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文档简介
企业会计综合实训49-60
孙一玲aline.sun业务4912月18日存货准则的最新变化作为存货核算的周转材料的成本结转
1.原2006规定——对建造承包商单独规定
⑴企业的包装物和低值易耗品,应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销;
⑵建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周转材料,可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。aline.sun业务4912月18日2.修订后2011——不再对建造承包商单独规定,并取消了五五摊销法
⑴一次转销法:对于符合存货定义和确认条件且金额较小的周转材料,可以在领用时一次计入成本费用,以简化核算。但为加强实物管理,应当在备查簿上进行登记。
⑵分次摊销法:对于符合存货定义和确认条件且金额较大的周转材料,按照使用次数分次计入成本费用。aline.sun业务4912月18日一次转销法(本例采用)aline.sun业务4912月18日分次转销法-1(介绍)aline.sun业务4912月18日分次转销法-2(介绍)aline.sun业务5012月18日aline.sun业务5112月19日方法一(本例采用)aline.sun业务5112月19日方法二(介绍----更简单)aline.sun业务5212月20日方法一---1aline.sun业务5212月20日方法一---2aline.sun业务5212月20日方法二---1aline.sun业务5212月20日方法二---2aline.sun业务5312月20日方法一本例采用aline.sun业务5312月20日方法二aline.sun业务5412月20日aline.sun业务5512月23日----1aline.sun业务5512月23日----2aline.sun业务5612月23日----1aline.sun业务5612月23日----2aline.sun业务5712月23日----1aline.sun业务5712月23日----2aline.sun业务5812月25日aline.sun业务5912月25日aline.sun业务5912月25日aline.sun国家税务总局公告2016年第15号国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告
一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
业务5912月25日aline.sun二、房地产开发企业自行开发的房地产项目,融资租入的不动产,以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。三、用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。这是对于不动产在建工程所作出的进一步限制,只有超出原值50%的才可以分2年抵扣销项税额。业务5912月25日aline.sun四、对于已经全部抵扣进项税额的货物与服务,专用于不动产在建工程的,已经抵扣进项税额的60%部分仍然可以抵扣,已经抵扣进项税额的40%部分则需要予以进项税额转出,计入待抵扣进项税额进行会计核算,一个自然年以后再一次性抵扣。业务6012月25日工资发放的种类先付工资后付工资月末支付aline.sun企业理念不同,方法不同业务6012月25日先付工资1.支付当月工资时分录:借:应付职工薪酬-短期薪酬-工资实发金额+代扣个税
贷:应交税费-应付个人所得税代扣个税
银行存款实发金额
aline.sun业务6012月25日2.分配当月工资时:借:生产成本(工资总额)
制造费用(工资总额)
管理费用…….等(工资总额)
贷:应付职工薪酬—短期薪酬-工资(实发+个税+保险公积金个人部分)—短期薪酬-医疗保险(单位负担部分)—短期薪酬-工伤保险(单位负担部分)—短期薪酬-生育保险(单位负担部分)—短期薪酬-住房公积金(单位负担部分)
—离职后福利-养老保险(单位负担部分)—离职后福利-失业保险
(单位负担部分)
—工会经费、职工教育经费等
aline.sun业务6012月25日3.支付保险时分录:借:应付职工薪酬—短期薪酬-工资(保险个人负担部分)—短期薪酬-医疗保险(单位负担部分)—短期薪酬-工伤保险(单位负担部分)—短期薪酬-生育保险(单位负担部分)—离职后福利-养老保险(单位负担部分)—离职后福利-失业保险
(单位负担部分)贷:银行存款aline.sun业务6012月25日4.支付公积金时分录:借:应付职工薪酬—短期薪酬-工资(公积金个人负担部分)—短期薪酬-住房公积金(单位负担部分)贷:银行存款aline.sun业务6012月25日5.支付工会经费时分录:借:应付职工薪酬—短期薪酬-工会经费贷:银行存款6.支付职工教育经费时分录:借:应付职工薪酬—短期薪酬-职工教育经费贷:银行存款aline.sun业务6012月25日后付工资1.计提当月工资时:借:生产成本(工资总额)
制造费用(工资总额)
管理费用…….等(工资总额)
贷:应付职工薪酬—短期薪酬-工资(实发+个税+保险公积金个人部分)—短期薪酬-医疗保险(单位负担部分)—短期薪酬-工伤保险(单位负担部分)—短期薪酬-生育保险(单位负担部分)—短期薪酬-住房公积金(单位负担部分)—离职后福利-养老保险(单位负担部分)—离职后福利-失业保险
(单位负担部分)—工会经费、职工教育经费等
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