2021年税务稽查管理试题库

税务稽查管理试题库《税务稽查管理》课程研发组12月《税务稽查管理》考试卷（一）一、单项选取题（本题共20分，每题1分）1．税务稽查客体是（）。A．涉税犯罪嫌疑人B．纳税人C．扣缴义务人D．税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务状况。2．协查信息管理系统是（）子系统之一，通过税务系统网络实行总局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、县（市、区）局稽查局四级协查信息管理。A．CTAISV2.0系统B．发票管理系统C．金税工程D．稽查管理系统3．按照涉税案件管辖有关规定，对于（），应由案发地税务机关组织查处。A．重大偷税、骗税案件 B．重大增值税专用发票违法案件C．涉及被核对象主管税务机关人员案件D．发票违法案件4．税务稽查B类案源有（）。A．纳税人经营规模较大有违法行为案源B．发生暂时经营涉税案件C．协查系统产生协查涉税案件D．举报线索清晰举报案源5.税务稽查审理部门填写《补充调查（退查）告知书》不是针对（）。A．案件事实不清，证据局限性案件B．不符合法律程序或存在其她问题影响定案案件C．稽查文书不规范、不齐全、不完整案件D．经检查未发现问题未备案案件6.税务稽查A类案源分派机制上，采用（）分派方式。A．人工编号随机分派方式 B．招标、指定C．通过信息系统机随机自行向下 D．人工随机与指定相结合7．从事生产、经营纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采用()办法。A.强制执行 B.税收保全 C.刑事拘留 D.没收财产8.下列说法对的是()。 A.纳税担保人批准为纳税人提供纳税担保，应当填写纳税担保清单B.纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保，应当填写纳税担保书C.纳税担保清单应写明担保对象、担保范畴、担保期限和担保责任以及其她关于事项D.纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关批准后方为有效9.批准《税务稽查结论》，审理部门应当依照批准后（）分别状况制作《税务解决决定书》或者《税务稽查结论》。A.《税务稽查结论》稽查结论B.《税务稽查审理报告》审理结论C.《税务稽查案卷》事实D.《税务稽查报告》结论10.稽查局对纳税人作出税务违章解决，应在下达解决决定书同步，告知纳税人作出税务解决调账，并附发（）一式三份。A.《税务调账告知书》B.《税务调账决定书》C.《税务解决调账状况表》D.《税务解决调账状况反馈表》11.税务稽查部门检查出纳税人多缴税款，由纳税人填写（

），办理关于退库手续。A.《退税申请表》

B.《税收收入退还书》C.《专用缴款书（红字）》

D.《通用缴款书（红字）》12.已被暂停支付纳税人在规定限期内自动缴纳税款，签发《暂停支付存款告知书》税务机关应当在收到税款或金融机构转回税票（

）内（遇节假日顺延），填制《解除暂停支付存款告知书》，办理关于手续。A.12小时

B.1日

C.3天

D.5天13.税务机关将扣押、查封商品、货品或者其她财产变价抵缴税款时，()。A.由税务机关自行组织拍卖B.无法委托拍卖或者不适于拍卖，可以由税务机关变卖C.无法委托拍卖或者不适于拍卖，税务机关也可以委托商业公司代销D.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余某些，应当在24小时内退还被执行人14.税务机关滥用职权或者违法采用税收保全办法和强制执行办法，应补偿纳税损失状况是指()。A.纳税人自己不慎导致损失B.因税务机关责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人利益遭受损失C.因自然灾害或其她不可抗力导致损失D.是指因税务机关责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人合法利益遭受直接损失15．提出稽查建议要具备合法性、（）、针对性。A.合理性B.普遍性C.可操作性D.代表性16．按年报送税务稽查记录报表，亦称年报，是反映税务稽查机构本年度人员、（）状况和合计查处税收违法案件状况报表。A.经费使用B.业务培训C.装备D.查补收入17.《税务惩罚决定书》所援引解决根据，必要是（），并应当注明文献名称、文号和关于条款。 A.税收法律、行政法规、行政规章B.税收法律、行政法规、行政规章、税收规范性文献C.税收法律、行政法规、部门规章、地方人大法规D.税收法律、行政法规、部门规章、行政规章18.税务机关执行税收征管法第37条、第38条、第40条规定，实行扣押、查封时，对有产权证件动产或者不动产，() 。A.税务机关可以责令当事人将产权证件交办理产权证机关保管B.税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同步可以向关于机关发出协助执行告知书，关于机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产过户手续C.关于机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产过户手续D.税务机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产过户手续。19．某地税稽查局审理部门于2月20日接到稽查人员提交《税务稽查报告》及关于资料，普通状况下必要在（）内审理完毕（不考虑双休日及其他因素）。A.3月1日B.3月2日C.3月3日D.3月20日20．税务机关应当在收到当事人听证规定后()内举办听证。A.5日B.7日C.10日D.15日二、多项选取题（本题共10分，每题1.5分）1.如下不属于税务稽查根据有()。A.口供 B.会计资料C.财会制度 D.税收法律2．依照现行法律法规，税务稽查管辖种类重要有()、移送管辖等。A．职能管辖 B．级别管辖C．地区管辖 D．指定管辖3．在下列各项中，属于税务稽查被动选案是()。A．寻常检查 B．税收专项检查C．上级交办案件 D．群众举报案件4.税务稽查审理内容重要涉及()。A．违法事实与否清晰、证据与否确凿、数据与否精确、资料与否齐全B．合用税收法律、法规、规章与否得当C．与否符合法定程序D．拟定解决意见与否得当5．下列对税务机关采用税收强制执行办法关于论述对的有()。 A.税收强制执行办法合用于纳税担保人 B.税收强制执行办法执行对象涉及税款、滞纳金、罚款 C.个人及其所扶养家属维持生活必须住房和用品，不在税收强制执行办法范畴之内D.税收强制执行办法必要发生在责令期满之前6.须经县以上税务局（分局）局长批准，才可对纳税人采用办法有()。A.拍卖扣押商品 B.冻结纳税人银行存款 C.查询公司存款账户 D.审批缓缴税款7.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人财产被留置之前，同步又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收应当先于()执行。 A.抵押权 B.质权 C.留置权 D.罚款和没收违法所得8.审理结论可以划分为（）。A.批准《税务稽查报告》B.补正《税务稽查报告》C.不批准《税务稽查报告》D.依法移送司法机关查处9.批准《税务稽查报告》，审理部门应分别状况分别制作如下税务审理文书（）A.《税务稽查审理报告》B.《税务解决决定书》C.《税务稽查结论》D.《税务稽查案卷》10．税务稽查报表编制与其她各种记录报表同样，应做到（）。A.内容真实B.数据精确C.口径一致D.编报及时三、判断题（本题共15分，每题1分）（）1.主审人员对《税务稽查报告》中事实认定审核涉及核对《税务稽查报告》认定违法事实与否精确及核对所描述违法事实全过程。（）2.建立稽查人员能级制,是贯彻《公务员法》，建立健全公务员职位分类制度重要构成某些。（）3．涉税案件查处普通由被核对象所在地税务机关负责，它符合税务稽查管辖分税制管理原则原则。（

）4.审理部门在接到稽查实行部门移送来税务违法案件后，便立即进入待审理阶段。（）5.公示送达，是指税务机关以张贴公示、登报等方式，将需要送达税务解决决定关于内容告知受送达人送达办法。（）6.填制送达回证是税务机关送达税务解决决定期,必要履行法定手续。（

