【高新技术企业纳税筹划探究：以S汽饰公司为例10000字（论文）】

高新技术企业纳税筹划研究—以S汽饰公司为例1.绪论 51.1研究背景和意义 51.1.1研究背景 51.1.2研究意义 51.2文献综述 61.2.1国外研究现状 61.2.2国内研究现状 61.2.3文献评述： 61.3研究内容与研究方法 71.3.1研究内容 71.3.2研究方法 72.相关概念与理论基础 92.1纳税筹划的概念 92.2高新技术企业的相关概念 92.2.1我国高新技术企业的认定标准 92.2.2我国高新技术企业的总体情况 92.3理论基础 92.3.1契约理论 92.3.2博弈理论 102.3.3公共财政理伦 103.高新技术企业纳税优惠政策解读 113.1企业相关纳税优惠政策 113.1.1增值税 113.1.2企业所得税 113.1.3个人所得税 123.2纳税筹划的基本方法 123.2.1利用税收优惠政策 123.2.2企业生产经营中的涉税活动 123.3高新技术企业纳税筹划的特点和可行性分析 133.3.1高新技术企业纳税筹划的特点 133.3.2高新技术企业纳税筹划的可行性分析 134.四方汽饰公司纳税筹划方案设计与实施 144.1四方汽饰公司基本情况 144.1.1概况介绍 144.1.2财务状况及分析 144.1.3涉税情况及分析 164.2四方汽饰公司的纳税筹划 164.2.1增值税筹划 164.2.2企业所得税筹划 174.2.3员工个人所得税筹划 205.四方汽饰公司纳税筹划的主要风险及其防范 215.1四方汽饰公司纳税筹划的主要风险 215.1.1执行风险 215.1.2市场风险 215.3.1政策风险 215.2四方汽饰公司纳税筹划风险的防范对策 225.2.1提高税筹人员专业素养 225.2.2准确的归集研发费用 225.2.3贯彻成本效益原则 226.结论 23参考文献 23

1.绪论1.1研究背景和意义1.1.1研究背景零一年中国成功入世，举国欢腾，自此中国的经济发展上了一个大台阶。另外，高速的现代化、压缩的几次工业革命也使得我国经济具备了强大的内部动力和广阔的上升空间。科技事业如雨后春笋，在众多领域与世界先进水平竞技，科技实力的提升促使我国从科技大国转向科技强国。在党的十九大报告中，习主席表达，创新是推动中国经济前行的强劲发动机，为现代经济体系的建设提供了有力支撑，提出了加快建设创新型国家的发展理念，这无疑为高新技术企业加大科创投入打了强心剂。与此同时，国家也切实从多方面为高新技术企业的发张壮大提供了多方面的保障，税收就是其中一项有效手段。1.1.2研究意义我国的纳税筹划研究相比起欧美国家有起步晚、发育不成熟的特点。国内通常以对高新技术企业税收优惠政策的选择及生产经营活动中的涉税活动为切入点，提出税务筹划的思路，因此不同行业的企业纳税筹划方法存在着研究余地。高新技术企业可享受15%的所得税优惠税率、研发费用税前加计扣除75%、认定补贴与人才安居、提高银行资信、提升贷款额度、政府采购优先等诸多利好。但同时，一是产品多为高附加值产品、毛利空间大，增值税税负压力大；二是研发费用高、投资期相对较长；三是环保风险高，投入与产出很可能不成比例；四是高精尖人才往往意味着高报酬，将这笔不菲的支出计入费用，大大增加了企业的成本。以上等等，使得行业性的纳税筹划研究非常有必要。1.2文献综述1.2.1国外研究现状汤姆林（1935）首先提出了税收筹划的概念，他在西方税务专员案中首次承认了税收筹划的合法性，指出税收筹划是人们依法组织自己的生产经营活动，减少税务费用的权利。MyronScholes（1994）认为企业税收筹划的目标应该是税后利润最大化。Kuga（2003）研究了1989～1998年日本制造企业研发支出，得出其具有税收抵免效应。JohnDolly（1999）从合同的角度进行了研究，得出结论：在市场信息不对称的背景下，税后绩效激励可以提高管理层的节税意识。