新疆天润乳液财务管理存在的问题及对策研究

2目录TOC\o"1-3"\h\u26696一、绪论 12321（一）研究背景 128698（二）研究意义 121916二、财务管理相关理论概述 230079（一）财务管理的含义 225048（二）财务管理基本内容 22549三、天润乳业财务管理现状 35780（一）天润乳业概况 315489（二）天润乳业经营情况概述 35962（三）天润乳业财务管理现状 420851四、天润乳业财务管理存在的问题 620664（一）投资成本过高 67135（二）收益分配不完善 619271（三）融资渠道不够丰富 63303（四）营运收入水平低 74402五、天润乳业提升财务管理水平的建议 716059（一）建立合适的投资组合 71300（二）收益分配合理化 72721（三）丰富融资渠道 824545（四）提高营运能力 88025六、结论 94213参考文献 10第第10页新疆天润乳业财务管理存在的问题及对策摘要：近年来，随着中国注册制度改革的加快，公司上市的程序逐渐变得简单，上市公司的数量也迅速增长。在这一转变中，根据证券法的规定，公司需要定期披露财务信息和经营活动的简要总结，这对上市公司提出了更高的财务要求。因此，加强财务治理，建立强大规范的财务体系是上市公司的首要任务。天润乳业采用文献综述法和案例分析法，研究了公司在日常经营中面临的财务管理问题，分析了公司存在的投入成本高、收入分配不完整、融资渠道不畅、营业收入不高等问题。提出了适当的对策，包括制定适当的投资组合、合理分配收入、丰富融资渠道和提高运营能力。关键词：财务管理；财务制度；融资渠道；新疆天润乳业一、绪论（一）研究背景在各种复杂的经济形势下，上市公司的财务报表披露尤为重要，投资者需要通过其披露了解公司的发展阶段。上市公司的财务管理要接受公众的监督。而如果上市公司上市后的信息披露不可信，将直接影响投资者的估值，从而影响公司的股价和股价，最终影响投资者股东的最终利益。研究意义本文选择了天润乳业作为案例，以该公司运营信息作为依据，站在财务管理视角对其进行深度财务讨论，并揭示其中财务管理弱项，本文通过深入分析天润乳业的财务管理问题，探索适合上市公司持续健康发展的财务管理方法。二、财务管理相关理论概述（一）财务管理的含义财务管理一般也被认为是企业管理核心构成之一，其指的是依照相关法律制度，并以财务管理原则为前提和要点，组织财务活动并实现一定财务目标的一项经济管理活动。如果再进行细致解读，则指的是企业对于财务风险、现金流量、股东目标、经营利润目标等各方面综合分析后形成的一套财务管理体系（二）财务管理基本内容对企业运营各环节逐一列出，会发现其包括了运营、投资、利益划分等方面内容，而这些环节中也必然会涉及财务管理活动，因此我们一般认为财务管理是企业管理的根基，根据其功能可划分为多项管理工作，如营运资金、投资、收入与分配等相关管理活动。（1）营运资金管理营运资金管理工作面向的对象为企业流动资产及负债[7]。该项管理工作的最大目标就是提高资金利用率，保持良好且健康的偿债能力，并有效控制实际资金成本。其中流动资产所涉及的项目包括了存货、应收票据及账款、现金等，与之相对的流动负债所涉及的项目包括了应收账款、短期借款等。（2）投资管理该项管理活动主要指的是企业进行资产配置并实现了效益提升[8]。具体的管理活动包括了针对生产设备购置更新、企业重组等经济活动进行的资本性支出的管理。（3）筹资管理该项管理活动强调的是企业运营管理出现了资金缺口进而利用合理筹资路径或方式去获得补充缺口的资金[9]。具体的管理活动涉及筹资的渠道、方式与成本等方面内容，同时还包括了风险控制。