财务管理制度(7)样本

***有限公司财务管理制度

目录第一章总则……………第二章公司财务部门职责……………第三章公司财务管理基本工作……第四章会计信息质量规定…………第五章货币资金核算与管理………第六章应收及预付款项核算与管理………………第七章存货核算与管理……………第八章金融资产和金融负债核算与管理…………第九章长期股权投资核算与管理…………………第十章固定资产和在建工程核算与管理…………第十一章无形资产及长期待摊费用核算与管理……第十二章负债核算与管理……………第十三章资产减值准备管理……………2十四章成本核算与管理………………第十五章所有者权益核算与管理……第十六章营业收入核算与管理………第十七章利润及其利润分派……………第十八章财务报告与财务分析管理制度………………第十九章资金管理………第二十章全面预算管理…………………第二十一章附则…………

第一章总则

第一条为了规范***有限公司（如下简称“公司”）会计核算和财务管理，真实、完整地提供财务会计信息，以满足信息使用者需要，依照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》、《公司会计准则》及国家关于法律、法规规定，结合公司实际状况和管理规定，制定本制度。

第二条公司依照国家关于规定及生产经营特点和管理规定，单独设立会计机构，配备会计人员。公司总部设立财务处，负责全面组织、协调、指引公司及所属各单位会计核算和财务管理工作；各生产单位及子公司单独设立财务科,负责本部门或我司会计核算和务管理工作，并向公司财务处报告工作。第三条本制度合用于公司范畴内所有单位及控股子公司。

第四条依照公司生产经营特点和管理规定，建立健全财务管理制度，不断规范各项管理基本工作，如实反映公司财务状况、经营成果和钞票流量，依法计算和缴纳国家税收，接受上级关于部门检查监督。

第五条公司财务管理基本任务是：建立和完善预算及成本管理体系，健全预测、核算、控制、分析和考核等管理基本工作；募集和合理使用资金，提高资金使用效果；有效运用公司各项资产，努力提高经济效益；真实、完整地提供财务会计信息，按上市公司信息披露关于规定及时披露财务会计信息。

第二章公司财务管理职责

第六条在总经理领导下，组织公司会计核算和财务管理；宣传、贯彻和执行国家法律、法规和会计制度；按照国家税法规定，组织公司税收核算和管理。

第七条依照国家法律、法规及公司会计准则规定，结合公司详细状况制定内部会计核算和财务管理各项规章制度，指引和监督各单位贯彻实行。

第八条为公司经营决策提供真实、完整财务会计信息，参加公司生产经营决策。依照公司生产经营总目的，组织编制公司全面预算和经济责任制方案，建立和健全成本管理基本工作，制定和完善成本管理制度，加强成本预测、核算、分析和考核，努力减少成本，提高效益。

第九条组织制定公司内部结算价格，参加制定产品销售价格，并组织实行、检查、监督。跟踪公司关联交易产品市场价格及成本变动状况。

第十条实行资金集中管理，依照公司生产经营需要合理地筹集资金，优化融资构造，减少资金成本；合理分派和运用资金，提高资金使用效果。组织公司清产核资，保证资产安全完整。

第十一条及时、完整地编制公司财务决算，如实地反映公司财务状况、经营成果和钞票流量，及时提供真实、合法、规范、完整会计信息。组织财务会计报告审计，按照国家证监会关于规定和规定披露财务会计报告。

第十二条建立会计档案管理制度，妥善地保管会计档案，合理有效地运用会计档案。

第十三条指引和协调驻点单位会计核算和财务管理，组织公司会计人员业务培训和考核，提高财会人员业务素质和管理水平。

第三章公司财务管理基本工作

第十四条公司生产经营过程中发生一切经济业务，会计人员应依照《公司会计准则》和公司财务管理规定，及时填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报表。

第十五条公司各关于单位或部门应建立先进合理定额管理制度（如资金定额、物资消耗定额、费用定额等），认真做好记载经济活动原始记录，并装订成册妥善保管（保管期限按关于规定执行）。

第十六条建立和完善公司计量验收制度，公司内部流转及进出公司存货必要做到手续齐全，计量精确。

第十七条建立科学存货管理制度，保证内部经济核算及时进行，并定期、不定期进行财产物资清查盘点，保证账账、账物、账证相符。

第十八条建立财务机构内部稽核制度，严格审核监督，保证会计核算资料真实、完整、规范、对的。加强资金管理，严格按资金管理制度及财务解决操作程序关于规定办理经济业务审核及付款手续。

第十九条依照国家和公司档案管理规定，建立会计档案管理制度，妥善保管会计档案，有效运用会计档案。

第二十条建立和完善会计核算基本工作，健全财务指标分解贯彻、监督控制、考核及分析制度，公司建立定期经济活动分析例会，对公司生产经营状况进行全面分析。

第四章会计信息质量规定

第二十一条公司会计核算和财务管理必要遵守国家关于法律、法规和公司关于管理制度规定。提供会计信息质量应具备有关性、可靠性、可理解性和可比性四大基本特性。

第二十二条公司提供会计信息必要满足信息使用者理解公司财务状况和经营成果需要，与信息使用者所要解决问题有关联，即与使用者进行决策关于，并具备影响决策能力。会计信息有关性对会计信息使用者应具备预测价值、反馈价值、及时性三方面作用。同步，会计信息还应满足公司内部加强经营管理需要。在会计信息未对外正式披露前各单位应按规定做好会计信息保密工作。

第二十三条公司提供会计信息必要是客观和可验证，即会计信息应具备可靠性。

公司会计核算必要以实际发生经济业务及证明经济业务发生合法凭证为根据，如实反映公司财务状况、经营成果和钞票流量，做到内容真实、数据精确、项目完整、手续齐备、资料可靠、操作规范。会计记录和报告不加任何掩饰，向信息使用者提供真实、完整会计信息。

第二十四条会计核算必要符合《公司会计准则》规定，会计凭证、会计帐簿、财务会计报表及其她会计资料必要真实、精确、完整，提供会计信息必要清晰易懂，便于信息使用者理解、运用。

第二十五条会计核算必要符合《公司会计准则》规定，公司采用会计核算办法应当先后各期一致，不得随意变动，但因生产经营或管理需要，如有必要变动，应将变动状况和因素，变动后对公司财务状况和经营成果累积影响额，在会计报告附注中予以披露。会计核算应做到先后各期口径一致，保证所提供会计信息具备可比性。

第五章货币资金核算与管理

第二十六条公司货币资金核算内容涉及钞票、银行存款、其她货币资金。

第二十七条公司设立钞票和银行存款日记账（非独立核算单位不设银行存款日记账），按照经济业务发生顺序逐日逐笔进行登记。银行存款应按开户银行和其她金融机构名称及存款种类进行明细核算。