）7.税务违法案件公示在发布前应经发布机关负责人审批，未经审批不能公示。（

）8.税务解决决定一经审定，即具备法律效力。（

）9.与被核对象有亲属关系、利益关系或其他密切关系证人所作对该被核对象有利证言不能单独作为定案根据证据。 （

） 10.证据被改动，当事人不予承认不能作为定案根据证据。 （

） 11.鉴定结论错误、不明确或者内容不完整不能作为定案根据。 （

）12.鉴定结论、现场笔录、档案材料以及通过公证或登记书证其证据效力优于其她书证、视听材料和证人证言。（

）13．税务稽查建议是实现税务稽查“以查促管、以查促查”重要形式。（

）14．税收违法案件公示须经上级机关负责人严格审批。（

）15．分析税务稽查成果，目是研究税收违法行为特点、动向及规律，制定出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策方案，推动以查促查、以查促管，不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。四、改错题（本题共10分，每题2分）1．某县国、地税局联合对A公司进行纳税检查，以为该公司有逃避纳税义务行为现象并有转移财产嫌疑，遂共同对该公司财产进行查封、扣押，在扣押过程中不慎损坏了该公司某些财产，损失财产价值5000元。该公司遂向县地税局提出补偿所有损失祈求，地税局以为自己只应承担某些责任，予以了某些补偿。2．稽查机构应为举报人保密，但为提高公民纳税意识，在举报案件结案后可对举报人进行适度宣传。3．公民口头举报税务违法案件笔录经与举报者核算无误后，必要由其签名、盖章或者押印方为有效。4．凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税，伪造、倒卖、虚开、非法代开发票，擅自制作，伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政惩罚案件，其案卷保管期限为十五年。5．税务案件涉及发票案件查处，原则上应当由被核对象所在地税务机关负责。五、案例分析题（本题共40分，每题10分）（一）6月，某市地税稽查局在对该市某建筑安装公司进行检查时，发现少缴营业税、城建税、教诲费附加，计20万元。于是，稽查局于7月1日下达《税务解决决定书》，责令其补缴少缴税款及滞纳金，7月2日下达了《税务行政惩罚告知书》，告知拟处所欠税款及附加0.5倍罚款，即罚款10万元。7月3日又下达了《税务行政惩罚决定书》，决定予以罚款10万元。该公司不服，拒不执行。7月15日，在市稽查局局长批准后，依法查封了该公司所属加油站，准备拍卖后抵缴税款，当发现加油站因经济纠纷已于4月被抵押给银行后，便取消了对加油站查封。之后，7月28日，在经批准后，稽查局又准备查封该公司一辆原价30万元轿车，但同步发现这辆轿车已于1月以明显低于市场价价格7万元被转让给甲公司，虽然由该公司使用，但产权已经不属于该公司，无法进行查封、拍卖。8月2日，在进一步调查中，发现外地乙公司欠该公司货款50万元，于是稽查局申请人民法院行使了代位权，在偿还公司货款时，依法扣除了应缴纳税款、滞纳金及罚款。请问：稽查局在对该公司解决过程中，与否存在不合法现象，如有请指出。（二）某县国税局稽查局在对电力公司进行专项检查中，发现县电力公司在1997年1月1日至1998年12月31日期间，随电费代政府三电办收取“三峡基金”和“集资费”100000元未申报纳税。同步还查出该公司偷税50000元。稽查局根据关于规定在对该公司作出了补税67000元决定之后，向该公司送达了《税务行政惩罚事项告知书》，该公司经理（法定代表人）当场在告知书上订立了“不规定听证”意见。第三天上午，该公司又向县国税局书面规定听证，稽查局以为该公司已签字不听证，便在没有举办听证状况下作出了对该公司罚款25000元惩罚决定。请分析：1．县电力公司与否为“三峡基金”和“集资费”纳税主体？2．该公司规定举办听证权利与否应当满足？3．县国税局稽查局能否对该公司作出税务行政惩罚？（三）某县地税稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为，稽查局备案后于5月20日派两名稽查员对该酒店实行了检查，稽查员在出示税务检查证后，对该酒店帐簿及记帐凭证进行了核查；同步经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员储蓄存款进行了查询。查实该酒店1—4月份采用少列收入方式偷税15000元事实。在获得证据后，县地税稽查局于5月28日作出了补税、加收滞纳金税务解决决定和处以5000元罚款行政惩罚决定。该酒店在提供纳税担保后，于5月31日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后于6月10日以该酒店未缴纳税款、滞纳金和罚款为由作出了不予受理决定。请问：地税部门在该案解决中有哪些不当之处，并阐明理由。（四）高山市市民吴法观夫妇在5月运用自家房产，开办了一种法观便民百货店，从事商品零售业务。吴法观夫妇以为运用自己房子开店是不需要纳税。因此始终未办理税务登记，也未办理纳税申报，更未缴纳税款。9月18日，高山市（地级市）国家税务局稽查局依照群众举报，委派蓝天和白云两位税务稽查干部持税务部门开具《简介信》，对法观便民百货店进行税务检查。吴法观以为蓝天曾经来商店买香烟，由于价格问题发生过争执，因此蓝天检查属于打击报复，于是规定蓝天回避。蓝天和白云商量后一致以为这不符合税法回避条件，当场回绝了吴规定，正常实行检查。通过检查计算，发现吴5月至9月共少缴增值税9000元，城建税630元(假设没有其她税款)。9月19日，高山市国家税务局稽查局下达《税务解决决定书》，责令吴在10日内向高山市国家税务局缴纳增值税9000元，向高山市地方税务局缴纳城建税630元，并缴纳规定滞纳金(税务征管软件自动计算)，并按照规定程序送达了关于税务事项告知书，责令吴按期缴纳税款。9月30日，鉴于责令期满，吴仍未缴纳税款，稽查局经研究，决定对吴处2500元罚款，稽查干部白云正式送达《税务惩罚决定书》，由于吴回绝签收，白云电话告知蓝天，并请蓝天前来正式签字作证，留置送达关于税务文书。10月15日，纳税人仍未缴纳税款和罚款，经稽查局局长批准，税务部门扣押并变卖了该商店正常销售“食用色拉油”一批，将色拉油按八折价格变卖给高山市青松宾馆，所得变价收入在抵缴税款、滞纳金和罚款后，将余款于10月22日退还吴。依照以上状况分析：税务部门及关于税务人员在执行方面有哪些不当之处。税务稽查管理测试卷（二）一、单项选取题（共20题，每题1分）1.税务稽查客体是()。A.纳税人B.纳税人、扣缴义务人和其她税务当事人C.纳税人纳税义务履行状况D.纳税人、扣缴义务人和其她税务当事人纳税义务、扣缴义务及税法规定其她义务履行状况2.对举报涉税违法案件查处属于（）。A.寻常稽查 B.专项稽查C.专案稽查 D.重点稽查3.协查信息管理系统是（）子系统之一，通过税务系统网络实行总局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、县（市、区）局稽查局四级协查信息管理。A.CTAISV2.0系统 B.发票管理系统C.金税工程 D.稽查管理系统4.通报批评合用于执法过错行为性质普通，但也许导致较重后果或者一定社会负面影响负责人。下列执法过错行为中可予以通报批评是（）。A.未按规定移送涉涉税犯罪案件B.未按规定受理税务行政惩罚听证申请C.混淆税款入库级次D.未按规定回答案件协查状况5.在下列各项中，不属于税务稽查管辖划分原则是（）。A．属地管辖原则 B．分税制管理原则C．统筹协调原则 D．效率优先原则6.税收违法案件举报中心发放检举奖金时，应检举人规定，可以()。A．检举税收违法行为查结前，将详细查处状况告知检举人B．简要告知其所检举税收违法行为查处状况C．告知其检举线索以外税收违法行为查处状况D．提供税务解决(惩罚)决定书及关于案情材料。7.某县国税局（地税局）在6月实行检查中，发现辖区某私营公司在至采用虚假申报手段少缴税款，经检查定性为偷税，税务机关在对其作出解决决定期间，发现其有转移财产迹象，于是税务机关依照《征管法》第55条采用了强制执行办法。下列说法不对的是（）。A．采用强制执行办法之前，应责令其限期缴纳税款B．应当由县国税局局长批准C．在对税款采用强制执行办法时，未缴纳滞纳金和罚款同步强制执行D．采用强制执行办法之前，应责令其提供纳税担保8．《税务解决决定书》所援引解决根据，必要是（），并应当注明文献名称、文号和关于条款。A．税收法律、法规、规章B．税收法律、法规、规章、税收规范性文献C．税收法律、法规、部门规章、地方人大法规D．税收法律、法规、部门规章、行政规章9.关于检查存款帐户，下列说法对的是：()。A.检查存款帐户检查人员必要持税务检查告知书、检查存款帐户允许证明B.检查存款帐户检查人员必要持检查存款帐户允许证明C.检查存款帐户检查人员必要持税务检查证、税务检查告知书、检查存款帐户允许证明D.检查存款帐户检查人员必要持税务检查证10.合用听证程序，规定听证当事人，应当在《税务行政惩罚事项告知书》送达后（）内向税务机关书面提出。A．3日B．5日C．7日D．15日11.税收法律文书中使用发文字号对的是()。A．乙国税稽罚告〔〕第008号B．乙国税稽罚告〔08〕第008号C．乙国税稽罚告〔〕8号D．乙国税稽罚告〔〕第八号12.税务案件解决决定采用公示送达，自公示之日起满（

