集体企业清产核资工作手册样本

集体公司清产核资工作手册第一某些清产核资工作实行 1一、 新准则转换 122358二、信息登记、产权梳理、从业人员核对 38172（一）集体公司信息登记 31318（二）产权关系梳理 425587（三）财务状况登记 431177（四）从业人员状况核算 418561（五）集体职工状况核算 4三、 账务清理、资产清查、损溢认定 4（一） 钞票清理、清查及损失认定 5（二） 银行存款清理、清查及损失认定 6（三） 其她货币资金清理、清查及损失认定 8（四） 交易性金融资产清理、清查及损失认定 9（五） 应收票据清理、清查及损失认定 10（六） 应收账款清理、清查及损失认定 11（七） 其她应收款清理、清查及损失认定 16（八） 预付账款清理、清查及损失认定 17（九） 存货清理、清查及损失认定 18（十） 待解决资产损溢清理、清查及损失认定 22（十一） 其她流动资产清理、清查及损失认定 23（十二） 可供出售金融资产清理、清查及损失认定 23（十三） 持有至到期投资清理、清查及损失认定 24（十四） 长期股权投资清理、清查及损失认定 26（十五） 固定资产及合计折旧清理、清查及损失认定 28（十六） 固定资产清理清理、清查及损失认定 32（十七） 在建工程清理、清查及损失认定 33（十八） 工程物资清理、清查及损失认定 35（十九） 投资性房地产清理、清查及损失认定 36（二十） 无形资产清理、清查及损失认定 38（二十一） 长期待摊费用清理、清查及损失认定 38（二十二） 其她非流动资产清理、清查及损失认定 39（二十三） 短期借款清理、清查 39（二十四） 应付账款清理、清查 40（二十五） 预收账款清理、清查 41（二十六） 应付职工薪酬清理、清查 42（二十七） 应交税费清理、清查 43（二十八） 其她应付款清理、清查 43（二十九） 长期借款清理、清查 44（三十） 应付债券清理、清查 45（三十一） 长期应付款清理、清查 46（三十二） 其她负债项目清理、清查………..46四、 权属界定 46五、 编制报表 47六、 成果审计 48七、 成果上报 48八、 账务解决 48九、 完善制度 49十、 后续管理 49第二某些：清产核资专项审计需各单位准备资料 50第一某些清产核资工作实行清产核资工作实行分如下环节（1）新准则转换；（2）信息登记、产权梳理、从业人员核对；（3）账务清理、资产清查、损溢认定；（4）权属界定；（5）编制报表；（6）成果审计；（7）成果报备；（8）账务调节；（9）完善制度；（10）后续管理。详细内容如下：新准则转换为了规范国家电网公司集体公司会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，产业部依照《中华人民共和国会计法》、《公司财务通则》、《公司会计准则》、《公司会计准则—应用指南》及其她有关法律、行政法规、政策及规定，结合国家电网公司集体公司详细状况，并参照《国家电网公司会计核算办法》，制定了《国家电网公司集体公司会计核算办法》。按照公司统一布置，系统内集体公司均应执行《国家电网公司集体公司会计核算办法》。本次清产核资工作涉及单位数量庞大，状况错综复杂，各单位执行会计制度不一致，将会直接影响本次清产核资工作质量。为了统一清产核资工作程序、工作重点，以及后期汇总记录工作有序进行，本次资产清查工作规定，各未执行公司会计准则集体公司以清查基准日账面数进行新准则转换工作。（一）长期股权投资转换

1.初次执行日对于按照《公司会计准则第20号——公司合并》规定，属于同一控制下公司合并产生长期股权投资，尚未摊销完毕股权投资差额全额冲销，并调节留存收益，以冲销股权投资差额后长期股权投资账面价值作为初次执行日认定成本。

2.除上述第（一）项以外其她采用权益法核算长期股权投资，存在股权投资贷方差额，应冲销贷方差额，调节留存收益，并以冲销贷方差额后长期股权投资账面价值作为初次执行日认定成本；存在股权投资借方差额，应当将长期股权投资账面价值作为初次执行目认定成本。

（二）投资性房地产转换在初次执行日，公司应当依照《公司会计准则第3号——投资性房地产》，将符合投资性房地产定义、原涉及在固定资产（或无形资产、存货）账面价值中相应金额，确以为投资性房地产。

对于有确凿证据表白可以采用公允价值模式计量投资性房地产，应当按照其公允价值进行计量，账面价值与公允价值差额，调节留存收益。

（三）固定资产弃置费确认在初次执行日，对于符合预测负债确认条件且该日之前尚未计入固定资产成本弃置费，应当增长该项资产成本和负债；同步，将应补提折旧调节留存收益。

（四）职工薪酬转换1.应付工资、应付福利费、其她应交款中社会保险费（公司承担某些）统一调节至应付职工薪酬科目下核算。2.对于初次执行日存在解除与职工劳动关系筹划，满足《公司会计准则第9号——职工薪酬》确认条件，应当确认因解除与职工劳动关系予以补偿而产生负债，并调节留存收益。（五）应交税费转换应交税金、其她应交款中各项税费统一调节至应交税费科目下核算。（六）或有事项确认

在初次执行日，公司应当按照《公司会计准则第13号——或有事项》规定，将在该日之前已成为亏损合同和符合确认条件重组义务，确以为预测负债，并调节留存收益。

（七）递延所得税资产、负债确认在初次执行日，公司应当按照《公司会计准则第18号——所得税》规定，对资产、负债账面价值与计税基本不同形成暂时性差别进行追溯调节，并将影响金额调节留存收益。

（八）公司合并调节

1.按照《公司会计准则第20号——公司合并》规定属于同一控制下公司合并，按照原规定已确认商誉摊余价值，应当全额冲销，并调节留存收益。

按照该准则规定属于非同一控制下公司合并，应当将商誉在初次执行日摊余价值作为认定成本，不再进行摊销。

2.初次执行日之前发生公司合并，合并合同或合同中商定依照将来事项发生对合并成本进行调节，如果初次执行日预测将来事项很也许发生并且对合并成本影响金额可以可靠计量，应当按照该影响金额调节已确认商誉账面价值。

在初次执行日，公司应当按照《公司会计准则第8号——资产减值》规定对商誉进行减值测试，发生减值，应当以计提减值准备后金额确认。（九）金融资产调节在初次执行日，公司应当将所持有金融资产（不含《公司会计准则第2号——长期股权投资》规范投资），分别划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项，或可供出售金融资产。

1.划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益或可供出售金融资产，应当在初次执行日将其调节为按公允价值计量，公允价值与账面价值差额，调节留存收益。