第二十八条钞票管理制度

（一）公司钞票使用范畴

1、支付职工工资、奖金、津贴；

2、支付个人劳动报酬；

3、支付各种劳保、福利费用及国家规定对个人其她支出；

4、出差人员必要随身携带差旅费；

5、结算起点如下零星支出（结算起点规定为1000元）

6、中华人民共和国人民银行规定需要支付钞票其她支出；

7、结算起点以上钞票支出应报经财务处审核批准。

（二）库存钞票限额规定

1、公司库存钞票限额由财务处依照寻常钞票支出量多少，结合公司详细状况核定，并报开户银行批准。公司库存钞票限额普通为3-5天支用量。

2、公司各单位钞票支出范畴要严格按公司关于规定执行，不得突破库存钞票限额。库存钞票超过限额时，必要及时送存银行，以保证钞票管理安全；库存钞票局限性时向开户银行提取。

（三）钞票收支寻常管理

1、公司各单位钞票收支要严格按照收支两条线原则，钞票收入应当天解交开户银行，当天解交确有困难，应按公司钞票管理关于规定妥善保管，在次日上班后解交银行；

2、不得以收抵支。即公司支付钞票，只能从库存钞票限额中或从开户银行提取，不得从公司钞票收入中直接支付；

3、公司钞票开支应严格按公司钞票管理规定执行，提取钞票时，要注明用途，不得以任何方式套取钞票或扩大钞票开支范畴。

4、因生产急需或采购地点不拟定、交通不以便及其她特殊状况必要使用钞票且数额超过限额，报经主管部门批准并经财务处批准，可于限额外提取钞票。

（四）钞票核算和清查

1、公司钞票出纳人员进行钞票收付时，应依照会计人员填制，经稽核人员审核有效记账凭证（收、付款凭证），对支付款项进行核对无误后，办理钞票付款手续，并按规定登记钞票日记帐，做到日清月结，账款相符；

2、会计人员与出纳人员应定期将总账钞票账户余额与钞票日记账余额进行核对，做到账账相符；

3、为了加强钞票寻常管理，及时发现和防止钞票收付差错，财务处负责人或指定其她财务人员每月终了后应会同出纳人员盘点库存钞票一次，保证账账相符、账款相符。发现长短款应查明因素及时解决。

（五）钞票（货币资金）内部控制制度

为加强货币资金管理，应建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计挡案保管人员和货币资金清查人员岗位责任制度，进一步建立和完善内部控制制度。

1、货币资金内部控制制度是按照不相容职务相分离原则制定，详细是：

（1）货币资金收付及其保管应由专职出纳人员负责，其她人员不得接触。

（2）出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务及总分类账登记和保管工作。

（3）出纳人员应与货币资金稽核人员、会计挡案保管人员相分离。

（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实行严格审批制度。

（5）货币资金收付和控制货币资金收支专用印章不得由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。

（6）负责货币资金收付人员应与负责钞票清查人员和负责与银行存款对账人员相分离。

1、建立银行结算凭证、收据和发票“收、发、存”管理制度，领用收据和发票，必要登记数量和起讫编号，由领用人签字；收回收据和发票存根，应由保管人员办理签罢手续；对空白银行结算凭证、收据和发票应定期检查，以防止短缺。

2、对钞票收付交易必要依照原始凭证编制收付款凭证，并在原始凭证与收付款凭证上加盖“钞票收讫”与“钞票付讫”章。

3、对公司库存钞票，出纳人员必要严格遵守公司钞票管理关于规定，出纳人员应做到日清月结，账实相符。出纳人员在办理钞票支付详细业务时，应做到不以“白条”抵充库存钞票；不在单位之间互相借用钞票；不编造用途套取钞票；不将单位收入钞票以私人名义存储或保存帐外公款，设立小金库

4、公司贸易部出纳人员应依照实际销售状况,属于钞票交易,应在销售单上加盖“钞票收讫”章并在当月底报送公司财务部；属于挂账交易，应依照当月实际收款状况，逐笔填写收据，并在当月底报送“应收账款销售状况明细表”；公司贸易部在每月月末需留有备用金，应向公司财务部办理借款手续，经公司财务部核算，公司领导批准后，方可留用。以上材料及贸易部每月实际销售状况表、库存材料明细表应次月3日前报送公司财务部，以便及时核算。

5、公司财务部出纳人员在收到贸易部上缴钞票时，应逐笔开具收款收据。

第二十九章银行存款管理制度

（一）银行结算范畴、方式及结算规定

1、公司在生产经营过程中发生各项经济业务，除《钞票管理暂行条例》规定可使用钞票外，一律按中华人民共和国人民银行总行发布《银行结算办法》及其补充规定，通过银行办理转账结算，不得直接支付钞票或开具钞票支票。

2、公司对资金实行集中统一管理，公司及其控股子公司依照生产经营需要开立银行结算帐户，非独立核算生产厂通过公司财务处统一对外结算。

3、依照《银行结算办法》和公司业务特点，可采用银行汇票、支票、银行本票、信用证、信用卡等结算方式。公司在办理银行结算，必要严格遵守银行结算纪律和结算原则，不得出租、出借银行帐号，不得为外单位或个人代收代支或转账套现；不得签发空头支票和远期支票。对作废转帐支票等结算票据应随原付款凭证一起装订，不得随意丢弃。

4、建立银行结算票据签收、签发管理制度，会计人员对于收到外来银行结算票据时要按照票据法规定，对结算票据要素进行严格审核，审核无误后才可以填制和办理各类结算业务及有关账户解决，以保证银行凭单及其结算票据完整有序传递，并按照银行结算规定办理各类债权委托手续。

（二）银行存款核算及寻常管理规定

1、公司按开户银行、存款种类等，分别设立银行存款日记账。

2、出纳人员要按照审核无误记账凭证及时登记银行日记账，每月终了结出银行存款余额。公司在经营中涉及外币业务，应按公司外币核算关于规定将外币折算为人民币记账，并登记外币金额和折合率。

3、月度终了，应将银行存款日记账余额与开户银行送来银行余额对账单进行核对，如有未达账项必要逐笔查明因素，督促经办人员及时解决，并编制“银行存款余额调节表”，以保证账实相符。禁止以“银行存款余额调节表”作为记账根据，擅自调节银行存款余额，更不能以银行存款对账单代替银行存款日记账。

4、转帐支票等银行结算票据由出纳人员专人保管，银行印鉴章保管必要按公司货币资金管理制度拟定内部牵制原则规定严格分工，分别保管，出纳人员不得兼管。

5、公司员工因公出差暂借备用金，必要在出差回本单位后五日内办理报销手续，不得以任何形式迟延报销或延期交回多余备用金，将公款移作她用。实际操作时应坚持“前帐不清，后款不借“原则。

6、其她货币资金由财务处依照需要设立明细账和相应台账进行核算和管理。业务部门需要采用外埠存款等形式办理结算时，应在月度资金用款预算内另行编制筹划，经财务处审核批准后方可办理存款手续。

