国有企业内部审计风险成因及对策分析 -以华汇人寿为例

国有企业内部审计风险成因及对策分析——以华汇人寿为例摘要近几年，国际上发生了一桩又一桩的重大事件，都是关于公司财务方面的，这引起了全球的人们对于公司管理的关注。后来，美国出台了有关公司管理的文案《萨班斯法案》该文案对审计人员提出了许多其他的要求，使得审计人员能更好的帮助到公司的运营，同时引起了公司高层人员对于审计人员的高度重视。内部审计人员主要根据两个方面来开展对公司的管理工作。对于一些小型的公司，在上市之前要通过审计机构的检查。对于国有华汇人寿或者是国有控股的公司，将会面临更加全面严格的审计,这样可以使的公司早些发现自己的不足之处，并且加以改正。内部审计的作用不是监督管理者哪里做的不好，而是为管理这提出建议，评价公司的管理是否有用，为治理公司服务。本文以华汇人寿为例，对内部审计风险相关理论及华汇人寿内部审计风险经行分析，然后提出扩大企业内部审计的监管范围，完善内部控制审计地位；优化企业内部审计环境，确保内部审计的独立地位等防范措施。关键词：审计职能；审计环境；内部审计ABSTRACTInrecentyears,therehavebeenmanyimportanteventsintheworld,allaboutthefinancialaspectsofthecompany,whichhasarousedtheattentionofpeopleallovertheworldforthemanagementofthecompany.Later,theSarbanesAct,adocumentoncorporatemanagement,putforwardmanyotherrequirementsforauditors,whichmadeauditorsbetterhelptheoperationofthecompany,andattractedtheattentionoftheseniorstaffofthecompanytotheauditors.Internalauditorsmainlycarryoutthemanagementofthecompanyintwoaspects.Forsomesmallcompanies,theymustpasstheauditbeforegoingpublic.Forstate-ownedHuahuiLifeorstate-ownedholdingcompanies,theywillfacemorecomprehensiveandrigorousauditing,sothatcompaniescanfindtheirshortcomingsearlierandcorrectthem.Theroleofinternalauditisnotthatsupervisorsdonotdowell,buttomakesuggestionsformanagement,toevaluatetheusefulnessofcompanymanagementandtoservethegovernanceofthecompany.TakingHuahuiLifeasanexample,thispaperanalysestherelatedtheoryofinternalauditriskandinternalauditriskofHuahuiLife,andthenputsforwardsomepreventivemeasures,suchasexpandingthescopeofinternalaudit,improvingthestatusofinternalcontrolaudit,optimizingtheinternalauditenvironmentandensuringtheindependentstatusofinternalaudit.Key

words:

Audit