2.划分为持有至到期投资、贷款和应收款项，应当自初次执行日起改按实际利率法，在随后会计期间采用摊余成本计量。

原相应减值准备余额在初次执行日不作调节。

3.对原短期投资持有期间确认利息或股利收入，应在初次执行日进行追溯调节，调节留存收益和资产负债表有关项目。（十）金融负债调节

对于在初次执行日指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债，应当在初次执行日按照公允价值计量，公允价值与账面价值差额，调节留存收益。信息登记、产权梳理、从业人员核对各级主办单位应对所主办集体公司基本信息进行系统登记，建立相应基本信息库，厘清集体公司之间产权关系，掌握集体公司从业人员基本状况，重点核算集体职工劳动合同、档案管理、社会保险保障等状况。集体公司信息登记1.登记内容依照集体公司营业执照和有关证照有关内容全面登记集体公司基本信息，详细涉及：集体公司名称（全称）、工商注册登记号、注册地点、注册登记类型、法定代表人、成立时间、注册资本、主营业务、公司拥有有关资质等。依照集体公司实际状况登记主办单位、行业类别、自成立以来股权变动状况等。登记办法程序纳入清产核资范畴内集体公司填写“集体公司基本信息表”，并与营业执照等证照核对相符。各级主办单位汇总登记所主办集体公司基本信息，建立基本信息库。产权关系梳理各级主办单位建立所主办集体公司产权关系框图，凡在产权关系框图中浮现集体公司，需相应填列“集体公司对外投资状况一览表”中有关信息。财务状况登记1.登记内容纳入清产核资范畴集体公司登记基准日资产总额、权益总额、收入总额、收入中来源于主业金额和比例、利润总额等，登记内容按清产核资前账面数填写。2.登记程序办法纳入清产核资范畴集体公司填写“集体公司财务基本状况表”，并与公司基准日财务报表核对相符。各级主办单位汇总登记所主办集体公司财务基本状况。从业人员状况核算1.核算内容从业人员用工类别、工资总额等，各类用工人员基本信息，涉及姓名、性别、出生年月、学历、职称等状况。2.核算程序办法纳入清产核资范畴集体公司填写“集体公司从业人员基本状况表”、“从业人员名册（全民）”、“从业人员名册（集体）”、“从业人员名册（农电工）”、“从业人员名册（聘任工）”等，保证从业人员真实完整，保证表间数据核对相符。各级主办单位汇总集体公司从业人员状况，各类人员基本信息留存备查。集体职工状况核算1.核算内容全口径登记集体职工基本信息，涉及姓名、性别、出生年月、学历、职称、从业状况等状况。2.核算程序办法与集体职工订立劳动合同各类主体填写“集体职工基本状况（全口径）”，涉及主业单位、集体公司、多经公司、与主业无资本纽带关系国有公司、其她公司；未订立劳动合同集体职工由所在工作单位填写“集体职工基本状况（全口径）”。各级主办单位汇总“集体职工分布汇总表（全口径）”，重点核算未订立劳动合同集体职工基本状况，以免漏掉。集体职工基本状况（全口径）留存备查。账务清理、资产清查、损溢认定账务清理、资产清查、损溢认定是清产核资工作三大重点内容。账务清理是指对公司各种银行账户、会计核算科目、各类库存钞票和有价证券等基本财务状况进行全面核对和清理，以及对公司各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证公司账账相符，账证相符，增进公司账务全面、精确和真实。资产清查是指对公司各项资产进行全面清理、核对和查实。在资产清查中把实物盘点同核算账务结合起来，重点做好各类应收及预付账款、应付及预收账款、房产土地、各项对外投资、账外资产清理，以及公司关于抵押、担保等事项清理。特别要关注房产、土地等大宗资产清理工作。损溢认定是指在账务清理和资产清查基本上，对各项清理出来资产盘盈、盘亏、损失和资金挂账，根据国家政策和关于财务会计准则规定进行认定。申报损失证据分为必备证据与辅助证据两种类型。其中必备证据是指参照《国有公司资产损失认定工作规则》中规定认定损失必要具备证据，辅助证据是公司提供应审计机构进行审核、职业判断、出具经济鉴证证明参照根据。钞票清理、清查及损失认定1．清理内容（1）应清理出钞票存储地点数量，清理各存储地账面之和与否与会计报表相似。特别规模大、地区分布广公司为了以便各内部组织机构费用报销、款项收支，有时也许设立若干个财务核算组，各组均有钞票业务。清理钞票存储地数量还能为钞票清查时编制钞票盘点筹划提供信息。（2）应对各内部组织机构备用金进行清理，对已转化为票据或费用发票备用金及时进行会计解决，并把剩余备用金交回出纳。为了清查出公司真实钞票金额，公司应在基准日前暂时撤销所有备用金设立，特别是备用金点多、金额大公司。大某些公司备用金在往来科目中核算，但备用金不是严格意义上债权，因此应将其退回出纳部门作为钞票解决。对于职工个人备用金借款，应在基准日前敦促职工报账，已使用借款应将有关票据进行会计解决，未使用借款退回财务部门。这样可以减少已转化为成本费用而虚增债权。（3）在基准日前将账外“小金库”钞票自查后入账。2．钞票清查内容截止基准日填报单位库存钞票。钞票清查以财务部门为主，详细清查工作由出纳人员进行，有关会计人员实行监盘，财务负责人进行审核。3．钞票清查工作办法程序（1）填写“钞票清查明细表”（至“账面值”一栏），并与钞票日记账、总账数核对与否相符。（2）盘点清查日实有库存钞票；将盘点金额与钞票日记账余额进行核对，如有差别，应查明因素并阐明。在非清产核资基准日进行盘点时，应倒轧截止基准日库存钞票金额。若有充抵库存钞票借条、未提现支票、未作报销原始凭证，需在清查表中备注阐明。（3）对于非记账本位币钞票，检查其采用折算汇率与否对的。（4）依照上述清查状况，完毕“钞票清查明细表”编制。4．钞票损失认定原则：对清查出钞票短缺，将钞票短缺数扣除保险补偿和负责人补偿后数额，根据下列证据（但不限于）进行判断，对的确不能收回某些，认定为损失：（1）钞票保管人确认钞票盘点表（涉及倒推至基准日记录）；（2）钞票保管人对于短缺阐明及经公司负责人签字并加盖公章有关核算批件；（3）钞票监盘记录；（4）由于管理责任导致，要有对负责人责任认定及补偿状况阐明；（5）涉及刑事犯罪要提供关于司法涉案材料。5.钞票损失认定税法规定钞票损失应根据如下证据材料确认：（1）钞票保管人确认钞票盘点表（涉及倒推至基准日记录）；（2）钞票保管人对于短缺阐明及有关核准文献；（3）对负责人由于管理责任导致损失责任认定及补偿状况阐明；（4）涉及刑事犯罪，应有司法机关出具有关材料；（5）金融机构出具假币收缴证明。银行存款清理、清查及损失认定1．清理内容（1）按照现行金融、财会制度规定，检查本公司在各种金融机构中开立银行账户与否合规，对违规开立银行账户应当坚决清理。（2）核对各开户银行实际存款金额与账面金额，如存在差别应认真查找因素，属于基准日内未达账项，应加以调节入账，以保证发生在截止基准日未入账收支事项全面完整地反映在公司账面上；不属于未达账项会计差错，应查找真实因素，及时调节账面记录。（3）核对各银行账户明细余额、总账、报表金额，不一致应查明因素。（4）某些公司为了以便业务人员，会让业务人员从财务部门领取限额或无金额钞票支票、转账支票。在基准日前应跟踪清理此类事项，对已使用支票进行会计解决，未使用暂时收回。（5）清理基准日前到期长短期借款。由于银行划款与获得回单有时间差，容易形成未达账项，因而要积极做好会计解决，不要等获得银行回单后再做账务解决。类似事项，如公司开出商业票据到期日与否在基准日及之前几日，若有也应及时进行会计解决。（6）清理在银行存款科目中核算属于“其她货币资金”内容，例如某些公司存在把外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金在银行存款科目中核算状况。2．清查内容截止基准日填报单位在金融机构（涉及在银行和非银行金融机构）开立基本账户、结算账户、基建专户、房改资金专户等。清查工作以财务部门为主。对于其她银行账户，由该账户详细使用部门在财务部门组织下进行清查。3．清查工作办法程序（1）填写“银行存款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与银行存款日记账、总账数核对。（2）获得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存款余额调节表，检查未达账项真实性，逐笔贯彻未达账项形成因素、时间、金额以及清产核资日后进账状况，对长期挂账未达账项查明因素，并在银行存款未达账项清查明细表中进行阐明，的确符合损失条件，获得有关证据并核准后作损失解决。