第三十条外币业务核算办法

（一）外币交易，是指以本位币以外货币进行计价或结算交易。涉及：买入或卖出以外币计价商品或劳务；借入或借出外币资金；其她以外币计价或结算交易。公司在核算外币业务时，应按经济业务性质设立相应外币账户（涉及货币性项目和非货币性项目）分别核算。

（二）对发生外币业务，采用交易发生日即期汇率折合人民币记账。对各种外币账户外币期末余额，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，发生差额计入当期损益；以历史成本计量外币非货币性项目仍采用交易发生日即期汇率折算；以公允价值计量外币非货币性项目，采用公允价值拟定日即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。

（三）汇兑损益解决办法：筹建期间发生汇兑损益计入长期待摊费用，并在生产经营当月起，一次性计入开始生产经营当月损益；与购建和生产符合资本化条件资产外币借款产生汇兑损益，按照借款费用解决原则解决；除上述状况外，所发生汇兑损益均计入当期损益。

（四）外币财务报表折算遵循下列原则：

1．资产负债表中资产和负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算；所有者权益项目除“未分派利润”项目外，其她项目采用发生时即期汇率折算；

2．利润表中收入和费用项目，采用交易发生日即期汇率折算；

3．按照上述折算产生外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示；

4．钞票流量表采用钞票流量发生日即期汇率折算。汇率变动对钞票影响额作为调节项目，在钞票流量表中单独列示。

第六章应收及预付款项核算与管理

第三十一条应收及预付款项核算与管理范畴

公司应收及预付款项涉及：应收票据、应收账款、其她应收款、预付货款等。应收及预付款项按照实际发生额记账，并按不同客户建立明细账户进行核算、清查和管理。

第三十二条应收及预付款项核算与管理内容

（一）应收票据寻常管理

1、应收票据是核算公司因销售产品等而收到商业汇票，涉及银行承兑汇票、商业承兑汇票。

2、公司财务部门应设立“应收票据登记簿”，收到应收票据时要按《中华人民共和国票据法》等关于规定进行严格审核、验收，对合法应收票据要逐笔记录应收票据种类、编号和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销

3、公司因生产经营需要资金，按规定可持未到期应收票据向银行贴现。或者通过背书形式将未到期应收票据支付物资采购款等。

4、为了保证应收票据安全与完整，按照内部牵制制度规定，应收票据实行实物与记帐分管原则。票据经办人员按公司票据管理规定办理账户解决和登记相应管理台账后，将票据和清单移送开户银行保管；使用时开具清单向开户银行提取。

5、在生产经营过程中，各票据流转结点经办人员，在对票据进行审核及办理交接过程中，一定要认真按照制度和公司关于规定严格把关，保证票据结算工作顺利、安全；各涉及票据业务部门，对票据交接清单要妥善保管，会计部门应随同会计凭证一起装订，或单独按月装订成册。

6、商业票据用于背书支付物资采购等款项时，由票据使用部门依照实际状况提出所需额度，经财务处审核批准后，由使用单位会计人员去受托保管银行提取票据，并与受托保管银行办理票据交接手续；使用单位提取票据及明细清单交由财务处进行核对无误后办理有关票据交接手续；票据使用单位领取票据后应按规定进行账户解决，然后再向供应商（或客户）进行支付，并按规定办妥有关交接手续。

7、票据贴现由财务处办理。依照公司资金实际需要，由财务处资金科提出贴现筹划，经处领导统一平衡后实行。资金科依照贴现筹划填制票据贴现清单，向受托保管银行提取票据，并对贴现票据进行认真审核，办妥相应票据贴现手续后与贴现银行办理票据交接。

8、办理票据交接手续，必要由交接双方签字确认。

（二）应收账款寻常管理

1、应收帐款是核算公司因销售产品、材料、提供劳务等应向购货单位收取款项。

2、财务部门应加强相应收帐款核算和管理。每月终了，将应收账款余额与总账余额核对相符，并及时办理对帐清帐，把拖欠应收帐款余额反馈给销售等责任部门，督促经办人员及时进行催讨，加速货款回笼，避免发生不必要损失。

3、每年应定期相应收账款余额进行账龄分析，对账龄较长又不能收回应收帐款要查明因素，追究责任。对的确无法收回，按规定程序报公司总经理或董事会批准，作为坏帐损失冲销利润。

第七章存货核算与管理

第三十三条存货核算与管理范畴

存货是指公司在正常生产经营过程中持有以备出售产成品或商品，或者为了出售依然处在生产过程中在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用材料和物料等，重要涉及原材料、辅助材料、燃料、备品备件、低值易耗品、产成品、在产品、自制半成品、委托加工物资等。

第三十四条存货计价

公司存货按实际成本记帐。不同渠道获得存货，按下列原则计价：

1、购入存货入账价格涉及：买价、运送费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运送途中合理损耗、入库前整顿挑选费用和缴纳税金及其她费用。

2、自制存货，以制造过程中各项实际支出作为实际成本。

3、委托外单位加工存货，以实际耗用原材料或半成品实际成本、委外加工费、运送费、装卸费、保险以及按规定计入成本税金等费用作为实际成本

4、投资者投入存货，应按投资合同或合同商定价值拟定，但合同或合同商定价值不公允，按照该项存货公允价值作为其入账价值。

5、盘盈存货，其入账价值按照同类或类似存货市场价格。

6、接受捐赠存货，按如下规定拟定其实际成本：

（1）捐赠方提供了有效凭据（如发票、报关单、关于合同），按凭据上标明金额加上应支付有关税费，作为入账价值。

（2）捐赠方没有提供凭据，犹如类或类似存货存在活跃市场，按同类或类似存货市场价格预计金额，加上应支付有关税费，作为入账价值；犹如类或类似存货不存在活跃市场，应按该接受捐赠存货预测将来钞票流量现值，作为入账价值。

7、公司通过非货币性资产互换、债务重组和公司合并获得存货入账价值拟定执行有关会计准则。

第三十五存货核算办法

1、公司生产所需原材料、自制半成品、委托加工物资等采用实际成本计价，2、库存商品按照实际成本计价，发出存货加权平均法。

3、公司生产过程中领用低值易耗品领用时均采用一次摊销法核算。生产领用包装物直接计入成本费用。

4、存货数量盘存办法采用永续盘存制。每年至少进行实地盘点一次，盘点

成果，通过编制“存货盘盈、盘亏报告表”，对导致账存与实存差别因素进行分析，并上报财务处；财务处汇总后按规定程序上报总经理或董事会审批，待批准后再根据不同因素和相应解决决定，进行帐户解决。

第八章金融资产与金融负债核算与管理

第三十六条金融资产与金融负债分类

1、公司按投资目和经济实质对拥有金融资产在初始确认时划分为如下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产（涉及交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。

2、金融负债在初始确认时划分为如下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债（涉及交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债）、其她金融负债。