随着经济的发展，越来越多的企业开始进行税收筹划，例如，华为在荷兰完成注册，原因是荷兰与中国签订了全面的税收协定。随着税收筹划的兴起，税务筹划机构行业初具规模，从事相关工作的机构和研究人员数量大幅增加。1.2.2国内研究现状由于我国特殊的国情，直到上个世界九十年代，纳税筹划才逐渐出现在人们的视野中。同欧美国家一样，纳税筹划的发展追随着经济发展的脚步。唐腾翔和唐向（1994）首先界定了纳税筹划的概念，阐明其思想；盖地在《税务筹划》（2001）中从头至尾的讲述了该如何进行纳税筹划、如何更好地进行筹划和在实务中如何应用。彭夯、蒋懿、严晨智在《企业税收筹划实践》（2003）中表达纳税筹划跟国家相关政策息息相关，违背国家法律意志无异于偷逃漏税。李锦荣则从多对一因果关系的角度讲述了那些变量会引起纳税筹划效果的变化，为企业纳税筹划的切入点提供了借鉴。赵平从国家政策和研发管理政策两个方面探讨了相关企业如何维持其高新技术企业的身份，从而能够带入税收优惠条例。1.2.3文献评述：通过研究现状概述可知，国外专家学者对纳税筹划的研究由浅入深，形成了一个系统的理论体系，而国内的专家学者的研究受经济发展状态的影响，远远晚于国外。国外研究者倾向于根据建立模型计算出的各项指标来指导纳税筹划工作。他们还喜欢将企业管理与纳税筹划结合起来，研究激励效应与纳税筹划效应的关系。但不足的是国外专家学者往往以一个国家为研究对象来研究纳税筹划，很少以一个企业或一个行业作为纳税筹划研究的主体。目前，国内税务筹划的研究才发展了二十多年，还处于探索的初级阶段，还有许多课题值得我们深入探讨，也有许多先进的筹划模型值得学习。。1.3研究内容与研究方法1.3.1研究内容一是对相关定义进行说明，比如纳税筹划、国家级高新技术企业的认定标准、税收优惠政策以及普遍的纳税筹划方法等。二是对四方汽饰公司的财务情况和涉税情况进行案例分析，考虑到文章篇幅对该公司所涉税种进行选择性的说明，最终决定对增值税、企业所得税和个人所得税等主要税种进行纳税筹划。最后分析该公司存在的筹划风险以及对应的防范措施。1.3.2研究方法(一)文献研究方法写一篇好论文的基础是阅读大量文献，通过梳理、提炼，建立对研究对象的感性认识。为了对纳税筹划研究形成更全面、更系统的认识，笔者搜集整理了国内外有关纳税筹划研究的税收法律法规、财务会计法规、著名研究著作、财务会计经济学等相关学术期刊，以一些权威学术网站的信息为指导，拓展了研究成果的视野。(二)案例研究方法案例往往具有很强的说服力，也更贴近实际事务，而不是像理论一样浮在空中与现实有一定的距离，当然理论往往来自于实际。由此案例分析对研究的重要性不言而喻。(三)比较分析方法本文在研究四方汽饰公司纳税筹划过程中大量运用了比较分析法，通过对相关筹划策略备选方案进行前提条件、统计数据、涉税状况等详尽分析，从而得出不同筹划策略的结果对比，选择最优的实施策略，有效降低四方汽饰公司税收成本。2.相关概念与理论基础2.1纳税筹划的概念纳税筹划，指企业在法律允许的范围内对生产经营活动中的涉税活动进行一定的调整，从而达到少交税的目的。2.2高新技术企业的相关概念2.2.1我国高新技术企业的认定标准知识产权（30）、科技成果转化能力（20）、研究开发的组织管理水平（20）、成长性指标（20），采用加权计分方式达到70分以上（不含）。,2.2.2我国高新技术企业的总体情况高新技术企业是经过国家相关部门(主要是科技部)认定的企业。（一）“十三五”期间企业数量高速增长查阅发现，过去十年间我国高新企的数量基本维持年15%的增速，“十三五”期间则均在25%往上。（二）主要经济指标不断增长19年全国高新企总营收45.1万亿元，较去年增加15.9%;工业总产值28.87万亿元，较去年增加12.3%;净利润2.73万亿元，较去年增加4.6%。