初级财务会计第七章教材

第七章会计凭证本章内容会计凭证的概念及内容原始凭证的种类及填制记账凭证的种类及填制会计凭证的传递与保管会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。会计凭证的作用是进行会计核算的依据是进行会计监督的依据有助于企业实行经济责任制会计凭证的种类原始凭证记帐凭证原始凭证原始凭证是在经济业务发生时填制的、用来记录经济业务内容、明确经济责任的书面证明，是记帐的原始依据。原始凭证的分类按来源分：外来原始凭证自制原始凭证按填制和使用方法不同分：一次凭征累计凭证汇总原始凭证外来原始凭证经济业务发生时从外单位取得的原始凭证。如“发票”、“车票”等。自制原始凭证本单位内部具体经办业务的部门和人员，在执行或完成某项业务时所填制的原始凭证。如“收料单”、“领料单”、“产品入库单”、“销货发票”等。一次凭证填制手续是一次完成的原始凭证。例如，“发票”。累计凭证在一定时期内，记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。如“限额领料单”。汇总原始凭证将同类经济业务的若干原始凭证加以汇总编制的凭征。如根据“领料单”编制的“发出材料汇总表”。工资表编制单位：年月单位：元姓名基本工资应付工资应扣工资实发工资加班津贴生活补助奖金保险住房公积金病假事假旷工个人所得税借款水电费合计差旅费报销单报销部门填报日期年月日姓名职别出差事由出差起止日期自年月日止天附单据张日期起讫地点天数机票费车船费市内交通费住宿费出差补助住宿节约补助其他小计月日合计总计金额（大写）万仟佰拾元角分预支

元补助

元负责人会计审核部门主管出差人支付证明单年月日第号事由或品名数量单位单价金额百十万千百十元角分合计金额（大写）万仟佰拾元角分￥收款人及地址未能取得单据原因主管人会计出纳记帐证明经手人借款审批单年月日部门借款人借款事由借款金额（大写）拾万仟佰拾元预计还款报销日期审批意见借款人签收年月日会计主管出纳领用支票审批单年月日领用部门预支金额领用人支票归属行支票号码用途：（限额元）领用部门领导签章财务部门领导签章备注：1.领用的支票天之内有效。

2.支票开出后，限天之内前来财务报帐，并交回支票存根。主办会计出纳进仓单仓管部门年月日产品单位数量单价成本总额产品明细帐说明万千百十元角分号页编号名称规格第三联：记帐主管部门会计记帐保管提货人制单出仓单提货部门年月日产品单位数量单价成本总额产品明细帐说明万千百十元角分号页编号名称规格第三联：记帐部门主管会计记帐保管提货人制单限额领料单领料部门用途年月日凭证编号发料仓库材料类别材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用单价金额备注供应部门负责人：生产计划部门负责人：日期数量领料人签章发料人签章扣除代用数量退料限额结余请领实发数量收料人发料人材料耗用汇总表年月日耗用产品或部门领料单张数数量单价金额实际价计划价实际价计划价A产品B产品C产品管理部门车间耗用其他部门合计会计主管会计复核制单审核原始凭证应具备的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期和编号填制单位的名称或填制人姓名接受凭证单位的名称（抬头）经济业务的内容摘要经济业务涉及的有关会计要素的数量、单价、金额经办人员的签名或盖章原始凭证的填制要求

（见书P183）记录要真实内容要完整手续要完备书写要清楚、规范编号要连续不得涂改、刮擦、挖补填制要及时原始凭证的填制方法（见书P175——181）原始凭证的错误内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真相，进行贪污作弊；单位抬头不是本单位数量、单价与金额不符无收款单位签章开具阴阳发票、进行贪污作弊原始凭证的作弊在整理和粘贴原始凭证的过程中作弊模仿领导笔迹冒领款项涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额原始凭证的审核合法性审查合理性审查（实质内容审查）合规性（外表形式审查）合规性审查原始凭证的填制是否符合规定的要求：项目是否填写齐全数字计算是否准确大、小金额是否相符有无涂改字迹是否清晰签名、盖章是否齐全合理性合法性审查根据有关政策、法令、制度、合同、预算和计划：审查经济业务活动是否符合有关规定，有无弄虚作假、违法乱纪、贪污舞弊行为审查经济业务活动的内容是否符合规定的审核权限和手续审查费用的开支是否符合制度规定的范围，是否符合规定的开支标准，有无违反财经制度的现象经过审核的原始凭证的处理完全符合要求的：及时据以编制记帐凭证不符合要求的：