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AuditEnvironment;Internal

Audit目录TOC\o"1-3"\h\u1前言 12相关理论概述 12.1企业内部审计的概念 12.2企业内部审计风险的含义 12.3企业内部审计风险的种类 22.3.1人员引发型风险 22.3.2业务引发型风险 22.3.3方法引发型风险 22.4内部审计风险的特点 23国有企业内部审计风险案例分析—以华汇人寿为例 33.1公司简介 33.2华汇人寿内部审计的实施现状 33.3华汇人寿内部审计风险分析 53.3.1审计对象的复杂性及审计内容的扩大导致审计风险产生 53.3.2内部审计的独立性得不到保证 53.3.3内部审计工作程度缺乏规范性 53.3.4内部审计方法的局限性 64华汇人寿内部审计风险产生的原因 64.1内部监管范围小，审计地位低 64.2审计的内部环境较乱，没有明确的地位 64.3审计的监管力度小，审计程序较乱 74.4内部审计手段和方法存在局限性 75华汇人寿内部审计风险的控制与防范 85.1扩大华汇人寿内部审计的监管范围，完善内部控制审计地位 85.2优化华汇人寿内部审计环境，确保内部审计的独立地位 85.3健全内部审计保障与监督机制，规范内部审计程序 85.4吸取国外先进经验，探索新的内部审计的模式与方法 96结论 9参考文献 101前言因为中国实行了改革开放制度，所以我国的经济得到了快速的发展。在这几十年时间内，我国的国有企业抓住了这一发展契机，推动了我国经济的发展。国有企业在发展的时候需要了解到三个环境，第一个是内部审计环境，第二个是宏观环境，就是国家政府所采取的政治，经济，文化，政策等等。第三个就是微观环境，企业需要了解到这三个环境是在不断变化的。如果企业想要取得更好的发展，他们必须树立一定的风险管理理念。而且他们也需要重视到这三个环境对于企业发展的影响。现在企业在发展的时候，必须要重视到内部审计的重要性。我国的国有企业在发展的时候可以借鉴国外发达国家的经验，因为发达国家有一套比较成熟的内部审计体系，我国的企业在发展经济的时候，需要了解到企业内部审计的重要性。这样可以帮助企业规避风险，提升他们的发展水平。同时，企业需要注意到，在发展微观经济的时候，需要了解到微观环境对于经济的影响力。我国的国有企业在防范风险的时候，需要制定一套防范风险体系，而且他们需要有一套成熟的内部审计制度，帮助企业实现更好的审计。现在我国企业的内部审计制度不是很完善，而且在发展的时候会遇到各种各样的问题，所以这就需要企业的领导者重视起来，不断完善内部的审计环境。现在我国的国有企业在发展的时候，不能够把国有企业集团内部的审计和外部的环境结合起来，所以他们在发展的时候会遇到各种各样的问题。我们和发达国家比较内部手机体系的时候可以发现我们还存在着许多不足，所以我们需要借鉴国外的发展经验，然后再结合自己的发展情况，找到适合我们发展的策略。2相关理论概述2.1企业内部审计的概念企业的内部审计不是一个单一部门构成的，它需要多个部门共同设计进去，而且要保障企业内部经营活动的正常开展。我们可以说这种审计是在不断变化着的，而且它还是一种独立的检查监管活动。内部审计的主体可以是企业内部所设置的部门，也可以是专门的审计人员。同时，政府也可以成立相关的审计结构，帮助企业取得更好的发展。审计的内容有许多，首先，这些审计人员需要了解到企业内部制定的是否合理，然后也要了解他们内部信息的真实有效性，同时他们也需要考虑企业经营业绩的真实性。内部审计由两部分构成，一部分是内部，还有一部分是审计我们所说的内部，其实就是说审计是由企业内部工作人员所构成的，但是它们的实施主体不只是企业的工作人员，还包括政府的工作人员。企业在设置相应的审计体系的时候，需要了解到企业内部人员和外部人员的区别。对于那些外部的审计人员，不应该给予重大的权利。2.2企业内部审计风险的含义企业在实施内部审计的时候会面临很多风险。