初级会计资格：会计实务考点巩固三

初级会计资格：会计实务考点巩固三1、判断题

企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。（）正确答案：对2、单选

甲公司于2013年2月向乙公司销售商品一批，并已确认销售收入。在2（江南博哥）013年3月，乙公司因产品质量不符合合同规定要求退回该批商品，甲公司同意乙公司的要求，商品被退回时，应冲减退回当期的（）。A.营业外收入B.以前年度损益调整C.主营业务收入D.利润分配正确答案：C参考解析：已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减销售商品收入，所以应该冲减当期的主营业务收入。3、判断题

银行本票分为不定额本票和定额本票两种，银行本票的提示付款期限自出票日期最长不得超过三个月。（）正确答案：错参考解析：银行本票分为不定额本票和定额本票两种，银行本票的提示付款期限自出票日期最长不得超过两个月。4、单选

甲公司出售一处厂房，取得收入2000万元，该厂房账面原值5000万元，已提折旧4000万元，并未提减值准备，出售过程中支付清理费用50万元，假定销售厂房应交的营业税税率为5%，则甲公司销售该厂房应交的营业税为（）万元。A.250B.100C.50D.47.5正确答案：B参考解析：营业税以营业额为计税依据，甲公司销售该厂房应交的营业税=2000×5%=100（万元）。5、单选

甲公司对作为投资性房地产的某写字楼采用公允价值模式计量，租期届满后，甲公司将该写字楼出售给了乙公司，出售时合同价款为3000万元，该写字楼的成本为1500万元，公允价值变动为借方余额500万元，乙公司已经付清合同款，假定不考虑其他条件，则甲公司出售该写字楼时应该确认的收入为（）万元。A.3500B.3000C.2000D.1500正确答案：A参考解析：甲公司取得的处置收入为3000万元，同时应该将公允价值变动损益的借方余额转入其他业务收入，所以甲公司出售该写字楼时应该确认的收入=3000+500=3500（万元）。6、判断题

已经计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当按照实际恢复的金额转回，转回的金额计入当期损益。（）正确答案：错参考解析：已经计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。7、判断题

甲公司根据乙公司的选择，向丙公司购买了1台大型设备，出租给乙公司使用，甲、乙公司为此签订了融资租赁合同，合同未就设备的维修事项作特别约定，该设备在使用过程中发生部件磨损，须维修。甲公司应承担维修义务。()正确答案：错参考解析：本题考核融资租赁合同。融资租赁合同中，承租人应当履行占有租赁物期间的维修义务。8、判断题

已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入。（）正确答案：对9、单选

销售部门专用办公设备的折旧费应计入（）。A.管理费用B.生产成本C.销售费用D.财务费用正确答案：C参考解析：销售部门专用办公设备的折旧费应计入销售费用，选项C正确。10、不定项选择

甲公司是一家以产品制造为主的上市公司，适用17%的增值税税率，商品售价不含增值税。2013年年初未分配利润为600万元，2013年发生如下经济事项：（1）3月5日，与乙公司签订销售合同，约定乙公司先向甲公司支付200万元货款，待甲公司按约定于15日将货物送达乙公司并经乙公司验收合格后再支付剩余款项。已知这批货物售价500万元，销项税额85万元。（2）5月1日，以自产产品向生产部门、销售部门、管理部门职工发放非货币性福利，产品成本为30万元，售价为50万元。（3）7月1日，甲公司将一项专利权的使用权予以转让，转让时间为1年，每月收取租金10万元；15日，甲公司将一项非专利技术予以出售，售价200万元。假定上述两项业务适用的营业税税率均为5%，甲公司本月不存在其他需要缴纳营业税的事项。（4）2013年度甲公司实现净利润1200万元，按10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，发放现金股利300万元，资本公积转增资本100万元，假定不再有其他所有者权益变动情况。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（金额单位用万元表示）根据资料（1），对于甲公司与乙公司之间的这笔销售业务，下列账务处理正确的是（）。A.预收货款时：；借：银行存款200；贷：预收账款200B.向乙公司发出货物时：；借：预收账款585；贷：主营业务收入500；应交税费——应交增值税（销项税额）85C.向乙公司发出货物时：；借：预收账款200；应收账款385；贷：主营业务收入500；应交税费——应交增值税（销项税额）85D.收到乙公司补付的货款时：；借：银行存款385；贷：应收账款385正确答案：A,B参考解析：预收货款时：借：银行存款200贷：预收账款200向乙公司发出货物时：借：预收账款585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85收到乙公司补付的货款时：借：银行存款385贷：预收账款385选项AB正确，选项CD错误。11、判断题

在会计处理中，企业的业务招待费应计入销售费用。（）正确答案：错参考解析：业务招待费应计入管理费用。12、判断题

企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。（）正确答案：对13、判断题

商品已经发出，如果不符合收入确认条件，就一定不会涉及到增值税的会计处理。（）正确答案：错参考解析：尽管发出的商品不符合收入确认条件，但如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如开出增值税专用发票，则应确认应交增值税销项税额。14、多选

关于无形资产的摊销，下列说法正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零B.使用寿命不确定的无形资产，不应摊销C.无法可靠确定经济利益的预期实现方式的无形资产，不应摊销D.无形资产的摊销方法包括直线法和生产总量法等正确答案：A,B,D参考解析：无法可靠确定经济利益的预期实现方式的无形资产，应当按照直线法摊销，选项C不正确。15、多选

存货盘亏时，涉及的会计科目通常有（）。A.其他应收款B.以前年度损益调整C.管理费用D.营业外支出正确答案：A,C,D参考解析：存货盘亏时，先通过“待处理财产损溢”科目核算，在按管理权限报经批准后，对于由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目，扣除残料价值和由保险公司和过失人赔款后的净损失部分，属于一般经营损失的，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。存货盘亏不会涉及“以前年度损益调整”，所以选项B不正确。16、不定项选择

甲公司为增值税一般纳税人（工业企业），适用的增值税税率为17%，出租固定资产适用的营业税税率为5%，甲企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。销售价款中不含增值税，确认收入时结转相应的成本，本年利润表采用表结法结转。2013年11月30日甲公司损益类有关科目的余额如下表所示：单位：万元2013年12月月份甲公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款100万，增值税17万元，款项已收到并存入银行，该批商品的实际成本为70万元。（2）取得出租固定资产收入80万元，计提出租固定资产的折旧额60万元，计提管理用固定资产折旧额10万元。（3）分配本月应付职工薪酬180万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人工工资20万，总部管理人员工资30万元，销售部门人员工资30万元。（4）因企业造成环境污染受到相关部门的罚款100万元，收到职工罚款3万。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下题。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司2013年度利润表中应确认的营业税金及附加为（）万元。A.23.1B.19.1C.32.1D.28.1正确答案：C参考解析：2013年12月份应交增值税17万元，应交营业税4（80×5%）万元；2013年12月份应交城市维护建设税和教育费附加金额=（17+4）×（7%+3%）=2.1（万元）；2013年12月份应交的营业税金及附加=4+2.1=6.1（万元）；甲公司2013年度利润表中应确认的营业税金及附加=26+6.1=32.1（万元）。17、多选