（3）对大额定期存款或限定用途存款，要查明状况，在清查明细表中进行备注阐明。（4）对于非记账本位币银行存款，检查其采用折算汇率与否对的。（5）依照上述清查状况，完毕“银行存款清查明细表”编制。4．损失认定原则对清查出存款中银行已付、公司未付款项，根据下列证据（但不限于）进行判断：（1）清产核资基准日银行对账单及相应银行存款余额调节表；（2）对银行已付、公司未付款项形成因素阐明；（3）公司同收款人债权债务关系阐明及有关业务合同；（4）由于管理责任导致，要有对负责人责任认定及补偿状况阐明；（5）涉及刑事犯罪要提供关于司法涉案材料。对的确不能收回款项，按照坏账损失认定规定，进行损失认定。5.银行存款损失认定税法规定公司因金融机构清算而发生存款类资产损失应根据如下证据材料确认：（1）公司存款类资产原始凭据；（2）金融机构破产、清算法律文献；（3）金融机构清算后剩余资产分派状况资料。金融机构应清算而未清算超过三年，公司可将该款项确以为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具未完毕清算证明。其她货币资金清理、清查及损失认定1．账务清理内容（1）核对该科目各明细与总账、会计报表与否相符。（2）清理在基准日或前几日到期银行汇票存款、银行本票存款，对已使用进行相应会计解决，未使用某些调回“银行存款”科目。对外埠存款、信用卡存款进行清理，检查与否存在已支付款项未进行会计解决事项。2．清查内容截止基准日其她货币资金包括所有内容（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证存款等）。清查工作以财务部门为主，详细清查工作由出纳人员、其她财务人员及其她有关负责人（如外埠采购存款专户经管人、本票及汇票持有人、信用卡持有人等）共同进行。3．清查工作办法程序（1）填写“其她货币资金清查明细表”（至“账面值”一栏），并与其她货币资金日记账、总账数核对。（2）在途资金要按账面值与所属各单位、上级主管部门汇款告知单核对，贯彻在途资金真实性以及与否存在在途资金长期挂账现象。（3）获得存出款银行对账单，编制银行存款余额调节表，与明细账核对，并检查未达账项真实性。（4）对于非记账本位币其她货币资金，检查其采用折算汇率与否对的。（5）依照上述清查状况，完毕“其她货币资金清查明细表”编制。4．损失认定原则比照银行存款损失认定原则。交易性金融资产清理、清查及损失认定1．清理内容（1）核对该科目各明细账与总账、会计报表与否相符。（2）保证基准日前公司所有交易性金融资产已及时进行会计解决，以保证资产真实性，公允价值变动损益、投资收益完整性。资产清查基准日账面价值与公允价值差别计入“交易性金融资产——公允价值变动”及“公允价值变动损益”科目；（3）清理在交易性金融资产核算属于“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”内容。核算该科目核算内容划分为交易性金融资产与否符合公司会计准则规定。2．清查内容截止基准日交易性金融资产账户核算所有内容。清查工作以财务部门为主，会同其她有关专业部门（如投资管理部门）等人员共同清查。3．清查工作办法程序（1）填写“交易性金融资产清查明细表”（至“账面值”一栏），并与交易性金融资产总账数和明细账共计数核对与否相符。（2）获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，作出记录或进行恰当调节。（3）盘点交易性金融资产，编制交易性金融资产盘点表，并检查交易性金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，同步与有关账户余额进行核对；如有差别，查明因素。作出记录或进行恰当调节。（4）如交易性金融资产在现场清查日已售出或兑换，则追查至有关原始凭证，以确认其在清查基准日存在。（5）在外保管交易性金融资产等应查阅关于保管文献，必要时可向保管人函证，复核并记录函证成果。（6）检查有无变现存在重大限制交易性金融资产，如有，则查明状况，并做恰当调节。（7）就被审计单位管理层将投资拟定划分为交易性金融资产意图获取证据，并考虑管理层实行该意图能力。（8）检查非记账本位币交易性金融资产折算汇率及折算与否对的。（9）检查投资凭证，注意与否向有关上级单位或有权审批部门办理关于报告、审批手续。（10）依照当前所执行会计准则和财务制度关于规定，检查减值准备计提和会计解决与否对的。（11）依照上述清查状况，完毕“交易性金融资产清查明细表”编制。应收票据清理、清查及损失认定1．清理内容（1）核对该科目各明细与总账、会计报表与否相符。（2）清理基准日尚未到期带息应收票据，检查利息计提与否对的。（3）清理与否有已到期对方单位无法承兑应收票据，若有应转为“应收账款”核算，并将计提到期日至基准日之间利息冲回。2．清查内容截止基准日应收票据科目中核算所有内容。清查工作以财务部门为主，会同其她有关专业部门及票据持有人等有关人员共同清查。3．清查工作办法程序（1）填写“应收票据清查明细表”（至“账面值”一栏），并与应收票据报表数、总账数和明细账共计数核对与否相符。（2）检查有无应转至应收账款逾期应收票据、未到期但有确凿证据表白不可以收回或收回也许性不大应收票据，如存在此状况应在清查明细表中阐明。符合损失条件，获得有关证据并核准后作损失解决。（3）盘点库存票据，并与应收票据登记簿关于内容核对，检查其有效性，并注意与否存在已作抵押票据和银行退回票据。已办理质押手续票据应获得关于证明。（4）必要时相应收票据进行函证，并对函证成果进行汇总、分析，同步对不符事项作出恰当解决。（5）对以非记账本位币结算应收票据，检查其采用折算汇率和汇兑损益解决对的性。（6）依照当前所执行会计准则和财务制度关于规定，检查坏账准备计提和会计解决与否对的。（7）据上述清查状况，完毕“应收票据清查明细表”编制。4．损失认定原则比照坏账损失认定原则。应收账款清理、清查及损失认定1．清理内容（1）核对该科目各明细账与总账、会计报表与否相符。（2）清理该科目与否存在不属于销售货品、提供劳务而形成往来款项，若有应调节至“其她应收款”等科目核算。（3）按照公司正常收款信用期，对于在基准日前应收回款项应加快催收，及时入账。（4）对于具备确认收入条件但未确认收入，应及时确认收入，并挂账。（5）发出商品形成损失时，在申报损失时应按坏账规定来收集报损资料，因此应将该发出商品调入“应收账款”科目。（6）清理分期收款业务，按合同规定与否存在基准日前应确认收入、往来账事项，若有应及时作账务解决。如果延期收取货款具备融资性质，应在“长期应收款”科目核算。（7）清理预收账款中与否有与应收账款挂同一明细科目（同一业务性质）状况，若有应进行账务调节，避免资产与负债同步虚增。（8）清理基准日应收账款明细科目贷方余额，设立“预收账款”科目，相应作重分类。2．清查内容截止基准日填报单位各类应收账款。清查工作由财务部门和销售部门为主，其她有关部门和人员配合进行。3．清查工作办法程序（1）填写“应收账款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与应收账款、坏账准备总账数、明细账共计数核对与否相符。（2）对于同一债务人因业务往来较多，欠款、还款滚动发生状况，应依照“先欠款，先偿还”账龄分析原则，分析应收账款余额账龄构成。（3）相应收内部单位款项进行对账，并列入清查表关于栏目，存在往来不一致状况下，应查明因素，及时进行账务解决。对于外部应收款项应当采用发函询证办法进行对账，并关注回函不符状况，作出相应记录。（4）依照当前所执行会计准则和财务制度关于规定，检查坏账准备计提和会计解决与否对的。（5）检查坏账准备计提和核销批准程序，收集书面报告等证明文献。（6）判断实际发生坏账损失，与否符合关于规定，所收集证据与否充分。（7）依照账龄分析，对长期挂账应收账款应查明因素，并在清查明细表中进行阐明。（8）核算应收账款可回收性，有无债务人破产或者死亡、破产财产或者遗产清偿后仍无法收回、以及债务人长期未履行偿债义务状况，符合损失条件，获得有关外部证据并核准后作损失解决。（9）清查应收账款与否业已充当抵押品，并在清查明细表中做出阐明。（10）据上述清查状况，完毕“应收账款清查明细表”编制。4．损失认定原则4．1坏账损失是指公司不能收回各项应收款项导致损失。重要涉及：应收账款和其她应收款、应收票据、预付账款等发生坏账导致损失。