【自考复习资料】06074固定资产投资审计(重点归纳及考试大纲)

审计准备阶段工作：确定审计项目成立审计小组编制审计方案初步手机审计资料下达审计通知书（或签订审计委托书）※建设项目投资决策审计的内容：审计前期决策程序的合规性（完整，前后呼应，符合建设要求，与建设程序一致）审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性（审批合法营业执照和资格证书，甲级：全国范围内大中型，乙级：地方或行业范围内中小型）审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度（技术、经济、生产布局可行）审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价是否可行（财务赢利能力，清偿能力，财务外汇平衡能力）设计工作审计的内容：审计设计单位的资质和级别（甲：全国，大中小；乙：中小；丙：小）审计设计依据审计设计方案审计审计图纸审计设计收费审计设计质量保证体系建设项目招标投标程序：建设单位项目报建招标管理机构审查招标申请资格预审文件、招标文件的编制与送审编制标底发出招标邀请函资格审查发出或发售招标文件勘察现场10．投标预备会议11．投标文件的编制与递交12．工程标底价格的报审13．开标14．评标15．中标16．签订合同基本程序招标－投标－开标－评标－中标－合同招投标审计的要点：审计招标投标条件是否具备审计招标文件内容是否完整，有关要求是否合理审计标底与投标报价是否真是、准确审计招投标程序是否合法合规审计招标投标的管理工作是否规范案例：平台国债项目审计（招投标），合同审计，建设项目（财务审计）合同※《招投标法》P359合同审计的内容：1．审计合同是否合法有效2．审计合同内容是否完整3．审计合同条款是否矛盾4．审计合同条款表达是否清楚5．审计合同签定条件是否具备判断：独立法人单位的合同不需要审批签订合同本身内容外，价格也要补充语句禁止含糊不清（如：基本竣工，设计图纸之外的设计变更）设计概算的费用构成：建筑工程费用设备安装工程费用设备购置费工器具及生产家具购置费用其他工程费用预备费建设期贷款利息计算：进口设备——货价，国际运费，国际运输保险费＝（货价＋国际运费）/（1－保险费费率）×保险费费率，银行财务费用=货价×银行财务费率(0.4％-0.5%)，外贸手续费＝（货价＋国际运费＋运输保险费）×外贸手续费率（1.5%），关税＝（货价＋国际运费＋运输保险费）×关税税率，增值税＝（货价＋国际运费＋运输保险费＋关税）×增值税税率，国内运杂费计算：预备费基本预备费=（建筑工程费＋设备安装工程费＋设备购置费＋工器具购置费＋其他工程费）×固定费率价差预备费＝PF=∑It【（1＋f）t－1】(t=0-n)计算：建设期贷款利息Qt=(Pt-1+1/2At)iQ=∑(Pt-1+1/2At)i竣工决算审计的程序与内容：审计施工合同审计单位造价审计工程量及各项费用的计算审计设计变更审计材料价差＝材料预算用量×（材料的实际价－材料的预算价）审计独立费用审计主要审计哪些资料：施工合同，图纸，财务资料（计算凭证），签证有关资料，实体变更通知单等资金运动流程：货币资金－储备资金－结算资金－在建资金－建成资金－交付使用资产财务核算规定绩效审计重点、难点、发展：1．绩效审计内容体系：财务效益，国民经济效益，环境效益和社会效益评审体系2．围绕三要素：经济性、效率性、效果性（环境性、公平性）经济性—适当考虑质量的前提下尽量减少获得或使用资源的成本（少支出）效率性－一定的投人所能得到的最大产出或一定的产出所需的最少投入（支出合理）效益性－商品、服务或其结果在多大程度上达到政策目标、经营目标以及其他预期效果（支出得当、支出有价值，而且是高价值）三者并没有明确的界限区分。因此，绩效审计的绩效检查，必须综合一起进行查察、考虑。