1、不办理

2、退回

4、扣留

不办理并向有关部门反映违反国家法律法规违反国家财经制度非法处理财产成本费用开支不合理、乱挤乱摊退回并要求经办人员补办手续或更正内容不完整手续不完备数字有差错扣留并及时向上级报告、查明原因、追究当事人责任伪造涂改严重违法记帐凭证会计部门根据审查合格的原始凭证填制的、确定会计分录、作为记帐直接依据的会计凭证。记帐凭证的分类单式记帐凭证复式记帐凭证单式记帐凭证每张记帐凭证中只填列一个账户名称，一项经济业务涉及几个账户，就分别填制几张记帐凭证。复式记帐凭证每项经济业务不论涉及几个帐户，都只填制一张记帐凭证，即所有借方账户和贷方帐户都填在一张记帐凭证上。复式记帐凭证的分类专用记帐凭证通用记帐凭证专用记帐凭证收款凭证：适用于收款业务付款凭证：适用于付款业务转帐凭证：适用于转帐业务通用记帐凭证不分收、付、转业务，一律使用统一格式的记帐凭证。记帐凭证应具备的基本内容编制单位的名称记帐凭证的名称填制日期凭证编号经济业务的内容应借、应贷帐户的名称和金额过账标记所附原始凭证的张数经办人和审核人的签章记账凭证的填制要求见书P190单式记账凭证的填制每张记帐凭证中只填列一个账户名称，一项经济业务涉及几个账户，就分别填制几张记帐凭证。单式记账凭证又分为“借项记账凭证”和“贷项记账凭证”，采用序数编号法和分数编号法将同一项经济业务的会计分录联系起来。通用记账凭证的编制通用凭证是适用于任何经济业务的凭证；习惯上先写借方科目，再写贷方科目；一律按业务顺序编号。见书P188——189专用记帐凭证的填制收款凭证的填制付款凭证的填制转账凭证的填制收款凭证的填制涉及货币资金增加的经济业务，应填制收款凭证，它分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。填制时注意：以借方科目为主体科目，贷方科目为对应科目；“金额”栏的数字，是借贷方共同应过记的金额分现收或银收两种字号，按月编号；见书P186付款凭证的编制涉及货币资金减少的经济业务，应填制付款凭证。填制时应注意：以借方科目为主体科目，贷方科目为对应科目；见书P187转帐凭证的编制不涉及货币资金增减变化的经济业务，应编制转帐凭证。转帐凭证的应借、应贷科目不分主体科目和对应科目，它们的地位是平等的。见书P187记帐凭证的审核记帐凭证是否附有相应的原始凭证，包括附件张数是否相符，业务内容是否一致，记录金额是否相等；记帐凭证反映的会计分录是否正确，账户对应关系是否清楚,金额是否正确；记帐凭证的内容是否齐全，摘要是否清楚,手续是否完备。记帐凭证中的作弊行为故意多汇总凭证，使付款凭证上的金额大于所附原始凭证的合计金额，以达到贪污其差额的目的；故意少汇总凭证，使收款凭证上的金额小于所附原始凭证的实际金额，以达到贪污其差额的目的；记帐凭证中的“摘要”失真编造虚假记帐凭证。审核无误的记帐凭证的处理登记入有关的帐簿中会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记帐、装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。例：收料单的传递应规定：材料到达企业后多长时间内验收入库；收料单由谁填制，一式几联，各联次的用途是什么,何时传递到会计部门；会计部门由谁负责收料单的审核工作，由谁据以编制记帐凭证、登记帐簿、整理归档等。会计凭证的保管每月终了，要将本月的记帐凭证（连同附件）按编号顺序整理，加上封底、封面，装订成册；会计凭证应加贴封条，防止抽换；每月装订成册的会计凭证，要由指定的