这里的风险其实就是指企业内部的审计人员在对公司的生产经营活动评价的时候会出现的问题。定位神器经常会出现一些错误，或者是忽略相应的财务报表，这些问题的存在，使得企业的发展收阻。这些工作人员所造成的问题会影响企业的盈利水平，而且会破坏企业内部的审计体系。如果企业的内部审计出现了一定的问题，那么他可能会给企业带来严重的后果。当然这些后果不只是指企业经济上的损失，也包括企业的形象被损害。更重要的是它很可能给社会各界带来不好的影响。我们知道企业在进行内部审计的时候，会面临多种多样的风险，而且这种风险是不可避免的，这时候企业就需要提升自身的发展水平，来帮助他们提升面对风险的能力。因为外界环境的影响，企业内部审计经常会面临各种各样的问题，不管工作人员的努力程度，还是企业内部体系的标准化，都无法让审计风险得到规避。但是企业可以把相应的审计风险降到最低，而且相关的工作人员也可以提升自身的工作水平，帮助企业把风险降到最低，然后推动企业的发展。2.3企业内部审计风险的种类2.3.1人员引发型风险和国外企业比较的话，我们可以发现我国的内部审计工作做的不是很好，同时也没有一套完整的体系，主要是因为我们起步比较晚，但是我们的发展空间很大。但是通过调查了解我们可以发现，我们没有专门的工作人员，这些方面的落后使得目前拥有的内部审计人员本身所具有的专业素质无法达到一流水平。而且没有经历过过多的磨练，也会使得专业人员在遇到风险时无法准确判断。一些内部审计人员自身职业道德意识不强，对诱惑没有抵抗力。一些内部审计人员没有及时学习计算机的有关知识，无法跟上时代的步伐。所有这些也是诱发审计风险出现的可能性。并且会直接影响到企业的日常运营。2.3.2业务引发型风险我国实行的是社会主义市场经济体制，这一体制让我国的企业规模不断扩大，同时企业之间所面临的竞争也越来越激烈。现在企业在竞争的时候可能会面临各种各样的问题，主要是因为外部市场环境的变化，还有内部体系的调整。这些问题的存在，使得企业在进行内部审计的时候会出现各种各样的问题，而且现在对于企业来说，他们的审计风险也越来越多。随着科技水平的提升，审计工作人员需要处理各种各样的资料，资料变多，他们的工作也会出现越来越多的失误。而且这些失误很可能被人们忽视，这些问题的存在，使得我国内部审计无法取得更好的发展。困难程度也不断提高。内部审计的对象和范围不断的复杂化和扩大，使得企业内部审计人员需要明确自己的责任所在，而且企业也需要提升他们防范风险的能力。2.3.3方法引发型风险企业内部审计工作的正常开展，会受到外界各种因素的影响。审计方法一般都把账页作为基础，但是这种方法已经不适用于现在企业的发展，而且现在的审计需要把风险作为倒下，但是很多企业都没有意识到这一点。现在许多企业在进行内部审计的时候，一般都会采取抽样实际的方法，这使得相应的工作人员都会依靠自己的主观经验来开展工作，最终使得审计出现问题，而且也不利于企业的发展。企业的工作人员需要抛弃他们过去的传统观念，他们需要依靠现在的科技来发展审计，只有这样才能够推动企业审计工作的正常开展。如果企业不重视到这一点，那么企业可能会面临更多的风险。2.4内部审计风险的特点一是客观性，内部审计，顾名思义就是说企业对于自己的约束能力，他的工作内容其实就是针对企业自身所出现的问题来制定相应的措施。通过调查了解我们可以发现，审计风险是客观的，每个企业都不能够避免这种问题，使得企业面临的审计风险越来越大。一旦企业审计的各种事项涉及到外部的单位，往往难以实现证据的收集整理。二是扩大性。企业内部审计机构作为企业的内部机构，对企业的管理和监督的职责往往不仅仅拘泥于财务领域范围。三是普遍性。通过它的发展，我们可以发现，审计部门的活动，还有相应的风险是互相对称的我们可以发现，企业内部的每一个部门在进行审计的时候都会面临一定的风险，即使是一个很小的风险，那么会给企业带来很大的影响力。也就是说，牵一发而动全身，它对企业的未来发展影响是很大的。第四就是无意省审计风险主要包括两种，一种就是她的职业风险，还有一种就是他的工作风险。