3．绩效审计理论依据：财务效果理论、外部效果理论、新公共管理理论、可持续发展理论、循环经济4．美国“绩效审计”，加拿大“综合审计”，英国“物有所值审计”5．我国发展晚，面临问题（审计观念比较落后，政府体制不够顺，公共财政不健全，审计范围较窄，审计标准缺乏，审计人员素质偏低），加强解决（加强审计宣传，树立绩效审计观念，深化我国政府体制改革，完善绩效审计的法律法规，处理好绩效审计与传统审计的关系，做好政府绩效审计的试点工作，优化审计人员结构，提高审计人员素质）建设项目质量管理审计要点：审查施工单位工程活动是否严格执行基本建设程序，应坚持先勘察、后设计、再施工的原则审查施工单位是否将工程发包给具有相应资质等级的单位，是否将建设工程肢解发包审查施工单位是否依法对工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购进行招标审查施工单位工程项目是否是按规定实行建立的建设工程，建设单位是否委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理审查施工单位在领取施工许可证或开工报告前，是否按照国家有关规定办理工程质量监督手续审查施工单位采购的建筑材料、建筑构配件和设备，是否符合合同约定，建设单位应当保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求审查施工单位在涉及建筑主主体和承重结构变动的装修工程施工前，是否委托原设计单位或具有相应资质等级的设计单位提出设计方案；没有设计方案的，不得施工审查施工单位收到建设工程竣工报告后，是否组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收审查施工单位是否依法取得相应等级的资质证书并在其资格等级许可的范围内承揽工程10．审查施工单位是否严格按照工程设计图纸和施工技术标准施工，有无擅自修改工程设计，有无偷工减料11．审查施工单位有无建立、健全施工质量的检验制度，严格工序管理12．审查国家机关工作人员在建设工程质量监督管理工作总有无玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任，尚不构成犯罪的，依法给与行政处罚南京审计学院编（高纲号0462）一、课程性质与设置目的要求《国家资产投资审计》课程是我省高等教育自学考试审计学专业必考科目，是审计学专业，在掌握基础审计理论上应用审计技术和方向的重要组成部分，训练和培养学员从事建设项目和工程审计而设置的一门专业课程，同时也可为CPA、CPV、CIA、注册造价题提供相关职业训练。本课程之特点：紧密结合我国宏观经济背景和投资体制，充分体现了固定资产投资之建设项目审计技术经济性的特点。重视训练学员在理解固定资产投资审计理论的基础上，能够掌握固定资产投资审计的实务，提升专业技能和执业水平。本课程之重点：投资计划审计；招标投标审计；工程造价审计；投资财务审计；投资效益审计；投资管理审计。紧密联系实际，贴近实务。考试之命题也将充分体现该课程之性质及特点。本课程之具体要求：让自考学员在了解工程技术和掌握工程经济和项目管理基本理论知识的基础上，重点掌握固定资产投资审计之技能。通过学习能够初步从事固定资产投资审计业务和提升执业水平，保证固定资产投资审计质量，规避审计风险，更好服务社会，回报社会。二、考核目标（考核知识点和要求）第一章