对清理出各项坏账，要逐项分析形成因素，对有合法证据证明的确不能收回应收款项，分别不同状况，认定为损失。4．2债务单位已被宣布破产、清算、注销、吊销工商登记或被撤销、关闭等，导致应收款项难以收回。4．2．1对上述情形中已经清算，扣除债务人清算财产清偿某些后，对的确不能收回款项，根据下列证据（但不限于），认定为损失：4．2．1．1法院破产公示和破产清算清偿文献；4．2．1．2工商部门注销工商登记、吊销营业执照证明；4．2．1．3政府部门责令关闭文献等关于资料；4．2．2对上述情形中尚未清算，分如下几种状况解决（在该状况下，社会中介机构参加清产核资，将由中介机构依照公司提供证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）：4．2．2．1债务单位已被宣布破产、清算，根据下列证据（但不限于）进行判断，对的确不能收回某些，认定为损失。4．2．2．1．1法院破产公示或清算公示（必备证据）；4．2．2．1．2债务单位近来经审计或上级单位批复会计报表（辅助证据）。4．2．2．2债务单位已被注销、吊销工商登记，根据下列证据（但不限于）进行判断，对的确不能收回某些，认定为损失。4．2．2．2．1工商部门注销、吊销证明（必备证据）；4．2．2．2．2债务单位近来经审计或上级单位批复会计报表（辅助证据）；4．2．2．2．3工商部门信息中心调查证明（辅助证据）；4．2．2．2．4工商部门两年未通过年检证明（辅助证据）。4．2．2．3债务单位被撤销或关闭，根据下列证据（但不限于）进行判断，对的确不能收回某些，认定为损失。4．2．2．3．1政府部门决定撤销、责令关闭文献（必备证据）；4．2．2．3．2债务单位近来经审计或上级单位批复会计报表（辅助证据）。4．3债务人已失踪、死亡应收款项，在获得法院或公安机关出具债务人已失踪、死亡证明后，拟定以其剩余财产或遗产的确局限性清偿债务、无法找到其她承债主体追偿债务，对的确不能收回某些，认定为损失。4．4债务人因受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响不能偿还，对的确无法收回应收款项，根据下列证据（但不限于）进行判断，认定为损失（在该状况下，社会中介机构参加清产核资，将由中介机构依照公司提供证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）：4．4．1公司出具专项阐明材料（必备证据）；4．4．2自然灾害或意外事故证明（交通、公安、司法事故报告、解决决定等，责任事故应获得司法机关结案材料）（必备证据）；4．4．3涉及保险赔款，保险文献、保险公司理赔凭证（必备证据）；4．4．4外部关于债务人受战争、国际政治事件、自然灾害等不可抗力因素影响阐明材料（辅助证据）；4．4．5债务人在境外，国内驻外使（领）馆和商务机构出具备关证明（辅助证据）；4．4．6债务单位近来经审计或上级单位批复会计报表，表白债务人财务状况急剧恶化且在能预见将来时间内免费债能力（辅助证据）。4．5逾期不能收回应收款项，有败诉法院判决书、裁定书，或者胜诉但无法执行或债务人免费债能力被法院裁定终（中）止执行，根据法院判决、裁定或终（中）止法律文书，认定为损失。需注意是，公司状况阐明中应涉及：败诉因素、单位和个人责任。4．6在逾期不能收回应收款项中，单笔数额小、局限性于弥补清收成本，根据公司出具专项阐明材料进行判断，对的确不能收回款项，认定为损失。需注意是，拟定清收成本时应注意与清收活动有关性（在该状况下，社会中介机构参加清产核资，将由中介机构依照公司提供证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）。4．7逾期三年以上应收款项，有公司依法催收磋商记录，可以确认债务人已资不抵债、持续三年亏损或持续停止经营3年以上，并能认定在近来3年内没有任何业务往来，根据下列证据进行判断，对的确不能收回应收款项，在扣除应付债务人各种款项和关于负责人补偿金额后认定为损失（在该状况下，社会中介机构参加清产核资，将由中介机构依照公司提供证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）。4．7．1公司提供关于该笔款项及债务人状况专项阐明材料；4．7．2经债务人关于负责人签字并加盖公章确认公司催款单或公司对账单，或经律师鉴证其她依法催收磋商记录；需注意是,催款单或对账单不能只是近来期间或某个集中期间，应尽量是此前不同年度以表白该状况处在持续状态；4．7．3持续三个年度经审计或上级单位批复会计报表，表白债务人已三年持续亏损或停止经营3年以上，且近来一种年度资不抵债；4．7．4近来3年内与债务人没有任何业务往来证明材料。4．8逾期三年以上应收款项，债务人在境外及国内香港、澳门、台湾地区，经依法催收仍不能收回，在获得境外中介机构出具备关证明，或者获得国内驻外使（领）馆和商务机构出具债务人逃亡、破产证明后，认定为损失。4．9对逾期三年以上应收款项，公司为了减少坏账损失而与债务人协商，按一定比例折扣后收回（含收回实物资产），依照公司董事会或者经理（厂长）办公会审议决定（二级及如下公司应有上级母公司核准文献）和债权债务双方订立有效合同，以及已收回资金证明，其折扣某些，认定为损失。4．10债务人已被合并、分立，对于已知债务承办单位应核算债务承办单位偿债能力；未知债务承办单位，应通过工商等部门贯彻债务承办单位，并按前款所述确认坏账损失。4．11公司系统内部单位之间、母子公司之间互相拖欠款项，债权人核销债权要与债务人核销债务同等金额，同步进行，并签定书面合同，互相提供解决债权或者债务财务资料。单方损失不能确以为损失，不予核销。5.应收款项损失认定税法原则5.1公司应收及预付款项坏账损失应根据如下有关证据材料确认5.1.1有关事项合同、合同或阐明；5.1.2属于债务人破产清算，应有人民法院破产、清算公示；5.1.3属于诉讼案件，应出具人民法院判决书或裁决书或仲裁机构仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行法律文书；5.1.4属于债务人停止营业，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；5.1.5属于债务人死亡、失踪，应有公安机关等关于部门对债务人个人死亡、失踪证明；5.1.6属于债务重组，应有债务重组合同及其债务人重组收益纳税状况阐明；5.1.7属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回，应有债务人受灾状况阐明以及放弃债权声明。5.2公司逾期三年以上应收款项在会计上已作为损失解决，可以作为坏账损失，但应阐明状况，并出具专项报告。5.3公司逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过公司年度收入总额万分之一应收款项，会计上已经作为损失解决，可以作为坏账损失，但应阐明状况，并出具专项报告。其她应收款清理、清查及损失认定1．清理内容（1）核对该科目各明细账共计数与总账、会计报表与否相符。（2）按照公司正常收款信用期，对于在基准日前应收回款项应加快催收，及时入账。（3）对其她应收款中个人借款进行清理。（4）将该科目中属于投资性质款项应调入“持有至到期投资”或“长期股权投资”等有关科目核算。需要注意是，公司发生一年以内（含一年）委托理财应在本科目核算。（5）清理该科目中属于销售货品、提供劳务而形成往来款项，应转入“应收账款”科目核算。（6）对该科目明细科目中，名称模糊或内容不明确应认真清理。（7）清理基准日其她应收款明细科目贷方余额，调节至其她应付款。2．清查内容截止基准日填报单位其她应收款。其她应收款清查由财务部门牵头，有关部门和人员（涉及备用金持有人）配合，依照其她应收款性质、用途，清查工作要贯彻到经办部门和经办人员。3．清查工作办法程序（1）填写“其她应收账款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与其她应收款总账数与明细账共计数核对与否相符。（2）运用“先欠款，先偿还”账龄分析原则，分析其她应收款余额账龄构成，检查其她应收款账龄分析成果与否对的。（3）相应收内部单位款项进行对账，并列入清查表关于栏目；对于外部应收款项应当采用发函询证办法进行对账，并关注回函不符状况，作出相应记录。（4）依照账龄分析，对长期挂账其她应收款应查明因素，并在清查明细表中进行阐明。