企业成本控制及应用课件

2024/3/13企业成本控制及应用课件主要内容成本控制应具有的理念成本控制的方法策略、制度策略材料成本、用料计划和采购计划在工程方面控制及提高绩效减少呆料及呆货、降低生产不良如何衡量、改善生产绩效运用成本分析、利润分析和损益平衡点分析

2成本的定义成本定义：成本是用货币计量的，为取得或即将取得的商品或劳务所支付的现金或转让的其他资产、发行的资本股票、提供的劳务或发生的负债的总额。(美国注册会计师协会AICPA)企业定义：产品成本是生产产品的所有资源的支出，包括企业管理不善的成本。3在推行现代企业管理制度的企业里，要提高企业的经济效益，降低成本是一个重要的途径。降低成本，就是开展成本控制活动。

所谓成本控制，就是利用各种信息资料，计算实际或脱离目标的差异，找出产生差异的原因，并采取措施，消除不利差异，保证目标实现的过程。3/13/20244成本控制应具有的理念成本的目的1、有效益，创造最大利润做对的事（抓大放小）用对的方法2、控制成本，降低成本3/13/20245成本控制内容1、材料成本单价附加成本：包装、运费等数量（废品率、返修率、库存）2、直接人工成本3、间接费用（制造费用，销售费用，管理费用）人员费用，物品费用时间成本，机会成本3/13/20246成本与利润收入-成本=利润收入=单价*数量收入-利润=成本提高品质，扩大市场人工成本，材料成本3/13/20247--

以控制成本增加利润可掌握性（市场竞争，客户需求，政策）“戒绝浪费，提高成效”时效性强辅助性（价格竞争力，市场扩大）边际利润性（增加单位利润增加的成本）3/13/20248三三一三理念组织上：全员控制成本1、三线管理：根据成本项目执行部门支援部门后勤保障采购：料源开发（技术、品质）生产成本：设备（故障、效率），材料好坏3/13/202492、三道管制执行者直接主管间接主管3/13/202410方法上：全面控制成本1、一贯性管理：理念、策略、计划、执行沟通理念，建立共识明确进行策略、目标建立制度，设定方法推动，整合2、三段式管理计划安排良好，彻底执行及考核及时改正缺点，解决问题，改善提升分段定时全面探讨3/13/202411成本控制的方法策略1、要项管制策略（20/80法则）运用要因分析法，逐层分析重要项目及影响因素，直接到可控细目为止，找出方法依据企业目标及经营阶段，确定工作重要性及紧急性，安排优先顺序材料：主要材料，辅料，其他从严管理一般管理松散管理3/13/2024122、对每一个要项：源流管制策略制定标准及目标第一次就做对做好出现问题，彻底解决问题发生的原因3/13/2024133、价值分析策略（通用汽车）VE、VA投入、产出、收益分析3/13/202414成本控制的制度策略1、目标管理策略数字化，状况描述分解工作项目，明确订立成果目标及时间表（生产效率）达成目标、步骤及工作计划（高标，低标）检验阶段性目标及最终目标达成情况与同仁共同研究未达成目标的改善之道3/13/2024152、分层负责策略明确岗位职责，确定工作分配组织力、领导力、执行力确定负责人，主办人，协办人及工作完成时限大目标化小目标配合目标管理及报表制度对每一个成本项目，做成一个报表3/13/2024163、报表制度策略建立重要报表制度（越简单越好）建立标准，设定目标，加强制度管理运用报表，彻底追踪讨论3/13/2024174、资料策略蓝图（设计图）材料用量清单（BOM）标准工时表标准产品及校正标准操作标准规范档案3/13/202418如何分析材料成本1、材料用量清单（“BOM”）编制（研发部）分发（采购，用料计划，生产，质检，财务）更新（书面修改，“工程规格变更通知书”）归档与运用产品单位材料成本分析报价时之运用与差异分析材料标准单价的确定（采购主管，会计主管，物料计划主管，销售主管，质检主管）3/13/202419BOM清单3/13/202420工程变更通知书3/13/2024212、分析重要材料成本20/80法则主要材料：加严管理次要材料：一般管理其他材料：松散管理3/13/202422控制用料计划和采购计划1、物料需求计划库存最低，不缺料MIP，MIP2，ERP2、常用材料，专用材