造成这种风险的原因主要是由于外部的客观环境或者是企业工作人员的失误。五是可控性，我们都知道企业的内部审计风险是客观存在的，每个企业都不能够避免，所以对于企业来说，他们应该提升他们防范风险的能力，只有这样才可以帮助他们把风险降到最低。3国有企业内部审计风险案例分析—以华汇人寿为例3.1公司简介2011年，华汇人寿保险股份有限公司正式成立，注册资本15亿元。公司的经营理念是“机制引才、制度用才、培训育才、环境留才”，目的是组建一个具有较高的专业素质、较高的工作效率以及较高的忠诚度的团队，由他们带领着全公司的员工努力工作、互相鼓励，培养出一批又一批的专业人才，为公司的快速发展和运营提供了人才基础。公司采用以集中管理为主，分级授权为辅的客户服务体系，目前，也正在不断地创新和改变，力求带给客户不一样的感觉。3.2华汇人寿内部审计的实施现状华汇人寿为了增强对风险的防范和控制能力，建立了相应的内部控制制度。进行风险评估，华汇人寿能够提前识别出风险并采取一系列的措施来规避风险，对风险进行控制，以此来达到华汇人寿目标，为华汇人寿的长远发展清扫障碍做长足的准备。还有就是控制活动。控制活动的目的同风险评估一样为了达到华汇人寿目标。只不过控制活动是在华汇人寿的业务和其他相关事项上采取措施和行动，以此来控制风险。除此之外，还有信息沟通，涵盖了两方面，一方面是外部信息另一方面是内部信息。信息与沟通的作用是确保信息的完整性和准确性，以此来给内部控制提供了前提条件。在内部进行监督是内部控制的最后一步。内部监督的内容是检查和监督内部控制的多个方面，检查控制过程中的漏洞，并提出合理的建议。华汇人寿公司董事会经过一番客观科学的研究和分析，对内部控制缺陷的认定标准重新做了规定。重新做出的规定考虑到了多方面的因素，包括本华汇人寿的规模、特点还有风险偏好和风险承受能力等，并相应的制定了财务报告和非财务报告内部控制缺陷认定标准。表1.财务报告内部控制缺陷认定定量标准类别重大缺陷重要缺陷一般缺陷资产总额潜在错报不小于资产总额1%介于资产总额0.5%-1%小于资产总额的0.5%营业收入潜在错报不小于营业1%介于营业收入总额的0.5%-1%小于营业收入综额的0.5%资料来源:华汇人寿《内部控制手册》重大缺陷：一些徇私舞弊的现象出现在华汇人寿的决策层和执行层等高级管理层人员当中；通过调查了解我们发现华汇人寿内部控制部门在公司发布的财务报告中，他们并没有发现里面的错误，因此他们就对社会进行了公布，而且企业内部的审计委员会也没有进行适时的监督。重要缺陷：会计政策并不符合会计公认的准则；对于一些非常规和有着特殊交易的账务没有及时控制并出现了舞弊的现象；尽管已经沟通完毕但是重要缺陷纠正的并不及时；期末财务报表的准确性和真实性得不到保证而且没有有效的控制缺陷。一般缺陷：重大缺陷和重要缺陷以外的其他控制缺陷。其次，内部审计工作的起点是制定年度内部审计计划。我们先来谈谈华汇人寿保险股份有限公司内部审计部门在制度基础模式下编制年度内部审计计划的方法。华汇人寿保险股份有限公司内审部门是根据自己编写的《审计工作规范》来进行审计。《审计工作规范》具体的规定了年度审计计划。年度内部审计计划是由内部部门负责人来制定的，计划的总思想是以华汇人寿中心工作为核心，突出重点，合理安排。通过图1我们可以发现，这个公司在制定本年度的审计计划的时候，一般会涉及到三个要素，那就是相关内部控制质量，还有委托者的需求以及管理者的需求。其中经济责任审计说的是，由于相关法律规定，内部审计机构和人员受到了委托人的委托，对委托华汇人寿负责人任职的时候所在单位的内部控制、风险管理、财务收支、资产、负债和损益的真实、合法和效益以及对相关业务活动应负的经济责任进行审计。而该华汇人寿更关注的则是离任经济责任审计，这需要内部审计部门人员与人事部门人员进行协调和配合，坚持先审计后离任”制度，增强对负责人的监督，减少舞弊现象的发生。华汇人寿发展目标华汇人寿发展目标委托者或者管理层要求相关内部控制质量最近一次审计时间结果亏损项目制定年度审计计划考虑因素图1.