（5）检查与否存在潜亏挂账，潜亏挂账普通是指支出钞票已经流出，该支出已经获得支出凭据，或虽未获得支出凭据但预测该支出在基准日后不会给单位带来任何钞票流入，或该支出受益期已经结束，但未列入损益项目。符合潜亏挂账损失条件，获得有关证据并核准后作损失解决。（6）核算其她应收款可收回性，有无对方单位破产或者死亡、破产财产或者遗产清偿后仍无法收回以及对方单位长期未履行偿债义务状况，对这些状况所形成因素及采用办法需在清查明细表中进行阐明。（7）依照当前所执行会计准则和财务制度关于规定，检查坏账准备计提和会计解决与否对的。（8）对非记账本位币结算其她应收款，检查其采用折算汇率与否对的。（9）上述清查状况，完毕“其她应收款清查明细表”编制。4．损失认定原则比照应收账款坏账损失认定原则。预付账款清理、清查及损失认定1．清理内容（1）核对该科目各明细账共计数与总账、会计报表与否相符。（2）对超过一年预付账款进行清理，如交易已中断或无法执行遗留预付账款应计提坏账准备。（3）对于时间较长，因采购发票长期未到或丢失而无法销账预付账款，应查清事实并提供状况阐明，经批准后进行账务调节。该类事项在资产方往往会与“固定资产”、“存货”重复，或导致虚假实物盘盈；在负债方会与“应付账款”重复，导致资产负债同步虚增。（4）公司会计制度下待摊费用科目中核算内容，均应结转至本科目核算。2．清查内容截止基准日填报单位预付账款。预付账款清查由财务部门牵头，有关部门和人员配合，依照预付账款性质、用途，清查工作要贯彻到经办部门和经办人员。3．清查工作办法程序（1）填写“预付账款清查明细表”（至“账面值”一栏），并与预付账款报表数、总账数和明细账共计数核对与否相符。（2）在同一债务人采购、还款滚动发生状况下，运用“先采购，先销账”账龄分析原则，分析预付账款余额账龄构成，检查预付账款账龄分析成果与否对的。（3）选取预付账款重要项目函证别的额和交易条款，分析回函不符因素，作相应调节。（4）检查长期挂账款项因素，区别预付账款业务内容（预付工程支出类和预付经营支出类）进行填列，并在清查明细表中进行阐明。符合损失条件，获得有关证据并核准后作损失解决。（5）检查有无超过1年尚未结清待摊费用，如有，应查明因素并做出记录，在清查明细表中进行阐明。如存在潜亏挂账状况，在获得有关证据和核准后，作清查减少解决。（6）依照上述清查状况，完毕“预付账款清查明细表”编制。4．损失认定原则比照应收账款坏账损失认定原则。存货清理、清查及损失认定1．清理内容（1）核对该科目各明细账共计数与总账、会计报表与否相符。（2）对实物部门在基准日已收到存货，财务部门应及时进行会计解决。（3）对基准日前已销售存货，应及时全面进行存货成本结转会计解决，保证存货真实性、销售成本完整性。（4）对因投资性质发出商品，应进行账务解决，并调节至“长期股权投资”科目核算。（5）对已实现销售发出商品，无论货款与否可以收回，应确认收入与往来款，结转销售成本（因素同前）。无法销售但可以收回发出商品，应在基准日前收回入库。（6）注意对分期收款发出商品账务解决。既要关注科目使用对的性，也要关注分期成本结转对的性。（7）存货入库、出库账务解决务必以实物部门实际收发数为根据，对基准日前尚未收到发票入库存货、尚未开具发票发出存货以及借出、借入存货，公司应全面进行账务解决，保证基准日时点财务账面数与实物保管部门台账数一致。2．清查内容截止基准日止在存货科目下核算所有内容，涉及在途材料、材料采购、库存材料、低值易耗品、材料成本差别、委托加工材料、生产成本、劳务成本、周转材料、商品采购、库存商品、出租商品等。重要由物资供应部门和仓库管理部门负责清查，由财务部门配合。3．清查工作办法程序（1）按照存货类别填写“存货清查明细表”（至“账面值”一栏），并与存货报表数、总账数、明细账共计数核对与否相符。（2）财务部门明细账余额与仓库管理员存货明细登记账余额进行核对，核算与否账账相符。如存在不符，应当及时查明因素。（3）拟定清查盘点日，制定妥善、周密盘点方案，全面清查、盘点存货：=1\*GB3①盘点前，整顿存货堆放、核对清查盘点日仓库实物明细账，与否与财务账面值之间存在差别；=2\*GB3②在存货盘点过程中，应采用以账对实、以实对账核对办法盘点实物资产；=3\*GB3③在实物盘点过程中，需同步关注存货状态，如存在毁损待报废状况，应作为清查日发现其她状况记录；=4\*GB3④拟定清查日存货实际数量以及其中毁损待报废存货实际数量后，应依照关于存货项目在清查基准日至清查盘点日之间所有增减变动会计记录基本上进行倒轧，拟定清查基准日存货实物数量以及其中毁损待报废存货实际数量。=5\*GB3⑤将清查基准日仓库实物明细账与库存实际数量进行核对，如有盘盈或盘亏，查明因素并在“存货清查明细表”中进行阐明。符合损失条件，获得有关证据、鉴定、阐明并核准后作损失解决。=6\*GB3⑥将倒轧得出清查基准日毁损待报废存货实际数量作为清查发现其她状况列入“存货清查盘点表”。=7\*GB3⑦编制“存货清查盘点表”。（4）对于存储于第三方单位存货，应于现场清查日前收回，收回存货有困难应到存货存储现场清查。（5）依照上述清查状况，完毕存货及存货各项目清查明细表编制，其中，盘盈作为清查增长，盘亏及毁损待报废作为清查减少。盘盈存货在查明因素后，可以应用市价法拟定价值，金额特别巨大，应当进行评估以拟定其价值。（6）依照上述清查状况，完毕“存货清查明细表”编制。4．损失认定原则4．1存货损失，是指关于商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生盘盈、盘亏、变质、毁损、报废、裁减、被盗等导致净损失，以及存货成本高留低转资金挂账等。4．2对盘盈和盘亏存货，扣除负责人补偿后差额某些，根据下列证据（但不限于）进行判断，认定为损失（在该状况下，社会中介机构参加清产核资，将由中介机构依照各单位提供证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）：4．2．1存货盘点表（涉及盘盈、盘亏数量、金额）；4．2．2存货监盘记录；4．2．3存货管理内部控制制度及执行状况；4．2．4其她应附报材料：4．2．4．1存货保管人对于盘盈和盘亏状况阐明；4．2．4．2盘盈存货价值拟定根据（涉及有关入库手续、相似相近存货采购发票价格或其她拟定根据）；4．2．4．3盘亏存货价值拟定根据；4．2．4．4单位内部关于责任认定、负责人补偿阐明和内部核批文献。需注意是，盘盈资产不涉及实物形态存在、而其价值已按照会计准则在费用中列转某些。4．3对报废、毁损存货，将其账面价值扣除残值及保险补偿或负责人补偿后差额某些，根据下列证据（但不限于）进行判断，认定为损失：4．3．1单项金额较小存货，由单位内部物资管理部门、技术部门、财务部门等联合出具经济鉴证证明；4．3．2单项金额较大重要存货，应获得国家关于技术鉴定部门或具备技术鉴定资格机构（如专业技术管理部门、行业技术鉴定委员会）出具技术鉴定证明；4．3．3对以上金额大小划分，提供如下参照：4．3．3．1参照公司或行业资产管理规定及此前报损、核损原则；4．3．3．2执业人员可依照实际状况拟定绝对原则或相对原则。4．3．4存货监盘记录；4．3．5涉及保险索赔，应有保险公司理赔状况及阐明；4．3．6其她应附报材料：4．3．6．1单位内部关于存货报废、毁损状况阐明及审批文献；4．3．6．2残值状况阐明；4．3．6．3单位内部关于责任认定、负责人补偿阐明和内部核批文献。4．4对被盗存货，将其账面价值扣除保险理赔以及负责人补偿后差额某些，根据如下证据（但不限于）进行判断，认定为损失：4．4．1向公安机关报案记录，公安机关备案、破案和结案证明材料；4．4．2涉及负责人责任认定及补偿状况阐明；4．4．3涉及保险索赔，应有保险公司理赔状况阐明。4．5对已削价、折价解决存货，由单位关于部门阐明状况，根据关于会计凭证，经判断，将原账面价值与已收回价值差额某些，认定为损失。4．6遭受自然灾害、意外事故等导致存货损失，在扣除保险补偿（或责任补偿）后净损失，根据下列证据认定为损失：4．6．1向公安机关报案记录，公安机关备案、破案和结案证明材料；4．6．2自然灾害报告资料及关于部门损失鉴定报告；4．6．3涉及负责人责任认定及补偿阐明；4．6．4涉及保险索赔，应有保险公司理赔状况阐明。4．7清查出存货成本高留低转某些（仅限于此前年度），由公司提出专项阐明，认定为损失。存货成本高留低转某些是指：潜亏某些、应计未计某些（在该状况下，社会中介机构参加清产核资，将由中介机构依照公司提供证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）。