料常用料，常备料，通用料专用料3/13/2024233、专用材料的控制有订单才买库存的控制（多一点点）4、常用材料的控制方法备料周期的计算（请购---入库）每月平均用量的计算安全存量（30%），请购点，采购批量的计算“原物料安全存量及请购点设定表”3/13/202424原物料安全存量及请购点设定表3/13/202425采购成本的控制1、事前规划研发部门设立料源开发部门建立合格厂商评选制度建立样品核准制度查询以往采购记录或当前市场行情了解买卖双方优劣势掌握影响成本因素或事件制定适当规格，避免绑标或指定厂商采购3/13/2024262、事中执行寻求三家或五家以上合格厂商报价制作底价或预算要求厂商提供报价单或“报价成本分析表”运用议价谈判技巧提供价格变动报告表3/13/2024273、事后考核选择价格适当的厂商签订合约约定价格调整的特定因素（用量、汇率等）长期合约应有计价公式利用数量折扣和现金折扣查核价格是否适当查核发票与订购价格是否符合制作价格差异分析建立价格资料档案3/13/202428如何降低采购单价1、如何管制与降低材料采购单价转换采购地区增加料源外包协力厂商成本分析简化设计标准材料材料平衡材料替换更改包装共体时艰，协同作战3/13/2024292、如何降低材料附加成本减少空运并柜运输运输路线航线研究3/13/202430如何控制用料及超量用料1、可领材料数量的计算及控制产量*用料量*（1+正常损耗率）发料、领料2、代用材料3、材料超领制度：“材料超领单”4、代用材料、材料超领的通知“代用材料申请表”5、材料超领的原因讨论6、标准用量的讨论3/13/202431材料超领单3/13/202432如何在工程方面控制及提高绩效1、生产绩效的内容生产的目标:成本降低，质量保证，准时完工生产绩效的内容：生产量，生产效率生产不良率，报废率生产排程达成率品管退货率材料超领率3/13/2024332、工程上的实务技巧规格清楚，减少变更印刷清楚；看懂蓝图；是否怀疑；员工清楚蓝图规格与实际需要配合恰当设计时考虑大量生产的可能性使用标准材料，本地材料标准产品及校正标准生产主管了解工程规格及制程试制制度3/13/2024343、工业工程上的实务技巧改善生产流程，人员及机器配置改良机器、工具等研究外包操作说明书的使用：每个工作站、机器站操作规范：1）每个机器的使用要点；2）最佳操作步骤和方法；3）安全操作的注意事项；4）自我快速检查要点；5）设备保养清单产品操作规范：加强作业员训练、合格卡、多能职员动作与时间研究，提高标准奖惩制度生产效率测定制度3/13/202435如何在生产方面控制及提高生产绩效1、生产管理上的实务技巧民主领导、激励与培训设计报表，掌握生产状况，生产竞赛奖惩制度减少搬运及杂工排除瓶颈：自我快速检查；后站检验前站加强生产人员品质意识提案制度，品管圈、绩效小组生产各问题的讨论3/13/2024362、如何提高生产数量倒班制弹性上班机器设备提速外包3/13/202437如何在其他部门控制及提高生产绩效1、机械设备上的实务技巧三级保养制度：清洁和润滑；定期保养；保养大修开机检验，修机检验自动机器定时抽检产品二班、三班制提高机器使用率改良现有设备3/13/2024382、料管及生管上的实务技巧安全存量、请购点存货水准控制标准材料标准半成品保持三个以上料源减少材料种类（尺寸重量）国内采购料源核准，进料检验，退料品质改善追踪。严格遵照用料清表生产计划人员与生产部门共排生产排程生产排程与实际产量逐周比较3/13/2024393、品管上的实务技巧全面品管及全员品管品管规格应求允当品质训练品质情报分析与改善仪表定期校正3/13/2024404、销售上的实务技巧规格要求清晰：书面明确变更规格以书面通知减少紧急交货变更规格先用完备料，旧半成品取消订单赔偿条款3/13/202441如何减少呆料及呆货1、呆料及呆货的严重性呆滞资金增加库存成本减损净利，虚增盈余2、销售部门管制市场预测及销售计划客户订货取消及规格变更接受订单时之产品规格及检验标准3/13/2024423、工程部门管制产品设计正确及变更材料标准化材料报废率设定及修正4、材料部门管制材料管制采购管制进料验收仓储管理3/13/