下列各项中，会导致权益法下的长期股权投资账面价值增加的有（）。A.投资持有期间被投资单位实现利润B.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积D.投资持有期间被投资单位可供出售金融资产公允价值上升正确答案：A,D参考解析：选项B会使得长期股权投资的账面价值减少；选项C不影响长期股权投资账面价值。18、单选

某房地产开发企业现有刚刚建造完成的商品房一栋，开发成本为2000万元，2010年1月31日，该企业将该商品房以经营租赁的方式出租，租赁期为3年，每期租金收入为100万元，采用成本法进行后续计量，预计净残值为零，预计使用寿命为40年，2012年12月31日的公允价值为2150万元。2013年1月31日，该企业将该商品房以2200万元的金额出售。不考虑其他事项，则该项处置业务对当期损益的影响是()万元。A.50B.200C.350D.150正确答案：C参考解析：该项处置业务对当期损益的影响=2200-（2000-2000/40×3）=350（万元）。19、判断题

营业税金及附加是指企业经营活动中所负担的相关税费，包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。（）正确答案：错参考解析：营业税金及附加是指企业经营活动中所负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等，并不包括增值税。20、多选

企业注销库存股时，可能会涉及的会计科目有（）。A.股本B.资本公积C.盈余公积D.库存股正确答案：A,B,C,D参考解析：股份有限公司注销股份时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。如果回购股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本公积（股本溢价）处理。所以选项ABCD均有可能涉及到。21、不定项选择

甲公司为一家上市公司，2012-2013年对外投资有关资料如下：1．2012年4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为可供出售金融资产。支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。2．2012年5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。3．2012年12月31日，甲公司将持有B公司股票的公允价值暂时性下跌为1480万元。4．2013年4月2日，甲公司确认应收股利50万元。5．2013年5月6日，甲公司收到现金股利存入银行。6．2013年7月15日，甲公司将持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费，假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，回答下列第1．-5．题。该项可供出售金融资产的入账价值为（）万元。A.1560B.1600C.1564D.1608正确答案：C22、判断题

企业在持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，投资方做的会计处理为，借方登记其他货币资金——存出投资款，贷方登记投资收益。（）正确答案：错参考解析：企业在持有交易性金融资产的期间，被投资单位宣告发放现金股利时，投资方做的会计处理为，借方登记应收股利，贷方登记投资收益。23、不定项选择

甲公司为一家上市公司，2012-2014年的相关业务如下：（1）2012年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司股票，并将其划分为可供出售金融资产，为购买该股票支付的价款为800万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另外支付相关的交易费用10万元。（2）2012年1月5日，甲公司收到购入时价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元。（3）2012年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为750万元，甲公司预计该下跌是暂时性的。（4）2013年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为520万元，并且预计还将持续下跌。（5）2014年1月3日，甲公司将该项可供出售金融资产出售，取得价款800万元，款项存入银行，不考虑相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。下列各项中，能引起可供出售金融资产账面价值发生增减变动的是（）。A.转让可供出售金融资产B.收到购买可供出售金融资产时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利C.可供出售金融资产期末公允价值上升D.计提可供出售金融资产减值准备正确答案：A,C,D参考解析：选项B计入的是应收股利，收到时的会计处理为：借：银行存款贷：应收股利所以该项不会影响可供出售金融资产的账面价值。24、判断题

商品流通企业管理费用不多的，可不设本科目，相关核算内容可并入“销售费用”科目核算。（）正确答案：对25、判断题

短期借款预提利息可能通过应付利息核算，也可能通过贷方的短期借款核算。（）正确答案：错参考解析：短期借款预提利息通过应付利息核算，不通过贷方的短期借款核算，不影响短期借款的账面价值。26、多选

下列关于交易性金融资产的表述中,不正确的有()。A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用，计入投资收益B.取得交易性金融资产支付的价款中包含的应收未收的项目，计入投资收益C.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额，计入投资收益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额，确认为公允价值变动损益正确答案：B,C,D参考解析：选项B，取得交易性金融资产支付的价款中包含的应收未收的项目，借：应收利息/应收股利，贷：其他货币资金；选项C，资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额，计入公允价值变动损益；选项D，出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额，确认为投资收益。27、判断题

企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。（）正确答案：对28、判断题

企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入投资收益。（）正确答案：错参考解析：企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。29、多选

以下关于营业成本的说法中，正确的有（）。A.营业成本是日常活动中形成的B.营业成本包括主营业务成本和其他业务成本C.期末主营业务成本余额需要转入“本年利润”科目中D.期末其他业务成本可以有余额正确答案：A,B,C参考解析：其他业务成本同主营业务成本一样，在期末需要将余额转入“本年利润”科目中，结转后无余额，选项D错误。30、多选

下列表述中，属于商业折扣的有（）。A.购买20件以上商品给予客户5%的折扣B.客户每购买20件商品赠送2件商品C.如果客户在20天内付款，可以给予客户2%的折扣D.客户因商品质量问题而要求在价格上给予减让正确答案：A,B参考解析：选项AB都属于商业折扣；选项C属于现金折扣；选项D属于销售折让。31、判断题

企业开采石油、煤炭、天然气需缴纳的资源税通过“营业税金及附加”科目核算。（）正确答案：对32、单选

甲公司发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格是8元，支付手续费50万元，支付佣金60万元，则甲公司发行股票计入股本的金额是（）万元。A.8000B.7950C.1000D.7890正确答案：C参考解析：企业应该按照面值确认股本，相关的会计分录是：借：银行存款7890贷：股本1000资本公积689033、多选

A公司为手机生产企业，共有职工1500名，其中900名为直接参加生产的职工，400名为销售人员，200名为行政管理人员。2012年2月，A公司以其生产的每部成本为800元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的手机市场售价为每部1200元。A公司适用的增值税税率为17%，则以下说法中正确的有（）。A.应确认的生产成本为1263600元B.应确认的管理费用为842400元C.应确认的销售费用为561600元D.应确认的制造费用为1263600元正确答案：A,C参考解析：应确认的生产成本的金额=1200×900×（1+17%）=1263600（元），应确认的管理费用=1200×200×（1+17%）=280800（元），应确认的销售费用=1200×400×（1+17%）=561600（元），所以选项AC正确。34、单选