建设项目与项目审计概述（一）考核知识点1、建设项目涵义2、建设项目分类3、建设程序4、建设项目审计内容5、建设项目审计展望（二）考核要求1、建设项目涵义（1）识记：建设项目概念（2）领会：建设项目与固定资产投资联系2、建设项目分类（1）识记：建设项目按性质和规模分类（2）领会：建设项目的其他分类3、建设程序（1）识记：建设程序各主要环节（2）领会：A、建设程序的具体内容B、建设程序与投资“四算”的关系C、建设程序与投资审计的关系4、建设项目审计内容（1）识记：建设项目审计主要内容（2）领会：项目前期、建设期、项目后期审计之重点及对于项目绩效影响5、建设项目审计展望：一般了解第二章建设项目审计的程序和要求（一）考核知识点1、建设项目审计程序2、建设项目审计方案3、建设项目审计报告4、建设项目审计工作底稿和审计证据（二）考核要求1、建设项目审计程序（1）识记：建设项目审计程序的几个阶段（2）领会：不同审计主体建设项目审计程序的差异，理解规范建设项目审计程序的意义2、建设项目审计方案（1）识记：建设项目审计方案的概念和内容（2）领会：编制建设项目方案法定化和程序化的意义（3）应用：拟一份某建设项目竣工决算审计的《审计实施方案》3、建设项目审计报告（1）识记：建设项目审计报告基本内容（2）领会：建设项目审计报告的编制要求（3）应用：拟一份建设项目审计报告4、建设项目审计工作底稿和审计证据（1）识记：审计工作底稿和审计证据的概念（2）领会：建设项目审计工作底稿和审计证据的编制、复核和取得第三章建设项目计划审计（一）考核知识点1、建设项目计划审计2、建设项目决策审计3、建设项目设计审计（二）考核要求1、建设项目计划审计（1）识记：建设项目计划；建设项目计划审计（2）领会：建设项目计划审计的意义和在我国理论上的突破；GAO对公共工程的审计案例2、建设项目决策审计（1）识记：A、财务评价；B、FNPV；C、FIRR；D、Pt（2）领会：A、财务评价的步骤和内容；B、财务报表的编制；C、财务指标的计算（3）应用：A、要求熟练掌握静态和动态财务指标的手工和利用Excel等软件的计算；B、建设项目决策审计的内容和运用，同时注意防范审计风险3、建设项目设计审计（1）识记：建设项目设计程序（2）领会：建设项目设计审计的内容（3）应用：认真理解和掌握课本上建设项目设计审计案例第四章建设项目招标投标审计（一）考核知识点1、建设项目招标投标2、建设项目招标投标的方式3、建设项目招标投标程序4、建设项目招标投标审计5、建设工程合同审计6、FIDIC条款（二）考核要求1、建设项目招标投标（1）识记：招标投标（2）领会：建设项目招标投标意义；不同市场条件下的竞价方式2、建设项目招标投标的方式（1）识记：建设项目招标投标的方式（2）领会：公开招标（OpenTendering）和邀请招标（RestrictedTendering）的各自含义和适用范围3、建设项目招标投标程序（1）识记：建设项目招标投标程序的主要环节（2）领会：我国建设项目招标投标程序法定化和制度化的意义（3）应用：设计某建设单位自主邀请招标的方案4、建设项目招标投标审计（1）领会：我国建设项目招标投标过程中存在的主要问题和审计对策（2）应用：深入理解和掌握课本上建设项目招标投标审计的案例5、建设工程合同审计（1）识记：建设工程合同（2）领会：如何进行建设工程合同审计（3）应用：深入理解和掌握课本上建设工程合同审计的案例6、FIDIC条款（1）识记：FIDIC；FIDIC合同条款内容（2）领会：比较FIDIC合同条款和我国量价合一的定额制度及其借鉴和国际惯例的接轨。第五章建设项目造价审计（一）考核知识点1、工程造价2、建设项目造价的确定3、设计概算的审计4、施工图预算的审计5、竣工决算的审计6、工程预决算审计的方法7、工程造价审计的发展（二）考核要求1、工程造价（1）识记：工程造价含义（2）领会：建设项目造价确定与项目建设程序之间的关系2、建设项目造价的确定（1）识记：投资估算；设计概算；施工图预算；竣工决算（2）领会：建设项目造价的确定过程3、设计概算的审计（1）识记：概算指标；概算定额（2）领会：设计概算的审计的时间和内容（3）应用：深入理解和掌握课本上设计概算的审计的案例4、施工图预算的审计（1）识记：施工图纸；预算定额（2）领会：施