2.3理论基础2.3.1契约理论契约理论是研究特定环境下不同关联方之间的互相行为和结果。公司是由许多契约组成的大契约体。在公司经营过程中，出资人、上下游、银行、职工和政府部门都与公司有利益链条。出资人为公司提供原始资本，公司盈利后将利润分配给出资人；银行向公司放贷，公司到期还本付息；政府为公司提供基础物料，公司依法纳税等等。在上述关系中，出资人具有特殊性。股息具有不可预测性，是公司净利润中支付给其他利益相关者的剩余份额。因此，出资人会对公司管理者提出减少其他利益方支出的要求，包括税收，从而实现出资人利益的最大化。2.3.2博弈理论博弈论指双方在在均等的游戏中，接收对方的出招然后做出己方的回击，在来来往往的过招中摸清对方底细，以达到获胜的目的。在企业与政府的博弈中，政府希望尽可能多的获得财政收入，企业希望减少税额来增加自身价值，在个过程中，国家出台税法，企业必需依法纳税，为了平衡矛盾，双方达成了一定的协议。税务部门在制定税法时，应对应税企业换位思考，以长期、宏观的眼光去完成这项工作，关切企业的持续经营，将筹划余地留给应税企业。2.3.3公共财政理伦由公共财政理论可知，政府取得税收主要用于国家基础建设，公共基础建设社会公众均可享受，那么这种无差别享受显然是有前提的，那就是强制性税收。既然税收成本无论如何都是要付出的，那么就要考虑怎样才能使这笔支出附带更高的性价比，企业的纳税筹划也随之进行。3.高新技术企业纳税优惠政策解读3.1企业相关纳税优惠政策站在国家的角度，任何政策方针都不可能以一味从企业获得利益为最终目的，政府一定是站在上层建筑的角度引导企业发展方向，希望作为市场参与者的企业蓬勃发展，从而带动整个国民经济大马车，提高人名群众的生活水平。因此，税务部门会出台各种税收优惠政策。3.1.1增值税增值税是我国最重要的税种之一，主要讲两方面方面：一是税率下调，二是加计抵减扣除政策。（1）降低增值税税率2019年4月起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原为16%税率的，降为13%；原为10%税率的，降为为9%。（2）加计抵减政策加计抵减是国家税务总局2019年初发布的增值税改革新政策。根据2019年第39号文的规定，企业税款所属期在2019年4月1日到2021年12月31日内的，允许一般纳税人企业(包括生活、生产类服务业)按照当期可抵扣的进项税额加计10%，来冲减应纳税款。其计算公式如下当期计提加计抵减额二当期可抵扣进项税额*10%3.1.2企业所得税（1）企业所得税基本税率：25%（2）符合条件的小型微利企业税率：20%（3）高新技术企业：15%（4）研发费用加计扣除3.1.3个人所得税(1)提高个税起征点2019年1月1日起，我国新个人所得税法开始实行，规定个人取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行。这不仅是对基础工薪阶层的切实普惠与减负，作为中等收入阶层的高新企职工也受利不浅。(2)新个税专项附加扣除政策专项附加扣除政策明确规定，计算个人所得税应纳税所得额时，每人可享受的专项附加扣除包括5000元基本减除费用、“三险一金”专项扣除、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人。3.2纳税筹划的基本方法3.2.1利用税收优惠政策为了实现经济的总体目标，国家不时更新税收政策，但很多企业却不能及时关注和学习。企业要想获得税收优惠，就必须想方设法了解和学习税收优惠政策，贴近适用条件。例如，我国的“研发费用加计扣除”，若企业的研发费用为100万，则在计算所得税时按175万支出，相当于减少应纳税所得额75万，从而减少应纳税额的18.75%。这就建议相关企业应明确研发费用的定义，尽可能地归入，从而最大限度地减轻企业的税负。3.2.2企业生产经营中的涉税活动（1）利用企业的性质节税在我国企业的形式不同，纳税也不同。