华汇人寿年度审计计划3.3华汇人寿内部审计风险分析3.3.1审计对象的复杂性及审计内容的扩大导致审计风险产生企业都想要在市场上取得更好的发展，对于他们来说，他们发展的最终目标就是提升他们的盈利水平。企业如果想要提升他们的盈利能力，那么他们必须要扩大自己的生产规模。而且企业内部要有一套完善的审计体系，这样可以帮助他们取得更好的发展。现在企业在发展的时候，很可能会涉及不同的行业。现在企业在发展的时候有一个经营特点，那就是经营种类比较丰富。而且企业也会不断使用各类金融管理工具。这样一来，企业的会计统计工作就会更加复杂易错。错误率的提高对审计工作会带来很大的影响。而且随着公司规模的提高，企业对公司内部的要求也会随之提高，国际化，市场化。那么审计工作也就从单一的财政方面增加到各个方面。这些多方面的变化使得内部审计人员的工作越来越难，做出正确全面的意见也会越来越难，因此审计风险也会不断提高。3.3.2内部审计的独立性得不到保证一个企业想要充分发挥其监督部门的作用，就要知道监督部门的地位的重要性以及独立性，而且内部的审计机构也形同虚设，他们在监督的时候只会对下级部门进行监督。从这点我们可以发现，审计人员并没有形成良好的监督意识，因为他们受到企业管理者的领导，所以他们不敢去向上级监督。这就使得他们的审计工作无法正常开展。因为对于他们来说，领导者是比较重要的，他们都不想要得罪领导者，最终使得企业的审计人员有一定的依赖性。如果上层领导有什么命令，那么审计人员必须要无条件地遵从，所以这些问题的存在，最后使得企业的审计工作无法正常开展，而且这也会使得审计的独立性被损害。因为审计人员对于领导者的依赖，最终使得他们不敢对这些领导者进行监督。也很少对企业的本级机构进行评价和监督，就算是进行了评估，那么也是一种形式，并没有产生真正的影响和效果。3.3.3内部审计工作程度缺乏规范性如果企业想要确保审计工作顺利的开展，企业需要设置相应的审计机构，然后来完善相应的质量控制体系。现在有一些企业在实施内部审计的时候，并没有提前制定计划，而且在中间审核的时候也没有相应的标准，所以这使得他们的审计工作无法正常开展。对于企业来说，如果想要确保审计工作的正常开展，他们必须要有一份正确的底稿，同时他们也需要记录下来相关的审计事项，只有这样才可以确保审计复核的质量。企业内部在进行审计的时候，一般都会协调各部门之间的关系，同时也会对相应的业绩进行考核。但是通过调查我们发现企业内部的审计质量不是很高，更不要说对于审计风险的防范水平。3.3.4内部审计方法的局限性我国现在的审计方法存在着许多问题，他们的审计方法都把账款作为基础，他们审计工作的主要目标就是想要纠察错误，防范徇私舞弊问题的出现，但是审计工作在真正开展的过程当中，我们可以发现他们并没有进行及时的监督。同时，相应的审计工作人员也没有一定的风险观念。特别是在审计的工作过程当中，他们没有考虑多种因素，而且企业内部也没有很好的审计技术，同时工作人员的职能比较单一，不能适应社会发展的需要。现在我国企业在发展的时候，必须要了解外部市场的各种信息，这时候对于企业来说，他们取得的会计信息也越来越丰富，而且这种信息所应用的范围也会越来越广，这就给审计工作人员的工作提出了较高的要求。现在应用比较广泛的一种技术室抽样技术，但是我们没有对其进行了解，所以我们很难看到它的执行性。企业一般都会采取判断抽样或者是统计抽样，但是这两种方式都有他存在的意义。虽然他们都有一定的问题所在，但是他们也能够推动企业的发展。对于企业来说，他们必须要挑选比较好的审计人员，只有这样才能够让企业的审计工作正常开展。如果企业挑选的审计人员不是很负责的，而这样做无疑将直接导致审计结论的误差，从而使审计风险发生的几率大大的增加。4华汇人寿内部审计风险产生的原因4.1内部监管范围小，审计地位低内部审计机构地位低是存在华汇人寿中一个显著的问题，现实情况下内部审计机构或隶属于财务部门或其他职能部门。内部审计资源有限。