甲公司自建的厂房于2013年6月1日投入使用，该厂房的建造成本是1200万元，预计使用10年，预计净残值为20万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，则2013年甲公司因该厂房应该计提的折旧额为（）万元。A.128B.130C.118D.120正确答案：D参考解析：2013年甲公司因该厂房应该计提的折旧额=1200×2/10×6/12=120（万元）。35、不定项选择

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，该公司2013年度发生下列经济业务：（1）1月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销商品200件，每件成本为10万元，合同约定以每件15万元的价格对外销售，甲公司按售价金额的10%向乙公司支付手续费。1月31日乙公司完成代销活动，甲公司收到乙公司开具的代销清单，甲公司于当天开具了增值税专用发票。（2）3月5日，向丙公司出售商品一批，并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为50万元，增值税税额为8.5万元，该批商品成本为30万元，为了及时收回货款，合同规定甲公司给予乙公司现金折扣，现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税，乙公司3月14日支付货款。（3）6月1日，甲公司与丁公司签订一项设备安装合同。合同约定该设备安装总价款150万元（不含增值税），于设备安装完成并验收合格后一次结清，甲企业在年末确定本年提供的劳务收入。2013年12月31日，甲公司发生的实际成本为50万元，预计还需要发生50万元的成本。甲公司按已提供劳务占应提供劳务总量的比例确认提供劳务交易的完工程度。（4）甲公司在11月20日销售材料一批，增值税专用发票上注明售价20万元（不含增值税），该批材料实际成本15万元，款项已收到，并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答（1）-（5）小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1），甲公司下列做法中正确的是（）。A.1月1日，确认委托代销商品3000万元B.1月31日，确认主营业务收入3000万元C.1月31日，确认主营业务成本2000万元D.1月31日，确认销售费用300万元正确答案：A,B,C,D参考解析：四个选项均正确。36、单选

甲公司计划对经营租入的一台大型设备进行更新改造，对于应付给改良设备人员的工资，正确的会计处理是（）。A.借：在建工程；贷：应付职工薪酬B.借：制造费用；贷：应付职工薪酬C.借：长期待摊费用；贷：应付职工薪酬D.借：生产成本；贷：应付职工薪酬正确答案：C参考解析：由于设备是经营租入的，不属于甲公司的资产，更新改造的相关人工费用应该计入长期待摊费用。37、不定项选择

W公司是一家股份有限公司，适用25%的所得税税率。2011年至2013年W公司发生如下经济事项：（1）2011年1月1日所有者权益状况如下：股本总额为8000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为2000万元，未分配利润为1800万元。（2）为满足日常经营需要，2011年1月1日发行两年期、到期一次还本付息债券，面值总额为400万元，年利率为6%。该债券按照面值发行。（3）2011年W公司亏损800万元。（4）2012年5月10日接受新的投资者L公司投入一台生产用机器设备，已知该设备账面原值为500万元，已提折旧300万元。投资合同中约定设备价值400万元，假定合同约定价值公允。已知W公司和L公司均为一般纳税人企业，适用17%的增值税税率。（5）2012年、2013年W公司实现利润总额分别为400万元、1000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于W公司发行债券的说法中，正确的是（）。A.W公司发行的应付债券是企业的一项流动负债B.债券利息费用应该资本化，计入资产成本C.债券利息费用会增加应付债券的价值D.如果债券没有按照面值发行，差额应该通过“应付债券——利息调整”科目核算正确答案：C,D参考解析：应付债券期限为2年期，应该属于非流动负债，选项A错误；债券发行是为了满足日常经营需要，利息费用不能资本化，应该计入财务费用，选项B错误；债券是到期一次还本付息，计提的利息费用通过“应付债券——应计利息”科目核算，会增加应付债券的价值，选项C正确；如果债券发行所得价款与面值不一致，差额应该通过“应付债券——利息调整”科目核算，选项D正确。38、不定项选择

甲公司为一家上市公司，2012-2014年的相关业务如下：（1）2012年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司股票，并将其划分为可供出售金融资产，为购买该股票支付的价款为800万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另外支付相关的交易费用10万元。（2）2012年1月5日，甲公司收到购入时价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元。（3）2012年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为750万元，甲公司预计该下跌是暂时性的。（4）2013年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为520万元，并且预计还将持续下跌。（5）2014年1月3日，甲公司将该项可供出售金融资产出售，取得价款800万元，款项存入银行，不考虑相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。针对事项（3），甲公司所做的会计处理，正确的是（）。A.借：资产减值损失20；贷：可供出售金融资产——减值准备20B.借：公允价值变动损益20；贷：可供出售金融资产——公允价值变动20C.借：资本公积——其他资本公积20；贷：可供出售金融资产——公允价值变动20D.借：可供出售金融资产20；贷：资产减值损失20正确答案：C参考解析：可供出售金融资产属于正常的价格变动，公允价值的变动应该计入资本公积——其他资本公积。39、判断题

分期付息债券，在计提利息时不增加应付债券的账面余额。（）正确答案：对40、单选

企业在接受投资者的非货币财产出资时，应该以（）入账。A.账面原值B.账面价值C.公允价值D.现金流量现值正确答案：C参考解析：企业在接受投资者的非货币财产出资时，应按投资合同或协议约定价值确定资产的价值，投资合同或协议约定价值不公允的除外，所以实际上是按照公允价值入账。41、多选

关于固定资产盘亏的下列说法，恰当的有（）。A.应作为前期会计差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算B.应按照盘亏固定资产的账面价值，通过“待处理财产损溢”科目核算C.在报经批准后，除保险赔偿或过失人赔偿金额外，应该记入“管理费用”科目D.在报经批准后，除保险赔偿或过失人赔偿金额外，应该记入“营业外支出”科目正确答案：B,D参考解析：如果是盘盈的固定资产，才会作为前期会计差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，选项A不正确；在报经批准后，除保险赔偿或过失人赔偿金额外，应该记入“营业外支出”科目，而不是记入“管理费用”科目，选项C不正确。42、多选

下列关于可供出售金融资产取得时的会计核算，恰当的有（）。A.企业取得可供出售金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记“可供出售金融资产——成本”科目B.企业取得可供出售金融资产时支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目C.企业取得可供出售金融资产为债券投资的，应当按照支付的价款，借记“可供出售金融资产——成本”科目D.企业取得可供出售金融资产为债券投资的，可能会涉及“可供出售金融资产——利息调整”科目正确答案：B,D参考解析：企业取得可供出售金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值与交易费用之和，借记“可供出售金融资产——成本”科目，选项A不正确；企业取得可供出售金融资产为债券投资的，应当按照该债券的面值，借记“可供出售金融资产——成本”科目，选项C不正确。43、多选