除此之外分公司可以将所得税合并汇总缴纳，但是子公司需要独立纳税。（2）利用拆分公司业务我国税法对不同的业务会收取不同税率的增值税。业务拆分就是利用这一规定来降低整体税额。3.3高新技术企业纳税筹划的特点和可行性分析3.3.1高新技术企业纳税筹划的特点（1）高附加值产品流转差价大：高新技术企业通常在完成认证前就有一定的研究成果，然后将技术成果商业化推向市场。高科技含量的产品往往意味着高价格，这也是为什么能够对科研活动高投入，这是一个互为前提的闭环。高增值也会带来高额的流转税负。作为一般纳税人，税率为13%，其增值税负可达7.8%以上。（2）高成本：高新技术企业作为需要不断进行科学研究的企业，研发成本高成本。（3）进项税抵扣范围狭窄：高新技术企业具有产品升级换代快的特点，需要不断的开发和推广，因此研发人员的工资和人工成本也随之增加，但这部分支出不能作为进项税额抵扣，只能全部计入成本。（4）税收征管体制的不完善导致高新技术企业的纳税筹划有行业和区域的差别，企业的纳税筹划不能照搬照套。3.3.2高新技术企业纳税筹划的可行性分析(l)不断更新的税法一方面，正如一千个读者就有一千个哈姆雷特，不同企业不同的税务人员对同一份税收条款有不同的理解是很正常的，“法无禁止即可为”；另一方面，我国税收制度不断更新健全，但从某种程度上对纳税的各种问题的解释仍然不够完备。这都为纳税筹划留下了余地。(2)会计处理方式可选择按照相关规定，企业是可以根据自身生产经营活动的特点选择会计处理方式的，例如无形资产的计价与摊销、收入的确认、坏账准备的计提方式等。4.四方汽饰公司纳税筹划方案设计与实施4.1四方汽饰公司基本情况4.1.1概况介绍1992年，四方汽饰成立，是中国发展最快的汽车内饰系统集团公司之一，国家重点高新技术企业、中国汽车零部件百强企业之一，也是四方市十强科技创新型企业。公司的主营研究开发、生产制造并销售汽车内饰件，拥有自己的实验室、生产线和销售渠道，是我国乘用车内饰行业重要供应商之一。公司位于苏州四方，属于股份有限公司。4.1.2财务状况及分析（1）收入分析四方汽饰公司主要为客户提供“从项目工程开发和设计，到模检具设计和制作、设施自动化处理方案、产品实验和验证以及成本优化方案”的一体化服务。20年总营收2,217,890,084.17元，比上年增加21.57%；营业成本为1,702,509,992.73元，比上年同期增加20.58%。（2）成本分析分行业情况分行业成本构成项目本期金额本期占总成本比例上年同期金额上年同期占总成本比例本期金额较上年同期变动比汽车零部件及配件制造业直接材料123059万74.08%107842万78.66%14.11%汽车零部件及配件制造业直接人工13782万8.3%9635万7.03%43.04%汽车零部件及配件制造业制造费用26104万15.71%17180万12.53%51.94%汽车零部件及配件制造业外协费用3163万1.90%2444万1.78%29.43%分产品情况分产品成本构成项目本期金额本期占总成本比例上年同期金额上年同期占总成本比例本期金额较上年同期变动比汽车饰件直接材料123059万74.08%107842万78.66%14.11%汽车饰件直接人工13782万8.3%9635万7.03%43.04%汽车饰件制造费用26104万15.71%17180万12.53%51.94%汽车饰件外协费用3163万1.90%2444万1.78%29.43%（3）费用费用项目本期数上年同期数变动比例销售费用2403万3738万-35.72%管理费用21840万20568万6.18研发费用6763万9066万-25.40%财务费用9355万7572万23.54%（4）研发投入研发投入情况表：本期费用化研发投入6763万研发投入合计6763万研发投入总额占营业收入比例3.05%公司研发人员数量582研发人员数量占公司总人数的比例18.7%4.1.3涉税情况及分析1.