近几年来，随着经济的发展华汇人寿对审计的重视也越来越高，但随着公司业务规模的扩大，华汇人寿管理者对审计机构和审计人员依赖程度也越来越大，然而审计资源确却是相对有限的，无论在人力资源，还是在知识结构、财力和时间上都是很匮乏的；后备人力资源不足，就会阻碍审计工作的顺利开展，影响审计的深度和宽度。由于审计资源的短缺，不能同时实施多个审计项目，做到面面俱到，经常会出现审计死角。内部审计的范围主要有：财务审计、营运审计、信息系统审计、风险管理审计、公司治理审计、其他审计。4.2审计的内部环境较乱，没有明确的地位随着市场化深入推进和经济全球化的广泛影响，华汇人寿间业务量也越来越多，因而内部审计所及范围也越来越广泛，审计的内容也空前的复杂多样，现代内部审计涉及的领域包括单位内部财务收支、经营管理、内部控制，环保审计、战略管理审计、绩效管理审计等，复杂多变、竞争激烈的市场对华汇人寿、对审计人员提出了更高的挑战和要求。同时，风险的多样性、不确定、隐蔽性和信息含量的庞大，增加了审计的难度，使之难以辨别真假，加上审计方式方法和手段的局限性，很容易使审计人员作出的判断存在误差，也会提升相应的审计风险，内部审计环节最后的过程其实就是审计评价，这时候工作人员就需要对这些审计结论进行系统的分析，如果审计人员没有相应的经验，那么他们最后做出的审计报告可能是不符合相关事实的。而且他们在对审计过程中所存在的问题，需要给出科学合理的评价。4.3审计的监管力度小，审计程序较乱审计程序是审计机构和审计人员对审计项目所经历的审计步骤，我国在内部审计相关法律法规和政策方面取得了进一步的发展，各方面不断完善。但是一些华汇人寿或公司并没有根据相关法律、准则制定或修订适合华汇人寿自身发展的华汇人寿法规和准则，没有适时修改和规范审计程序，相应审计质量控制制度和措施也不健全，这严重滞后了华汇人寿内部审计的长远发展，违背了内部审计精神实质。还有一点就是在审计工作开展之前，企业需要进行充分的调查，这样可以确保审计工作的正常开展，如果他们没有做好调查，那么很有可能使得审计方案不具备实行性，而且在审计过程当中会出现许多问题，这些问题的存在都会使得审计工作无法正常开展，而且还能够提升审计风险。4.4内部审计手段和方法存在局限性 企业在进行内部审计的时候，可以采取多种多样的手段，当然这种手段可能会被审计的多种因素所影响。这种因素的存在，使得现在企业在采取审计的时候会出现多种多样的问题。企业就需要探讨一种新的审计方式，过去的审计一般都会采取手工模式，给工作人员来了较大的负担，而且这种审计有两个特点，就是它具有盲目性，而且审计时间过长，成本高，这些都会对审计结果产生影响，导致审计风险的产生，与审计的目的和要求相距甚远，另外，随着我国全面深化改革的推进和社会主义现代化飞速发展，特别是信息时代的到来，会计电算化发展也达到前所未有的高度。信息革命的推进，带动了华汇人寿的经营管理的进步，特别是财务核算、系统管理实现智能化、电子化、网络化，传统的以手工作业为主的审计方式、方法与手段已不适应现代华汇人寿经营的需要，无法开展较为全面的审计工作，更难做到进行全范围审计，使重点突出化。5华汇人寿内部审计风险的控制与防范5.1扩大华汇人寿内部审计的监管范围，完善内部控制审计地位华汇人寿风险管理审计工作更好的进行下去有赖于内部审计部门在华汇人寿中的地位。经研究，内部审计在华汇人寿中的层级关系是董事会、监事会、总经理、副总经理或者总会计师和纪检监察部门联合；华汇人寿审计部门的存在情况：独立存在、合并独立还有没设立三种情况。经研究表明，现在我国华汇人寿风险管理审计工作不好进行很大程度上是由于组织地位不合理。很多华汇人寿为了提高内部审计的组织地位采取了多种措施，主要包括审计工作的独立性和有权，微型企业需要拓宽审计工作范围，还需要对这些审计结论进行科学合理的评估。企业也需要设置相应的审计部门来服务最高管理者。我们把华汇人寿作为例子，我们可以发现他们公司内部的审计部门一般都会设置在董事会，而且通过调查了解我们可以发现，他们的审计委员会主席是由独立董事来担任的。