下列税金中，应计入固定资产入账价值的有（）。A.耕地占用税B.车辆购置税C.契税D.城镇土地使用税正确答案：A,B,C参考解析：企业为取得固定资产而缴纳的耕地占用税、车辆购置税、契税应该计入固定资产的成本中，选项ABC正确。选项D，计入管理费用。44、不定项选择

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，确认销售收入时逐笔结转销售成本。2013年甲公司发生如下经济业务：（1）1月，甲公司向乙公司销售A商品一批，商品售价为150万元，增值税税额为25.5万元，该批商品的成本为140万元。商品已发出，收到款项存入银行，并开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了10万元的跌价准备。（2）3月，乙公司提出A商品质量存在问题，乙公司要求甲公司按售价给予10%的销售折让。经认定，甲公司同意给予销售折让，并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）5月，甲公司接受一项设备安装劳务，合同规定该安装劳务合同总收入为100万元。6月份甲公司完成安装，实际发生安装成本为80万元，假定不考虑其他相关税费。（4）10月，甲公司向本公司销售人员发放自产商品作为福利，该批商品的实际成本为5万元，市场售价为8万元。（5）11月，甲公司为拓展产品销售市场发生业务招待费5万元，用银行存款支付。发生的汇兑损失5万元，现金折扣5万元。（6）2013年，甲公司行政部门共发生费用140万元，其中：行政人员薪酬75万元，行政部门专用设备折旧费15万元，报销行政人员差旅费12万元，其他办公、水电费38万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答（1）-（5）小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（4），甲公司的下列做法正确的是（）。A.确认营业收入8万元B.确认营业成本5万元C.确认销售费用8万元D.确认销售费用9.36万元正确答案：A,B,D参考解析：甲公司的会计分录为：借：销售费用9.36贷：应付职工薪酬9.36借：应付职工薪酬9.36贷：主营业务收入8应交税费——应交增值税（销项税额）1.36借：主营业务成本5贷：库存商品5所以选项ABD正确。45、判断题

某有限责任公司2011年的工资薪金总额为950万元，支出的职工福利费为150万元，在计算该公司2011年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。()正确答案：错参考解析：本题考核职工福利费的扣除。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。职工福利费的扣除限额=950×14%=133(万元)，实际发生的为150万元，因此不能据实扣除。46、判断题

预收账款属于企业的资产，而预付账款属于企业的负债。（）正确答案：错参考解析：预收账款属于企业的负债，而预付账款属于企业的资产。47、多选

以下关于收入确认的选项中，说法正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入C.交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入D.交款提货销售商品的，在商品出库时确认收入正确答案：A,C参考解析：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入，选项A正确；交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入，选项C正确。48、判断题

以融资租赁方式出租的土地使用权和建筑物属于投资性房地产。（）正确答案：错参考解析：以经营租赁方式出租的土地使用权和建筑物属于投资性房地产。49、判断题

按照依法制定的交易规则进行的交易，即使事后发现存在内幕交易的情形，证券交易所也不得改变其交易结果。()正确答案：对参考解析：本题考核证券交易所的相关规定。按照依法制定的交易规则进行的交易，不得改变其交易结果。50、判断题

销售退回是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。（）正确答案：错参考解析：本题是对销售折让与销售退回的定义的考核，销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。51、判断题

特殊的普通合伙企业的合伙人在执业行为中非因故意或者重大过失造成的合伙企业的债务，全体合伙人可以以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。()正确答案：错参考解析：本题考核特殊普通合伙企业的责任承担。合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。52、判断题

溢价发行股票可能涉及到的会计科目包括银行存款、股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。（）正确答案：对53、多选

下列各项中，增值税的进项税额不需要转出的有（）。A.购买的货物用于非应税项目B.购买的货物用于集体福利C.购买的货物发生自然灾害损失D.购买的货物用于生产设备的安装正确答案：C,D参考解析：购买的货物发生自然灾害损失，进项税额可以抵扣，不需要转出，选项C正确；购买的货物用于生产设备的安装，进项税额也是可以抵扣的，选项D正确。54、多选

如果持有至到期投资为一次还本付息的债券投资，则在资产负债表日的会计处理中，恰当的有（）。A.按照持有至到期投资的面值和票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目B.按照持有至到期投资的面值和票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目C.按照持有至到期投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目D.按照“持有至到期投资——应计利息”与“投资收益”的差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目正确答案：B,C,D参考解析：对于分期付息、一次还本的持有至到期投资，在资产负债表日，按照持有至到期投资的面值和票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，选项A不正确。55、不定项选择

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，该公司2013年度发生下列经济业务：（1）1月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销商品200件，每件成本为10万元，合同约定以每件15万元的价格对外销售，甲公司按售价金额的10%向乙公司支付手续费。1月31日乙公司完成代销活动，甲公司收到乙公司开具的代销清单，甲公司于当天开具了增值税专用发票。（2）3月5日，向丙公司出售商品一批，并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为50万元，增值税税额为8.5万元，该批商品成本为30万元，为了及时收回货款，合同规定甲公司给予乙公司现金折扣，现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税，乙公司3月14日支付货款。（3）6月1日，甲公司与丁公司签订一项设备安装合同。合同约定该设备安装总价款150万元（不含增值税），于设备安装完成并验收合格后一次结清，甲企业在年末确定本年提供的劳务收入。2013年12月31日，甲公司发生的实际成本为50万元，预计还需要发生50万元的成本。甲公司按已提供劳务占应提供劳务总量的比例确认提供劳务交易的完工程度。（4）甲公司在11月20日销售材料一批，增值税专用发票上注明售价20万元（不含增值税），该批材料实际成本15万元，款项已收到，并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答（1）-（5）小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）-（4），甲公司2013年确认的营业收入是（）万元。A.3000B.3050C.3125D.3145正确答案：D参考解析：甲公司2013年确认的营业收入=3000+50+75+20=3145（万元）。56、单选

W公司2013年10月1日开具了一张带息商业承兑汇票，面值为500万元，该票据票面利率为3%（月利率），期限为6个月，用于购买甲材料。按月计提该票据利息，到期一次偿还本金和利息，2013年12月31日W公司“应付票据”的账面价值为（）万元。A.545B.500C.530D.505正确答案：A参考解析：应付票据的账面价值=500×（1+3%×3）=545（万元）。57、判断题

A公司属于增值税小规模纳税人，销售一批原材料，含税价5150元，增值税征收率为3%，该批原材料应该交的增值税为154.5元。（）正确答案：错参考解析：小规模纳税人在计算增值税时，应该用不含税价乘以征收率，所以应该交的增值税为5150/（1+3%）×3%=150（元）。58、多选