（4）收入与分配管理该项管理活动指的是将一定周期内的企业获取的利益分配给利益相关方[10]。企业长效运营的前提条件之一就是筹资，没有资金的持续注入，企业无法生存[11]。投资作为一种重要的举措和推进公司目标的手段，是对资源的合理利用，是一种扩张，以便公司能够继续增加价值。投资也需要预先将那些能够资金筹集，同时对企业投融资活动有着显著作用的因素就是营运资金管理水平，以上三个方面都不同程度决定了公司收入路径，而公司效益反过来又影响到其他的各项管理活。因此我们可以认为财务管理的这四个方面并非割裂存在而是密切相关。三、天润乳业财务管理现状（一）天润乳业概况天润乳业长期进行乳制品的制作和畜牧业生产工作。公司自主研发了50多个品种的乳制品，包括初乳、液态奶、酸奶、奶粉、乳饮料和奶酪，形成了六大系列，形成了具有现代特色和民族属性的产品体系。2022年天润乳业实现营业收入24.1亿元，同比增长14.25%，其中疆外市场占43.04%。同时。天润乳业以科技创新为战略主导，以畜牧业生产、乳制品加工、市场建设和管理转型为重点，以结构调整为主体，以市场建设为中心，以发展产业为重点。天润乳业通过大规模批量生产、产品品种改良、食品标准化、流行病预防制度化和环境生态系统化建设，建立了成熟优质的牛奶供应体系。面对国内外复杂多变的市场环境，天润乳业紧紧围绕畜牧业生产、乳制品加工的品牌建设和管理转型，创新产品技术和调整经营发展结构，打造符合公司发展战略的核心竞争力，进一步打造比较优势，致力于实现公司的盈利目标。（二）天润乳业经营情况概述天润乳业拥有完整的奶牛育种、研发、购买、生产和销售乳制品等产业链环节，并根据公司自身发展情况、行业发展阶段、市场供需规律及运行机制开展独立运营。1.牧场管理公司拥有六个下属企业用来饲养奶牛和牧场管理，并利用地理位置的优越性，改善牧场管理水平，保障奶源质量。2.采购模式天润乳业购买的原材料主要包括原奶和其他原材料两大类，供应商的开发和评估、定价过程、沟通协作等一系列流程是天润乳业依照企业本身生产经营需求制定的。根据年度预算和月度采购需求计划，对采购过程进行全流程监管，例如采购请求、订单交付、进入仓库、取消发票和付款请求等，保障公司的采购环节有序进行。3.生产模式经过20多年的发展，天润乳业已经培养了许多优秀人才，并拥有现代化的管理团队和众多在该领域经验丰富的专家。天润乳业率先在新疆地区开设了专业的设备生产体系和流程化的管理系统。同时，天润乳业也在搭建环保智能的牧场和生产部门等方面拥有丰富的实践经验。4.销售模式天润乳业为保障销售环节盈利的稳定性，在营销渠道中下设了销售公司，公司目前拥有完整的营销网络体系和完善的售后服务流程。天润乳业还根据市场调研情况结合不同区域的特点，采用了直销和经销两种营销模式。其中，直销模式是天润乳业通过自身的营销团队，直销至各种大型连锁超市，这也是快消品的主要销售渠道；经销模式是指天润乳业在重点销售区域选择分销商，这些分销商将天润乳业的商品间接销售给对应区域，最终完成商品的销售。（三）天润乳业财务管理现状1.营运能力分析营运资金是指公司用于营运资本的资金，如应收账款、存货、预付款项和债券。营运资金的管理依照前文讨论可知，其本身就是财务管理的一个方面，营运资金的流动水平和变现能力实际上直接反映了公司资金利用质量。本文选择了四个指标来分析天润乳业的经营业绩，即应收账款周转率、存货周转率、营运资金周转率和总资产周转率。2020年2021年2022年营业收入（亿元）17.6821.0924.10应收账款周转率28.2329.1729.23存货周转率5.6035.1504.384总资产周转率0.7660.6960.651表1天润乳业营运能力指标由表1可知，天润乳业总资产周转率下降，该指标的变化也能够窥见到该公司经营遇到了阻碍。