主要税种及税率情况税种税率（%）增值税3、5、6、9、13城市维护建设税7、5企业所得税152.纳税优惠（1）2019年1月1日至2021年12月31日，小微企业年应纳税所得额不超过100万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率交纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。（2）高新技术企业企业所得税税率：15%。4.2四方汽饰公司的纳税筹划4.2.1增值税筹划（１）确认收入实现时的纳税筹划企业购进原材料时向上游企业取得增值税进项发票，销售商品时向下游企业取得销项发票，结算时进项抵销项，最终税负的高低跟进项是否完全取得有很大的关系。由于缺少发票或进项税额不足以抵扣销项税额，在纳税期间就必须全额征税。由《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第三项可知，采用分期收款的，纳税义务时间按协议约定的征收时间确定。若四方汽饰公司在与上游企业商定分期付款，则可以分期计提销项税。财务人员可根据实际取得增值税专用发票的时间与下游企业分期收款的时间相对应。如此进项发票就可以及时取得来抵扣对应的销项。（2）谨慎选择采购业务中的供应商税法规定，小规模纳税人和一般纳税人的税率、税额算法等有所区别。一般纳税人取得进销项发票后用进项抵销项来得出应纳税额，小规模纳税人则采用简易方法计税，增值税专用发票需由税务局代开，征收率为3%。四方汽饰公司作为一般纳税人，出于可抵扣的考量，应能选择一般纳税人为供应商就选择一般纳税人。（3）充分利用增值税起征点与小微企业免税优惠2021年3月31日，财政部税务总局发布2021年第11号公告，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。4.2.2企业所得税筹划由于企业所得税的应纳税所得额主要取决于营业收入和营业成本，因此纳税筹划也应以收入和扣除两个角度切入。（1）获得政府财政补贴时的税收筹划按照文件（财税[2011]70号）的相关规定，“企业取得的财政性资金计入不征税收入（即免征企业所得税），当这些不征税收入用于支出时，其所形成的费用，在计算应纳税所得额时不能扣除；当这些不征税收入用于支出时，其所形成的资产，其在计算应纳税所得额时，折旧和摊销额也不得在税前扣除。”具体分析如下：如上所述，认定为高新技术企业的条件之一是高新技术产品或服务收入占企业当年总收入的60%以上，(国科发火[2016]195号）第三条第4款第2项规定，总收入等于收入总额减去不征税收入额。在2020年，四方汽饰公司实现高新技术产品和服务收入共计30000万元，非高新产品和服务收入5800万元，取得财政扶持资金2900万元（用于研发阶段实验，当年全部费用化），年底取得股息、红利3000万元，该公司2020年度除该财政资金外的应纳税所得额为6000万元，对财政性资金的处理方式如下图所示：财政性资金作为不征税收入财政性资金作为征税收入高薪收入占总收入的比例=30000/（30000+5800+3000）*100%=77.32%﹥60%高薪收入占总收入的比例=30000/（30000+5800+3000+6000）*100%=66.96%﹥60%符合高新技术企业条件，但不能加计扣除符合高新技术企业条件，可加计扣除应纳税所得额=6000万元应纳税所得额=6000+2900-2900*175%=3825应纳税额=6000*15%=900万元应纳税额=3825*15%=573.75万元通过对比可以看出，不论是不是将这笔财政性资金作为不征税收入来进行账务处理，都不会对四方汽饰公司高新技术企业的资质产生影响，区别就在于能不能加计扣除。