第三十七金融资产和金融负债确认根据和计量办法

1、公司成为金融工具合同一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产和金融负债，有关交易费用直接计入当期损益；对于其她类别金融资产或金融负债，有关交易费用计入初始确认金额。

2、公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时也许发生交易费用，但下列状况除外：(1)持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；(2)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算衍生金融资产，按照成本计量。

3、公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列状况除外：

(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时也许发生交易费用；

(2)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算衍生金融负债，按照成本计量；

(3)不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款贷款承诺，按照履行有关现时义务所需支出最佳预计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销合计摊销额后余额两项金额之中较高者进行后续计量。

第三十八条金融资产转移确认根据和计量办法

1、公司已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方，终结确认该金融资产；保存了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，继续确认所转移金融资产，并将收到对价确以为一项金融负债。

2、公司既没有转移也没有保存金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，分别下列状况解决：

(1)放弃了对该金融资产控制，终结确认该金融资产；

(2)未放弃对该金融资产控制，按照继续涉入所转移金融资产限度确认关于金融资产，并相应确认关于负债。

3、金融资产整体转移满足终结确认条件，将下列两项金额差额计入当期损益：

(1)所转移金融资产账面价值；

(2)因转移而收到对价，与原直接计入所有者权益公允价值变动合计额之和。

4、金融资产某些转移满足终结确认条件，将所转移金融资产整体账面价值，在终结确认某些和未终结确认某些之间，按照各自相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额差额计入当期损益：

(1)终结确认某些账面价值；

(2)终结确认某些对价，与原直接计入所有者权益公允价值变动合计额中相应终结确认某些金额之和。

第三十九条重要金融资产和金融负债公允价值拟定办法

1、存在活跃市场金融资产或金融负债，以活跃市场报价拟定其公允价值；

2、不存在活跃市场金融资产或金融负债，采用估值技术（涉及参照熟悉状况并自愿交易各方近来进行市场交易中使用价格、参照实质上相似其她金融工具当前公允价值、钞票流量折现法和期权定价模型等）拟定其公允价值；

3、初始获得或源生金融资产或承担金融负债，以市场交易价格作为拟定其公允价值基本。

第四十条金融资产减值测试和减值准备计提办法

1、资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产以外金融资产进行减值测试。对单项金额重大金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大金融资产，涉及在具备类似信用风险特性金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值金融资产（涉及单项金额重大和不重大金融资产），涉及在具备类似信用风险特性金融资产组合中进行减值测试。

2、按摊余成本计量金融资产，期末有客观证据表白其发生了减值，依照其账面价值与预测将来钞票流量现值之间差额计算确认减值损失，短期应收款项预测将来钞票流量与其现值相差很小，在拟定有关减值损失时，不对其预测将来钞票流量进行折现。

3、在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对将来钞票流量折现拟定现值之间差额，确以为减值损失。

4、可供出售金融资产公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益公允价值合计损失一并转出计入减值损失。

第九章长期股权投资核算与管理

第四十一条长期股权投资初始投资成本拟定

1、同一控制下公司合并形成，合并方以支付钞票、转让非钞票资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价，在合并日按照获得被合并方所有者

权益账面价值份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付合并对价账面价值或发行股份面值总额之间差额调节资本公积；资本公积局限性冲减，调节留存收益。

2、非同一控制下公司合并形成，在购买日按照支付合并对价公允价值和各项直接有关费用作为其初始投资成本。

3、除公司合并形成以外长期股权投资初始投资成本拟定：

（1）以支付钞票获得，按照实际支付购买价款作为其初始投资成本，实际支付价款中包括已宣布发放但尚未领取钞票股利，按实际支付价款减去已宣布发放但尚未领取钞票股利差额，作为初始投资成本；

（2）以发行权益性证券获得，按照发行权益性证券公允价值作为其初始投资成本，但不涉及自被投资单位收取已宣布但尚未发放钞票股利和利润；

（3）投资者投入，按照投资合同或合同商定价值作为其初始投资成本，但合同或合同商定价值不公允除外。在拟定投资者投入长期股权投资公允价值时，在该权益性投资存在活跃市场，应当参照活跃市场信息拟定其公允价值；不存在活跃市场，无法按照市场信息拟定其公允价值状况下，应当将其按照一定估值技术等合理办法拟定价值作为其公允价值。

第四十二条长期股权投资核算办法

1、成本法

对实行控制长期股权投资（公司持有对子公司投资）采用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调节；对不具备共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量长期股权投资，采用成本法核算；

2、权益法

应当采用权益法核算为如下两类：一是对合营公司投资；二是对联营公司投资。

3、投资公司因减少投资等因素对被投资公司不再具备共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量长期股权投资，应当改按成本法核算。并以权益法下长期股权投资账面价值作为按成本法核算初始投资成本。因追加投资等因素可以对被投资单位实行共同控制或重大影响但不构成控制，应当改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资账面价值或按《公司会计准则第22号——金融工具确认与计量》拟定投资账面价值作为按权益法核算初始投资成本。

4、拟定对被投资单位具备共同控制、重大影响根据：按照合同商定，与被投资单位有关重要财务和经营决策需要分享控制权投资方一致批准，认定为共同控制；对被投资单位财务和经营政策有参加决策权力，但并不可以控制或者与其她方一起共同控制这些政策制定，认定为重大影响。

第四十三条长期股权投资管理办法

1、公司长期股权投资拟定，由主管职能部门依照市场分析，投资方式及投资回报率等方面进行可行性分析后，提出投资立项申请，经公司董事会（或股东大会）审批后，财务部门按公司投资付款操作程序核对审核无误后予以办理投资付款手续，并进行账务解决。

2、公司章程规定，各子公司未经公司批准或授权不得对外进行投资。因生产经营发展需要，必要由子公司直接对外投资，应遵循公司章程关于规定，经子公司有关决策层批准后，报公司董事会（或股东大会）决策批准，并按公司对外信息披露程序履行信息披露后，子公司才干办理对外投资有关事宜。

第四十四条长期股权投资减值准备计提

资产负债表日，以成本法核算、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量长期股权投资，有客观证据表白其发生减值，按照类似投资当时市场收益率对预测将来钞票流量折现拟定现值低于其账面价值之间差额，计提长期投资减值准备；其她投资，当存在减值迹象时，按本制度第十三章所述办法计提长期投资减值准备。第十章固定资产和在建工程核算与管理

第四十五条固定资产是指使用寿命超过一种会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，关于经济利益很也许流入公司且成本可以可靠计量、单位价值较高有形资产。

第四十六条固定资产管理部门及管理范畴

（一）公司固定资产实行统一和分级管理相结合管理体制。公司固定资产管理工作由设备处统一负责，由使用部门负责寻常管理，财务部门负责公司固定资产核算，及时做好固定资产增减变动及固定资产折旧账户解决，对的反映固定资产增减变化。