），即视为送达。A、一种月

B、7天

C、15天

D、30天13.对欠税纳税人，税务机关可以行使代位权、撤除权，下列说法对的是：（）A.以明显不合理低价转让财产 B.放弃到期债权 C.免费转让财产，受让人懂得纳税人欠税，并且给税收导致了损害 D.接受其她单位免费赠与14.提出稽查建议要具备合法性、（）、针对性。A.合理性B.普遍性C.可操作性D.代表性15．对上一级税务机关交办并规定上报查办成果检举案件，除有特殊时限规定外，举报中心应当在（）内上报查办成果。A．10日B．15日C．30日D．60日16.稽查人员下列违法行为,也许构成滥用职权罪是()A.违背法律法规规定，擅自作出税收开征、停征或者减、免、退、补税以及其她同税收法律法规相抵触决定，导致国家税收严重流失B.运用职务上便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其她不合法利益C.不负责任，不履行或不对的履行职责，使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失D.依法应当移送司法机关追究刑事责任税收违法案件，徇私舞弊，不移送司法机关解决17．税务机关无权进行税务检查是（）。A．纳税人帐簿、记帐凭证和报表及关于资料B．扣缴义务人生产、经营状况C．到机场检查单位商品、货品关于单据凭证和关于资料D．询问纳税人关于纳税问题和状况18.税务稽查过程中，下列可不予以备案是（）。A．个体工商户、个人或个人承包、租赁公司查补税款在3000元（含）如下B．偷税C．擅自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票D．逃避追缴欠税19.Ａ公司将税务登记证转借给Ｂ公司使用，导致Ｂ公司偷逃了大量国家税款，给国家导致重大损失。对Ａ公司这一行为，税务机关应()。A.责令限期改正，可以处２０００元如下罚款B.处以２０００元如下罚款C.处２０００元以上１００００元如下罚款D.处１００００元以上５００００元如下罚款20.稽查人员对手头案件在未下户前，运用手头收集资料，使用分析工具分析，初步判断公司纳税申报合理性所采用稽查办法是()。A.案头审计B.询问C.调账稽查D.账外调查二、多项选取题（共10题，每题1.5分）1.如下属于税收法律关系客体是（）A.税法解释权 B.详细行政行为C.税款 D.多缴税款申请退还权2.下列情形存在审理风险有()A.10月10日,某地级市国税稽查局电话告知某公司，拟对其偷税行为惩罚15000元，该公司负责人在电话中表达无异议，该局于10月13日制作并向该公司送达《税务行政惩罚告知书》和《税务行政惩罚决定书》B.10月10日,某县国税稽查局审理股经稽查局长批准后以县国税稽查局名义对某公司偷税行为作出了5000元行政惩罚决定C.某地级市国税稽查局依法定程序对某公司为她人虚开增值税专用发票并收取手续费5000元行为，惩罚10000元，同步没收非法所得5000元。D.10月10日，某地级市国税稽查局拟对某公司惩罚1500元，向其送达了《税务行政惩罚告知书》，告知其拟惩罚1500元，该公司提出了听证申请，该市国税稽查局未组织听证。3.流转税类选案分析指标题材普通涉及（）。A．销售税金承担率B．申报与发票对比C．销售收入增长率分析D．销售收入增长率与销售税金增长率分析4.需要跨管辖区域稽查，可以采用何种方式进行（）。A.函查B.协查C.转交所在地税务机关D.异地调查5.拍卖抵税财物应当拟定保存价，由税务机关与被执行人协商拟定，协商不成，由税务机关参照（）拟定。A、市场价B、出厂价C、评估价D、核定价6.审理税案书证应着重如下几种方面（）A、审查税案书证产生过程B、审查税案书证内容C、审查税案书证获取过程D、审查税案书证产生直接后果7.下列税务文书应获得税务文书送达回证涉及（）。A.税务检查告知书B.询问笔录C.税务解决决定书D.税务稽查任务告知书8.税务稽查建议涉及（）方面内容。A.提出问题B.调查核算问题C.分析问题D.提出解决问题办法9.对偷税行为，税务机关可作出税务行政解决有()。A.可以无限期追缴所偷税款B.二年内未被发现偷税行为不予惩罚C.五年内未被发现偷税行为不予惩罚D.偷税10万元以上移送公安机关侦查10.依照《涉税案件移送管理办法》规定,下列案件应当移送()。A.偷税数额在1万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额10%以上B.纳税人欠缴应纳税款，采用转移或者隐匿财产手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款，数额在1万元以上案件C.以假报出口或者其她欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在1万元以上案件D.非法出售普通发票25份以上案件三、判断题（共15题，每题1分）（）1.通过税务稽查，把形形色色偷税案件及查处状况，定期不定期地予以曝光，用深查严处事实告诉人们依法纳税，导致一种强大社会影响。这属于税务稽查惩戒职能。（）2.经复议撤销或者变更导致过错行为，由复议人员承担重要责任，承办人承担次要责任。（）3.县级国家税务局稽查局应单独设立举报中心。（）4.催办、督办制度，是对涉税案件承办单位（或承办人）发出税务稽查案件催督办告知，督促承办单位抓紧查处或结案。（）5.某县国税局在漏征漏管户清理检查中，发现陈某无证从事经营活动，该县国税局遂告知陈某到主管国税机关申报纳税，陈某以没领取营业执照为由，拒不申报也不缴税款。陈某行为是偷税。（）6.纳税人李某因暴力抗税行为被税务机关处以罚款1000元，后本地公安机关以为李某暴力行为违背了《治安管理惩罚条例》规定，决定在对其予以3天行政拘留惩罚。该惩罚决定不违背一事不再罚原则。（）7.审理人员以为是疑难案件需由上级税务机关审理，应提出案件初审意见，制作《案件审理提请书》，经稽查局领导批准后，将案卷材料一并送案审委员会或上级税务机关审理。()8.证据被改动，当事人不予承认不能作为定案根据证据。（

