浅谈企业应收账款的有效管理及中小企业融资问题的探讨

PAGEPAGE１５大学毕业论文（设计）浅谈企业应收账款的有效管理摘要随着我国经济的快速发展，企业竞争日渐激烈，由此企业安全持续的发展显得尤为重要。但在买方市场的条件下，赊销成为企业扩大市场销售的重要手段，因此，加强应收账款管理的研究具有重要的现实意义。本文就以当前企业应收账款管理的国内外现状进行分析，从应由账款管理不善的弊端、应收账款的形成原因等方面对应收账款加以阐述，并提出相应的对策。关键字：企业应收账款、有效管理、对策

提纲1引言1.1企业应收账款概述1.1.1应收账款的定义1.1.2应收账款的特点1.2企业应收账款的必然性1.2.1商业竞争1.2.2应收账款管理的必然性1.3应收账款管理不善的弊端2企业应收账款现状研究2.1我国企业应收账款管理现状2.2国外企业应收账款管理现状3企业应收账款形成的原因3.1企业风险认识淡薄3.2应收账款管理制度不健全3.3缺乏对业务人员的制约3.4对账不及时3.5对应收账款缺乏动态追踪分析4企业应收账款管理的对策4.1提高企业自身市场竞争力4.2降低企业应收账款管理风险的前期控制4.2.1对客户进行全面详细的资信查询4.2.2信用标准的确定4.3加强应收账款的事中管理4.4应收账款的后续管理5结论