2024435、生产部门管制生产计划及产销协调生产管制及超量生产领料管制控制6、呆料确认制度呆料期限设定存货报表呆料报表“呆料及报废品处理单”3/13/202444呆料及报废品处理单3/13/2024457、呆料处理设计用于新产品修改加工后利用转移他厂或出售同业使用低价出售售回原厂商报废8、呆货处理专案处理低价出售搭配出售赠品报废3/13/202446如何降低生产不良及报废1、建立全面品质管理制度2、推动目标管理3、工程管理设计材料及规格生产、品管、采购人员了解规格及制程标准产品仪表校正试制制度3/13/2024474、机器管制维护保养开机检验，修机检验5、材料管制进料检验退料追踪材料特认代用材料报废率标准3/13/2024486、制程管制生产人员品管观念及品管责任制程检验不良品追踪改善生产瓶颈排除工程问题停产、材料问题停产、客户问题停产以书面通知7、建立报废制度管制层次：“报废单”订立目标授权制度3/13/202449废品回收及再生逐周入仓追踪检讨废品出售“报废单”8、如何降低不良率及报废率各生产线不良率及报废率统计生产线定位产品定位生产流程定位3/13/202450报废单3/13/202451如何衡量生产绩效生产绩效衡量与分析（1）标准工时表分析1）标准产量的设定2）标准工时表编制、分发、更新、归档与运用3）标准工时的减少A.工作方法改善B.工具的运用3/13/202452标准工时表3/13/202453C.动线改善D.材料、在制品运输的减少E.机器设备改善及半自动化、自动化其他标准工时表（2）生产效率分析生产效率=产品折算标准工时（净得工时）/实际工时生产效率=实际产量/标准产量产量应折算成约当产量或标准产量3/13/202454生产差异率=（实际工时/标准工时）-1（3）生产不良率、生产回头率、生产报废率、次货率分析生产不良率=不良品数量/生产数量生产回头率=回头品数量/生产数量生产报废率=报废数量或成本/（入库完成品数量成本+报废数量或成本3/13/202455（4）生产排程达成率分析生产排程达成率=实际生产数量/生产排程数量（5）品管退货率与客户退货率分析品管退货率=退货数/送检数量(批数)客户退货率=退货金额/销货金额（6）材料超领率=超领成本/材料标准成本（7）生产报废率=报废品成本/入库成品成本3/13/202456（8）目标达成率越高越好的达成率=实际/目标越低越好的达成率=1-（实际-目标）/目标目标达成率差异分析3/13/202457如何检讨和改善生产绩效1、生产绩效检讨会议日报表：生产线别周报表、月报表：工厂别,周例制历史性比较、各线比较2、生产量运用与分析产品折算标准工时约当标准产量生产量的计算与比较每直接人工生产力，每员工生产力3/13/2024583、产销协调会的规划与运作会议次数参与人员、主席议程发言单报告事项：运用报表次月生产计划次三月生产计划生产排程与实际产量差异分析表其他协调事项问题讨论3/13/2024594、决议：结论，主办人，完成时限5、会议记录6、执行与追踪3/13/202460如何在公司推动降低成本1、专案改善主席秘书长项目清单2、工作分配表负责人制度：组长，组员，完成时限3、各改善组工作计划及进行针对主题，规划如何进行的工作计划工作计划中，每一项目分别制定主办人及完成时限，以便分头进行进行及时讨论3/13/202461如何简化组织1、物管销费用的控制人员费用物品费用2、如何简化组织，减少组织层数三层式组织少设副主管废除亏损且无前途组织3/13/202462裁撤单位不同地点同性质单位合并单位间职务调整如何灵活调配人员1、如何加强职能培训工作理论培训领导力及执行力培训工作方法培训成立绩效小组，鼓励提案订立内训制度，加强新近人员培训、在职培训、多职能培训、交互训练代理人制度轮调制度3/13/2024642、如何善用间接人员时间及兼职工作安排每人每天实际工作时间及工作状况研究可否兼任他种工作的全部或一部分人员减少或工作增加时，将工作分配给现有人员。3/13/202465如何精简人员1、简化工作程序及表格报表设定管理制度务求简单有效简化程序缩短流程检查表格内容及盖章人员的需要性检查报表内容有无发挥管理效能2、如何