）9.委托送达重要合用于受送达人回绝接受税务解决决定状况下，把税务解决决定委托受送达人关于单位代为送达送达方式。（

）10.税务违法案件公示在发布前应经发布机关负责人审批，未经审批不能公示。（）11.税务信息化“三个覆盖”是指应用内容逐渐覆盖所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖所有政府部门。（）12.依照《税务稽查工作规程》规定，涉税案件原则上应由被查处对象所在地税务机关负责，如果被查处对象所在地和办理税务登记所在地不一致，由办理税务登记所在地税务机关管辖。（）13.税务机关通过金税协查系统发函协查而获得受托地税务机关复函答复属于直接证据，可以直接作为定案根据。（）14.对纳税人纳税状况进行检查时，发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税商品、货品以及其她财产或者应纳税收入迹象，即可以采用税收保全办法。（）15.经案件审理委员会审理案件应在一种月内完毕，案情特别复杂案件，可恰当延长审理时间，但最长不得超过二个月。四、改错题（共5题，每题2分）1.税务案件查处，原则上应当由案发地税务机关负责；发票案件由被核对象所在地税务机关负责；税法另有规定，按税法规定执行。2.5月，某县国税局稽查局依照群众举报对某电脑销售公司进行检查，发现该公司一本收据，进一步调查，查实该公司2月至4月销售电脑20台，共获得销售款117万元，该公司隐匿了这某些销售收入未申报缴纳增值税。县国税局在进行惩罚告知后，作出了追补增值税17万及滞纳金，并处1倍偷税罚款17万决定。3.某税务局稽查局对某实业公司此前纳税期纳税状况依法进行税务检查时，发现该公司有逃避纳税义务行为，并有明显转移、隐匿其应纳税商品、货品以及其她财产或者应纳税收入迹象，稽查局于2月5日依法冻结了该实业公司银行存款。稽查局在2月20日对该公司送达了《税务解决决定书》，在2月25日收到了银行转回完税凭证，在2月28日解除了对该公司银行存款冻结。4.审理人员在制作批准《税务稽查报告》《税务稽查审理报告》时，应统一采用规范“批准”两字作为审理结论。5.《税务文书送达回证》“送达地点”一栏，填写受送达人户口所在地地址。（

）五、案例分析（共3题，第一题10分，第二题15分，第三题15分）（一）（地税）1、8月25日，A县地税局接到群众举报信，举报本县居民刘某自6月起到B市打工，从事涂料喷涂业务，获得大理劳务收入，却从未申报缴纳个人所得税。接到举报后，A县地税局决定备案调查。因刘某经营地在B市，考虑到异地调查难度较大，县地税局决定请正在地税局协助清理欠税两名法院工作人员配合调查。9月3日，由县地税局稽查局二名稽查人员和二名法院工作人员构成调查组到达B市，开始调查刘某偷税案。因刘某回绝提供关于资料，调查组在某涂料厂查清了刘某购买涂料数量，并推算出施工面积，按施工面积计算出刘某收入额，最后核定刘某三年共计应纳个人所得税537930元，应加收滞纳金592635元。9月7日，调查组以A县地税局名义在B市向刘某下达《核定税款告知书》，限刘某于9月8日前缴清上述税款和滞纳金。9月8日，调查组又向刘某下达《限期缴税告知书》，责令刘某于9月9日前缴清税款和滞纳金，遭到刘某回绝，调查组返回A县。10月15日，A县地税局通过邮寄送达方式向刘某发出《税务惩罚决定书》，责令刘某补缴个人所得税537930元，并处以1倍罚款，刘某仍未缴纳。11月15日，A县地税局向县人民法院申请强制执行，法院于12月20日查封了刘某在A县两处已出租房产，12月25日，刘某向A县人民法院提起行政诉讼，A县人民法院经审理于1月15日一审判决县地税局败诉。请你就此案，指出A县地税局在执法中存在哪些错误之处？（国税）2、某县国税局4月在专项检查中，发现作为增值税普通纳税人某制衣厂（是私营公司）自成立至今，有多笔购销业务未申报纳税，税务机关于5月10下达《税务行政惩罚告知书》（内含听证告知事项），该制衣厂未提出听证，税务机关于5月20日下达《税务解决决定书》，责令其限期缴纳税款、滞纳金，并处以3倍罚款。为保证税款及时入库，通过县国税局局长审批批准，税务机关采用了税收保全办法，书面告知其开户银行暂停支付相称于税款、滞纳金和罚款存款。该厂对税务机关采用税收保全办法不服，于5月28日向某县人民法院提出行政诉讼，规定税务机关及时解除税收保全办法。县人民法院通过审查，以为该厂应先申请行政复议，再提起诉讼，于6月2日裁定不予受理。（1）税务机关执行税收保全办法与否对的？为什么？（2）县人民法院裁决与否对的？该厂与否可以直接提起行政诉讼？为什么？（二）某市国税局稽查局选案科于6月25日通过计算机选案系统筛选，拟定该市XX机械厂（该公司成立于8月，增值税普通纳税人）为稽核对象。选案科进行案源受理登记后，拟定解决意见，规定对该公司纳税状况进行检查，并依照规定填制了《税务稽查任务告知书》及其附件，连同案件关于资料一并送交检查科实行检查。

检查科拟定由王方、李力、张正三名检查人员构成检查组，由王方任检查组长。检查组调阅了被核对象纳税档案等资料，拟定了相应检查方案。

7月3日，检查组开始实行税务检查。检查人员向被核对象出示了税务检查证和《税务稽查告知书》，并获得了相应《税务文书送达回证》和《＜税务检查证＞出示证明》。检查人员向被核对象下达了由市国税局稽查局长签发《调取账簿资料告知书》，调取该公司账簿、凭证、报表和其她关于资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被核对象保存。

检查过程中，检查人员依照状况，决定实行询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问告知书》，并获得了相应《税务文书送达回证》。询问调查由王方、李力负责实行，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王方负责提问，李力记录。询问结束后，李力将《询问（调查）笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人以为笔录无误，在笔录最后一页签名并押印，李力也在笔录上订立了日期并在询问人和记录人处签名。

检查过程中，检查组需要查询被核对象在银行存款状况，派张正持市国税局局长签发《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款允许证明》，到该公司开户银行进行查询，张正向银行人员出示了税务检查证，获得了需要资料。经查：该公司10月为小规模纳税人生产一批配件，未开具发票，未做收入，货款汇到该公司法定代表人个人卡号上，计算少缴增值税50000元（该公司申报增值税300000元，公司所得税70000元，其她地方各税30000元）。

检查过程中，检查人员复印了该公司某些账簿资料，并由该公司财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。

