财务会计实务（第六版） 12 财务报表练习题参考答案

第十一章财务报表练习题参考答案核算分析题（一）(1)根据上述经济业务编制浙江宏华股份有限公司会计分录（1）借：应收账款56500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)6500借：主营业务成本42000贷：库存商品42000（2）借：应收账款140贷：坏账准备140借：银行存款140贷：应收账款140（3）借：在建工程13000贷：银行存款13000（4）借：管理费用6800贷：累计折旧2500长期待摊费用300银行存款4000（5）借：应付利息7840贷：银行存款7840（6）借：短期借款11000贷：银行存款11000(7)借：财务费用566贷：银行存款566（8）2024年12月31日“应收账款”科目期末余额为96500元当期应计提的坏账准备=96500*0.004-（160+140）=86元借：信用减值损失86贷：坏账准备86(9)借：其他货币资金16000贷：交易性金融资产——成本14000——公允价值变动1000投资收益1000（10）本年利润总额=50000-42000-6800-566+1000-86+20000=1548+20000=21548元应交所得税=21548*25%=5387元借：所得税费用5387贷：应交税费——应交所得税5387净利润=21548-5387=16161元计提的法定盈余公积=16161*10%=1616.1元借：利润分配——提取法定盈余公积1616.1贷：盈余公积——法定盈余公积1616.1表11-12资产负债表编制单位:浙江宏华股份有限公司2024年12月31日 单位:元资 产期末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额流动资产：流动负债：货币资金35734短期借款24000交易性金融资产40000交易性金融负债应收票据10000应付票据应收账款96114应付账款20000预付款项7000预收款项51200其他应收款合同负债存货68000应付职工薪酬合同资产应交税费9387持有待售资产其他应付款0一年内到期的非流动资产300持有待售负债其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计257148其他流动负债非流动资产：流动负债合计104587债权投资非流动负债：......负债合计104587固定资产87500所有者权益（或股东权益）：在建工程55000实收资本（或股本）240000......资本公积15000非流动资产合计142500其他综合收益3000盈余公积12616.1未分配利润24444.9所有者权益（或股东权益）合计295061资产总计399648负债和所有者权益（或股东权益）总计399648核算分析题（二）表11-13利润表编制单位：浙江宏华股份有限公司2024年度单位：万元项 目本期金额一、营业收入15500减：营业成本10550税金及附加800销售费用500管理费用320研发费用财务费用200其中：利息费用208利息收入-8资产减值损失500信用减值损失100加：其他收益100投资收益（损失以“-”号填列）260其中：对联营企业和合营企业的投资收益公允价值变动收益（损失以“-”号填列）200资产处置收益400二、营业利润（亏损以“-”号填列）3490加：营业外收入减：营业外支出156三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）3334减：所得税费用762.5四、净利润（净亏损以“-”号填列）2571.5五、其他综合收益的税后净额……【答案解析】（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=15000-200+500+200=15500万元，出售固定资产、无形资产净收益计入资产处置收益。（2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本=10200+230+120=10550万元（3）营业利润=15500-10550-800-320-200-500-100-500+200+260+100+300+100=3490万元（4）利润总额=3490-156=3334万元（5）应纳税所得额=3334+20（业务招待费）-6