下列选项中，会引起无形资产账面价值发生变化的有()。A.购入无形资产B.出售无形资产C.对无形资产计提减值准备D.摊销无形资产正确答案：A,B,C,D参考解析：选项A会引起无形资产账面价值的增加，选项BCD会引起无形资产账面价值的减少，所以四个选项都是正确的。59、单选

甲公司为乙公司提供一项安装劳务活动，安装期限为2年，在第一年年末，提供劳务结果不能可靠估计，甲公司预计企业发生的劳务成本部分能够得到补偿，甲公司的下列做法正确的是（）。A.按已收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本B.按预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本C.按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本D.按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本正确答案：C参考解析：已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。60、多选

甲公司2013年3月1日开始自行研究开发一项无形资产，9月1日达到预定用途，其中，研究阶段的支出50万元，开发阶段的支出中符合资本化条件的120万元，不符合资本化条件的60万元，该无形资产的预计使用年限为10年，假定不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。A.达到预定用途时无形资产的入账价值为180万元B.达到预定用途时无形资产的入账价值为120万元C.2013年因该无形资产计入管理费用的金额为114万元D.2013年因该无形资产计入管理费用的金额为110万元正确答案：B,C参考解析：开发阶段符合资本化条件的应该计入到无形资产中，所以无形资产的入账价值为120万元，选项B正确；2013年该无形资产应该摊销的金额=120/10×4/12=4（万元），所以2013年因该无形资产计入管理费用的金额=50+60+4=114（万元），选项C正确。61、不定项选择

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，确认销售收入时逐笔结转销售成本。2013年甲公司发生如下经济业务：（1）1月，甲公司向乙公司销售A商品一批，商品售价为150万元，增值税税额为25.5万元，该批商品的成本为140万元。商品已发出，收到款项存入银行，并开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了10万元的跌价准备。（2）3月，乙公司提出A商品质量存在问题，乙公司要求甲公司按售价给予10%的销售折让。经认定，甲公司同意给予销售折让，并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）5月，甲公司接受一项设备安装劳务，合同规定该安装劳务合同总收入为100万元。6月份甲公司完成安装，实际发生安装成本为80万元，假定不考虑其他相关税费。（4）10月，甲公司向本公司销售人员发放自产商品作为福利，该批商品的实际成本为5万元，市场售价为8万元。（5）11月，甲公司为拓展产品销售市场发生业务招待费5万元，用银行存款支付。发生的汇兑损失5万元，现金折扣5万元。（6）2013年，甲公司行政部门共发生费用140万元，其中：行政人员薪酬75万元，行政部门专用设备折旧费15万元，报销行政人员差旅费12万元，其他办公、水电费38万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答（1）-（5）小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1），甲公司应确认主营业务收入（）万元和主营业务成本（）万元。A.175.5B.150C.140D.130正确答案：B,D参考解析：甲公司所做的会计分录为：借：银行存款175.5贷：主营业务收入150应交税费——应交增值税（销项税额）25.5借：主营业务成本130存货跌价准备10贷：库存商品14062、单选

甲公司2012年12月发生以下事项：销售原材料一批，成本为20万元；随同商品出售单独计价、不单独计价的包装物成本分别为6万元、9.5万元；出租固定资产折旧额为4万元；销售产成品成本70万元。甲公司在12月应确认的其他业务成本金额为（）万元。A.20B.35.5C.39.5D.30正确答案：D参考解析：其他业务成本=20+6+4=30（万元）。63、不定项选择

甲公司为增值税一般纳税人（工业企业），适用的增值税税率为17%，出租固定资产适用的营业税税率为5%，甲企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。销售价款中不含增值税，确认收入时结转相应的成本，本年利润表采用表结法结转。2013年11月30日甲公司损益类有关科目的余额如下表所示：单位：万元2013年12月月份甲公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款100万，增值税17万元，款项已收到并存入银行，该批商品的实际成本为70万元。（2）取得出租固定资产收入80万元，计提出租固定资产的折旧额60万元，计提管理用固定资产折旧额10万元。（3）分配本月应付职工薪酬180万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人工工资20万，总部管理人员工资30万元，销售部门人员工资30万元。（4）因企业造成环境污染受到相关部门的罚款100万元，收到职工罚款3万。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下题。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司2013年度利润表中应确认的管理费用为（）万元。A.48B.68C.78D.178正确答案：C参考解析：甲公司2013年度利润表中应确认的管理费用=38+10（资料2）+30（资料3）=78（万元）。64、不定项选择

甲公司为增值税一般纳税人（工业企业），适用的增值税税率为17%，出租固定资产适用的营业税税率为5%，甲企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。销售价款中不含增值税，确认收入时结转相应的成本，本年利润表采用表结法结转。2013年11月30日甲公司损益类有关科目的余额如下表所示：单位：万元2013年12月月份甲公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款100万，增值税17万元，款项已收到并存入银行，该批商品的实际成本为70万元。（2）取得出租固定资产收入80万元，计提出租固定资产的折旧额60万元，计提管理用固定资产折旧额10万元。（3）分配本月应付职工薪酬180万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人工工资20万，总部管理人员工资30万元，销售部门人员工资30万元。（4）因企业造成环境污染受到相关部门的罚款100万元，收到职工罚款3万。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下题。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司2013年度利润表中应确认的营业收入为（）万元。A.1910B.1750C.1830D.1990正确答案：D参考解析：甲公司2013年度利润表中应确认的营业收入=1650+160+100（资料1）+80（资料2）=1990（万元）。65、单选

甲企业向乙企业转让某专利的使用权，合同约定一次性收取使用费，且甲公司不需要提供后续服务，在甲公司收到使用费时，应该（）。A.一次性确认主营业务收入B.一次性确认其他业务收入C.在有效期内分期确认主营业务收入D.在有效期内分期确认其他业务收入正确答案：B参考解析：让渡资产使用权收入计入其他业务收入中，如果合同约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应该一次性确认收入，所以选项B正确。66、单选

下列项目中，流动性最小的是（）。A.短期借款B.应付账款C.应付债券D.股本正确答案：D参考解析：资产负债表是按照流动性大小进行列示的，从上到下，流动性下降。而所有者权益是企业资产在扣除负债后的股东剩余权益，所以负债又比所有者权益流动性大，本题中流动性最小的是股本。67、单选

2013年1月20日，甲公司从证券市场购入乙公司的股票作为可供出售金融资产，实际支付价款500万元（含相关税费10万元）。2013年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为480万元。2014年3月1日，其公允价值为400万元，并且预计还会持续下跌，则2014年3月1日，甲公司因该项可供出售金融资产应计入“可供出售金融资产——减值准备”的金额为（）万元。A.100B.80C.90D.70正确答案：B参考解析：该项可供出售金融资产的入账价值为500万元，2013年12月31日可供出售金融资产公允价值下降，应该计入资本公积——其他资本公积，2014年3月1日，公允价值继续下降，同时预计还会持续下跌，所以应该计提资产减值损失，同时将原计入资本公积——其他资本公积的数字转出，差额记入“可供出售金融资产——减值准备”科目，所以记入“可供出售金融资产——减值准备”科目的金额=（500-400）-（500-480）=80（万元）。68、多选