检查过程中，检查人员发现该公司有逃避纳税义务行为，并有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象，为避免国家税款流失，经市国税局局长批准，检查人员持由市国税局长签发《查封（扣押）证》依法采用了查封、扣押其商品、货品及其她财产税收保全办法。执行查封、扣押工作由王方、张正负责，她们告知该公司仓库保管人员到场，查封了该公司某些库存产成品，依照查封物品填制了《查封商品、货品、及其她财产清单》，并加贴封条。对这某些查封物品，稽查人员指令该公司负责保管。

检查过程中，检查人员发现该案件已经达到备案原则，按规定填制了《备案审批表》，报稽查局长批准后予以补充备案。

检查人员将检查中发现问题按规定和规定制作了《税务稽查工作底稿》，交由被核对象财务负责人逐项核对，订立“状况属实”，并签字盖章。

7月15日，检查结束，检查人员整顿案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该公司在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴增值税50000元，拟处以偷税数额百分之五十罚款25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元解决意见，提交审理科审理。

审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于7月30日审理完毕，提出了批准《税务稽查报告》意见。7月31日，审理科制作了《税务行政惩罚事项告知书》，送达纳税人，并获得了相应《税务文书送达回证》，该公司于8月3日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举办听证会，局长书面授权检查组长王方主持听证会，于8月20日向该公司送达了《税务行政惩罚听证告知书》，告知公司于到市稽查局会议室举办听证。通过听证，双方对偷税认定事实和证据合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。8月23日，审理科制作了《税务解决决定书》和《税务行政惩罚决定书》并报稽查局长批准，分别规定纳税人10日内缴纳税款和罚款。8月24日，审理科将《税务解决决定书》和《税务行政惩罚决定书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务解决决定书》和《税务行政惩罚决定书》送达被核对象处，该公司回绝接受，并回绝订立《税务文书送达回证》。稽查局执行人员在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该公司财务科办公室，视为送达。9月3日，《税务解决决定书》和《税务行政惩罚决定书》规定税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉，执行科报请市国税局长批准后，将查封物品交依法成立拍卖机构拍卖。9月10日，拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日，稽查局将剩余某些退还给了被核对象。9月16日，该单位对是稽查局作出行政惩罚决定不服，书面向市国税局提出行政复议申请。9月25日，市局决定受理了该行政复议申请，并于9月30日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日，市稽查局提出书面答复，并提交当时作出详细行政行为证据、根据和其她关于材料。12月22日，市局作出了维持市稽查局惩罚决定行政复议决定。依照给定案情，指出税务机关执法中存在问题，并阐明对的做法。（三）9月5日，某地级市国税局稽查局到A商业公司实行增值税检查，检查中发现该公司有一笔业务会计分录为：借：银行存款15万元贷：应收账款15万元记录该笔业务凭证及账本摘要为“收款”，后附银行收款凭证一张，付款单位是B公司。应收账款B公司账页此前无发生额。询问过程中，该公司王经理先称该笔款项是向外单位借款，在稽查人员提出去对方单位调查后，王经理承认是销售珠宝货款，因未开具发票，因此未记销售收入申报纳税。在稽查人员索要销售关于单据时，王经理称货品已用特快专递邮寄对方单位，因邮寄费金额太小，因此未入账。另处，购货时无法获得增值税专用发票且是钞票交易，因此账上也无购货记录。稽查人员向财务人员指出，依照税法规定，销售珠宝行为已经实现，虽然未开具发票也应申报纳税。问话过程中，王经理态度配合，并提出公司当前经营困难，规定税务部门予以照顾，少交一点税款。稽查人员复印了应收账款B公司明细账和该笔分录记账凭证及银行收款凭证，王经理履行了复印件盖章等确认手续，并在笔录上签字盖章。200５年9月15日，稽查局依照上述调查成果出具并送达了补税2.55万元、罚款0.5倍《税务行政惩罚事项告知书》，9月18日A公司提出了听证规定。听证过程中，该公司王经理提出记在应收账款账上15万元并不是货款，而是借款，自己当时记忆有误，以为稽查分局证据不充分。税务稽查人员在听证会上陈述：1.依照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款：“增值税纳税义务发生时间：（一）销售货品或者应税劳务，为收讫销售款或获得索取销售款凭据当天。”2.依照财政部发布《公司会计准则》第四十五条第二款“公司应当在发出商品、提供劳务，同步收讫价款或者获得索取价款凭据时，确认营业收入。”3.王经理已经承认15万元是货款，并已在笔录上签字盖章。如是借款，请A公司提供确属借款凭据。王经理当场表达，由于是朋友之间借款，因此未立书面凭据。听证结束，稽查局因A公司未能提供15万元不是货款证据，以为补税、罚款证据充分，9月25日作出了补税2.55万元、罚款0.5倍解决决定。9月30日，A公司在交纳税款后向稽查局上一级税务机关递交了复议申请书。复议机关规定稽查局提出书面答复，并提交作出详细行政行为证据、根据和其她关于资料。税务稽查人员再次到A公司调查，A公司拒不提供资料，到B公司所在地调查时，B公司已经注销。复议机关决定撤销稽查局解决决定。试析：在调查阶段、听证阶段、复议阶段稽查局在调查取证方面存在哪些问题。《税务稽查管理》考试卷（三）一、单项选取题（共20题，每小题1分，每题备选项中，只有1个对的答案，共20分）1.税务稽查职权不涉及()A.税务检查权 B.税款追征权C.司法强制权 D.行政惩罚权2．按照涉税案件管辖有关规定，对于（），应由案发地税务机关组织查处。A．重大偷税、骗税案件 B．重大增值税专用发票违法案件C．涉及被核对象主管税务机关人员案件D．发票违法案件3、税务稽查B类案源有（）。A．纳税人经营规模较大有违法行为案源B．发生暂时经营涉税案件C．协查系统产生协查涉税案件D．举报线索清晰举报案源4．《税务解决决定书》所援引解决根据，必要是（），并应当注明文献名称、文号和关于条款。A．税收法律、法规、规章B．税收法律、法规、规章、税收规范性文献C．税收法律、法规、部门规章、地方人大法规D．税收法律、法规、部门规章、行政规章5．纳税人在税务机关采用税收保全办法后，按照税务机关规定期限缴纳税款，税务机关应当自收到税款或者银行转回完税凭证之日起（）日内解除税收保全。A．1B．3C6.税务稽查过程中，下列可不予以备案是（）。A．个体工商户、个人或个人承包、租赁公司查补税款在3000元（含）如下B．偷税C．擅自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票D．逃避追缴欠税7.税务机关在采用税收保全办法时()不在保全办法范畴之内。A高档消费品B易腐烂商品C个人及其所扶养家属维持生活必须住房和用品D金银首饰8.对()行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事责任。A偷税数额占应纳税额10%以上B被税务机关予以二次行政惩罚又违法C偷税数额在10,000元以上D偷税数额占应纳税额10%以上并且偷税数额在１万元以上.9.对下列因偷税构成犯罪纳税人解决，对的是()。A由税务机关追缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款５倍罚款B移送司法机关，由司法机关追缴税款、滞纳金和罚金C由税务机关追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款５０％以上５倍如下罚款，还要移送司法机关追究其刑事责任D由税务机关追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金，并依法追究其刑事责任10.税务机关滥用职权或者违法采用税收保全办法和强制执行办法，应补偿纳税损失状况是指()。A纳税人自己不慎导致损失B是指因税务机关责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人利益遭受损失C.因自然灾害或其她不可抗力导致损失D是指因税务机关责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人合法利益遭受直接损失11.下列说法对的是()。A税务机关执行扣押、查封商品、货品或者其她财产时，应当由两名以上税务人员执行B税务机关执行扣押、查封商品、货品或者其她财产时，不必告知被执行人C被执行人是自然人，应当告知被执行人本人到场；被执行人是法人或者其她组织，应当告知其法定代表人或者重要负责人到场D拒不到场，采用税收强制执行12.对查封商品、货品或者其她财产，()。A税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担。B继续使用被查封财产不会减少其价值，扣押、查封期间也不可以继续使用。C继续使用被查封财产不会减少其价值，税务机关可以容许被执行人继续使用。D因保管或使用过程中导致损失，由税务机关承担。13.税务执行人员对于税务解决决定执行状况应当制作（），及时向关于部门和领导反馈。A.《审理报告》B.《执行报告》C.《稽查报告》D.《备案报告》14.Ａ公司将税务登记证转借给Ｂ公司使用，导致Ｂ公司偷逃了大量国家税款，给国家导致重大损失。对Ａ公司这一行为，税务机关应()。A.责令限期改正，可以处元如下罚款B.处以元如下罚款C.处元以上10000元如下罚款D.处10000元以上50000元如下罚款15.稽查人员对手头案件在未下户前，运用手头收集资料，使用分析工具分析，初步判断公司纳税申报合理性所采用稽查办法是()。A.案头审计 B.询问C.调账稽查 D.账外调查16.关于税务机关对举报案件检举人奖励，下列说法对的是()。A应当依照查补税款数额予以奖励B依照举报人贡献大小予以奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定C奖励所需资金由案件罚款支付D按举报人规定进行奖励。17.经惩罚告知、听证程序后，对于应当作出税务解决案件，审理人员应当按照批准后审理结论制作（）。A、《税务审理报告》B、《税务稽查结论》C、《税务解决决定书》D、《税务案件审理登记表》18.税务违法案件公示不得泄露（