（二）公司固定资产投资项目按公司章程规定程序，经董事会或股东大会大会批准后，组织有关部门实行，财务处负责工程项目投资核算。竣工后固定资产应及时办理验收移送手续，由于特殊因素不能及时办理峻工决算，财务处按工程概算暂估入账，待正式办理峻工决算后再按实际成本调节本来暂估价值。

（三）公司设备处负责固定资产大中修筹划审定工作，针对固定资产实际状况编制年度固定资产大中修筹划，经公司董事会审议批准后组织实行。财务部门依照大中修筹划在年度内分期预提大中修理费用，计入成本费用。

（四）固定资产清查盘点由公司总经办及其使用单位负责，财务部门参加。

第四十七条固定资产计价

（一）固定资产按照成本进行初始计量。

（二）外购固定资产成本，涉及购买价款、有关税费、使固定资产达到预测可使用状态前所发生归属于该项资产运送费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。以一笔款项购买多项没有单独标价固定资产，应当按固定资产公允价值比例将总成本进行分派，分别拟定各项固定资产成本。购买固定资产价款超过正常信用条件延期付款，实质上具备融资性质，固定资产成本以购买价款现值为基本拟定。实际支付价款与现值之间差额，除按借款费用准则应予以资本化外，应当在信用期间内计入当期损益。

（三）自行建造固定资产成本，由建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生必要支出构成。涉及工程用物资成本、人工成本、缴纳有关税费、应予资本化借款利息以及应分摊间接费用等。

（四）投资者投入固定资产成本，应当按照投资合同或合同商定价值拟定；合同或合同商定价值不公允，按照该项固定资产公允价值作为其入账价值。

（五）非货币性资产互换、债务重组和公司合并获得固定资产，应分别按有关会计准则拟定。

（六）融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值中较低者入账。

（七）在原有固定资产基本上改建、扩建，按固定资产账面价值减去改建、扩建中发生变价收入，加上由于改建、扩建而使该项固定资产达到预定可使用状态前发生支出，作为入账价值。

（八）在财产清查中盘盈固定资产，按同类或类似固定资产市场价格，减去该项固定资产新旧限度预计价值损耗后余额，作为入账价值。

第四十八条固定资产折旧

（一）公司固定资产折旧采用直线法（闲置固定资产采用和其她同类别固定资产一致折旧办法）。结合公司实际状况，在不考虑计提固定资产减值准备前提下，拟定公司固定资产类别、预测使用年限和预测净残值率（固定资产原值10%）如下：

固定资产类别折旧年限（年）预测净残值年折旧率(%)

房屋及建筑物2010%

电子设备510%

机械设备1010%

运送工具510%

年折旧率和月折旧率按直线法计提折旧基本原理计算拟定。

（二）计提折旧固定资产范畴

1、固定资产应当按月计提折旧。当月增长固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少固定资产，当月照提折旧，从下月起停提折旧。

2、已提足折旧（即逾龄）固定资产，无论与否继续使用，均不再计提折旧；未提足折旧而提前报废固定资产也不再补提折旧。

3、已达到预定可使用状态但尚未办理峻工决算固定资产，应当按预估价值为基本计提折旧；待办理峻工决算后，再按实际成本调节本来暂估价值，但不需调节原已计提固定资产折旧。

4、公司固定资产专业管理部门至少每年对固定资产使用寿命、预测净残值和折旧办法进行一次复核。固定资产使用寿命、预测净残值和折旧办法变化应作为会计预计变更，按关于会计准则规定解决。

第四十九条固定资产清理

公司设备处其使用单位必要按规定加强对固定资产管理，公司对固定资产定期或不定期地进行盘点，依照盘点中发现盘盈、盘亏、毁损、报废状况，通过编制“固定资产清查盘点表”，各使用单位应查明因素，写出书面报告，按管理权限及规定程序报经公司设备处审核鉴定后，上报公司财务处，由财务处汇总后报公司总经理、董事会或股东大会批准，在期末结账前解决完毕。财务部门按关于规定办理有关税前扣除事项，并报主管税务部门备案。

第五十条固定资产减值准备，按本制度第十三章所述办法计提。

第十一章无形资产及长期待摊费用核算与管理

第五十一条无形资产核算与管理

(一)无形资产是指公司拥有或者控制没有实物形态可辨认非货币性资产。涉及专利权、商标权、非专利技术、土地使用权等。

（二）无形资产按成本进行初始计量计价：

1、外购无形资产，按实际支付价款入账，涉及购买价款、有关税费以及直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生其她支出；

2、投资者投入无形资产成本，应当按照投资合同或合同商定价值拟定，在合同或合同商定价值不公允状况下，应按无形资产公允价值入账；

3、通过非货币性资产互换和债务重组或公司合并中获得无形资产成本，应当分别按照有关会计准则拟定。

4、公司获得土地使用权普通应确以为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。但对于外购房屋建筑物，应合理划分土地和地上建筑物价值入账，如果的确无法合理划分，所有作为固定资产核算；对于变化土地使用权用途，将其作为出租或增值目时，应将其转为投资性房地产。

5、内部研究开发项目研究阶段支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段支出，同步满足下列条件，确以为无形资产：（1）完毕该无形资产以使其可以使用或出售在技术上具备可行性；（2）具备完毕该无形资产并使用或出售意图；（3）无形资产产生经济利益方式，涉及可以证明运用该无形资产生产产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用，可证明其有用性；（4）有足够技术、财务资源和其她资源支持，以完毕该无形资产开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段支出可以可靠地计量。自行开发并按法律程序申请获得无形资产，按照在开发过程中发生实际成本入账。

（三）无形资产摊销

1、依照无形资产合同性权利或其她法定权利、同行业状况、历史经验、有关专家论证等综合因素判断，能合理拟定无形资产为公司带来经济利益期限，作为使用寿命有限无形资产；无法合理拟定无形资产为公司带来经济利益期限，视为使用寿命不拟定无形资产。

2、使用寿命有限无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产关于经济利益预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠拟定预期实现方式，采用直线法摊销。

3、使用寿命不拟定无形资产不摊销，但每年均对该无形资产使用寿命进行复核，并进行减值测试。

4、无形资产摊销自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止期限内摊销。无形资产摊销金额普通应计入当期损益。某项无形资产饮食经济利益通过所生产产品或其她资产实现，其摊销金额应当计入有关资产成本。

5、无形资产应摊金额为其成本扣除预测残值后金额，已计提减值准备无形资产，还应扣除已计提无形资产减值准备合计金额。使用寿命有限无形资产，其残值应当视为零，但下列状况除外：有第三者承诺在无形资产使用寿命结束时购买无形资产，可以依照活跃市场得到预测残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很也许存在。至少应当于每年年度终了时，对使用寿命有限无形资产使用寿命及摊销办法进行复核，无形资产使用寿命与此前预计不同，应当变化摊销期限和摊销办法。