升职和薪酬也都是由审计委员会来负责。这样一来，内部审计部门就不再受其他管理层的约束和限制，可以独立工作，给总经理提供一些比较合理的建议，同时可以更好的监督；内部审计人员能够发挥自己的特长和专业知识，对华汇人寿经营过程中存在的一些问题和风险进行提前预测、分析和解决。5.2优化华汇人寿内部审计环境，确保内部审计的独立地位公司管理的实质就是对公司的各个方面进行制度上的安排。再加上外部环境对内部管理不会产生影响，所以每个公司都有自己的管理制度。现在全球所有的华汇人寿主要采用以下四种治理模式，第一种是“内部型一外部型”；第二种是“距离型一控制型”；第三种是“基于市场型一关系导向型”；第四种是“基于市场型一基于银行型”。根据我国规定的董事会和监事会职责来说，它与传统的双层董事会是有一些区别的，比如监事会虽然不能任免董事会，但是监事会却能够召开股东大会，以及一些公司管理上的其他职权。根据我国的公司法，他们能够获得更多的管理公司的权利。从这点来看我国的管理结构和双层董事会有点相似。但是，在实际管理公司时，监事会并没有发挥它的监督职能，权利被架空。所以，我国需要不断的完善管理结构，在完善的过程中，既要借鉴英美模式，也要借鉴德日模式。在提高华汇人寿的生产经营能力的同时，也要加强对华汇人寿经营管理者的监督，让风险管理审计制度能够有效地进行下去。5.3健全内部审计保障与监督机制，规范内部审计程序企业有一套内部审计体系是比较重要的，而且这些体系可能会覆盖企业的各个环节。企业如果想要确保审计质量的达成，他们需要有一套管理体系。而且他们应该确保审计过程当中的每一个步骤和项目的实际发展情况是相符的，努力缩小差距。第一，审计计划制定。当董事会或者高管层举行的涉及到内部审计部门的会议时，内部审计人员应该到场；为了取得更多的立项线索，应该和外部相关利益者开展积极的交流。根据华汇人寿领导层的布置事件间的风险程度，审计部门制定审计计划。审计计划分为四部分，包括年度审计计划、月度计划、项目计划和人员调用计划。项目组组长和内部审计机构负责人可利用审计信息系统，实时了解审计工作的进行。第二，审前准备阶段。为了更好地进行审计工作，应该做好准备工作，即审计调查，制定方案。根据调查情况，来了解华汇人寿存在哪些重大问题。了解审计对象的业务状况，分析风险，确定审计目标、范围、重点内容及抽查样本，制定审计方案，优化审计资源。第三，现场实施阶段。项目在实施的过程当中会涉及到多种环节，在这里面，审计人员需要根据整个过程来获得相应的审计证据，然后对这些底稿进行编辑，然后向上层提交审计数据。在审计的过程当中，很有可能会出现各种各样的问题，这时候就需要工作人员记录下来，然后对这些问题进行汇总，最后提出相应的解决办法。同时，这些工作人员在对审计进行定位的时候，一定要精准，确保风险被有效地揭露出来。在整个项目实施过程当中，项目组长的责任是比较大的，他需要监督整个项目的开展。同时，项目组也需要根据审计数据来对现场的工作进行记录。如果企业想要确保审计信息的丰富性，他们可以联合相应的项目小组，确保它们之间可以很好的联系。只有这样才可以帮助企业制定一套完整的审计体系。5.4吸取国外先进经验，探索新的内部审计的模式与方法内部审计风险的方法是一种比较专业的方法，它的优点是它吸取了国外一些先进的制度，这一点是其他审计所不能媲美的。在采用内部审计风险法进行审计时，要不断的对它进行方法上的创新，以便于提高审计工作的效率和质量。计算机辅助审计是指华汇人寿的审计师利用计算机，采用专业的方法和技术，对公司的管理控制风险进行调查，分析以及评价，同时对它的安全性和可靠性作出鉴证。计算机技术有着准确、快速、储蓄大的优点，所以无论是单位还是华汇人寿，都在使用这一技术。利用计算机技术进行内部审计检测，是我国华汇人寿风险管理审计的新的发展方向，在我国掀起了又一个潮流。这种审计方法充分利用了计算机的各个优点，对华汇人寿的经营管理活动进行实时监督，形成了一种成