5.损失认定税法原则5.1存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除负责人补偿后余额，应根据如下证据材料确认：5.1.1存货计税成本拟定根据；5.1.2公司内部关于责任认定、负责人补偿阐明和内部核批文献；5.1.3存货盘点表；5.1.4存货保管人对于盘亏状况阐明。5.2存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及负责人补偿后余额，应根据如下证据材料确认：5.2.1存货计税成本拟定根据；5.2.2公司内部关于存货报废、毁损、变质、残值状况阐明及核销资料；5.2.3涉及负责人补偿，应当有补偿状况阐明；5.2.4该项损失数额较大（指占公司该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增长亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具专项报告等。5.3存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及负责人补偿后余额，应根据如下证据材料确认：5.3.1存货计税成本拟定根据；5.3.2向公安机关报案记录；5.3.3涉及负责人和保险公司补偿，应有补偿状况阐明等。待解决资产损溢清理、清查及损失认定1．清理内容（1）核对该科目明细账与总账、会计报表与否相符。（2）对本年度及此前年度产生待解决事项，应在基准日迈进行账务解决、科目结转。（3）公司在清查财产过程中查明各种财产盘盈（除固定资产盘盈外）、盘亏和毁损价值以及物资在运送途中发生非正常短缺与损耗均在本科目核算。公司财产损溢，应查明因素，在清查基准日前解决完毕，解决后本科目应无余额。2．清查内容如特殊状况下，清查基准日余额未解决完。则清查截止基准日已记入待解决流动资产损溢账户内容。以财务部门为主，其她有关部门和人员配合进行清查。3．清查工作办法程序（1）填写“待解决资产损溢清查明细表”（至“账面值”一栏），并与待解决资产损溢报表数、总账数与明细账共计数核对与否相符。（2）检查待解决损溢因素，核算损失审批手续与否齐备。（3）重点检查有无应予解决而未解决、长期挂账待解决资产损溢。如有，应查明因素，并在清查明细表中阐明。符合损失条件，获得有关证据并核准后作损失解决。（4）依照上述清查状况，完毕“待解决资产损溢清查明细表”编制。4．损失认定原则比照有关资产损失认定原则。其她流动资产清理、清查及损失认定1．清查内容截止基准日上述资产项目未包括属于流动资产其她内容。以财务部门为主，其她有关经办部门和人员配合进行清查工作。2．清查工作办法程序（1）填写“其她流动资产清查明细表”（至“账面值”一栏），并与其她流动资产报表数、总账数与明细账共计数核对与否相符。（2）对非记账本位币结算其她流动资产，检查其采用折算汇率与否对的。（3）检查关于资产内容与否符合规定，与否存在损失也许，符合损失条件，获得有关证据并核准后作损失解决。（4）依照上述清查状况，完毕“其她流动资产清查明细表”编制。3．损失认定原则比照有关资产损失认定原则。可供出售金融资产清理、清查及损失认定1．清理内容（1）核对该科目各明细账与总账、会计报表与否相符。（2）保证基准日前公司所有可供出售金融资产已及时进行会计解决，以保证资产真实性，资本公积、投资收益完整性。2．清查内容截止基准日可供出售金融资产账户核算所有内容，涉及划分为可供出售股票投资、债券投资等金融资产。清查工作以财务部门为主，会同其她有关专业部门（如投资管理部门）等有关人员共同清查。3．清查工作办法程序（1）填写“可供出售金融资产清查明细表”（至“账面值”一栏），并与可供出售金融资产总账数和明细账共计数核对与否相符。（2）依照公司管理层意图和能力，判断可供出售金融资产分类与否对的。（3）获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券登记公司等发函询证,以确认其存在。如有差别，查明因素，作出记录或进行恰当调节。（4）检查投资凭证，注意与否向有关上级单位或有权审批部门办理关于报告、审批手续。（5）公司获得可供出售金融资产为债券投资，资产清查基准日，检查公司与否进行了债券利息相应账务解决。（6）在外保管可供出售金融资产等应查阅关于保管文献，必要时可向保管人函证，复核并记录函证成果。理解在外保管可供出售金融资产与否实质上为委托理财，如是，则应详细记录，分析资金安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充分披露。（7）检查公司与否按照公司会计准则规定，将资产清查基准日账面价值与公允价值差别计入“可供出售金融资产——公允价值变动”及“资本公积——其她资本公积”科目。（8）结合银行借款等检查，贯彻可供出售金融资产与否存在质押、担保状况。如有，则应详细记录。（9）依照上述清查状况，完毕“可供出售金融资产清查明细表”编制。持有至到期投资清理、清查及损失认定1．清理内容（1）核对该科目各明细账与总账、会计报表与否相符。（2）保证基准日或前几日到期持有至到期投资及时进行会计解决，以保证持有至到期投资真实性，投资收益完整性。（3）考虑管理层将投资拟定划分为持有至到期投资意图，并考虑管理层实行该意图能力。贯彻核算内容与否应划分为持有至到期投资。2．清查内容截止基准日持有至到期投资账户核算所有内容，涉及国库券、各种特种债券等符合会计准则规定持有至到期投资。清查工作以财务部门为主，会同其她有关专业部门（如投资管理部门）及保管人等有关人员共同清查。3．清查工作办法程序（1）填写“持有至到期投资清查明细表”（至“账面值”一栏），并与持有至到期投资总账数和明细账共计数核对与否相符。（2）债券及基金账户对账单，与明细账余额核对。（3）盘点库存有价证券，并与有关账户余额进行核对。（4）在外保管持有至到期投资等应查阅关于保管文献，必要时可向保管人函证。（5）如可以向证券公司等获取对账单，应获得对账单，并与明细账余额核对，需要时，向其等发函询证。如有差别，查明因素。作出记录或进行恰当调节。（6）检查投资合同和合同，注意与否向有关上级单位办理关于报告、审批手续。（7）按照公司会计准则检查持有至到期投资与否存在减值状况，并收集关于根据，填写清查明细表。（8）依照上述清查状况，完毕“持有至到期投资清查明细表”编制。4．损失认定原则比照“长期股权投资”、“应收帐款”某些投资损失认定原则。5.损失认定税法原则公司债权投资损失应根据投资原始凭证、合同或合同、会计核算资料等有关证据材料确认。下列状况债权投资损失，还应出具有关证据材料：（1）债务人或担保人依法被宣布破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上，或债权投资（涉及信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元如下，应出具相应债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文献、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（涉及司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）；（2）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，公司对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险补偿证明、资产清偿证明等；（3）债务人因承担法律责任，其资产局限性归还所借债务，又无其她债务承担者，应出具法院裁定证明和资产清偿证明；（4）债务人和担保人不能偿还到期债务，公司提出诉讼或仲裁，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终结（中断）执行，应出具人民法院裁定文书；（5）债务人和担保人不能偿还到期债务，公司提出诉讼后被驳回起诉、人民法院不予受理或不予支持，或经仲裁机构裁决免除（或某些免除）债务人责任，经追偿后无法收回债权，应提交法院驳回起诉证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任文书；（6）经国务院专案批准核销债权，应提供国务院批准文献或经国务院批准后由国务院关于部门批准文献。