（四）无形资产处置

公司将无形资产出售时，应将所获得价款与该无形资产账面价值差额计入当期损益。

公司将拥有无形资产使用权让渡给她人，并收取租金，在满足收入准则规定确认原则状况下，应确认有关收入、成本。如果无形资产预期不能为公司带来将来经济利益，不再符合无形资产定义，应将其转销。

（五）无形资产减值准备

资产负债表日，检查无形资产预测给公司带来将来经济利益能力，按本制度第十三章所述办法计提无形资产减值准备。

第五十二条长期待摊费用核算与管理

长期待摊费用是指公司已经支出，但摊销期限在一年以上除开办费外其她各项费用，涉及租入固定资产改良支出，以及摊销期限在一年以上其她待摊费用。公司长期待摊费用应单独核算，租入固定资产改良支出应在租赁期内平均摊销。

第十二章负债核算与管理

第五十三条负债分类

（一）负债是指过去交易、事项形成现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出公司，体现为公司借入资金以及应付未付款项等。负债应按其流动性分为流动负债和长期负债。

（二）流动负债是指将在1年以内或超过1年一种营业周期内偿还债务，涉及短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税金、应付股利、其她应付款、预提费用及1年内到期长期借款等。

（三）长期负债是指偿还期限在1年或超过1年一种营业周期以上负债，涉及长期借款、应付债券、长期应付款等。

第五十四条短期借款核算与管理

短期借款是指公司向银行或其她金融机构借入期限在一年以内各种借款。

1、公司通过金融机构融资应按公司章程关于规定办理相应决策程序，经公司董事会审批批准后再办理有关融资手续；

2、财务处指定专人负责建立银行借款档案；

3、财务处应按借款种类及借款合同进行明细核算，按借款合同规定借款期限详细安排银行借款归还，对的计算、支付（或分摊）借款利息。

第五十五条应付票据核算与管理

应付票据是指公司在商品交易中对外发生债务时开出商业汇票，涉及银行承兑汇票和商业承兑汇票。

1、应付票据应严格按《票据法》关于规定进行管理。除按制度规定设立“应付票据”科目进行核算外，还应依照公司管理需要设立应付票据登记薄，指定专人详细记录应付票据种类、票据金额、签发日期、交易合同号、收款人（或单位名称）、到期日及付款金额等票据信息资料。

2、在票据到期日前应将款项足额存入银行，以维护公司良好信誉。

3、应付票据到期付清时，应及时办理账户解决，并在备查薄中逐笔注销。

第五十六条应付职工薪酬核算与管理

职工薪酬，是指公司为获得职工提供劳务而予以各种形式报酬以及其她有关支出。

1、应付职工薪酬核算内容：

（1）应付工资涉及职工工资、奖金、津贴和补贴，各财务部门相应付工资核算须凭公司劳资部门审核批准“工资审批单”为根据。

（2）职工福利费；按现行制度规定在成本费用中按实列支。职工福利费使用，（3）社会保险费用涉及医疗保险费（基本医疗保险、大病医疗保险、个人账户启动资金）、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等；财务部门对社会保险费核算以规定计缴比例计提，按经公司劳动保险部门审核社会保险费支付结算凭证为根据进行清算。

（4）因解除与职工劳动关系予以补偿；

2、职工薪酬列支渠道按照准则规定，在职工提供服务会计期间，将应付职工薪酬确以为负债，除因解除与职工劳动关系补贴外，应当依照职工提供服务对象，分别下列状况解决：

（1）应由生产产品、提供劳务承担职工薪酬，计入产品成本或劳务成本（生产工人薪酬直接计入产品成本；辅助部门及管理人员薪酬通过制造费用归集后，分派计入产品成本）。

（2）应由在建工程、无形资产承担职工薪酬，计入固定资产或无形资产成本；

（3）上述（1）和（2）两项之外其她职工薪酬，计入管理费用。

第五十七条其她应付款项核算与管理

1、公司财务部门相应付款项要指定专人负责核算与管理，按欠款对象、业务分类设立明细账；

2、对已入账应付款项要定期与对方单位进行核对，如有差错应查明因素，保证双方余额一致。

3、对的确无法支付应付款项，查明因素后按准则关于规定进行解决。

第五十八条借款费用核算办法

1、借款费用资本化确认原则

公司发生借款费用涉及因借款而发生利息、折价或溢价摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生汇兑差额。解决原则如下：

（1）公司发生借款费用可直接归属于符合资本化条件资产购建或者生产，予以资本化，计入有关资产成本；其她借款费用，在发生时依照其发生额确以为费用，计入当期损益。

（2）符合资本化条件资产是指需要通过相称长时间购建或者生产活动才干达到预定可使用或者可销售状态固定资产、投资性房地产和存货等资产。

2、借款费用资本化期间

(1)当同步满足下列条件时，开始资本化：1)资产支出已经发生；2)借款费用已经发生；3)为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要购建或者生产活动已经开始。

(2)暂停资本化：若符合资本化条件资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间持续超过3个月，暂停借款费用资本化；中断期间发生借款费用确以为当期费用，直至资产购建或者生产活动重新开始。

(3)停止资本化：当所购建或者生产符合资本化条件资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。

3、借款费用资本化金额

（1）为购建或者生产符合资本化条件资产而借入专门借款，以专门借款当期实际发生利息费用（涉及按照实际利率法拟定折价或溢价摊销），减去将尚未动用借款资金存入银行获得利息收入或进行暂时性投资获得投资收益后金额，拟定应予资本化利息金额；

（2）为购建或者生产符合资本化条件资产占用了普通借款，依照合计资产支出超过专门借款资产支出加权平均数乘以占用普通借款资本化率（加权平均利率），计算拟定普通借款应予资本化利息金额。在资本化期间内，每一会计期间利息资本化金额不超过当期有关借款实际发生利息金额。

12月25日（3）外币专门借款本金及利息汇兑差额，在资本化期间内予以资本化

（4）专门借款发生辅助费用，在所购建或生产符合资本化条件资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生，予以资本化；在达到预定可使用或者可销售状态之后发生，计入当期损益。普通借款发生辅助费用，在发生时计入当期损益。

第十三章资产减值管理

第五十九条在资产负债表日判断资产（除存货、在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量权益工具投资、采用公允价值模式计量投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值和金融资产以外资产）与否存在也许发生减值迹象。有迹象表白一项资产也许发生减值，以单项资产为基本预计其可收回金额；难以对单项资产可收回金额进行预计，以该资产所属资产组或资产组组合为基本拟定其可收回金额。

第六十条可收回金额依照单项资产、资产组或资产组组合公允价值减去处置费用后净额与该单项资产、资产组或资产组组合预测将来钞票流量现值两者之间较高者拟定。

第六十一条单项资产可收回金额低于其账面价值，按单项资产账面价值与可收回金额差额计提相应资产减值准备。资产组或资产组组合可收回金额低于其账面价值，确认其相应减值损失，减值损失金额先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉账面价值，再依照资产组或资产组组合中除商誉之外其她各项资产账面价值所占比重，按比例抵减其她各项资产账面价值；以上资产账面价值抵减，作为各单项资产（涉及商誉）减值损失，计提各单项资产减值准备。

