高级会计实务全程保障章企业控制

第七章第七章指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审也阐述了内部控制的评价和内部控制审计，内容相当全面。本章在考试中十分重要，前21和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。4．适应整体框架（五要素)和企业风险管理整体框架（八要素）五个阶段。财政部等五部委在制定框架(COSO是美国全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会(TheCommitteeofSponsoringOrganizationsofTheNationalCommissionofFraudulentFinancialReporting)的英文23财产保护控制。财产保护控制的措施主要包括：①财产记录和实物保管。②定期盘点和账实核对。③限制接近。应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则,明确反舞弊工作的重点领域、关键4,现的内部控制缺陷,及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。内部监督包括日常监督和日常监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检5（或业务单位）6以企业实施为主体，企业应当根据有关法律法规和企业内部控制规范体系，制定本企,将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。对于集团公司而言，应与统筹规划、协同推进全集团内部控制体系建设，着力抓好集团总部与各类子公司同步建设与稳步实施工作，建立起覆盖全集团的内部控制体系。1】A公司是甲集团公司的子公司，A公司董事长由甲集团公司总经理张某兼任。由于AA内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推7企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战能交叉、缺失或权责过于集中,形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机①在梳理治理结构的过程中,应当重点关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资8企业应当加强对发展战略实施情况的监控和评估,定期收集和分析相关信息，对于明显偏离发展战略的情况,应当及时进行内部报告；由于经济形势、产业政策、技术进步、行9（）开发和传统产业改造,切实转变发展方式，着力开发利用可再生资源，防止对不可再生资源待遇。企业应当按照有关规定做好健康管理工作，预防、控制和消除职业危害;按期对员工性、企业品牌的社会影响力、参与企业并购重组各方文化的融合度,以及员工对企业未来发20104月财政部等五部委发布的《企业内部控制应用指引》撰【例2】10分钟的悲剧（摘自财政部会计司主编的《企业内部控制规范讲解2010）令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国国家发展银行（KFW）1010分，居然按照外汇掉期协议（AB，并BA，即货币互换，目的是规转入了3亿欧元（近30亿人民币。毫无疑问，3亿欧元将是肉包子打狗有去无回（注：正常情况下KFW在得悉雷曼兄弟公司申请破产保护时，可以行使不安抗辩权，即通知雷曼兄弟公司中止支付该笔款项,要求雷曼的，KFW可以解除合同，就可以避免3亿欧元的巨额损失。转账风波曝光后，德国社会舆论哗然,销量最大的《图片社》在9月18日头版的标题中，指责KFW那短暂而又关键的10分钟里，KFW有关部门的人员都是怎样想，又是怎样做的。文员斯特鲁克：103分，我在网上看到了雷曼兄弟公司向法院申请破产保护的新闻，马违背内部控制精髓,进而使内部控制失效。如果首席执行官施罗德和董事长保卢斯在非常事件出现时采取非常措施，则3亿欧元损失完全可能避免。则3亿欧元损失也是完全可能避免的。办理付款。企业在付款过程中，应当严格审查采购发票的真实性、合法性和有效性。发现企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收的质量、数量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。产的权属关系,防范侵权行为和法律风险。企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土断打造和培育主业品牌，维护和提升企业品牌的社会认可度。实性和合法性，防止票据欺诈。企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合（）善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、家组成。评标委员会应当客观、公正地履行职务、遵守职业道德，对所提出的评审意见承企业应当加强工程物资采购环节的管理和监督确保工程物资采购符合设计标准和合企业应当严格控制工程变更，确需变更的，应当按照规定的权限和程序进行审批。重大的项目变更应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。因工程请人用于担保和第三方担保的资产及其权利归属；企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。企业自身不具备条件的，可委托中介机构对担审批环节应当回避。对境外企业进行担保的，应当遵守外汇管理规定,并关注被担保人所在部门和岗位的职责权限，强化业务外包全过程的监控，防范外包风险，充分发挥业务外部门和岗位的职责权限，强化业务外包全过程的监控，防范外包风险，充分发挥业务外外包范围和价格确定不合理、承包方选择不当,财务报告，是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文,明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。各项资产计价方法企业财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润。各项收入的确认应当遵循规定的）企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整。由于市场环境、国家政策或不可,导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序。企业应当拓宽内部报告渠道，通过落实奖励措施等多种有效方式，广泛收集合理化建,通过设立员工信箱、投诉热线等有效方式，鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规、舞弊和其他有损企业形象的行为。．