郑老师财管SL-CH19短期预算课件

14三月2024郑老师财管SL-CH19短期预算本章知识结构预算的编制方法增量vs零基CompanyLogo增量预算法增量预算法：以基期水平为基础，分析预算期业务量水平和有关影响因素的变动情况，调整基期项目和数额，编制预算。前提是：

（1）现有业务活动是企业必需的；

（2）原来各项业务都是合理的。缺点是：

当预算期情况发生变化，预算数会受到基期不合理因素的干扰。CompanyLogo零基预算法零基预算法：是“以零为基础编制预算”，不考虑以往期间费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能，直接分析预算期费用项目和费用数额的合理性，编制预算。零基预算法的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。零基预算法的缺点是编制工作量大。CompanyLogo预算的编制方法固定vs弹性CompanyLogo固定预算法与弹性预算法固定预算法又称为静态预算法，是指编制预算时，只根据预算期正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。固定预算法存在适应性差、可比性差的缺点，一般适用于经营业务稳定、生产产品产量稳定，能够准确预测产品需求及产品成本的企业，也可以用于编制固定费用预算。弹性预算法又称为动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本、利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。

理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。CompanyLogo弹性预算法编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。例如，手工操作为主的车间，选人工工时；单一产品的部门，选实物数量……编制弹性预算，所采用的业务量范围视企业或部门的业务量变化情况而定，务必使实际业务量不至于超出相关的业务量范围。一般来说，可定在正常生产能力的70%~110%，或者以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。CompanyLogo公式法列表法定义公式法：运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。Y=a+bX列表法：在预计的业务量范围内，将业务量分为若干水平，然后按不同业务量水平编制预算。优点便于计算任何业务量的预算成本。(1)不需要计算直接找到与业务量相应的预算成本。(2)混合成本中不需要数学方法修正为近似直线成本。缺点(1)混合成本必须用数学方法修正为直线(2)必要时在备注中说明不同业务量范围的固定费用和单位变动费用。往往需要插值法来计算实际业务量的预算成本。弹性预算法-公式法与列表法CompanyLogo弹性预算法-列表法业务量420480540变动成本（1）……（2）……混合成本（3）……（4）……固定成本（5）……（6）……总计弹性预算显著特点1弹性预算是按一系列业务量水平编制的，扩大了预算的适用范围。弹性预算显著特点2弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本。。CompanyLogo弹性预算法-列表法业务量420480540变动成本……624702混合成本……697760固定成本……400400总计……17211862如果实际业务量为500，怎么处理？500CompanyLogo弹性预算法-列表法业务量420480540变动成本……624702混合成本……697760固定成本……400400总计……17211862如果实际业务量为500，怎么处理？500变动成本：实际业务量×单位变动成本混合成本：插值法计算固定成本：不随业务量变动。CompanyLogo预算的编制方法定期vs滚动CompanyLogo定期预算法2011年2012年一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月定期预算法以固定不变的会计期间作为预算期间，保证预算期间与会计期间在时期上的配比。优点：便于依据会计报告的数据与预算比较，考核和评价预算执行结果。缺点：不利于前后各个期间的预算衔接，不能使用连续不断地业务活动过程的预算。CompanyLogo2011年2012年一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月滚动预算法2011年2012年一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月滚动预算法:又称为连续预算法或永续预算法，是上期预算完成情况的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。逐月滚动预算法逐季滚动预算法混合滚动预算法CompanyLogo滚动预算法2011年2012年一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月在1月末，需要根据当月预算执行的情况，（1）修订本年2月-12月的预算。（2）补充来年1月的预算。修订补充逐月滚动预算法逐季滚动预算法混合滚动预算法CompanyLogo2011年2012年一季度二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月01月02月03月04月05月06月07月08月09月10月11月12月滚动预算法-混合滚动二季度三季度四季度一季度二季度三季度四季度逐月滚动预算法逐季滚动预算法混合滚动预算法混合预算法，是指在预算编制过程中，同时以月份（近期）和季度（远期）作为预算编制单位和滚动单位的方法。这种预算法的理论依据是：人们对未来的了解程度具有对近期把握大（所以按月份编制），对远期把握小（所以按季度编制）的特征。CompanyLogo滚动预算法-优点滚动预算法的优点在于与时俱进：保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标。使预算随时间的推进不断加以调整和修订，使预算和实际情况更相适合，有利于发挥预算的指导和控制作用。CompanyLogo全面预算的编制计算部分CompanyLogo全面预算的编制顺序（1）年度销售预算资本支出预算长期销售预算生产预算期初存货预算期末存货预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售/管理费用预算产品成本预算现金预算利润表预算资产负债表预算（1）企业应根据长期市场预测和生产能力，编制长期销售预算，以此为基础，确定年度销售预算，并根据企业的财力确定资本支出预算。CompanyLogo全面预算的编制顺序（2）年度销售预算资本支出预算长期销售预算生产预算期初存货预算期末存货预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售/管理费用预算产品成本预算现金预算利润表预算资产负债表预算（2）销售预算的年度预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算，同时确定所需要的销售费用。