基础会计课件项目六：填制记账凭证

项目六填制记账凭证

任务1识别记账凭证

一、会计凭证的种类和作用

1.会计凭证：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是登记账簿的依据。按照作用分为：原始凭证、记账凭证。

2.原始凭证又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据，会计核算资料中最具有法律效力的一种书面证明。3.记账凭证：又称传票,是由会计人员根据审核无误的原始凭证加以归类整理而编制的,用来确定会计分录,作为登记账簿直接依据的会计凭证。4.会计凭证的作用：原始凭证作用：（1）证明经济业务的发生或完成；（2）明确经济责任，具有法律效力；（3）记账的原始依据；记账凭证的作用：（1）整理归类原始凭证，确定会计分录；（2）作为登记账簿直接依据5.记账凭证与原始凭证的区别：

1.记账凭证是对原始凭证的会计整理；2.记账凭证是会计人员编制的；

3.记账凭证的法律效力弱或没有；

原始凭证与记账凭证在作用上有何区别?为什么有了原始凭证还要填制记账凭证?作用区别：原始凭证：证明经济业务存在；明确经济责任；记账依据记账凭证：明确会计分录，作为记账的直接依据为什么有了原始凭证还要填制记账凭证?经济业务分类，确定会计分录，便于记账。二、记账凭证分类1.记账凭证按使用范围不同,可分为通用记账凭证和专用记账凭证(1)通用记账凭证,是一种适合于所有经济业务的记账凭证。

(2)专用记账凭证,是按经济业务的某种特定属性定向使用的,只适用于某一类经济业务的凭证。通常按其是否反映货币资金收付业务来分类,分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

收款凭证是用来记录现金或银行存款收入业务的记账凭证。收款凭证根据其借方科目具体内容又可分为现金收款凭证和银行存款收款凭证

根据第六章学习的内容,请举例哪类业务要用收款凭证。

付款凭证是用来记录现金或银行存款支付业务的记账凭证。付款凭证根据其贷方科目的具体内容又可分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。根据第六章学习的内容,请举例哪类业务要用付款凭证。

转账凭证是用来记录与现金和银行存款收付业务无关的业务的记账凭证。凡是不涉及现金和银行存款收付业务的其他经济业务,均为转账业务,要据以编制转账凭证。

材料验收入库、结转产品成本、结转制造费用、销售商品货款未收、购入材料物资货款未付等业务是否填制转账凭证?

2.按记账凭证是否经过汇总,可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证两种。(1)汇总记账凭证,按一定的方法汇总填制的记账凭证,如科目汇总表等。(2)非汇总记账凭证,是没有经过汇总的记账凭证,如前述的通用记账凭证,收款、付款、转账凭证等。3.按记账凭证的填制方式分为复式记账凭证和单式记账凭证两种。(1)复式记账凭证,是将一项经济业务所涉及的应借应贷的各个会计科目,都集中填制在一张记账凭证上的记账凭证。如前述通用记账凭证、收款凭证、付款凭证和转账凭证都是复式记账凭证。(2)单式记账凭证,是将一项经济业务所涉及的每一个会计科目分别填制记账凭证。

任务2填制和审核记账凭证

一、记账凭证要素记账凭证必须具备以下基本要素:1.记账凭证的名称;2.填制凭证的日期和编号;3.经济业务的内容摘要;4.应借应贷的账户名称(包括总分类账户和明细分类账户)和金额;5.所附原始凭证张数;6.制单、审核、记账、会计主管等有关人员的签名或盖章。收付款凭证还应有出纳人员的签名或盖章。日期凭证编号经济业务摘要会计科目名称所附原始凭证张数金额填制人签名会计主管与审核人签名记账凭证的基本要素

说明所示记账凭证的基本要素。阅读记账凭证：你能判断这是笔什么经济业务?会计分录是什么?所附的原始凭证是哪两张?二、记账凭证填制要求（一）记账凭证填制的要求：1.依据原始凭证，填制记账凭证；除结账和更正错账外,记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。2.内容完整；分类正确；3.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制,但不能将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

能否将不同时间发生的内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上?4.记账凭证的日期,一般是编制记账凭证当天的日期,而不一定是原始凭证记录的日期。但计算收益,分配费用,结转成本、收入,计算利润等调整分录和结账分录的记账凭证,虽然需到下个月才能编制,但仍应填写当月月末的日期,以便正确地登记在当月的有关账簿内。4.记账凭证必须连续编号,一笔经济业务需要填制两张或以上记账凭证的,应采用分数编号法。(4)简明填写“摘要”栏。记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明,必须针对不同性质的经济业务的特点,考虑登记账簿的需要,正确填写,不得漏填或错填。(5)正确使用会计科目。填制会计凭证必须按照会计制度统一规定的会计科目填写在规定的借方或贷方,正确编制会计分录,以保证核算口径一致。除明细科目外,企业不得自己擅自开设会计科目。(6)按规定方法更正错误凭证。填制会计凭证后如发现有错误,应根据发现错误的时间和错误类型,采用正确的方法进行更正。(7)空行的处理。记账凭证填制完成后,如仍留有空行,应当自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销,以严密会计核算手续,堵塞漏洞。(8)记账凭证填制完成后,应进行复核和检查,有关人员均应签字盖章。出纳人员根据收、付款凭证收入款项或付出款项时,应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记,以免重收重付、漏收漏付。(9)只涉及银行存款与现金之间相互划转的,只编付款凭证,不编收款凭证,以免重复。(10)实行会计电算化的单位,采用的机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求,打印出来的机制记账凭证要加盖有关人员印章或签字,以加强审核,明确责任。(11)记账凭证所填金额要同原始凭证或原始凭证汇总表一致,并保持借贷平衡,即借贷方金额相等。案例7-2案例：