该指标越高，反映了对象的资产运营质量与水平同样也在水涨船高，因此一般认为该指标也直接呈现了对象的运营资产利用效能。从2020年，天润乳业的总资产周转率一直下降，主要是因为流动资产减少。天润乳业存货周转时间过长，导致降本增效举措失灵，空余资本成本没有有效利用，同时财报中还发生了其他额外支出项的超常增长，破坏其周转资本循环，因此拉高了营运风险。2.融资情况天润乳业急需资金。由于公司持续的营运资金周转和不断下降的运营成本，公司资金不足，需要大量资金来满足其正常运营需求。天润乳业2020-2022年的筹资几乎为100万美元。由于该公司属于乳制品行业，项目周期长，前期投入大，对长期融资的需求更大。天润乳业融资渠道和融资金额如图1。图1天润乳业融资渠道和融资金额从图1看出：天润乳业的主要资金来源主要是内部，从外部筹集资金能力不足，而且后面这一筹资来源主要依靠银行等机构，但是天润乳业无法提供充足而高价值抵押物，同时风险评级难以达到门槛，因此大额长期借款方面受到严重制约，多数情况下仅能得到短期贷款。现阶段，国内资本市场各种约束条件较多，上市公司优惠范围与程度都较低，融资门槛和环境也有限，这限制了上市公司的外部融资方式，导致天润乳业筹集的资金有限。3.偿债能力分析通过对表2可知，在这三年时间，天润乳业的流动比率指标略有上涨，2021年该指标值为1.132，2年后提高到了1.291。然后对该公司的2021年流动资产变动情况进行解读，发现其增加的渠道和来源主要包括了：1）营收利息，这一项与往年相比减少了85.02%，分析变化的原因是由于该公司的银行存款大幅度降低有关；2）预付款项，这一项与往年相比减少了33.39%，分析变化的原因是营销策略调整所致。取消了定额提货，而是开始推行更契合公司发展所需的按实际货款支付，从而降低成本占用；3）其他流动资产，，这一项与往年相比减少了61.24%，分析变化的原因是本期待抵扣税金出现大幅降低。现金比率由2020年的0.312下降到2022年的0.286，分析认为与当年疫情冲击有关，天润乳业为了促成交易，改变营销机制，降低客户预付比例，而是更大比例的推行现货现款。通常而言，对企业来说资产负债率需要在合理区间内，过高过低都不利于其发展，该区间为40~60%。由下表可知。天润乳业资产负债表偏低，这反映了两方面情况，首先该公司负债比偏高，其二债务资本运营水平较弱。2020年2021年2022年流动比率1.1321.7151.291速动比率0.7261.2270.814现金比率0.3120.4370.286资产负债率（%）33.4633.735.46表2天润乳业偿债能力指标4.收益分配情况由表3可知，天润乳业的所有者权益中留存收益的占比于2020年至2022年逐年上升。公司未来的资本需求与确保短期利润和长期员工福利之间存在冲突。高比率、过度保留留存收益、业务发展与员工福利之间的冲突，削弱了天润乳业的股权融资能力。吸引直接投资的能力弱与筹集资本的能力直接相关，导致恶性循环，造成资本筹集不力，从而导致投资资本供应不足，最终导致破产的风险。2020年2021年2022年盈余公积475659707466未分配利润3.7354.6746.032所有者权益17.2423.0225.39表3天润乳业收益分配指标从营运能力、偿债能力等角度分析，根据天润乳业2020年到2022年的主要财务指标，可以得出以下结论：首先，天润乳业的产能相对稳定，波动不大。总体而言，天润乳业的财务表现较弱。其次，天润乳业的偿债能力较差，难以保证债权人的权益。