级，解决系统不能接受查验全电发票的弊端，实现进项税发票自动采集核对；二是搭建税企双向交互通道，开具的销项发票提供共享服务，物流采集开具的零售户电子发票、销售专票，以及采集房屋出租收入销售发票都进入一个发票池。（2）申报全过程自动。在系统设计对接电子税务局的申报系统，实现税费自动申报，对接核算系统，自动完成税收计提。如目前的印花税台账，要通过对接相应的营销平台采集非个体户销售数据采集，对接采购管理系统采集卷烟采购合同，对接合同管理系统采集租赁合同、仓储租赁、运输等应税合同基础数据，实现一点计提、一键申报。（3）预测表自动生成。根据当前的税收重点税源预测、重点税源补充申报表，预置报表式样，梳理报表数据取数规则，设置取数公式意见生成税收税源预测表、补充表、税收大额资金预测表。（4）深挖税收数据价值。通过采集的业务基础数据，对接电子税务局税收政策，税收操作手册，建立全覆盖的财税数据分析指标体系，打通用友UFO税收报表系统，建立税收数据平台。5.引入体系建设考核评估机制，将现代财务管理体系建设工作融入省市级公司年度目标，适当地与企业内部绩效考核挂钩，特别是对领导层考核挂钩，分层分阶段跟踪考核，加大对财务体系建设的支持力度。（四）加强税收团队工作培养1.健全财务人员培养机制。摸清A省财务员现状，建立税收管理团队。结合企业发展实际个性化定制面向未来政治素质强、创新能力强、专业能力强、实操能力强的财务人力规划，完善体现科学发展观和正确政绩观的财务干部考核评体系，加快挖掘并培养一批财税核算一体化、税务管理数智化等领域的专业人才，筑牢数字化转型的人才基础。2.建立税收团队工作机制。一是畅通日常联络工作机制，定期开展团队线上线下交流会议，保持团队工作正常运行；二是健全问题解决工作机制，针对地市单位提出的数字化改革需求以及对工作中提出的难点问题，提出解决措施；三是完善政策宣贯工作机制，针对最新的税收政策，通过动漫小视频、线上在线培训、制作手册等开展宣贯交流