1日,向银行借入6个月的款项60000元存入银行

。收款凭证借方科目：年月日总号

分号

摘要贷方科目金额记帐符号总帐科目明细科目千百十万千百十元角分短期借款合计金额会计主管许宇记帐彭冲审核黄静静出纳祈欣欣制证相研附凭证张

2010030111银行存款X银行借款

6000000￥6000000（三）付款凭证的填制

2.3日,归还前欠某公司货款80000元。付款凭证贷方科目：年月3日总号

分号

摘要借方科目金额记帐符号总帐科目明细科目千百十万千百十元角分合计金额附凭证张201003321银行存款X

￥8000000偿还货款应收账款

8000000

某公司会计主管

许宇记帐

彭冲

审核

黄静静出纳

祈欣欣

制证

相研（三）付款凭证的填制3.5日,李文出差预借差旅费3000元。付款凭证贷方科目：年月日总号

分号

摘要借方科目金额记帐符号总帐科目明细科目千百十万千百十元角分合计金额附凭证张201003532库存现金X￥30000

0预支差旅费其他应收款300000

李文会计主管

许宇记帐

彭冲

审核

黄静静出纳

祈欣欣

制证

相研收款凭证借方科目：年月日总号

分号

摘要贷方科目金额记帐符号总帐科目明细科目千百十万千百十元角分合计金额附凭证张2010030542银行存款X收回货款应收账款某公司

1000000

￥1000000会计主管许宇记帐彭冲审核黄静静出纳祈欣欣制证相研4.5日,收到某公司前欠货款100000元。

（三）付款凭证的填制5.8日,支付广告费50000元。付款凭证贷方科目：年月日总号

分号

摘要借方科目金额记帐符号总帐科目明细科目千百十万千百十元角分合计金额附凭证张2010030853银行存款X

￥5000000支付广告费销售费用

5000000广告费会计主管

许宇记帐

彭冲

审核

黄静静出纳

祈欣欣

制证

相研付款凭证贷方科目：年月日总号

分号

摘要借方科目金额记帐符号总帐科目明细科目千百十万千百十元角分应交税费应交增值税（进项税额）680000合计

附凭证张2010031064银行存款X购料在途物资某材料

4000000

￥468000会计主管

许宇记帐

彭冲

审核

黄静静

出纳

祈欣欣

制证

相研6.10日,购入材料价款40000元,增值税6800元,货款已付。7.12日,从银行提取现金60000元,以备临时开支。付款凭证贷方科目：年月日总号

分号

摘要借方科目金额记帐符号总帐科目明细科目千百十万千百十元角分合计附凭证张2010031275银行存款X提现库存现金备用金

6000000

￥6000000会计主管

许宇记帐

彭冲

审核

黄静静

出纳

祈欣欣

制证

相研8.13日,生产领用材料50000元,用于生产甲产品。转帐凭证

年月日总号

分号

摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分原材料合计附凭证张甲产品生产成本领用材料

5000000

X8120100313

5000000

￥5000000

￥5000000

会计主管

许宇记帐

彭冲

审核

黄静静

制证

相研9.20日,支付水电费8000元,其中生产车间2500元,管理部门5500元

付款凭证贷方科目：年月日总号

分号

摘要借方科目金额记帐符号总帐科目明细科目千百十万千百十元角分管理费用水电费550000合计附凭证张2010032096银行存款X付水电费制造费用水电费

250000

￥800000会计主管

许宇记帐

彭冲

审核

黄静静

出纳

祈欣欣

制证

相研10.25日,李文出差归来报销差旅费3200元,所欠部分以现金付讫。付款凭证贷方科目：年月日总号

分号

摘要借方科目金额记帐符号总帐科目明细科目千百十万千百十元角分

合计附凭证张2010032510（1/2）7库存现金X李文出差报销管理费用差旅费

20000

￥20000会计主管

许宇记帐

彭冲

审核

黄静静

出纳

祈欣欣

制证

相研转帐凭证

年月日总号

分号

摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分李文合计附凭证张管理费用李文出差报销

300000

X10（2/2）220100325其他应收款

300000

￥300000

￥300000

会计主管

许宇记帐

彭冲

审核

黄静静

制证

相研

10.25日,李文出差归来报销差旅费3200元,所欠部分以现金付讫。.11.26日,销售产品一批价款80000元,增值税13600元,货款已收到。

收款凭证借方科目：年月日总号

分号

摘要贷方科目金额记帐符号总帐科目明细科目千百十万千百十元角分应交税费应交增值税（销项税额）1360000合计金额附凭证张1120100326银行存款X销售产品

主营业务收入

8000000￥9360000

3会计主管许宇记帐彭冲审核黄静静出纳祈欣欣制证相研转帐凭证

年月日总号

分号

摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分应交增值税（进项税额）510000应付账款3510000合计附凭证张在途物资购料

3

000000

X12320100326应交税费

￥351000

0

￥3510000

会计主管

许宇记帐

彭冲

审核

黄静静

制证

相研

12.26日,购买材料价款30000元,增值税5100元,款项尚未支付。转帐凭证

年月日总号

分号

摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分应交增值税（销项税额）

主营业务收入10000000合计附凭证张应收账款销售产品

11

700000

交税费

1700000

￥117000

0

￥11700000

会计主管

许宇记帐

彭冲

审核

黄静静

制证

相研13.28日,销售产品一批价款100000元,增值税17000元,货尚未收到。.14.30日,销售库存多余材料一批,价款20000元,增值税3400元,款已收到。

收款凭证借方科目：年月日总号

分号

摘要贷方科目金额记帐符号总帐科目明细科目千百十万千