此外，自2020年以来，中国经济增长进入"新常态"，由于新冠亚彩票娱乐全球化，许多行业的业绩出现下滑，这对上市公司产生了重大影响，对公司的经营和债务偿还能力产生了负面影响。四、天润乳业财务管理存在的问题天润乳业形成了完善的质量保证体系，先进的产品生产技术以及成熟的产业发展模式，并且拥有完整的奶牛育种、研发、购买、生产和销售乳制品等产业链环节。但是天润乳业财务管理也存在着一些问题，比如投资成本过高、收益分配不完善、融资渠道不丰富、营运收入水平低。（一）营运收入水平低天润乳业的营运风险中的一个关键要素为营业收入状况，后者是天润乳业生产活动的基石，但是从表中数据可知，天润乳业营收水平与规模都偏低，营业管理较差，使天润乳业的各种耗费补偿率不足，再生产活动存在较大阻碍，因此该企业要转变管理机制，强化对市场的把握与跟踪，遏制盲目生产，并保持合理且灵活性更高的库存量，提升天润乳业的存货周转率。天润乳业营运模式缺乏系统性，导致公司面临着监督执行不足和审批执行过度等问题，并且难以在第一时间掌握公司营运风险控制情况，不定期的财务风险分析报告制度使集团难以及时采取有效的措施防范风险，营运模式缺乏有效性。公司部分的财务负责人的财务管理方法和理念与公司无法保持完全一致，会计核算信息的客观真实性和公司各项财务制度执行性值得商讨，营运风险极易发生。（二）投资成本过高从当前投资趋势来看，天润乳业整体来说并没有设置合理的投资策略，反而其投资成本控制差且耗费高。如银行贷款占比高等，虽然其利率相对民间借贷略低，但是依然需要承担巨大的利息成本，这进一步增加了融资成本。随着天润乳业整个生产链整合工作推进，同时还有其他投资项目扩张，进一步拉长了其回款周期，由此可见，一方面，天润乳业存在较为突出的投资决策问题，这主要表现在该公司近年的项目总体收益率偏低，因此其投资决策的可靠性和有用性都不高，虽然投资计划调整次数较多，但销售毛利率和净利率这两项却还是维持原有水平，目前在获利点的获取方面还存在困难；另一方面，覆盖大量债务支出必然会导致经营成本的增加。硬币的另一面是高额的债务投资成本，这不可避免地给天润乳业带来更大的经营压力，显然，投资成本的持续增加给天润乳业带来了巨大的财务风险。（三）融资渠道不够丰富天润乳业只使用一种借贷进行融资，对融资的思考是被动的。如果企业采用借贷方式融资，就是采取了过于集中的方式，没有分散风险，除了这种方式，天润乳业没有其他融资方式。如果市场大环境和相关政策发生变化，很容易限制资金的获取，增加债务负担，导致偿债的相关风险增加。此外，公司目前的财务结构非常脆弱，吸收投资的能力不强，银行借款安排繁琐，公司自身的信用度也在不断恶化，导致康美公司的资金获取受到一定限制。不同的融资方案也有不同的融资成本、利率和贷款到期日。天润乳业在2020-2022年这一观察期内，融资组合和理性不足，模式过于单一，核心依然是围绕着投资吸收，这使得天润乳业的还款压力大大增加。天润乳业的融资方式组合不均衡，凸显了天润乳业融资的财务风险。天润乳业的融资渠道少，这有效阻碍了其再生产及规模扩张，导致其在飞速变化的乳品市场竞争优势不断削减，无法吸引投资者，让其长期发展受阻，而这又加大了天润乳业的融资风险。（四）收益分配不完善收入分配问题最常见的情况就是公司成本与高管层、所有人的个人成本没有有效理清反而是混淆在一起。公司虽然承担实际管理者的薪资待遇支付，但是这部分高管却并非股东，因此无法分享发展红利。该模式固然是为了减少公司应付的所得税，但也可能导致成本和费用的提高。同时还需要考虑其中法律风险，使公司的财务管理变得复杂。由于天润乳业的管理质量不高，缺乏完善的管理制度，公司管理者对公司的收入处理随意，不做预算；不注意控制费用，容易出现财务挪用问题，同时激励方案缺失或激励性不高，导致员工分散，且创新意愿不足。