第十四章成本核算与管理

第六十二条成本管理原则：

（一）公司实行统一领导、分级管理成本核算和管理体制。成本管理是公司全面预算管理体系重要构成某些，依照公司总体目的制定切实可行目的成本指标，并纳入经济责任制体系进行分解、贯彻和考核。

（二）以公司经营总目的为根据拟定目的成本指标。公司通过“学先进，对标挖潜”收集、整顿同行业大量资料，通过科学分析，结合公司实际，以行业先进水平为根据编制各单位、各产品品种年度目的成本指标。

（三）加强成本开支事前控制，从生产经营活动每个部门、每个环节，对成本形成全过程进行严格监督和管理，逐渐建立起一种纵横交替、上下贯通成本控制网络系统，以保证公司总目的实现。

（四）各单位应依照成本开支范畴和公司成本核算和管理规定，真实、精确、完整、及时地核算成本，不得弄虚作假，以预计成本、预算成本、筹划成本、定额成本等代替实际成本，也不得在月度、季度或年度间人为地调节或平衡成本。

（五）各级财务部门必要通过进一步细致调查研究，在掌握可靠数据基本上，定期、不定期地进行成本预测、分析和检查，公司建立按旬预测和月度成本分析制度。

（六）加强成本考核，把减少成本指标列入各部门经济责任制考核体系，降成本指标完毕成果，按公司制定经济责任制考核办法按月进行考核。

第六十三条建立健全成本管理基本工作

（一）各单位要进一步加强和完善成本核算基本工作，公司依照成本核算与管理规定，制定先进、合理原材料、燃料、动力、辅助材料等消耗定额及费用定额；配备完备计量检测设施和制定严格计量检测制度，各种财产物资进出必要做到手续齐全，计量精确，对财产物资要定期或不定期地进行盘点清查，不断完善各项原始记录，健全物资收、发、存管理制度；为开展全面预算管理和经济责任制考核需要，公司依照市场变化趋势，以市场价格为根据，统一制定各种物料及劳务内部结算价格，内部结算价格普通每年调节一次（但因管理需要可按季作出调节）；生产过程中对产品产量记录、结算时间等按公司原则执行。

（二）各单位在成本核算中，要按照公司成本开支范畴规定，对的划分本期与下期、在产品与产成品以及各品种之间成本界线，按权责发生制原则，计算产品成本，不得以待摊、预提、在产品等方式，调节产品成本。

第六十四条成本核算对象及核算办法

（一）公司按照“重要产品从细、次要产品从简”原则拟定成本计算对象,不同规格产品，原则上应单独核算成本。

（二）公司成本核算采用二级核算模式。公司购入原、燃材料，辅助材料，动力产品，运送劳务等以及公司内部领用半成品、产成品、提供劳务按内部结算价格结算。二级单位按上述计价原则计算产品、自制半成品或劳务成本。实际价与筹划价差别，由公司财务处按成本核算办法统一调节为实际成本。

（三）依照公司生产工艺特点，成本核算采用综合结转分步法。

1、公司成本、费用是指各单位在生产经营过程中各项耗费。其中，直接材料、直接工资、其她直接支出和制造费用构成产品制导致本。

2、成本、费用应按成本核算对象计入成本，公司在生产经营过程中耗用直接材料、直接工资、其她直接支出，直接按成本计算对象计入成本，制造费用等不能直接计入成本核算对象费用，应分派计入。

3、公司在生产经营过程中发生其她各项费用，应以实际发生数计入成本、费用。凡应由本期承担而尚未支出费用，作为预提费用计入成本费用（如银行借款利息支出等）；凡已支出应由本期和后来各期承担费用，应作为待摊费用，分期摊入成本费用。

第六十五条期间费用核算和管理

（一）公司期间费用涉及管理费用、财务费用和销售费用。其开支范畴涉及：

1、管理费用开支范畴：

管理费用是指公司为组织和管理公司生产经营所发生费用，涉及公司董事会和行政管理部门在公司经营管理中发生，或应由公司统一承担公司经费（行政管理部门职工工资、福利费、折旧费、修理费、机物料消耗、办公费、差旅费、培训费等），董事会费（涉及董事会员津贴、会议费和差旅费等）业务招待费、税金及费用（涉及房产税、车船使用费、土地使用费、印花税等），失业保险金、聘请中介机构费、征询费、诉讼费、技术转让费、无形资产摊销、研究开发费等。

2、财务费用开支范畴：

公司为筹集生产经营所需资金而发生费用，涉及利息净支出、汇兑净损失以及有关银行手续费等。

3、营业费用开支范畴：

公司在销售商品以及提供劳务中发生应由公司承担各项费用，涉及运送费、装卸费、包装费、保险费、展览费、代销手续费和广告费、出口商品代理费以及销售本公司产品而专设销售机构职工薪酬、业务招待费等费用。

（二）期间费用管理控制办法：

1、期间费用纳入公司全面预算管理，公司依照各部门管理特点及预算控制规定，核定各部门年度费用定额，并分解贯彻到各费用责任单位，纳入经济责任制考核。

2、各部门寻常费用支出报销控制，在费用定额内，由部门主管领导审批后到财务部门报销；因生产经营需要必要开支非定额内费用，按预算管理办法拟定审批程序执行。

3、每月末，财务处记录汇总各部门费用完毕状况，按经济责任制规定考核办法进行考核。

第十五章所有者权益核算与管理

第六十六条依照《公司会计准则——基本准则》规定，所有者权益是指公司资产扣除负债由所有者享有剩余权益（也称净资产），是所有者对净资产规定权。涉及股本（或实收资本）、资本公积金、盈余公积金和未分派利润。

第六十七条股本管理

（一）公司股本，是通过发行股票募集资本获得，或经公司股东大会决策由资本公积转增形成。在公司持续经营期间内实行资本保全制度，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回。法律行政法规另有规定，从其规定。

（二）股份公司股本除下列状况外，不得随意变动：

1、公司符合增资条件，并经关于部门批准增资，在实际获得股东增资时登记入账，并按关于规定进行会计解决。

2、公司按法定程序报经批准减少注册资本，在实际发还股款或注销股本时登记入账。采用收购我司股票方式减资，按注销股票面值总额减少股本，购回股票支付价款超过面值总额某些，依次减少资本公积和留有收益，反之，则作相反解决。