CompanyLogo全面预算的编制顺序（3）年度销售预算资本支出预算长期销售预算生产预算期初存货预算期末存货预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售/管理费用预算产品成本预算现金预算利润表预算资产负债表预算（3）生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货和年末存货。CompanyLogo全面预算的编制顺序（4）年度销售预算资本支出预算长期销售预算生产预算期初存货预算期末存货预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售/管理费用预算产品成本预算现金预算利润表预算资产负债表预算（4）根据生产预算来确定直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。CompanyLogo全面预算的编制顺序（5）年度销售预算资本支出预算长期销售预算生产预算期初存货预算期末存货预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售/管理费用预算产品成本预算现金预算利润表预算资产负债表预算（5）产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。CompanyLogo全面预算的编制顺序（6）年度销售预算资本支出预算长期销售预算生产预算期初存货预算期末存货预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售/管理费用预算产品成本预算现金预算利润表预算资产负债表预算（6）利润表预算和资产负债表预算是全部预算的综合。CompanyLogo全面预算的编制顺序–汇总企业应根据长期市场预测和生产能力，编制长期销售预算，以此为基础，确定年度销售预算，并根据企业的财力确定资本支出预算。销售预算的年度预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算，同时确定所需要的销售费用。生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货和年末存货。根据生产预算来确定直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。利润表预算和资产负债表预算是全部预算的综合。CompanyLogo全面预算的分类分类标准类别实例按涵盖区间长期预算长期销售预算、资本支出预算长期资本筹措预算、研发预算短期预算……按涉及内容总预算利润表预算、资产负债表预算专门预算……按业务领域业务预算销售预算、生产预算等财务预算现金收支预算、信贷预算长期资金筹措预算、资本支出预算CompanyLogo全面预算的分类-哪些是财务预算？年度销售预算资本支出预算长期销售预算生产预算期初存货预算期末存货预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售/管理费用预算产品成本预算现金预算利润表预算资产负债表预算CompanyLogo历年真题（2007年单选）下列预算中，属于财务预算的是（）销售预算生产预算产品成本预算资本支出预算答案：D财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。CompanyLogo课堂演示：全面预算的编制销售预算（教材462页表19-3）生产预算（教材463页表19-4）直接材料预算（教材464页表19-5）直接人工预算（教材464页表19-6）制造费用预算（教材464页表19-6）产品成本预算（教材466页表19-8）销售及管理费用预算（教材466页表19-9）现金预算（教材467页表19-10)利润表预算（教材468页表19-11）资产负债表预算（教材469页表19-12）问题答案哪一项预算只涉及实物数量，不涉及金额？生产预算哪几项预算不以生产预算为基础？销售及管理费用预算哪几项预算不需要另外计算现金收入和支出，直接参加现金预算汇总？直接人工、制造费用、销售及管理费用CompanyLogo历年真题（2009年新单选）下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持一定时间跨度的预算方法是（）A.固定预算法B.弹性预算法C.定期预算法D.滚动预算法答案：DCompanyLogo历年真题（2011年）下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的是（）“销售收入”项目的数据，来自销售预算“销货成本”项目的预算，来自生产预算“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的”利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的。答案：AC“所得税费用”项目是在利润规划时预先估计的，并已经列入现金预算。它通常不是根据“利润”和“所得税税率”计算出来的，因为有诸多纳税调整事项的存在。此外，如果根据“利润”和“所得税税率”重新计算所得税，会陷入数据循环。（实践中不怕数据循环，excel迭代计算可以解决）历年真题(2009年新单选）某企业2009年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，期初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产量耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（）元。A.78000 B.87360 C.92640 D.99360答案：B期初库存O本期购进＋本期领用－期末库存T100072801500×5=75007800×10%=7807280×12=87360历年真题(2009年原单选）某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算。预计直接材料的期初库存为1000千克，本期生产消耗3500千克，期末库存为800千克；材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30%当季付清，其余70%在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为（）元A.3300 B.24750 C.57750 D.82500答案：C期初库存O本期购进＋本期领用－期末库存T1000330035008003300×25×70%=57750历年真题（2009年新多选）某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件、1100件。企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。下列各项预计中，正确的有（）A.8月份期初存货240件B.8月份采购量为1180件C.8月份期末存货为220件D.第三季度采购量为3300件答案：ABC历年真题（2009年新多选）7月8月9月第三季度总计期初库存O200240220200本期采购+10401180#VALUE!NA本期销售-1000120011003200期末库存T240220NA#VALUE!A.8月份期初存货240件B.8月份采购量为1180件C.8月份期末存货为220件D.第三季度采购量为3300件第三季度的销售量为3300件第三季度的采购量是计算不出来的。因为不知道10月份