内部报告使用环节的关键控制点及控制措施企业开发信息系统，应当将生产经营管理业务流程、关键控制点和处理规则嵌入系4个指引。考生可以通过阅读全文掌握其全貌。4个指引。考生可以通过阅读全文掌握其全貌。（缺陷1.1.5.5.4.是否建立法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度，并在企业重大经营业务事项及其合同协议等签订、履行过4.是否建立法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度，并在企业重大经营业务事项及其合同协议等签订、履行过3.3.4.1.是否综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现2.4.1.是否综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现2.4.2.4.2.评价主体、职责权限、工作程序和有关要求，定期组织开展内部控制自我评价工作并按规定报送内部控制自我1.2.举报投诉制度和举报人保护制度是否及时准确传达至3.对舞弊事件和举报所涉及的问题是否及时妥善地作出5.评价主体、职责权限、工作程序和有关要求，定期组织开展内部控制自我评价工作并按规定报送内部控制自我1.2.举报投诉制度和举报人保护制度是否及时准确传达至3.对舞弊事件和举报所涉及的问题是否及时妥善地作出5.1.是否采取书面或其他适当方式对内部控制的建立与实1.企业是否制定科学的内部控制缺陷认定标准并予以一1.是否采取书面或其他适当方式对内部控制的建立与实1.企业是否制定科学的内部控制缺陷认定标准并予以一内部控制评价部门应当根据企业实际情况和管理要求,分析企业经营管理过程中的高风险领当明确评价主体范围、工作任务人员组织、进度安排和费用预算等相关内容。评价工作方案既可以全面评价为主，也可以根据需要采用重点评价的方式。一般而言,内部控制建立于成熟后,企业可在全面评价的基础上，更多地采用重点评价或专项评价，以提高内部控制测试中发现的问题，并及时与被评价单位进行沟通。5.价内容；“控制描述”记录等文档；对企业文化进行评价，需要列示企业文化手册、员工行为守则等文档。随陷.报告内部控制缺陷，是指在会计确认、计量、记录和报告过程中出现的，对财务报告的真时防止、发现并纠正财务报表错报;止、发现并纠正财务报表中的重大错报，就应将该缺陷认定为重大缺陷.合理可能性是指大止、发现并纠正财务报表中的重大错报，就应将该缺陷认定为重大缺陷.合理可能性是指大平。一般而言，企业可以采用绝对金额法（10000错报应当认定为重大错报）或相对比例法（5%的错报应当认定为重②重要缺陷。如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防③确定；定性标准，可以根据缺陷潜在负面影响的性质、范围等因素确定。非财务报告内部①②④企业在财务会计、资产管理、资本运营、信息披露、产品质量、安全生产、环境保护等以合理利用。年度内部控制评价报告1231日作为基准日。不定期报告是指企业出于特定部控制评价报告是企业集团的母公司以母公司及控股子公司的经营业务和管理活动为基础②③②③④评价报告通常应于基准日后4个月内报出。引的实施情况，通过不同企业、不同行业内部控制评价报告的分析比较,可以发现内部控制中介机构和研究机构可以通过研究分析内部控制评价报告，知悉企业内部控制发展内部控制评价是企业董事会对本企业内部控制有效性的自我评价，具有一定的主观性，因20104加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”虽然内部控制审计与内部控制评价具有上述区别，但两者往往依赖同样的证据、遵循类似的测试方法、使用同一基准日，因此也必然存在一些内在的联系。在内部控制审计过程中，加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”虽然内部控制审计与内部控制评价具有上述区别，但两者往往依赖同样的证据、遵循类似的测试方法、使用同一基准日，因此也必然存在一些内在的联系。在内部控制审计过程中，计划审计工作时，注册会计师应当评价有关事项对内部控制及其审计工作的影响：①与企业相关的风险；②相关法律法规和行业概况；③企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项；④企业内部控制最近发生变化的程度；⑤⑦⑧计的控制；③企业的风险评估过程；④对内部信息传递和财务报告流程的控制；⑤对控②针对关联方交易的控制；③某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标,衡,既要尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试，又要保证实施的测试能够涵盖差对相关风险评估、需要获取的证据以及控制运行有效性结论的影响.在连续审计中，注册分类和认定标准类似,①①②④③注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，应当以书面形式与企业董事会①②③⑥见。注册会计师在已执行的有效程序中发现内部控制存在重大缺陷的，应当在“无法表示意询问是否存在这类变化或影响因素,并获取企业关于这些情况的书面声明。注册会计师知悉20104月财政部等五部委发布的《企业内部控制审计指引》撰本章是近年考试最重要的一章，2010和2011年均考了30分。其他年份考试的情况是：20年考核了内部控制措施（13分；2006（15分；2007；2008；2009年考核了内部控制目标和内部控制要 （13分。2012年还是很可能考30分或者考20A2010A2010年末召开内部控制体系建设专1818投资总监：财政部等五部委发布的内部控制规范体系对企业投资行为作了严格规范。但考大化。（1分）评分说明：上述5目标，缺少任何一项均不得分。3.财务总监的“18项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴”的观点不（1分）理由：不符合全面性（0.5分）和重要性（0.5分）后即可实施”的观点不当。（1分）计工作一并委托该所完成”（1分）的观点不当。制评价报告，而非由经理层出具内部控制评价报告。（1分）询服务。（1分）（0.5分）和“内部控制评价方案应报总经理办公室批准后实施”（0.5分）的观点不当。（1分）甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。为贯彻落实国家“十二五”规划“转型升级，提高产业核心竞争力”的要求，力争在“十二五”时期实现经济效益的大幅提2011630日召开董事会，就下一阶段“走1根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》1根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》以美元结算交易，可能由于汇率波动而产生汇率风险（或：外汇风险（1分）措施来降低或分担风险。（1分）100美元=821.83研究项目立项申请（0