）。A、国家秘密B、商业秘密C、个人隐私D、国家秘密、商业秘密和个人隐私19.关于行使代位权和撤除权，下列说法对的是（ ）。A.须向人民法院申请 B.由税务机关直接行使代位权和撤除权C.行使代位权、撤除权时，不得同步向纳税人追缴税款 D.行使代位权、撤除权时，不能对纳税人其她财产采用税收保全和强制执行办法。20．税务稽查报表分析重要是（）分析，即运用当代记录分析工具，对报表数据进行综合整顿和比较，揭示事物内在规律。A定性B定量C数据D定性与定量项结合二、多项选取题（共10题，每小题1.5分，共15分）1.税务稽查法律关系特殊性重要体当前（）几种方面A.组织机构特殊性B.执法主体特殊性C.稽查法律关系保护D.稽查工作模式2．税务稽查配备根据涉及()A.服务税收中心工作需要B.人力资源充分运用需要C.适应社会经济发展需要D.完毕稽查工作任务需要3．税务稽查执法风险重要后果重要形式有（）A.普通过错责任 B.民事法律责任追究C.行政责任追究D.刑事法律责任追究4.税务稽查案件信息来源重要有（）等。A．上级国税机关交办 B．举报案件管理岗位转来C．纳税评估部门评估复核岗位转来D．注销税务登记调查岗位转来５.某税务机关２００8年６月对Ａ公司２００7年度纳税状况进行检查时，Ａ公司在同步符合下列()状况下，税务机关可依法采用税收保全办法。A有逃避纳税义务行为B有明显转移、隐匿其应纳税商品、货品或收入迹象C有明显偷税嫌疑,经县以上税务局局长批准６.直接妨害税款征收税收违法行为涉及()。A纳税人未按规定期限办理纳税申报,B抗税,C逃避追缴欠税,D扣缴义务人未按照规定设立、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿７.税务机关有权采用()方式实行税务检查。A询问纳税人与纳税关于问题和状况B到车站、码头、机场检查纳税人托运应纳税商品、货品或者其她财产关于单据、凭证和关于资料C到邮政公司及其分支机构检查邮寄应纳税商品、货品或者其她财产关于单据、凭证和关于资料D经单位负责人批准查询从事生产经营纳税人、扣缴义务人在银行或者其她金融机构存款帐户8.关于拍卖、变卖，下列说法对的是()。A税务机关将扣押、查封商品、货品或者其她财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立拍卖机构拍卖B无法委托拍卖或者不适于拍卖，可以交由本地商业公司代为销售C无法委托拍卖或者不适于拍卖，也可以责令纳税人限期解决D国家禁止自由买卖商品，应当交由关于单位按照国家规定价格收购。E税务机关可以自行拍卖、变卖扣押、查封商品、货品或者其她财产F拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余某些，应当在3日内退还被执行人9.对税务违法案件解决意见，重要根据是（）。A、违法案件违法性质B、违法案件违法行为情节和导致不良后果C、被查处对象在违法案件中应负责任D、其她有关因素，如被核对象以往执行税法一贯体现，被核对象对其所违法事实结识态度和改正错误体现等10．税务稽查建议重要涉及（）等。A报告型建议B分析型建议C管理型建议D政策型建议三、判断题（对打“√”错打“×”共1５题，每小题1分，共15分）（）1.通过税务稽查，把形形色色偷税案件及查处状况，定期不定期地予以曝光，用深查严处事实告诉人们依法纳税，导致一种强大社会影响。这属于税务稽查惩戒职能（）2、税务信息化“四个系统”是指通过业务重组、优化和规范，逐渐形成一种以稽查业务为主，涉及行政管理、外部信息和决策支持在内四大子系统应用软件。（）3.专案稽查是指稽查局依照税收法律法规及关于规定，以备案形式对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务状况所进行调查和解决执法行为。（）4.税务稽查工作质量评价核心是对税务稽查执法合法性、公正性和公平性进行考核。（）5、税务稽查A类案源通过信息系统随机自行向下分派检查任务，或按案源编号顺序分派检查任务，不得转待查案件。()6．税务机关有根据以为纳税人在规定纳税期限内有逃避纳税行为，应及时对其采用强制执行办法。()7．为查核纳税人生产、经营及纳税状况，税务机关可对与其有关债务人和债权人帐簿实行检查。()8．欠税纳税人出境前，未结清应纳税款，又不提供纳税担保，税务机关可以告知出境管理机关制止出境。()9.税务机关执行扣押、查封商品、货品或者其她财产时，被执行人是自然人，应当告知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其她组织，应当告知其法定代表人或者重要负责人到场；拒不到场，不影响执行。()10．通海食品厂资金紧张，已合计欠税15万元。200７年4月16日，为了祝贺地方经济贸易洽谈会召开，吸引投资，将一辆轿车（公允价格30万元），免费捐赠给大会组委会。税务部门以为，欠缴税款纳税人解决该资产，事先未向税务部门报告，已违背税收征管法规定。税务部门观点是对的。（）11．某县国税局在漏征漏管户清理检查中，发现陈某无证从事经营活动，该县国税局遂告知陈某到主管国税机关申报纳税，陈某以没领取营业执照为由，拒不申报也不缴税款。陈某行为是偷税。（）12、法定程序普通状况应审核《税务检查告知书》送达回执上有无注明已出具检查证；有无违背规定和权限，非法检查、非法获取关于证据。（）13.对经检查未发现问题未备案税务案件，经审理确认后，审理人员可直接依照《税务稽查报告》制作《税务稽查结论》，报经稽查局领导批准后结案。（）14．分析税务稽查成果，目是研究税收违法行为特点、动向及规律，制定出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策方案，推动以查促查、以查促管，不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。（