长期股权投资清理、清查及损失认定1．清理内容（1）编制长期股权投资明细表，并与总账、明细账及报表进行核对；（2）获得并核对公司所有被投资单位（涉及尚未入账被投资单位）投资合同或合同（涉及补充合同或合同）、验资报告（历次股权变动验资报告）、公司章程（最新版）、营业执照及已审计会计报表等资料和文献；（3）按照公司会计准则规定拟定与否应按权益法或成本法核算；（4）将尚未纳入公司对外投资核算被投资子公司，应按照关于投资合同或合同及验资报告调节入账，并按权益法或成本法对会计报表进行追溯调节直至清产核资基准日；（5）对存在会计差错长期股权投资，如应按权益法核算而采用成本法、应按成本法核算而采用权益法、截止清产核资基准日未能精确按照权益法或成本法核算等，应将会计差错进行调节；（6）对在往来账中挂账长期股权投资项目也应予以调节并从实际投资之日起按照成本法或权益法进行核算；（7）公司在最初进行投资长期股权投资金额（投资成本）与子公司实收资本不一致状况，应按照关于投资合同合同及验资报告等有关法律性文献拟定投资额；（8）对截止清产核资基准日或基准日之后浮现关停并转等不符合持续经营原则被投资单位应当进行必要调查，获得有关文献、合同或其她资料，不再纳入合并范畴并进行相应账务调节；（9）依照公司会计准则合理计提减值准备；（10）按照公司会计准则规定，对的解决新准则初次执行日转换业务。2．清查内容截止基准日纳入清产核资范畴长期股权投资。对长期股权投资清查由财务部和投资部门负责，其她有关部门配合。3．清查工作办法程序（1）填写“长期股权投资清查明细表”（至“账面值”一栏），并与长期股权投资总账数和明细账共计数核对与否相符。（2）核算长期股权投资合同、合同、章程及关于部门批准文献，确认拥有实际股权，必要时进行投资成本和股权比例函证。如发现已经损失长期股权投资，应在获得有关外部证据并核准后作损失解决。（3）检查长期股权投资投资收益所采用核算办法与否符合规定，核算被投资单位历年实现投资收益与否真实，与否已按比例对的计算收益。（4）依照上述清查状况，完毕“长期股权投资清查明细表”编制。4．损失认定原则4．1投资损失是指各单位发生不良股权导致损失。对清理出不良投资，应逐项进行因素分析，对有合法证据证明的确不能收回，认定为损失。4．2各单位发生股权投资损失，按如下状况解决：4．2．1对不具备控制权投资：4．2．1．1投资期限届满或投资期限已超过，且被投资单位持续3年经营亏损导致资不抵债，依照被投资单位经注册会计师审计资产负债表、损益表确认投资损失（在该状况下，社会中介机构参加清产核资，将由中介机构依照单位提供证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）；4．2．1．2被投资单位已被宣布破产、注销、吊销工商登记或县级以上人民政府决定关闭等，导致投资难以收回，扣除清算财产清偿某些后，对于的确不能收回投资，根据关于证据确以为损失。4．2．2对具备控制权股权投资：4．2．2．1被投资单位由于经营亏损，应当按照《公司会计准则第8号—资产减值》计提减值准备；4．2．2．2被投资单位由于违法经营或其她因素导致终结，应根据被投资单位注销登记或被依法关闭、宣布破产等法律文献及其清算报告确认投资损失；4．2．2．3如果转让股权投资，根据有效股权转让合同、被投资单位董事会决策确认转让损益。4．2．3对上述情形中已经清算单位，认定为损失证据涉及（但不限于）：4．2．3．1法院破产公示和破产清算清偿文献、清算报告；4．2．3．2工商部门注销工商登记、吊销营业执照证明；4．2．1．3政府部门行政决定或文献；4．2．4对上述情形中尚未清算，分如下几种状况解决（在该状况下，社会中介机构参加清产核资，将由中介机构依照各单位提供证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）：4．2．4．1被投资单位已被宣布破产、清算，根据下列证据（但不限于）进行判，对的确不能收回投资，认定为损失：4．2．4．1．1法院破产、清算公示（必备证据）；4．2．4．1．2被投资单位近来经审计或上级单位批复会计报表（辅助证据）。4．2．4．2被投资单位已被注销、吊销工商登记，根据下列证据（但不限于）进行判断，对的确不能收回投资，认定为损失：4．2．4．2．1工商部门注销、吊销证明（必备证据）；4．2．4．2．2被投资单位近来经审计或上级单位批复会计报表（辅助证据）；4．2．4．2．3工商部门信息中心调查证明（辅助证据）；4．2．4．2．4工商部门持续两年未通过年检证明（辅助证据）。4．2．4．3被投资单位被撤销、关闭，根据下列证据（但不限于）进行判断，对的确不能收回投资，认定为损失：4．2．4．3．1政府部门行政决定或文献（必备证据）；4．2．4．3．2被投资单位近来经社会审计或上级单位批复会计报表（辅助证据）。固定资产及合计折旧清理、清查及损失认定1．清理内容（1）将固定资产总账与报表、总账与明细账、明细账与固定资产卡片等资料进行核对，发既有不符，应查明因素予以调节或重新登记；（2）核对固定资产实际使用年限与明细账或卡片所记载使用年限与否一致，发现不一致，应查明因素重新登记，影响折旧额计算应重新计算并调节；（3）对超期计提折旧或漏计折旧状况予以调节并修改相应卡片；（4）核对关于房产产权证明与明细账和卡片与否一致，对有房产证而未登记或已登记而无房产证固定资产应查明因素，对漏掉或有错误应予以重新登记；对产权未拟定房产应做好必要调查工作，获得有关资料；（5）核对关于土地土地证与明细账或卡片与否一致，对有土地证而未登记或已登记而无土地证状况应查明因素，对漏掉或有错误应予以重新登记；对产权未拟定土地应做好必要调查工作，获得有关资料；对购买土地应核对关于土地出让金发票及有关手续；对租赁土地应核对关于租赁合同；对免费使用土地应获得关于授权使用证明。（6）与预付账款、在建工程等科目清理结合，对尚未收到发票已经使用固定资产、未竣工转资但已达到预定可使用状态在建工程，应结转至固定资产科目，并补提折旧。（7）清理暂时闲置固定资产有关证明文献，并观测其实际状况，检查与否已按规定计提折旧，有关会计解决与否对的。2．清查内容截止基准日各单位固定资产。截止基准日上述固定资产合计折旧。固定资产清查由各单位资产使用部门负责，财务部门配合；土地、房屋建筑物、运送工具和办公设备清查由行政、后勤部门负责，财务部门配合。对合计折旧清查，重要由财务部门负责。3．清查工作办法和程序固定资产清查工作办法程序：（1）财务部门填写“固定资产清查明细表”（至“账面值”一栏），检查固定资产分类与否对的，并与报表数、总账数、明细账及固定资产卡片核对一致；（2）各资产使用部门在财务部门配合下全面清查盘点固定资产，与基准日“固定资产清查明细表”进行核对，并对盘点中浮现差别状况进行阐明：=1\*GB3①在实物盘点过程中，应采用以账对物、以物对账核对办法盘点实物资产，并在盘点中同步粘贴固定资产标签（牌），以便核对，对固定资产卡片中固定资产信息不全或存在错误，要依照清查成果进行修改、完善；=2\*GB3②在实物盘点过程中，需同步关注固定资产状态，如存在固定资产减值状况，需要获得有关证据，拟定预测损失，并作为预测资产损失附件上报；=3\*GB3③对实物盘点状况进行整顿（考虑清查日至基准日之间变化），拟定实物资产盘盈、盘亏及毁损等事项，在此基本上，完毕基准日“固定资产清查明细表”编制；=4\*GB3④在“固定资产清查明细表”中，对于各项固定资产盘盈、盘亏及毁损等状况须提供关于详细根据（如：技术鉴定资料），作为申报固定资产清查损失附件上报。（3）各单位综合办公室或有关部门配合财务部检查房屋产权证、车辆运营证、船舶船籍证明等权属证明文献，明确固定资产产权归属，对于权属不清固定资产需及时补办有关手续或专门上报；（4）依照上述清查状况，完毕“固定资产清查明细表”填制。合计折旧清查办法程序：（1）由财务部门填写“固定资产清查明细表”有关内容（填写至“账面值”一栏），并与合计折旧报表数、总账数和明细账数核对与否相符。（2）财务部门依照“固定资产明细清查表”对各项资产合计折旧进行测算，注意暂预计入固定资产在建工程决算后对合计折旧调节状况、历年折旧政策变更及对合计折旧影响状况、加速折旧计提范畴和时间拟定状况等事项，并对测算值进行分类汇总，总体拟定影响限度和重要差别因素，必要时需上报文字阐明或提供详细根据。