企业在日常经营过程中发行分期付息，到期一次还本的债券，在按期计提利息时，一般不会涉及的会计科目有（）。A.长期股权投资B.制造费用C.应付债券D.应付利息正确答案：A,C参考解析：对于分期付息，到期一次还本的债券，应该通过“应付利息”科目核算，不通过“应付债券——应计利息”科目核算；同时在计提利息时，借方登记的会计科目有“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等，所以不会涉及的会计科目有AC。69、判断题

法定盈余公积累计额已经达到注册资本的30%时便不再提取。（）正确答案：错参考解析：法定盈余公积累计额已经达到注册资本的50%时便不再提取。70、单选

甲公司赊购一批原材料，货物已送达，风险和报酬已经转移至甲公司，但发票尚未收到，在月末进行账务处理时，对这笔采购业务甲公司应该（）。A.等发票送到后再进行账务处理B.作为在途物资进行账务处理C.将材料和负债义务暂估入账，待下月初再冲回D.将材料和负债义务暂估入账，如果下月初发票尚未收到，则无需冲回，待发票收到时再冲回正确答案：C参考解析：如果发票尚未收到，但材料所有权已经转移、负债义务已经发生，那么应该在月末暂估入账，待下月初冲回，发票收到时再据实入账。71、单选

企业为建造厂房从银行借入两年期、一次还本付息的长期借款，专门用于建造该厂房，关于建造期间发生的借款利息，正确的会计处理是（）。A.借方登记管理费用，贷方登记长期借款——应计利息B.借方登记财务费用，贷方登记应付利息C.借方登记在建工程，贷方登记应付利息D.借方登记在建工程，贷方登记长期借款——应计利息正确答案：D参考解析：企业为建造厂房而借入的长期借款，在建造期间的利息费用要资本化，计入在建工程成本，同时因为长期借款是一次还本付息，利息费用要计入长期借款——应计利息，不能计入应付利息。72、不定项选择

W公司是一家股份有限公司，适用25%的所得税税率。2011年至2013年W公司发生如下经济事项：（1）2011年1月1日所有者权益状况如下：股本总额为8000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为2000万元，未分配利润为1800万元。（2）为满足日常经营需要，2011年1月1日发行两年期、到期一次还本付息债券，面值总额为400万元，年利率为6%。该债券按照面值发行。（3）2011年W公司亏损800万元。（4）2012年5月10日接受新的投资者L公司投入一台生产用机器设备，已知该设备账面原值为500万元，已提折旧300万元。投资合同中约定设备价值400万元，假定合同约定价值公允。已知W公司和L公司均为一般纳税人企业，适用17%的增值税税率。（5）2012年、2013年W公司实现利润总额分别为400万元、1000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。W公司2013年底可供分配利润金额为（）万元。A.2250B.2150C.2400D.2000正确答案：A参考解析：2013年底可供分配利润金额=1800-800+400+1000-（400+1000-800）×25%=2250（万元）。73、判断题

企业应将生产车间的固定资产的修理费用计入制造费用。（）正确答案：错参考解析：企业应将生产车间的固定资产的修理费用计入管理费用。74、单选

A公司属于增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批电暖气发放给职工作为职工福利，这批电暖气的市场售价总计是12000元，成本是8000元，则A公司关于实际发放环节的以下会计处理中，正确的是（）。A.借：应付职工薪酬——非货币性福利8000；贷：库存商品——电暖气8000B.借：应付职工薪酬——非货币性福利12000；贷：主营业务收入12000；借：主营业务成本8000；贷：库存商品——电暖气8000C.借：应付职工薪酬——非货币性福利14040；贷：主营业务收入12000；应交税费——应交增值税（销项税额）2040；借：主营业务成本8000；贷：库存商品——电暖气8000D.借：营业外支出8000；贷：库存商品8000正确答案：C参考解析：企业以自产产品作为职工福利发放给职工时，应视同销售，确认主营业务收入，同时结转商品的成本，正确的选项是C。75、判断题

无论是在成本法下还是在权益法下，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，都会影响到长期股权投资的账面价值。（）正确答案：错参考解析：成本法下，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不会影响长期股权投资的账面价值；但权益法下，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应该调整长期股权投资的账面价值，同时将差额计入营业外收入。76、不定项选择

W公司是一家股份有限公司，适用25%的所得税税率。2011年至2013年W公司发生如下经济事项：（1）2011年1月1日所有者权益状况如下：股本总额为8000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为2000万元，未分配利润为1800万元。（2）为满足日常经营需要，2011年1月1日发行两年期、到期一次还本付息债券，面值总额为400万元，年利率为6%。该债券按照面值发行。（3）2011年W公司亏损800万元。（4）2012年5月10日接受新的投资者L公司投入一台生产用机器设备，已知该设备账面原值为500万元，已提折旧300万元。投资合同中约定设备价值400万元，假定合同约定价值公允。已知W公司和L公司均为一般纳税人企业，适用17%的增值税税率。（5）2012年、2013年W公司实现利润总额分别为400万元、1000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。L公司投入的生产用机器设备对W公司股本的影响金额为（）万元。A.400B.850C.340D.648正确答案：D参考解析：L公司投入的生产用机器设备会增加股本400×（1+17%）=468（万元）。77、判断题

企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资，属于长期股权投资的核算范围。（）正确答案：错参考解析：企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，属于长期股权投资的核算范围。78、判断题

我国商业汇票的付款期限不超过6个月，所以企业应将应付票据作为流动负债管理和核算。（）正确答案：对79、单选

W公司2013年年初盈余公积是500万元，本年实现的净利润是1200万元，公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的5%计提任意盈余公积，并将盈余公积100万元转增资本，将盈余公积60万元发放现金股利，则W公司2013年年末的盈余公积余额是（）万元。A.580B.680C.520D.420正确答案：C参考解析：盈余公积年末余额=500+1200×（10%+5%）-100-60=520（万元）。80、多选

以下关于提供劳务收入的表述中，说法正确的有（）。A.对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入B.如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认收入C.如果劳务的开始和完成分属于不同会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，则不能采用完工百分比法确认收入D.企业已经发生的劳务成本不能得到补偿的，应按照经发生的劳务成本金额确认劳务收入正确答案：A,B,C参考解析：选项ABC说法正确，选项D企业已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入。81、多选