总体而言，天润乳业目前运营状况不佳，资金链断裂风险始终没有完全消除，影响其长期发展。另外，公司的车是公司管理人员的私人用车，经常公车私用，所发生的费用全部由公司报销。五、天润乳业提升财务管理水平的建议（一）建立合适的投资组合为了更好地开展投资活动，天润乳业需要建立投资组合，将投资活动的各个环节制度化。在开展投资活动之前，要进行全面的市场调研，确定一些好的投资项目，并结合公司内部财务状况和外部环境的分析，对项目的未来发展、可产生的预期收益、项目发展中可能出现的困难和风险等进行全面的可行性分析；相关部门在决策前需要广泛听取并吸纳高管群体的意见，如董事、监事等。以上举措的出发点都是为了提高投资决策稳健性，并尽量控制或削弱其中风险因素影响。同时，对企业来说，投资项目管理至关重要，甚至关系到生死存亡，因此，对于项目管理需要时刻跟进，并派专人监管，主要有两个职业，其一是监督项目进度，其二是监管项目资金动向等，同时还配合进行问题解决。同时天润乳业还需设计一套高激励的奖惩方案，让项目效益与个人奖金挂钩，从而提高工作人员项目投入程度，助力项目加速推进。到了项目后期，此时就需要公司介入并开展相应的评估活动，进行成本比较，评估未来发展，并编写项目反馈报告。在这个过程之前、之中和之后，公司应该根据公司的现状，进行全面系统的分析，表明潜在的风险，以便更好地避免潜在的投资损失。（二）收益分配合理化公司的净利润分配必须保持在合理范围，不能全部分配出去，必须留下再生产的份额。如购置新设备，或者建立风险基金等。净利润中保留而不分配给投资者的部分是留存收益。因此，天润乳业必须意识到利润积累的重要性以及合理而公正的利益分配的对公司稳定运营的关键价值，在这一方面可从下述几点着手改善：（1）优化公司内部管理机构天润企业是中小企业，因此其管理在利润分配中起着重要作用。目前，管理层在工作中存在随意性，公司内部没有明确的框架和约束机制，因此，该公司要立足实际，设计合理的运营管理和人才管理机制，建立制衡机制；同时，企业管理层也要考虑到与投资者的关系，并确保对外信息披露能够实现真实有效，从而与市场投资者间形成信任互动，长期下来有助于企业健康运营。（2）建立完善的信息披露制度创业工作关怀利益和人性，作为初创类企业，天润乳业目前还是小规模运营，但是内部关系勾连，已经出现公私不分迹象，因此要设计公开机制以遏制其继续发展，使问题的解决公开透明，既能保护企业和个人的利益，又能防止内部人员的徇私舞弊和公款私用的现象，保护投资者的合法权益，从企业也能够保护投资者资产安全。（3）建立内部激励机制设计内部激励方案主要出发点就是激发员工工作意愿。天润乳业在该方面要设计契合公司现状的激励计划，对有重要贡献的员工要提供多方面的激励选择，如现金、股权等。（三）丰富融资渠道天润乳业是一家具有强大市场前景和自身强大品牌优势的乳品企业，应提高其融资能力，并可相应增加对股东的分红，以吸引更多的外国投资者对天润乳业进行股权投资，增加其融资能力，降低天润乳业的融资风险。天润乳业可利用杠杆作用提升公司价值，适当调整资产负债率以满足股东和债权人的要求，保障股东和债权人的权益，吸引投资者融资。天润乳业可能会在现有的融资渠道之外，积极拓展其他融资渠道，以更好地分散其偿债风险。天润乳业可采用内部和外部融资相结合的方式进行举债。在内部融资方面，天润乳业可以利用自有资金进行融资，这样可以有效增加公司的资本金，也不会增加额外的债务，有效分散了偿债风险。为了扩大外部融资方式，天润乳业可以利用股权融资扩大融资渠道，寻求外部投资者，与双方协商用股权换取所需资金。