）15.税务司法强制执行程序发生是有条件，只有在当事人对税务惩罚决定不申请复议、不提起诉讼，也不予履行状况下，才干采用司法强制执行办法。四、改错题（共5题，每小题2分，共10分）1．抗税情节轻微，未构成犯罪，税务机关追缴税款、滞纳金时，应并处拒缴税款0．5倍以上5倍如下罚款。2．税务机关将扣押、查封商品、货品或者其她财产变价抵缴税款时，无法委托拍卖或者不适于拍卖，可以由税务机关变卖。3.采用留置送达方式，送达人签名或者盖章，将税务解决决定留在受送达人处，即视为送达。4．税务机关执行税收征管法第37条、第38条、第40条规定，实行扣押、查封时，对有产权证件动产或者不动产，税务机关不可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，但可以向关于机关发出协助执行告知书，关于机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产过户手续。5．提交审理税务稽查案件不一定是要通过备案稽查，但必要要实行稽查完毕后才干提交。五、案例分析题（共40分，第（一）题15分，第（二）题15分，第（三）题10分）（一）某市国税局稽查局选案科于6月25日通过计算机选案系统筛选，拟定该市XX机械厂（该公司成立于8月，增值税普通纳税人）为稽核对象。选案科进行案源受理登记后，拟定解决意见，规定对该公司纳税状况进行检查，并依照规定填制了《税务稽查任务告知书》及其附件，连同案件关于资料一并送交检查科实行检查。检查科拟定由王方、李力、张正三名检查人员构成检查组，由王方任检查组长。检查组调阅了被核对象纳税档案等资料，拟定了相应检查方案。7月3日，检查组开始实行税务检查。检查人员向被核对象出示了税务检查证和《税务稽查告知书》，并获得了相应《税务文书送达回证》和《＜税务检查证＞出示证明》。检查人员向被核对象下达了由市国税局稽查局长签发《调取账簿资料告知书》，调取该公司账簿、凭证、报表和其她关于资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被核对象保存。检查过程中，检查人员依照状况，决定实行询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问告知书》，并获得了相应《税务文书送达回证》。询问调查由王方、李力负责实行，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王方负责提问，李力记录。询问结束后，李力将《询问（调查）笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人以为笔录无误，在笔录最后一页签名并押印，李力也在笔录上订立了日期并在询问人和记录人处签名。检查过程中，检查组需要查询被核对象在银行存款状况，派张正持市国税局局长签发《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款允许证明》，到该公司开户银行进行查询，张正向银行人员出示了税务检查证，获得了需要资料。经查：该公司10月为小规模纳税人生产一批配件，未开具发票，未做收入，货款汇到该公司法定代表人个人卡号上，计算少缴增值税50000元（该公司申报增值税300000元，公司所得税70000元，其她地方各税30000元）。检查过程中，检查人员复印了该公司某些账簿资料，并由该公司财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。检查过程中，检查人员发现该公司有逃避纳税义务行为，并有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象，为避免国家税款流失，经市国税局局长批准，检查人员持由市国税局长签发《查封（扣押）证》依法采用了查封、扣押其商品、货品及其她财产税收保全办法。执行查封、扣押工作由王方、张正负责，她们告知该公司仓库保管人员到场，查封了该公司某些库存产成品，依照查封物品填制了《查封商品、货品、及其她财产清单》，并加贴封条。对这某些查封物品，稽查人员指令该公司负责保管。