（3）对于固定资产清查发现盘盈、盘亏和毁损状况应相应考虑对合计折旧影响状况，并编入清查表。（4）如属于会计差错致使合计折旧计提有误，应当在清查发现后进行自行调节；如属于潜亏挂账性质而少提或不提折旧，金额较大时，应当核算有关状况，履行关于审批手续，并在核准后作为清查损失解决。（5）财务部门依照上述清查状况，完毕“固定资产清查明细表”中有关栏目编制。4．损失认定原则4．1固定资产损失是指本单位房屋建筑物、机器设备、运送设备、工具器具等发生盘盈、盘亏、裁减、毁损、报废、丢失、被盗等导致净损失。4．2对盘盈固定资产，根据下列证据（但不限于），确以为固定资产盘盈入账：4．2．1固定资产盘点表；4．2．2使用保管人对于盘盈状况阐明材料；4．2．3盘盈固定资产价值拟定根据（同类固定资产市场价格、类似资产购买合同、发票或竣工决算资料）；4．2．4重大或批量数额较大固定资产盘盈，应委托中介机构进行资产估价，出具估价报告。4．3对盘亏固定资产，将其账面净值扣除负责人补偿后差额某些，根据下列证据（但不限于）进行判断，认定为损失（在该状况下，社会中介机构参加清产核资，将由中介机构依照公司提供证据进行职业判断和客观评判出具经济鉴证证明确认损失）：4．3．1固定资产盘点表；4．3．2盘亏状况阐明；4．3．3盘亏资产价值拟定根据；4．3．4各单位内部关于责任认定和内部核准文献等。4．4对报废、毁损固定资产，将其账面净值扣除残值、保险补偿和负责人补偿后差额某些，根据下列证据（但不限于）进行判断，认定为损失：4．4．1各单位内部关于部门出具鉴定证明；4．4．2单项或批量金额较大固定资产毁损、报废，要做出专项阐明，并委托有技术鉴定资格部门或机构进行鉴定，出具鉴定证明；对于公司系统内部处在行业龙头地位鉴定部门出具鉴定意见书,也可作为参照证据。4．4．3不可抗力因素（自然灾害、意外事故）导致固定资产毁损、报废，应有有关职能部门出具鉴定报告。如消防部门出具受灾证明；公安部门出具事故现场解决报告、车辆报损证明；房管部门房屋拆除证明；锅炉、电梯等安检部门检查报告等；4．4．4单位报废、毁损状况阐明及内部核批文献；4．4．5涉及保险索赔，应有保险理赔状况及阐明。4．5对被盗固定资产，将其账面净值扣除负责人补偿和保险理赔后差额某些，根据下列证据（但不限于）进行判断，认定为损失：4．5．1向公安机关报案记录，公安机关备案、破案和结案证明材料；4．5．2单位内部关于部门责任认定，负责人补偿阐明和内部核批文献；4．5．3涉及保险索赔，应有保险理赔状况及阐明。5.损失认定税法原则5.1固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和负责人补偿后余额，应根据如下证据材料确认：5.1.1固定资产计税基本有关资料；5.1.2公司内部关于责任认定和核销资料；5.1.3公司内部关于部门出具鉴定材料；5.1.4涉及责任补偿，应当有补偿状况阐明；5.1.5损失金额较大或自然灾害等不可抗力因素导致固定资产毁损、报废，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具专项报告等。5.2固定资产被盗损失，为其账面净值扣除负责人补偿后余额，应根据如下证据材料确认：5.2.1固定资产计税基本有关资料；5.2.2公安机关报案记录，公安机关备案、破案和结案证明材料；5.2.3涉及责任补偿，应有补偿责任认定及补偿状况阐明等。5.3固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除负责人补偿后余额，应根据如下证据材料确认：5.3.1公司内部关于责任认定和核销资料；5.3.2固定资产盘点表；5.3.3固定资产计税基本有关资料；5.3.3固定资产盘亏、丢失状况阐明；5.3.4损失金额较大，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具专项报告等。固定资产清理清理、清查及损失认定1．清查内容截止基准日各单位固定资产清理状况。对固定资产清理清查，重要由资产运营部门为主，财务部门配合。2．清查工作办法和程序（1）由财务部门填写“固定资产清理清查明细表”（至“账面值”一栏），并与固定资产清理报表数、总账数和明细账共计数核对与否相符。（2）财务部门检查本期内固定资产、合计折旧等账面转入额与否对的。（3）由各专业提供重要固定资产清理资料，检查固定资产清理因素（出售、报废或毁损）及关于技术部门鉴定并授权批准状况。（4）检查有无长期挂账固定资产清理余额。如有，应查明因素，在清查明细表中进行单项填列。符合损失条件，获得有关证据并经核准后作损失解决。（5）财务部门依照上述清查状况，完毕“固定资产清理清查明细表”编制。3．损失认定原则参照固定资产损失认定原则。在建工程清理、清查及损失认定1．清理内容（1）将在建工程总账与报表、总账与明细账进行核对，如有不符应予以调节；（2）获得工程预决算资料，理解工程进度，拟定在建工程竣工限度，如属于房地产开发公司则应据此重新计算收入和成本，发生会计差错予以调节；（3）对在基准日前已竣工在建工程应依照状况予以转入固定资产，计算应补提折旧并调节入账；（4）对专门设立基建账进行各项工程会计核算，应将基建账并入本单位报表中；（5）对在建工程浮现各种减值状况予以调查，获得有关资料；（6）对的核算利息资本化金额，检查借款费用、资本化率、实际支出数以及资本化开始和停止时间。2．清查内容截止基准日止按在建工程详细项目逐项进行清查，详细范畴涉及：（1）纳入财务账上“在建工程”核算建设项目，重要涉及已经使用但未竣工验收、处在在建工程项目以及已经开工但尚未并入在建工程核算基本建设项目，还涉及长期挂账实际已经停工报废工程项目；（2）财务账面未反映而实际发生建设项目。由投资筹划、基建部门进行负责，财务部配合。3．清查工作办法程序：（1）财务部门依照筹划、基建部门提供资料填写“在建工程清查明细表”（至“账面值”一栏），并与在建工程报表数、总账数和明细账数核对与否相符；（2）基建部门逐项实地观测工程项目，拟定在建工程实际竣工限度（形象进度）：=1\*GB3①在实地观测过程中，需同步关注在建工程状态，如存在在建工程减值状况，需要获得有关证据，并作为预测资产损失附件上报；=2\*GB3②对实地观测状况进行整顿（考虑清查日至基准日之间变化），拟定实物资产毁损等事项，在此基本上，完毕基准日“在建工程清查明细表”各栏编制；=3\*GB3③在建工程清查明细表中，对于各项在建工程浮现毁损等状况须提供关于详细根据，作为申报在建工程清查损失附件上报。（3）对于重要建设项目，获得关于工程项目预算总额及建设批准文献，施工承包合同、现场监理施工进度报告等业务资料，以详细理解工程状况，清查资产完整性。（4）对于长期停建在建工程项目需要特别关注，符合损失条件，获得有关外部证据并核准后作损失解决。（5）对在建工程存在贷方余额问题，应查明因素，进行有关调节。（6）依照上述清查状况，完毕“在建工程清查明细表”填制。4．损失认定原则4．1在建工程损失和工程物资损失是指已经发生因停建、废弃和报废、拆除在建工程项目导致损失，以及因而而引起相应工程物资报废或者削价解决等发生损失。4．2因停建、废弃和报废、拆除在建工程，将账面投资扣除残值后差额某些，根据下列证据（但不限于）进行判断，认定为损失：4．2．1国家明令停建项目文献；4．2．2规划等关于政府部门出具工程停建、拆除告知文献；4．2．3单位对报废、废弃在建工程项目出具鉴定意见和因素阐明及核批文献；单项数额较大在建工程报废，应有行业专家技术鉴定意见，且外部专家比例不低于三分之一；4．2．4工程项目实际投入价值拟定根据。4．2．5可回收运用残值状况阐明。4．3由于自然灾害和意外事故毁损在建工程，将其账面投资扣除残值、保险补偿有责任补偿后差额某些，根据下列证据（但不限于）进行判断，认定为损失；4．3．1关于自然灾害或意外事故证明；4．3．2涉及保险索赔，应有保险理赔状况阐明；4．3．3单位内部关于责任认定、负责人补偿阐明和核准文献。4．4对建设项当前期费用，经清查拟定项目将来不投资建设前提下，根据下列证据（但不限于）进行判断，确以为损失；4．4．1规划等关于部门出具工程项目将来不投资建设告知文献；4．4．2单位对工程项目将来不投资建设出具因素阐明及核批文献。5.损失认定税法原则5.1在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后余额，应根据如下证据材料确认：5.1.1工程项目投资账面价值拟定根据；5.1.2工程项目停建因素