与银行贷款和通过留存资本和债券进行的内部融资相比，股权融资的成本更高，但风险更小，因为天润乳业筹集资金不存在债务偿还风险和可能的额外利息成本。（四）提高营运能力在互联网大环境下，尤其是面对数据技术渗透率与日俱增的新背景，天润乳业也要改变观念，有效设计并融合信息平台系统，不断进行信息资源优化，实现库存智能规划，并根据市场需求动向进行实时库存管理，设计一套行之有效的库存成本控制机制。该机制的出发点就是保证存货供应，并尽量控制各环节导致的缺货问题，提高库存资金流转率，进而在一定程度上让天润乳业实现高质量发展，实现更高的资金利用质量。同时还需要看到信息平台的其他价值，如建立供应和采购的稳定供应链关系，实现成本累积性的降低，实现降本增效目标，同时能够给市场提供更优惠的产品价格，让价格与库存间建立动态联系，并与各方合作者共同实现最佳的订货量和交货期。在签订采购和销售合同时，要对约束条款或机制进行完善与明确，如付款方式与条件、货物物流等。合同签订后，可由专岗专职人员对其进行履行监督。同时天润乳业也要健全内部培训机制，特别是管理人员培训，此外也要不断进行管理理念的更新与学习，科学规划产量，建立有效而准确的市场需求跟踪机制以减少产品囤积，并建立库存记录管理方案，以实现数据追溯并方便问题查找。此外，要保持良好的客户关系，这可以帮助天润乳业扩大业务。天润乳业的应收账款占其总资产的很大一部分，应收账款的催收对其生产和经营有很大影响。天润乳业应重点关注逾期贷款的期限，对不同的逾期贷款可采取不同的催收措施。对有逾期贷款的销售人员应及时调查，了解客户的资金链情况，加大收债力度。天润乳业还可以通过指派专门负责应收账款统计催收的工作人员，随时记录和收集详细的催收信息，对逾期贷款应采取针对性举措，主要指的是进行调查与实际应对。同时强化部门沟通，同时也需要不断提高对客户沟通的重视度，增强客户可回收还款的意识，确保债务回收的有效性，控制天润乳业的经营风险。六、结论在全球命运共同体口号下，我们可以观察到经济一体化程度曲线保持着上升曲线，导致市场竞争水平也越来越高，上市公司中也暴露了部分不利于长效发展的薄弱点，如财务制度漏洞、利益分配失衡、筹资渠道单一、财务人员专业素质不高等等。本文针对天润乳业的上述问题进行分析。因此，本文以天润乳业为例，对上述问题进行解答，并有了下述看法：天润乳业需要建立健全财务管理制度。天润乳业缺乏健全的财务管理制度，导致公私不分，虚报浮夸，严重影响了公司的资金周转。现阶段，天润乳业需要建立健全与公司各项管理制度，包括财务、成本、债券、内控等各个方面，同时还需要搭配合理且符合该公司现状的监管方案，对公司财务人员和内部员工进行必要的约束和监督，促进公司的健康发展。天润乳业应制定合理的收入分享率。利润分享是公司自筹资金的一个重要来源。不理智的利润分配会造成公司的资金危机，影响公司的正常业务运营。天润乳业应注重优化公司内部管理结构，完善信息披露，并安排更合理且驱动力更强的激励方案，实现公司利益的更透明和合理的分配。天润乳业需要拓展融资渠道。首先，该公司要利用已有运营及相关信息设计一套内部信用体系；其次，强化内部融资畅通性，这也是因此天润乳业目前依然以该模式为主要的扩大再生产的资金来源；最后，要求探索和构建更完善的外部融资网络，如资金租赁、短期融资等方式也需要作为融资组合的重要补充机制。（4）天润乳业要重视财务人员培养。在进行财务岗位的招贤纳新时，要明确岗位专业素养要求确保应聘者都能符合条件，并建立定期培训机制，实现在岗学习，提高风险意识，并设计更合理的考评方案，以看得见的激励去提高员工工作意愿。

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