甲公司以融资租赁方式租入一台生产用不需要安装的固定资产，租赁开始日该固定资产的公允价值为2000万元，最低租赁付款额现值为1800万元，承租人发生的初始直接费用为50万元，则以下说法中正确的有（）。A.该项固定资产租入时应该计入固定资产科目B.承租人发生的初始直接费用应该计入管理费用C.承租人租赁开始日融资租入的机器设备的入账价值是1850万元D.承租人租赁开始日融资租入的机器设备的入账价值是2000万元正确答案：A,C参考解析：融资租赁固定资产时，初始直接费用应该计入租入设备的入账价值中，选项B错误；同时，融资租入固定资产的入账价值应该用租赁开始日资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用来确定，所以承租人租赁开始日融资租入的机器设备的入账价值=1800+50=1850（万元），正确的选项是AC。82、判断题

企业因出售固定资产而交纳的营业税计入其他业务成本。（）正确答案：错参考解析：企业因出售固定资产而交纳的营业税计入固定资产清理，最后转入营业外收支。83、多选

甲公司为增值税一般纳税企业，采用支付手续费方式委托乙公司销售商品一批，在甲公司收到乙公司的代销清单时，甲公司的下列做法中正确的有（）。A.借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目B.借记“主营业务成本”科目，贷记“委托代销商品”科目C.借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目D.借记“销售费用”科目，贷记“应收账款”科目正确答案：A,B,D参考解析：在收到代销清单，结转营业成本时，应减少委托代销商品，所以选项C错误。84、多选

下列关于投资性房地产后续计量的相关说法，恰当的有（）。A.同一企业的不同投资性房地产，可以采用两种计量模式B.采用公允价值模式计量的作为投资性房地产的建筑物，当月增加，当月不需要计提折旧，下月开始计提折旧C.采用成本模式计量的投资性房地产，经减值测试后确定发生减值的，应当计提减值准备D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式正确答案：C,D参考解析：同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，不能同时采用两种计量模式，选项A不恰当；采用公允价值模式计量的作为投资性房地产的建筑物，不需要计提折旧，选项B恰当。85、单选

以下选项中，不属于销售费用的是（）。A.预计产品保证损失B.销售商品时发生的保险费C.售后服务网点的固定资产折旧金额D.业务招待费正确答案：D参考解析：选项D属于管理费用。86、判断题

采用支付手续费方式委托代销商品的，委托方应该在发出商品时确认委托代销商品款。（）正确答案：错参考解析：采用支付手续费方式委托代销商品的，受托方应该在收到商品时确认委托代销商品款。87、不定项选择

甲公司为增值税一般纳税人（工业企业），适用的增值税税率为17%，出租固定资产适用的营业税税率为5%，甲企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。销售价款中不含增值税，确认收入时结转相应的成本，本年利润表采用表结法结转。2013年11月30日甲公司损益类有关科目的余额如下表所示：单位：万元2013年12月月份甲公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款100万，增值税17万元，款项已收到并存入银行，该批商品的实际成本为70万元。（2）取得出租固定资产收入80万元，计提出租固定资产的折旧额60万元，计提管理用固定资产折旧额10万元。（3）分配本月应付职工薪酬180万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人工工资20万，总部管理人员工资30万元，销售部门人员工资30万元。（4）因企业造成环境污染受到相关部门的罚款100万元，收到职工罚款3万。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下题。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司2013年度利润表中应确认的营业成本为（）万元。A.1535B.1475C.1465D.1450正确答案：A参考解析：甲公司2013年度利润表中应确认的营业成本=1320+85+70（资料1）+60（资料2）=1535（万元）。88、判断题

无论是权益法核算的长期股权投资还是成本法核算的长期股权投资，在被投资单位宣告发放现金股利时，均会增加投资方的投资收益。（）正确答案：错参考解析：权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，会减少长期股权投资的账面价值，并不会增加投资收益；成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，会增加投资收益。89、多选

下列关于发出存货的计价方法的表述中，正确的有()。A.个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务B.使用先进先出法，在物价持续上升时，会低估企业当期利润和库存存货价值C.月末一次加权平均法不利于存货成本的日常管理与控制D.移动加权平均法计算工作量较大，对收发货较频繁的企业不适用正确答案：A,C,D参考解析：使用先进先出法，在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润与库存存货价值，选项B不正确。90、单选

甲公司为工业企业，在采用预收款方式销售自己生产的产品时，不会涉及到的会计科目是（）。A.预收账款B.其他业务成本C.主营业务收入D.主营业务成本正确答案：B参考解析：其他业务成本是为核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。甲公司销售自己生产的产品属于甲公司的主营业务，所以不会涉及到其他业务成本。91、多选

下列关于预收账款的表述中，正确的有（）。A.预收账款形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付B.预收账款的余额一般在贷方，反映企业向购货单位预收的款项但尚未向购货方发货的数额C.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应付账款”科目核算D.预收账款的借方余额表示一项资产正确答案：A,B,D参考解析：选项C，预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。92、不定项选择

甲公司为一家上市公司，2012-2014年的相关业务如下：（1）2012年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司股票，并将其划分为可供出售金融资产，为购买该股票支付的价款为800万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另外支付相关的交易费用10万元。（2）2012年1月5日，甲公司收到购入时价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元。（3）2012年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为750万元，甲公司预计该下跌是暂时性的。（4）2013年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为520万元，并且预计还将持续下跌。（5）2014年1月3日，甲公司将该项可供出售金融资产出售，取得价款800万元，款项存入银行，不考虑相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。针对事项（4），甲公司所做的会计处理，正确的是（）。A.借：资产减值损失250；贷：资本公积——其他资本公积20；可供出售金融资产——减值准备230B.借：资产减值损失250；贷：可供出售金融资产——减值准备250C.借：资产减值损失230；贷：可供出售金融资产——减值准备230D.借：资本公积——其他资本公积250；贷：可供出售金融资产——公允价值变动250正确答案：A参考解析：可供出售金融资产公允价值预计持续下跌，应该计提减值准备，同时将以前计入资本公积——其他资本公积的累计损失转出，差额计入可供出售金融资产——减值准备，所以选项A正确。93、判断题

资本公积是投资者的出资额超出其在注册资本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失，它不直接表明所有者对企业的基本产权关系。（）正确答案：对94、多选

下列税金中，应通过“管理费用”科目核算的有（）。A.房产税B.车船税C.城镇土地使用税D.印花税正确答案：A,B,C,D参考解析：以上四个选项均应通过“管理费用”科目核算。95、不定项选择

