审计技能实训教程（第二版） 课件 4-4 工薪与人事循环-应付职工薪酬审计

《审计技能实训》项目六

工薪与人事循环审计任务三

应付职工薪酬审计李丽和郑和气针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动以此测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。根据测试结论，李丽认为被审计单位工薪与人事循环的控制是有效的，可以直接进行实质性程序。马方和郑和气获取了绵阳有色应付职工薪酬明细表，对应付职工薪酬实施了账项检查等实质性程序。课前导入3任务描述2审计程序1审计目标与认定CONTENTS目录4业务操作Part01审计目标与认定审计范围1①职工工资、奖金、津贴和补贴②职工福利费③医疗保险费、养老保险费等社会保险费审计范围1审计目标与认定2审计认定存在资产负债表中记录是存在的完整性应当记录的均已记录权利和义务由被审计单位拥有或控制计价和分摊以恰当的金额记录在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录列报已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报应付职工薪酬所确认记录的金额是真实存在的应付职工薪酬确认已存在的金额均以记录应付职工薪酬确实属于被审计单位义务应付职工薪酬的金额已恰当的包含在财务报表中应付职工薪酬表述清楚，相关披露在财务报告编制基础下是相关及可理解的【单选题】对本期工薪费用实施分析程序不相关的认定是()。A.发生

B.完整性C.准确性

D.分类与列报答案：D课堂练习Part02审计程序案例导入2这是中国证监会对上海大智慧股份有限公司的行政处罚决定书：重点关注大智慧2014年跨期计发2013年年终奖的情况，立信所未根据重要性按照权责发生制的原则予以调整。大智慧将应归属于2013年的年终奖跨期计入2014年的成本费用，导致2013年少计成本费用24,954,316.65元。案例导入2审计工作底稿未描述或记录针对审计报告报出日前已发放的2013年年终奖执行的审计程序，以及其未被计入2013年成本费用的合理性解释。审计工作底稿“应付职工薪酬”程序表中第8项应执行的审计程序记录：检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付薪酬。但对应的审计工作底稿明细表中未记录此程序的执行情况。在审计过程中，如何发现“应付职工薪酬”的舞弊呢审计程序2获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符A检查社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(或使用)的会计处理是否正确，依据是否充分B明细数与合计数核对查看社保、公积金计提和支付审计程序2检查工资、奖金、津贴和补贴C检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报D核对支付金额和明细财务报表将应付职工薪酬总数和明细金额列示汇报关键控制点和隐性重大风险3

各年的成本费用口径是否一致年终奖等各类奖金发放对比起初和期末金额如果期末相较于期初增加（基数暂定为20%），主要涉及人员及薪资增加：人员增加从员工手册入手，可查看新入职人员资料，核对社保缴纳表中的人数等进行核查；薪资增加可从人均工资表核实，年/月人均工资对比，分不同层级的人均工资来对比，查看管理层发布的薪资结构等。奖金怎么计提和发放，一般企业喜欢在次年计提和发放，即存在跨期问题，要进行调整。年终奖的发放凭证，是否使用现金发放，有没有员工签收单等。入的费用科目是否正确，与前期保持一致。【单选题】下列程序中，实现记录的工薪为实际发生的而非虚构的目标最佳的实质性程序是(A)。A.将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对

B.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对C.检查工时卡

D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致课堂练习Part03任务描述任务描述3

打开审计之友03:5502/fstsjzy/Default.aspx，找到进一步审计程序中“实质性程序”的“工薪与人事循环-应付职工薪酬”操作页面：1.编制应付职工薪酬审定表审计工作底稿；2.编制应付职工薪酬明细表审计工作底稿；3.编制应付职工薪酬计提情况检查表审计工作底稿；4.编制应付职工薪酬分配情况检查表审计工作底稿；5.编制应付职工薪酬支付检查情况表。Part04业务操作小结本次课程主要是介绍应