第六十八条资本公积管理

（一）资本公积项目

公司资本公积项目重要涉及股本溢价、其她资我司两大类：

1、股本溢价，是指投资者投入资金超过其在注册资本中所占份额某些；

2、其她资本公积，重要是指直接计入所有者权益利得和损失，重要涉及：

（1）同一控制下控股合并、吸取合并形成长期股权投资差额；

（2）长期股权投资采用权益法核算，在持股比例不变状况下，被投资单位除净损益以外所有者权益其她变动，公司按持股比例计算应享有份额；

（3）以权益结算股份支付换取职工或其她方提供服务形成资本公积；

（4）自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量投资性房地产转换差别；

（5）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资转换差别；

（6）股份有限公司采用由购我司股票方式减资，按股票面值和注销股数计算股票面值总额计算差额；

（7）资产负债表日，满足运用套期会计办法条件钞票流量套期和境外经营净投资套期产生利得或损失，属于有效套期。

（二）资本公积用途

资本公积重要用途是用于转增股本。用资本公积转增股本必要经公司股东大会审议通过。

第六十九条盈余公积管理

（一）盈余公积金涉及法定盈余公积、任意盈余公积两某些。

1、依照《公司法》和《公司章程》规定，按公司净利润10%提取法定盈余公积金，盈余公积金累积达注册资本50%时可不再提取。

2、任意盈余公积金，按《公司章程》规定或经公司股东大会决策自行决定提取。

（二）盈余公积金用途

1、弥补亏损。用盈余公积金弥补亏损，应当由公司董事会建议，经股东大会批准。

2、转增股本。用盈余公积金转增股本，转增时必要经股东大会决策批准并办妥相应增资手续，按股东原有持股比例予以转增。用盈余公积转增股本后，留存盈余公积金不得少于转增前注册资本25%。

3、分派钞票股利。用盈余公积分派股利，必要经股东大会特别决策。按既有规定，用盈余公积分派股利必要符合如下条件：

（1）若公司有未弥补亏损，应用盈余公积金弥补亏损后仍有结余，方可分派股利；

（2）用盈余公积金分派股利股利率不得超过股票面值6%；

（3）分派股利后盈余公积不得低于注册资本25%。

（4）公司可供分派利润局限性以按不超过股票面值6%分派股利，可以用盈余公积补到6%，但分派股利后盈余公积不得低于注册资本25%。；

第七十条未分派利润，是公司留待后来年度进行分派结存利润。

第十六章营业收入核算与管理

第七十一条营业收入是指公司在销售产品和提供劳务等经营业务中获得收入，涉及主营业务收入和其她业务收入。

第七十二条公司应当在下列条件均满足时，确认营业收入：

（一）商品销售

1、销售商品在同步满足商品所有权上重要风险和报酬转移给购货方；

2、公司不再保存普通与所有权相联系继续管理权，也不再对已售出商品实行有效控制；

3、收入金额可以可靠地计量，有关经济利益很也许流入；

4、有关已发生或将发生成本可以可靠地计量时，确认商品销售收入实现。

（二）提供劳务

1、提供劳务交易成果在资产负债表日可以可靠预计（同步满足收入金额可以可靠地计量、有关经济利益很也许流入、交易竣工进度可以可靠地拟定、交易中已发生和将发生成本可以可靠地计量），采用竣工比例法确认提供劳务收入，并按已竣工作测量拟定提供劳务交易竣工进度。

2、提供劳务交易成果在资产负债表日不可以可靠预计，若已经发生劳务成本预测可以得到补偿，按已经发生劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相似金额结转劳务成本；若已经发生劳务成本预测不可以得到补偿，将已经发生劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。

（三）让渡资产使用权

让渡资产使用权在同步满足有关经济利益很也许流入、收入金额可以可靠计量时，确认让渡资产使用权收入。其中：

（1）利息收入按照她人使用本公司货币资金时间和实际利率计算拟定；

（2）使用费收入按关于合同或合同商定收费时间和办法计算拟定。

第七十三条销售合同订立与管理

1、公司产品销售由销售处负责，销售处应按市场状况，严格按《合同法》规定及公司关于规定与客户订立合同。

2、产品销售合同内容必要详细、完整，不得随意更改合同文本或增减合同条款。

3、产品合同订立后，必要严格按合同执行。对已执行完毕合同要装订成册，妥善保管。

第七十四条营业收入核算

1、公司实现营业收入，应按实际价款记账。本月实现营业收入，应所有记入本月账内，并相应结转与本月营业收入有关营业成本，税金和费用。

2、工程竣工后，若客户对工程质量等提出意见，由工程部、技质部协同关于部门解决，解决成果应告知财务处及其她有关部门。

3、已销货品退回公司后，由工程部办理入库手续，并妥善保管，如属于生产质量问题，应追究生产部经理及有关人员责任。

4、公司在核算营业收入时，应严格遵守国家关于税收法律规定，依法计算并缴纳税款。

第十七章利润及其利润分派

第七十五条公司利润总额是指公司在一定期期内生产经营经营成果，涉及营业利润、投资收益和营业外收支净额。

公司利润总额纳入全面预算管理。公司按月计算利润，财务处应对预算拟定目的利润完毕状况进行定期或不定期预测和分析，发现生产经营过程中浮现影响利润目的实现问题，应提出改进办法和建议，以保证利润目的实现。

第七十六条公司实现利润总额，应按国家税收法律、法规规定对的计算并按期缴纳所得税。公司所得税会计解决采用资产负债表税务法。

第七十七条公司利润分派

公司缴纳所得税后利润，应按照国家关于规定和《公司章程》，按下列顺序分派：

1、弥补此前年度亏损，是指超过用所得税前利润抵补此前年度亏损期限后，仍未补足亏损。

2、按10%提取法定盈余公积金，盈余公积金已达注册资本50%时可不再提取。

3、公司实现利润，不在未弥补公司亏损或提取法定公积金前向股东分派股利。公司法定公积金转增股本时，所留存该项公积金不得少于注册资本50%。在进行上述分派后尚有剩余，即为公司未分派利润，可留待后来年度进行分派。公司未分派利润属于股东权益，在资产负债表中单列项目反映。

第七十八条公司年终结账后发现此前年度会计事项解决错误，涉及会计政策重要变更和会计解决重大错误，应在当年关于账户中相应调节。如果涉及此前年度损益，应在利润分派账户核算，不作为本年度损益解决。

第七十九条公司实现利润和利润分派应分别核算，利润构成及利润分派各项目应单独设立明细账，进行明细核算，并在关于财务报表中分别予以反映。

第十八章财务报告与财务分析管理制度

第八十条会计科目及财务报表设立原则

公司会计科目设立原则，以《公司会计准则——基本准则》、《公司会计准则——第1号存货》等外38号详细准则及其《公司会计准则——应用指南》为指引，结合公司实际设立。公司对外报送财务报表种类、格式设立原则以《公司会计准则——基本准则》、《公司会计准则——第1号存货》等38号详细准则及其《公司会计准则——应用指南》为准，内部报送财务报表以满足内部管理需要为准。

第八十一条财务会计报告编制内容及财务报告种类

1、财务报告，是反映公司财务状况、