检查过程中，检查人员发现该案件已经达到备案原则，按规定填制了《备案审批表》，报稽查局长批准后予以补充备案。检查人员将检查中发现问题按规定和规定制作了《税务稽查工作底稿》，交由被核对象财务负责人逐项核对，订立“状况属实”，并签字盖章。7月15日，检查结束，检查人员整顿案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该公司在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴增值税50000元，拟处以偷税数额百分之五十罚款25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元解决意见，提交审理科审理。审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于7月30日审理完毕，提出了批准《税务稽查报告》意见。7月31日，审理科制作了《税务行政惩罚事项告知书》，送达纳税人，并获得了相应《税务文书送达回证》，该公司于8月3日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举办听证会，局长书面授权检查组长王方主持听证会，于8月20日向该公司送达了《税务行政惩罚听证告知书》，告知公司于到市稽查局会议室举办听证。通过听证，双方对偷税认定事实和证据合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。8月23日，审理科制作了《税务解决决定书》和《税务行政惩罚决定书》并报稽查局长批准，分别规定纳税人10日内缴纳税款和罚款。8月24日，审理科将《税务解决决定书》和《税务行政惩罚决定书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务解决决定书》和《税务行政惩罚决定书》送达被核对象处，该公司回绝接受，并回绝订立《税务文书送达回证》。稽查局执行人员在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该公司财务科办公室，视为送达。9月3日，《税务解决决定书》和《税务行政惩罚决定书》规定税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉，执行科报请市国税局长批准后，将查封物品交依法成立拍卖机构拍卖。9月10日，拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日，稽查局将剩余某些退还给了被核对象。9月16日，该单位对是稽查局作出行政惩罚决定不服，书面向市国税局提出行政复议申请。9月25日，市局决定受理了该行政复议申请，并于9月30日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日，市稽查局提出书面答复，并提交当时作出详细行政行为证据、根据和其她关于材料。12月22日，市局作出了维持市稽查局惩罚决定行政复议决定。依照给定案情，指出税务机关执法中存在问题，并阐明对的做法。（二）9月5日，某市国税局稽查分局到A商业公司实行增值税检查，检查中发现该公司有一笔业务会计分录为：借：银行存款15万元贷：应收账款15万元记录该笔业务凭证及账本摘要为“收款”，后附银行收款凭证一张，付款单位是B公司。应收账款??B公司账页此前无发生额。询问过程中，该公司王经理先称该笔款项是向外单位借款，在稽查人员提出去对方单位调查后，王经理承认是销售珠宝货款，因未开具发票，因此未记销售收入申报纳税。在稽查人员索要销售关于单据时，王经理称货品已用特快专递邮寄对方单位，因邮寄费金额太小，因此未入账。另处，购货时无法获得增值税专用发票且是钞票交易，因此账上也无购货记录。稽查人员向财务人员指出，依照税法规定，销售珠宝行为已经实现，虽然未开具发票也应申报纳税。问话过程中，王经理态度配合，并提出公司当前经营困难，规定税务部门予以照顾，少交一点税款。稽查人员复印了应收账款??B公司明细账和该笔分录记账凭证及银行收款凭证，王经理履行了复印件盖章等确认手续，并在笔录上签字盖章。9月15日，稽查分局依照上述调查成果出具并送达了补税2.55万元、罚款0.5倍《税务行政惩罚事项告知书》，9月18日A公司提出了听证规定。听证过程中，该公司王经理提出记在应收账款账上15万元并不是货款，而是借款，自己当时记忆有误，以为稽查分局证据不充分。税务稽查人员在听证会上陈述：1.依照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款：“增值税纳税义务发生时间：（一）销售货品或者应税劳务，为收讫销售款或获得索取销售款凭据当天。”2.依照财政部发布《公司会计准则》第四十五条第二款“公司应当在发出商品、提供劳务，同步收讫价款或者获得索取价款凭据时，确认营业收入。”3.王经理已经承认15万元是货款，并已在笔录上签字盖章。如是借款，请A公司提供确属借款凭据。王经理当场表达，由于是朋友之间借款，因此未立书面凭据。听证结束，稽查分局因A公司未能提供15万元不是货款证据，以为补税、罚款证据充分，9月25日作出了补税2.55万元、罚款0.5倍解决决定。9月30日，A公司在交纳税款后向稽查分局上一级税务机关递交了复议申请书。复议机关规定稽查分局提出书面答复，并提交作出详细行政行为证据、根据和其她关于资料。税务稽查人员再次到A公司调查，A公司拒不提供资料，到B公司所在地调查时，B公司已经注销。复议机关决定撤销第五稽查局解决决定。试析：在调查阶段、听证阶段、复议阶段第五稽查分局在调查取证方面存在哪些问题?(三)高山市市民吴法观夫妇在5月运用自家房产，开办了一种法观便民百货店，从事商品零售业务。吴法观夫妇以为运用自己房子开店是不需要纳税。因此始终未办理税务登记，也未办理纳税申报，更未缴纳税款。9月18日，高山市（地级市）国家税务局稽查局依照群众举报，委派蓝天和白云两位税务稽查干部持税务部门开具《简介信》，对法观便民百货店进行税务检查。吴法观以为蓝天曾经来商店买香烟，由于价格问题发生过争执，因此蓝天检查属于打击报复，于是规定蓝天回避。蓝天和白云商量后一致以为这不符合税法回避条件，当场回绝了吴规定，正常实行检查。通过检查计算，发现吴5月至9月共少缴增值税9000元，城建税630元(假设没有其她税款)。9月19日，高山市国家税务局稽查局下达《税务解决决定书》，责令吴在10日内向高山市国家税务局缴纳增值税9000元，向高山市地方税务局缴纳城建税630元，并缴纳规定滞纳金(税务征管软件自动计算)，并按照规定程序送达了关于税务事项告知书，责令吴按期缴纳税款。9月30日，鉴于责令期满，吴仍未缴纳税款，稽查局经研究，决定对吴处2500元罚款，稽查干部白云正式送达《税务惩罚决定书》，由于吴回绝签收，白云电话告知蓝天，并请蓝天前来正式签字作证，留置送达关于税务文书。10月15日，纳税人仍未缴纳税款和罚款，经稽查局局长批准，税务部门扣押并变卖了该商店正常销售“食用色拉油”一批，将色拉油按八折价格变卖给高山市青松宾馆，所得变价收入在抵缴税款、滞纳金和罚款后，将余款于10月22日退还吴。依照以上状况分析：税务部门及关于税务人员在执行方面有哪些不当之处。《税务稽查管理》考试卷（四）一、单项选取题(共20题，每题1分)1．（）是税务稽查模块核心模块。A．稽查选案B．稽查实行C．稽查审理D．稽查执行2、按照《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》规定，每案计发奖金最高不超过（）。A．1万元B．5万元C．10万元D．15万元3．查处税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖，由()税务机关负责。A．级别最高 B．最先查处C．级别最低 D．共同上一级4．税务机关查封商品、货品或者其她财产时，必要开付()。A,清单B收据C清单和收据D发票5．下列属税收保全办法是（）A书面告知纳税人开户银行或者其她金融机构扣缴相称于税款存款B变卖纳税人商品、货品或者其她财产抵缴税款C书面告知纳税人开户银行或者其她金融机构冻结纳税人金额相称于应纳税款存款D拍卖纳税人金额相称于应纳税款商品，货品或者其她财产以抵缴税款6．稽查人员对手头案件在未下户前，运用手头收集资料，使用分析工具分析，初步判断公司纳税申报合理性所采用稽查办法是()。A.案头审计B.询问C.调账稽查D.账外调查7.依照税法规定，税务机关采用税收保全办法期限普通不得超过()。A：一年B：6个月C：3个月D：1个月8．税务机关对单价（）元如下其她生活用品，不采用税收保全办法和强制执行办法。A．1000B．3000C．50009.税务稽查审理期限为（）A、5天B、7天C、10天D、15天10．税务行政惩罚听证，由组织税务行政惩罚听证税务机关负责人指定（）主持。A．本案调查机构人员B．非本案调查机构人员C．本案调查人员D．本案调查机构负责人11、税务机关应当在收到当事人听证规定后()举办听证。 A三日B五日C七日D十五日内 12、税务机关将《税务行政惩罚听证告知书》送达当事人时，不应当告知当事人事项是()。 A举办听证时间B举办听证地点C听证主持人姓名D听证主持人职务人员13、税务稽查案件结束后，在稽查各环节形成各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整顿于结案后()内立卷归档。 A20日B30日C45日D60日 14.合用听证程序，规定听证当事人，应当在《税务行政惩罚事项告知书》送达后（）内向税务机关书面提出。A．3日B．5日C．7日D．15日15.税务案件解决决定受送达人是公民，应当由本人直接签收；本人不在，交（

）签收。A、其邻居

B、其单位领导

C、其单位收发

D、其同住成年家属16.税务案件解决决定委托送达重要合用于（

）A、受送达人或者她同住成年家属、税务代理人、代收人回绝接受税收解决决定状况B、受送达人是公民

C、普通税务违法案件D、在直接送达有困难状况下17、邮寄送达税务文书，以（）为送达日期，并视为已送达。A签收日期B寄送日期C挂号函件回执注明收件日期D见证日期18、依照《行政惩罚法》第四十条和《民事诉讼法》第八十四条规定，行政惩罚决定公示送达期间应为（）日。A.30B.60C.90D.18019、当事人对税务机关行政惩罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行作出惩罚决定，税务机关()。 A.只能申请人民法院强制执行 B.可依法采用强制执行办法，也可申请人民法院强制执行 C.可依法采用税收保全办法 D.应移送公安机关解决20．税务机关将扣押、查封商品、货品或者其她财产变价抵缴税款时，()A.由税务机关自行组织拍卖B.无法委托拍卖或者不适于拍卖，可以由税务机关变卖C.无法委托拍卖或者不适于拍卖，税务机关也可以责令纳税人限期解决 D.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余某些，应当在24小时内退还被执行人二、多项选取题（共10题，每题1.5分）1.稽查人员也许被追究刑事责任情形有()A.不征少征税款罪B.滥用职权罪C.共同犯罪D.玩忽职守罪2、检举税收违法案件形式普通有（）。A．检举信B．电子邮件C．当面口述D．电话检举3．《税务稽查报告》重要内容应当涉及（）：A.案件来源及被核对象基本状况B.稽查时间和稽查所属期间、重要违法事实及其手段C.稽查过程中采用办法、违法性质、被核对象态度D.解决意见和根据、其她需要阐明事项、稽查人员签字和报告时间4．税务检查人员收集证据时，可以（）。A．记录B．录音C．录像D．复制5．关于税务稽查审理时限规定，下列说法对的是()。 A审理人员必要在接到送审材料之日起5天内审理完毕B审理人员必要在接到送审材料次日起10天内审理完毕C审理期限不涉及稽查人员增补证据资料时间D审理期限涉及稽查人员增补证据资料时间 6．证据关联性审查重要审查（）。 A