通过计算，财务人员应尽量作为征税收入处理，享受完加计扣除后应纳税额节省900-573.75=326.25万元。（2）研发费用加计扣除研发费用在计算企业所得税时会被扣除，加计扣除则意味着可以扣除比原费用更多的值，带来的是应纳税所得额的降低。图SEQ图\*ARABIC1研发费用加计扣除流程高新技术企业在做研发费用加计扣除时，应注意重视支出的资本化与费用化，该计入管理费用的就计入管理费用。《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税【2018】99号）规定：研宄开发费用分两种情况处理，一是要计入当期损益，按照研发费用发生金额的75％进行税前加计扣除；一种是在税前摊销，按照无形资产成本的175％在税前摊销。四方汽饰公司作为国家级高新技术企业，依照15％的税率交纳企业所得税，2019年度打算增加支出4300万元用于新产品的研发经费，增加员工工资支出2300万元，具体纳税筹划方案如下：如果四方汽饰公司能将4300万元支出核算为研宄开发费用，将2300万元工资支出用于残疾职工，则可以加计扣除=4300*75％+2300*100％＝5525（万元）。如果该公司2019年度考虑上述加计扣除的应纳税所得额，则上述支出为四方汽饰公司节省企业所得税5525*15％＝828.75（万元）4.2.3员工个人所得税筹划高精尖人才的养成从来不是靠天赋那么简单，他们付出的学习时间、精力甚至成本都是难以想象的，在更新技术换代极快的高科技领域，职工无止境的加班、生活作息不规律是一种常态。企业为了留住此类人才，往往会付出高酬劳，这也是高新技术企业人力成本在总成本中占大比例的原因，但是这种高成本与企业税后利润最大化的生产经营目标是相违背的，因此企业需要在控制人力成本与激发员工工作积极性中做出把控。降低员工个人所得税是均衡这对矛盾的有效途径。（1）合理安排员工教育经费，为员工增加隐形福利依照（财税［2018］51号）文件，员工教育经费支出≤全年工资薪金总额*8％的，容许在企业所得税税前扣除；超出部分，允许在之后的年度结转扣除。员工教育经费在高新技术企业中是非常有必要的一项支出，这显然与行业性质有关。将部分工资以员工教育经费的形式发放到员工账户，不仅可以降低个人所得税额，还能降低企业所得税，可以说是一举两得。（2）优化员工薪酬结构，重视研发人员中加计扣除的金额国家税法规定员工的补充养老保险、补充医疗保险、教育基金或企业年金等可以在规定的范围内予以扣除。四方汽饰公司可以将员工个人收入中的一部分以福利的形式发放给员工，这样一来员工的个人所得税和公司的企业所得税都能够有所降低。对于企业的研发人员来说，企业在招聘技术人员的时候可以以劳务派遣的方式引进人才，员工通过与派遣公司之间签订劳动合同的方式加入企业的研发队伍。此时，员工的工资及社会保险都由派遣公司支付，四方汽饰公司向劳务公司支付费用，并且可以得到劳务派遣公司开具的发票。这样一来四方汽饰公司还可以凭借派遣公司开具的发票享受劳务费用加计扣除的优惠。高新技术企业对于其员工个人所得税的筹划能够让员工得到真真切切的好处，对于员工来说，只有感受到自身待遇优渥，才会更珍惜工作机会，为公司发光发热。5.四方汽饰公司纳税筹划的主要风险及其防范5.1四方汽饰公司纳税筹划的主要风险5.1.1执行风险执行风险是主观的，主要体现在两方面。首先，财务的工作无疑是繁琐的，财税人员往往分身乏术，财税政策的变化又是时常会有的，特别是近几年国内经济受国际形式影响，再加上经济转型，国家的宏观政策也受到很大影响。因此在主客观的原因夹击下，财税人员不能及时关注政策动向，并根据最新内容做出税筹方案调整。其次是税收筹划方案制定的高度问题。纳税筹划是一项系统性的活动，并不是企业单一的可以独立出来的业务，它从各个业务部门的日常工作中都会有所体现是一方面，另一方面是纳税筹划要考虑的不仅仅是税额，还有人工成本、货币的时间价值等等。