甲公司是增值税一般纳税人，2014年发生的与固定资产和投资性房地产相关的业务如下：（1）2014年1月1日，购入建造厂房的专用物资100万元，增值税税额为17万元，专用物资已验收入库，款项已付。（2）2014年2月1日，开始建造厂房，领用上述全部的专用物资。（3）领用本单位自产产品一批，该产品的实际成本为50万元，税务机关核定的计税价格为60万元。（4）领用本单位外购原材料一批，该批原材料的购入价格为60万元（不含增值税）。（5）为建造该厂房发生在建工程人员的工资50万元，用银行存款支付其他费用10万元。（6）2013年6月30日，该厂房达到预定可使用状态，该厂房的预计使用年限为10年，甲公司从2013年7月1日起，将其出租，租赁期为1年，租金为100万元，半年支付一次。（7）甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2013年12月31日，公允价值为350万元。（8）2014年6月30日，将其出售，处置价款为400万元，缴纳营业税20万元。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列第（1）-（5）题。下列各项中，需要视同销售的是（）。A.购买的货物用于对外投资B.自产的货物用于集体福利和个人消费C.自产的货物无偿赠送给其他人D.购买的货物发生自然灾害损失正确答案：A,B,C参考解析：选项ABC均属于视同销售的行为，选项D既不需要视同销售，也不需要进项税额转出。96、单选

下列项目中，应该通过“长期待摊费用”科目核算的是（）。A.生产车间的固定资产发生的日常修理费用B.经营租入的固定资产发生的改良支出C.预计产品质量保证损失D.企业发生的现金折扣正确答案：B参考解析：选项A通过管理费用核算；选项C通过销售费用核算；选项D通过财务费用核算。97、多选

下列各项中，会引起应收账款账面价值发生增减变动的有（）。A.计提坏账准备B.转销坏账准备C.已经转销的坏账又收回D.收回应收账款正确答案：A,C,D参考解析：计提坏账准备的分录为：借：资产减值损失，贷：坏账准备。由此可见，计提坏账准备会使得坏账准备增加，应收账款的账面价值减少，选项A正确；转销坏账准备，借：坏账准备，贷：应收账款，坏账准备和应收账款同时减少，不会影响应收账款的账面价值，所以选项B不正确；已经转销的坏账又收回，借：应收账款，贷：坏账准备，借：银行存款，贷：应收账款，会增加坏账准备，所以会使得应收账款的账面价值减少，选项C正确；收回应收账款，借：银行存款，贷：应收账款，会使得应收账款的账面价值减少，所以选项D正确。98、不定项选择

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，该公司2013年度发生下列经济业务：（1）1月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销商品200件，每件成本为10万元，合同约定以每件15万元的价格对外销售，甲公司按售价金额的10%向乙公司支付手续费。1月31日乙公司完成代销活动，甲公司收到乙公司开具的代销清单，甲公司于当天开具了增值税专用发票。（2）3月5日，向丙公司出售商品一批，并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为50万元，增值税税额为8.5万元，该批商品成本为30万元，为了及时收回货款，合同规定甲公司给予乙公司现金折扣，现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税，乙公司3月14日支付货款。（3）6月1日，甲公司与丁公司签订一项设备安装合同。合同约定该设备安装总价款150万元（不含增值税），于设备安装完成并验收合格后一次结清，甲企业在年末确定本年提供的劳务收入。2013年12月31日，甲公司发生的实际成本为50万元，预计还需要发生50万元的成本。甲公司按已提供劳务占应提供劳务总量的比例确认提供劳务交易的完工程度。（4）甲公司在11月20日销售材料一批，增值税专用发票上注明售价20万元（不含增值税），该批材料实际成本15万元，款项已收到，并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答（1）-（5）小题。（答案中的金额单位用万元表示）2013年12月31日甲公司应确认主营业务收入（）万元和主营业务成本（）万元。A.150B.75C.100D.50正确答案：B,D参考解析：该设备安装劳务的完工程度=50/（50+50）×100%=50%，所以应确认的主营业务收入=150×50%=75（万元），应确认的主营业务成本是50万元。99、不定项选择

甲公司是一家以产品制造为主的上市公司，适用17%的增值税税率，商品售价不含增值税。2013年年初未分配利润为600万元，2013年发生如下经济事项：（1）3月5日，与乙公司签订销售合同，约定乙公司先向甲公司支付200万元货款，待甲公司按约定于15日将货物送达乙公司并经乙公司验收合格后再支付剩余款项。已知这批货物售价500万元，销项税额85万元。（2）5月1日，以自产产品向生产部门、销售部门、管理部门职工发放非货币性福利，产品成本为30万元，售价为50万元。（3）7月1日，甲公司将一项专利权的使用权予以转让，转让时间为1年，每月收取租金10万元；15日，甲公司将一项非专利技术予以出售，售价200万元。假定上述两项业务适用的营业税税率均为5%，甲公司本月不存在其他需要缴纳营业税的事项。（4）2013年度甲公司实现净利润1200万元，按10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，发放现金股利300万元，资本公积转增资本100万元，假定不再有其他所有者权益变动情况。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（金额单位用万元表示）2013年7月，甲公司要交纳（）万元营业税。A.10B.10.5C.13D.12正确答案：B参考解析：2013年7月甲公司要交纳的营业税金额=（200+10）×5%=10.5（万元）。100、不定项选择

甲公司是一家以产品制造为主的上市公司，适用17%的增值税税率，商品售价不含增值税。2013年年初未分配利润为600万元，2013年发生如下经济事项：（1）3月5日，与乙公司签订销售合同，约定乙公司先向甲公司支付200万元货款，待甲公司按约定于15日将货物送达乙公司并经乙公司验收合格后再支付剩余款项。已知这批货物售价500万元，销项税额85万元。（2）5月1日，以自产产品向生产部门、销售部门、管理部门职工发放非货币性福利，产品成本为30万元，售价为50万元。（3）7月1日，甲公司将一项专利权的使用权予以转让，转让时间为1年，每月收取租金10万元；15日，甲公司将一项非专利技术予以出售，售价200万元。假定上述两项业务适用的营业税税率均为5%，甲公司本月不存在其他需要缴纳营业税的事项。（4）2013年度甲公司实现净利润1200万元，按10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，发放现金股利300万元，资本公积转增资本100万元，假定不再有其他所有者权益变动情况。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（金额单位用万元表示）2013年12月31日，资产负债表中未分配利润余额为（）万元。A.1280B.1800C.1380D.1500正确答案：C参考解析：2013年12月31日，资产负债表中未分配利润余额=600+（1200-1200×10%-300）=1380（万元）。101、单选

2012年12月31日，甲公司某种原材料的账面价值为300万元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为280万元。2013年3月1日，出售该批原材料的二分之一。2013年6月30日，该原材料的市场价格上升，预计可变现净值为148万元，假定不考虑其他条件，2013年6月30日该种原材料的存货跌价准备的金额为（）万元。A.4B.2C.5D.7