财务人员培训：财务预算管理

财务预算管理FINANCIALBUDGETMANAGEMENT财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算（又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算）、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。主讲人：某某某主讲时间：202XCOMPANYLOGOFINANCIALBUDGET目录CONTENTS010203财务预算概述预算的编制方法财务预算的编制COMPANYLOGO财务预算概述财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算（又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算）、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。Partone财务预算概述一、基本概念1.预算:是计划工作的成果，他既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。2.全面预算:所有以货币或其他数量形式反映的企业未来一段时间全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。包括:业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算。预测决策计划（预算）控制分析3.财务预算:企业财务预算是在预测和决策的基础之上，围绕企业战略目标，对未来一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。4.财务预算管理:是企业预算管理的重要环节。财务预算概述二、财务预算的组织结构1.企业法定代表人：对企业财务预算的管理工作负总责2.财务预算委员会：主要拟定财务预算的目标、政策制定财务预算管理的具体措施方法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。财务预算概述二、财务预算的组织结构3.财务管理部门：具体负责组织企业财务预算的编制审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行情况的差异及原因，提出改进方案。财务预算委员会和财务管理部门，为企业财务预算组织机构，负责财务预算事宜，对企业法定代表人负责。4.企业内部各职能部门及企业下属单位：具体负责本部门的财务预算工作，其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门的财务预算及其执行结果承担责任。注意:未设立财务预算委员会的由财务管理部门代替。财务预算概述1、优化企业资源配置:将企业资源整合优化，使资源浪费最小化利用效率最大化2、支持企业战略管理:企业管理最核心的是财务战略管理3、协调企业经营管理:制度化运行代替人的管理4、调动全员参与经营:设置定量指标，使职工需要与企业目标联系起来5、考核企业部门业绩:实际成果与预算目标对比。6、加强企业财务控制:既是控制的依据也是一种控制机制。三、财务预算的目的财务预算概述四、财务预算在全面预算中的地位业务预算资本预算筹资预算财务预算销售或营业预算生产预算制造费用预算产品成本预算营业成本预算采购费用预算期间费用预算固定资产投资预算权益资本投资预算债券投资预算借入的长短期借款预算发行债券预算原有借款预算债券还本付息预算现金预算预计资产负债表预计利润表财务预算概述五、财务预算的原则和程序1、原则：坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确定以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。2、程序：下达目标

编制上报审查平衡审议批准下达执行财务预算概述小结：财务预算作为全面预算体系中的最后一个环节，可以从价值方面总括地反映其他各预算的结果，亦称“总预算”，其他各预算又称“分预算”，财务预算是企业预算与其他预算紧密联系、相互衔接，共同构成完整的预算体系COMPANYLOGO预算的编制方法财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算（又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算）、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。Parttwo预算的编制方法一、固定预算和弹性预算1、固定预算又称静态预算，它是根据企业未来可以实现的某一业务量水平而编制的预算。它不考虑未来预算期内生产经营活动可能发生的变化是一种传统的方法，适用于业务水平稳定的企业；不考虑未来预算期内生产经营活动可能发生的变化是固定预算最显著的特点。我们可以将计划期的实际执行结果与计划期规定的业务水平比较，进行考核评价:如果用于业务量变动频繁的企业，会失去考核的正确性和客观性2、弹性预算又称变动预算，指考虑预算期企业生产经营活动业务量可能发生的变动，预计不同的业务量水平然后根据预计的各种业务量编制有伸缩性的预算。弹性预算是按某一业务量范围而编制的，从而扩大了适用的范围。考核预算执行结果时，需要先计算“实际业务量的预算成本”，然后再将实际执行结果与其相比较更加符合现实更具可比性。弹性预算适合用于全面预算体系中与业务量有关的，特别是受业务量变动影响大的各种预算，如成本预算、收入预算、利润预算等。在实务中，弹性预算多被用于成本费用预算，特别是制造费用、销售费用、管理费用等的预算。预算的编制方法二、增量预算和零基础预算增量预算：在上一年度实际情况基础上，考虑预算期各因素的变化，相应调整有关项目的预算数，以确定未来一定时期支出预算数的方法特点：1.合理有效的利用资源，节约成本；2.调动管理人员积极性，合理利用资金；3.一切从零开始，有利于企业发展；4.工作量大，耗时耗力。预算的编制方法三、定基预算和滚动预算滚动预算：又称连续预算或永续预算，指在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。定基预算：指在编制预算时以不变的一个会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。特点：1、滞后性；2、盲目性；3、间断性。滚动预算：每过一定时期(季、月)根据前一期的实际情况对后一期进行修改，并增加相应时间的预算。COMPANYLOGO财务预算的编制财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算（又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算）、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。Partthree财务预算的编制一、现金预算的编制现金预算又称现金收支预算，主要反映现金收支差额、现金筹措使用情况以及期初期末现金余额，包括现金收入、支出等情况。注:现金为广义，包括银行存款，现金预算的编制以其他预算为基础，是其汇总平衡财务预算的编制其他预算1、销售预算：预算编制的起点和关键主要内容:预计销售量、预计单价、预计销售收入2、生产预算：生产预算是根据销售预算编制的预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量3、直接材料预算：预计采购量=生产需要量+期末存货量-期初存货量生产需要量=预计生产量X单位产品材料耗用量4、直接人工预算：预计直接人工成本=预计生产量X单位产品人工工时X单位工时工资5、制造费用预算：制造费用包括:变动性制造费用和固定性制造费用除固定资产折旧都需要支出现金6、产品成本预算：销货成本=本期生产成本+期初产成品存货成本一期末产成品存货成本7、销售及管理费用预算：销售费用与销售量有一定关系，销售费用会引起现金流出(除折旧);管理费用一般固定，管理费用同样会引起现金流出(除折旧)。财务预算的编制现金预算收入支出多余或不足资金筹措和使用现金预算的目的:加强对现金的控制，保证企业正常运营财务预算的编制二、预计资产负债表的编制它是利用基期期末资产负债表，根据预算期销售、生产、成本等预算的有关数据加以调整编制的。其目的在于明确预算所反映财务状况的稳定性和流动性。三、预计利润表的编制又称利润预算，是在汇总销售预算、产品生产成本预算、销售及管理费用预算、现金预算等基础上编制的，其目的在于反映企业预算期的盈利水平。预计的利润表与实际利润的表内容、格式相同。谢谢观看聆听FIN