因此只追求纳税额最低是不行的。5.1.2市场风险纳税筹划不立足于过去也不立足于现在，而是过去现在未来相结合。市场风险主要讲的是纳税筹划具有预见性，但这种预见性是有区间的，或者说这种预见性是很难把握的，只是相对而言。造成这种不确定的还是现实经济社会的不稳定性。或许站在一个很长的时间区域内经济的发展有一定的规律，会有上升期、繁荣期、下降期和低谷期，但是纳税筹划是一个对经济环境很短时间的预测，所以往往难以捉摸，时常会有突发事件打破计划。比如19年末开始席卷全球的新冠肺炎，给许多国家的经济带来了毁灭性的打击，中国秉持着生命至上的原则为了防控疫情也做出了许多牺牲，与此同时国家为了挽救也出台了许多疫情期间对特定行业的税收优惠政策。这种经济环境变化导致的纳税筹划方案的落后就是市场风险。5.3.1政策风险税收政策是国家管理和扶持工商业的指导方针。首先，税收政策的变化直接导致了企业的政策风险。政策风险很接近于市场风险，变化的原因是一样的，但传导过程不同。企业的日常活动会跟随着税收政策的变动而做出调整，因此很好理解的是如果一项税收政策不是那么的完整，并不能完全适应企业实务，这也会对企业的日常经营造成一定的负面影响。其次，在我国纳税都是企业自主申报纳由税务局定期进行税务稽查的，因此如何报税是一门深刻的学问。如果企业税务人员对税收政策解读错误，错误报税或者可以享受的税收优惠没有享受到，都会给企业带来损失，经济损失有时还不算太严重，偷逃漏税才最挑战纳税人的神经。5.2四方汽饰公司纳税筹划风险的防范对策5.2.1提高税筹人员专业素养纳税筹划是一项综合性、技术性的智力活动，是一项创造性的脑力劳动。税收的多样性、条件的特殊性、企业的差异性、税收政策的时效性和外部环境的制约性，都对财务人员有着高业务水平的要求。因此，必须提高税务会计的知识水平和业务能力。可以在企业内部设立学院，让工作经验丰富、水平高的管理层或老员工定期开课，或者请外部讲师，重视税筹，让各个部门意识到自己在税务筹划中发挥的作用，可以努力的方向。5.2.2准确的归集研发费用高新技术企业作为科创型企业，企业的费用是否按规定合理分配和收取，对研发费用有很大影响。以四方汽车装饰公司为例，集团旗下多家子公司在获得高新技术企业认定后的第一年，对费用的归集并不十分重视，研发费用加计扣除较实际少，多缴纳了一定的企业所得税。由此，获得高新技术企业资质的企业一定要重视研发费用的分配和归集，从科研开始进行到最后生产的产品流入市场，每一笔研发投资都需要从源头上进行核查，业务发生后应及时补充所有原始凭证。5.2.3贯彻成本效益原则成本效益原则指的是为了完成纳税筹划这一活动所付出的成本必须要小于节税收入，简而言之就是不做赔本的买卖。企业在选择纳税筹划方案时应对比成本效益比。例，企业聘请专家为其量身定做节税筹划，成本为50万，但需缴纳的税收为20万，原本为40万，节税效果为20万，很明显这是不划算的。另外，节税筹划不能具有风险，这无疑是企业发展壮大的绊脚石，这是税务人员尤其要注意的。总的来说，企业纳税筹划方案的选择要贯彻成本效益原则，只有最终所得大于所出，才是可行的。6.结论本文主要探求了高新技术企业纳税筹划的可能，以四方汽饰为案例分析对象，通过该公司近几年的涉税情况和财务情况，针对增值税、企业所得税、个人所得税进行纳税优化设计。具体而言，一是在增值税方面，高新技术企业应利用最新的增值税优惠政策、在确认收入实现时进行纳税筹划、在采购业务中慎重选择供应商，充分利用小微企业的增值税起征点和免税点，使自己承担本行业的最低税负，尽量抵扣增值税。在企业所得税方面，可以从研发费用加计扣除、取得政府财政补贴时的纳税筹划、设立独资公司等方面下手。在个人所得税方面，要优化职工薪酬结构，让职工享受到实实在在的福利，实现就业方式多样化。除此之外，高新技术企业要主动学习税收优惠政策，把握好政策，为降低企业税负、实现税后利润最