工图预算的确定和审计的时间、内容（3）应用：深入理解和掌握课本上建设项目施工图预算审计案例5、竣工决算的审计（1）识记：竣工图纸；设计变更；独立费用；竣工决算（2）领会：竣工决算的确定的审计的时间、内容（3）应用：深入理解和掌握课本上建设项目竣工决算审计案例6、工程预决算审计的方法（1）识记：分组计算；对比；抽查（2）领会：工程预决算审计不同方法的优缺点和适用范围（3）应用：掌握工程预决算审计方法操作和应用7、工程造价审计的发展领会：工程造价审计的发展趋势第六章建设项目财务收支审计（一）考核知识点1、建设资金2、建设项目财务审计的主要内容3、建设项目资金来源的审计4、建设项目资金使用情况审计5、建设项目资金转销审计6、建设单位会计报表的审计（二）考核要求1、建设资金（1）识记：建设资金含义（2）领会：建设资金的运动过程及形态、特点2、建设项目财务审计的主要内容（1）识记：建设项目财务审计（2）领会：建设项目财务审计要点和审计的意义3、建设项目资金来源的审计（1）识记：基建拨款；基建投资借款；企业债券资金；项目资本；项目资本公积；企业债券资金；（2）领会：基建拨款；基建投资借款；企业债券资金；项目资本；项目资本公积；企业债券资金科目核算的内容和核算方法（3）应用：深入理解和掌握建设项目资金来源的审计的内容和方法4、建设项目资金使用情况审计（1）识记：建筑安装工程投资；设备投资；待摊投资；交付使用资产（2）领会：建筑安装工程投资；设备投资；待摊投资；交付使用资产等科目核算的原理和核算方法（3）应用：深入理解和掌握建设项目资金使用情况审计的内容和方法5、建设项目资金转销审计（1）识记：基本建设投资金转销（2）领会：基本建设资金转销的原理6、建设单位会计报表的审计（1）识记：资金平衡表、基建投资表、待摊投资表、基建借款情况表和投资包干情况表（2）领会：资金平衡表、基建投资表、待摊投资表、基建借款情况表和投资包干情况表的编制原理（3）应用：深入理解和掌握建设单位会计报表审计的内容和方法第七章建设项目投资效益审计（一）考核知识点1、财务效益评审2、国民经济效益评审3、环境效益评审（二）考核要求1、财务效益评审（1）识记：财务效益（2）领会：财务效益评审的原理和方法（3）应用：深入理解和掌握课本上投资效益审计的案例2、国民经济效益评审（1）识记：费用－效益分析；影子价格；外部效果；转移支付；EIRR；ENPV；社会折现率（2）领会：国民经济效益评审的原理和方法（3）应用：要求熟练掌握EIRR、ENPV手工和利用Excel等软件的计算3、环境效益评审（1）识记：环境审计（2）领会：环境效益评审的原理和方法第八章建设项目管理审计（一）考核知识点1、建设项目监理责任制审计2、建设项目法人责任制审计3、建设项目资本金制审计4、技术管理审计5、建设项目风险管理（二）考核要求1、建设项目监理责任制审计（1）识记：建设项目监理（2）领会：建设项目监理责任制审计的要点与方法2、建设项目法人责任制审计（1）建设项目法人责任制（2）领会：建设项目法人责任制审计的要点与方法3、建设项目资本金制审计（1）识记：建设项目资本金（2）领会：建设项目资本金制审计的要点与方法4、技术管理审计（1）识记：成本控制；进度控制；质量控制（2）领会：建设项目技术管理审计的要点与方法5、建设项目风险管理（1）识记：风险管理（2）领会：建设项目风险管理原理和审计的意义三、有关说明与实施要求为了本大纲的规定在个人自学和考试命题中得到贯彻和落实，兹对有关问题作如下说明，并提出具体实施要求。（一）关于考核目标的说明为了使考试内容具体化和考试要求标准化，本大纲对各章规定了考核目标，包括考核知识点和考核要求。并按照识记、领会、应用三个层次规定其应达到的能力层次要求，各层次的含义是：识记：能够知道有关的名词、概念的意义，并能够正确认识和表述。是基本要求。领会：在识记的基础上，能够全面把