1引言应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项。包括应收销货款、其他应收款、应收票据等。作为企业营运资金管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响企业营运资金周转和经济效益。因此,如何监控应收账款发生以及处理企业的不良债权,就成为企业管理中不容回避的一个重大问题。1.1企业应收账款概述1.1.1应收账款的定义应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。《企业会计准则》对应收账款的定义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立时间。按照我国会计准则的规定，企业必须同时满足四个条件时，才能确认收入，此时若未收到现金，即应确认应收账款。这四个条件是：企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。应收账款的计价。由于从应收账款到取得现金需要一段时间，因此，严格地说，应收账款不能按照其到期值（账面价值）计价，而应该按照未来现金的现值计价，但这样就会对企业的当期净收益产生重大影响，多数应收账款仍然按其到期可收回的价值计价。1.1.2应收账款的特点具有较高的风险性。由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权，企业手中并没有掌握实质性的资产，所能代表债权的只是一些有关的单据，因此企业实际上是处于一种被动的地位上，债权能否收回，关键取决于对方的财务状况、信用状况等从而使企业存在一种无法收回货款的可能性，即发生坏账。所以，企业的应收账款实际上均存在无法收回的风险。由于种种原因，企业的应收账款从其产生到最终收回，往往需要经过一段较长的时间才能完成，造成企业资金长时间被对方占用，这种占用往往是无偿的占用。企业为了要收回长期挂账的应收账款，往往是付出较高成本的，例如折扣清账、法律途径等等，最后在收款后扣除所须成本，所剩无几。所以企业应收账款管理往往需要较高的回收成本。1.2企业应收账款的必然性应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，合理的应收账款对于企业扩大经营规模，提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。但是，赊销也是企业的一把“双刃剑”,一方面运用赊销使销售额大幅度提高，营业利润增加；另一方面，由此产生的应收账款中的呆账增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金流逐渐枯竭，最终因财务困难陷入尴尬境地。从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金成本。1.2.1商业竞争商业竞争是产生应收账款的主要原因。“在社会主义市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，实现利润增长，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段之外，赊销也是一种扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平，一样的质量服务，实行赊销的产品或商品的赊销额将大于现金销售的产品或商品的销售额，这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是产生了应收账款。”由竞争引起的应收账款是一种商业信用。商品与劳务的赊销、赊购已成为当代经济的基本特征。1.2.2应收账款管理的必然性销售收入的增长可能只给企业带来账面利润，而不能带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入，而随着应收账款数额的持续增长、平均账龄的不断增长，当达到一定限度时，企业要为此付出相应的代价：①增加了企业的机会成本，即企业资金投放在应收账款上所丧失的其他收入；②增加了企业的管理成本，即企业对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用以及其他费用；③增加了企业的坏账成本，即由于付款方违约而导致的应收账款无法收回的损失;④增加了企业的资金占用费用，即由于赊销造成企业资金周转紧张，被迫负债经营而发生的相关费用。另一方面管理的必然性，随着社会主义市场经济的不断发展和商业信用的进一步推行，应收账款占流动资产的比重明显增加，对其管理是否有效决定着企业生产经营是否顺利进行，所以必须加强应收账款的管理。1.3应收账款管理不善的弊端占用企业资金，降低了企业资金使用效率。由于企业在销售商品，产生一些没有现金流入的销售业务。因此会占用大量的流动资金，为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，导致财务费用增加，融资风险加大，加重企业负担。夸大经营成果。由于发生的当期赊销全部记入当期收入。这样就导致了从企业报表上看一片繁荣景象，但实际是企业囊中空空的情形。增加了应收账款管理成本。对于持有应收账款，增加应收账款的机会成本、管理成本、坏账成本。这样导致企业减少了更好的发展机会，同时增加了企业的费用。影响了企业营业周期。一个企业只有在循环起来才能不断繁荣发展，因不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀，致使企业现金短缺，严重影响了企业正常的生产经营。2企业应收账款现状研究应收账款是社会商品经济发展的必然产物,在市场竞争日趋全球化的背景下,企业为了扩大产品销售规模,提高市场占有率,大多采用赊销措施进行产品促销。赊销一方面增加了企业的产品销量,另一方面也产生了大量的应收账款。2.1我国企业应收账款管理现状我国在应收账款的管理中和以美国为代表的发达国家相比较赊销比例远低于西方发达国家水平。据专业机构的统计，目前欧美市场信用交易比例已达80％以上，有些国家甚至高达90％。而我的企业的赊销比例仅占20%左右，前后者差距巨大。随着我国经济不断发展，我国企业应收账款的比例也在迅速攀升，应收账款成为企业竞争的重要手段，但是我国企业目前却步如一个“怪圈”：一方面，我国企业应收账款比例只有20%，与发达国家之间存在巨大差距，另一方面，当开展信用销售时，大量账款被拖欠，变成呆账、坏账。我国企业坏帐率是5%-10%，有的企业坏账率高达30％以上，远远高于西方企业平均0.25%～0.5%的坏账率，差距大得惊人。相对于快速变化的市场环境，我国信用体系建设的滞后和企业信用管理手段的匮乏已显得极不适应，由此产生了巨大的信用风险，大量债务拖欠和坏账极大的加大企业的经营成本，严重影响了企业的竞争能力和盈利能力，使企业整体经营不入恶性循环。国家统计局的统计，我国企业管理费用、财务管理和销售费用占销售收入的14%，而美国只有2%-3%。我国一个销售收入1个亿的企业，要支出1400万的费用，而美国企业只要200-300万元。我们比西方企业高出1000多万元费用。我国的应收账款的坏账率、平均拖欠率、管理费用等费用以及应收账款占流动资金的比例远远高于对方这种情况下对于我国的企业实现健康发展有致命打击，而国内关于应收账款管理理论的研究不多，主要是在财务管理类书籍中，我们现在对应收账款管理的研究一般都是借鉴西方对应收账款管理研究的已有成果，结合具体的业务实际，形成了符合具有中国国情的企业的应收账款管理特色。我国企业应收账款管理的现状研究主要集中在建立一个相对完整的信用制度，在销售环节前就做好信用档案，对待不同客户采用不同的管理模式，从法律的角度出发，吴蓬生（2002）初次提出不良债权的界定意义和范畴，提出一套处理不良债权，规避金融债务的系统对策，着力在债务主体及其控股公司或分支机构的关联交易，债务链的分解和可分债权整合转让等方面有所突破。对于“三角债”等现象，在实行赊销业务前要采用“五C”（品德、能力、资本、担保和条件）系统对购买方的偿债能力与信用状况进行调查并做出判断；其次要建立健全企业内部管理制度，制定相应的工作流程，明确划分销售、财务、信用管理和采购部门的记录和数据，以确保企业财产的安全回收。从其他角度看，还可以采取其他的管理手段解决应收账款拖欠问题，包括建立应收账款保全业务、进行债务重组和建立应收账款转让市场2.2国外企业应收账款管理现状国外对应收账款管理方面的研究主要有三大方面：一是应收账款的分析，二是应收账款中不良资产的预测，三是应收账款价值的评定。①应收账款分析应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体说来，应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。其特定范围，首先，应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收账款；其次，应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等；第三，应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。应收账款应于收入实现时予以确认[1]。国外在应收账款管理中应用较为普遍的分析指标是应收账款平均销售天数，它是应收账款的账龄指标和应收账款收现保证率指标，是衡量企业信用管理水平的一项重要指标。此外还采用在美国，企业经常使用的账龄分析方法是采用二维象限图，可以直观地显示出应收账款按照账龄分布的情况。企业在采用二维账龄象限图的同时，还可以计算企业所持有的应收账款的平均账龄。3企业应收账款形成的原因3.1企业风险认识淡薄缺乏对客户信用状况调查，由于市场经济竞争的日益激烈，很多企业为了提高市场的占有率盲目采用赊销方式扩大产品销售份额，在销售产品前，不能对客户经行细致严格的信用调查，不能合理分析客户按期偿债能力，在没有正确评估应收账款风险的前提下，与客户签订销售合同，甚至有些没诚信客户通过提供一系列虚假的信息数据，致使企业误认为其有足够的偿债能力，最后导致签订大额的销售合同，形成大额应收账款。据统计，2007年1-7月天津市独立核算工业企业应收账款净额达617.94亿元，比上年同期增长20.1%，在流动资产中的比重过高，影响了流动资金的周转。大额的应收账款如不能及时收回，对企业后续发展产生严重的阻碍。在我国，由于法律对商业信用的保护缺乏力度，诉讼结果执行艰难。债权一旦涉及诉讼，收回的可能性极小，潜亏的可能性很大。3.2应收账款管理制度不健全很多企业没有针对应收账款制定相应的管理制度，有的企业即使有相应的管理制度，也是流于形式，不能发挥制约作用。对应收账款的日常管理应具体到有哪个部门负责，职责明确，实际工作中，很多企业没有建立相应的管理机制、责任机制和奖惩制度，缺乏内部审计，最后导致应收账款损失没法追究，有些企业是领导压根就没有意识到如何建立应收账款规章制度，最后是财务部门与业务部门相互扯皮，销售与财务核算分离，矛盾不能及时得到解决。3.3缺乏对业务人员的制约激烈的市场竟争，很多企业只一味地扩大销售、占领市场，缺乏理性的分析市场的能力、管理理念，成本意识和风险意识淡薄，主要表现在、整个销售流程管理机制不健全，业务部门是企业主要对外联系的部门，很多企业都是业务部门单独促成业务合同的签订，缺乏必要的监督与审计。、有些企业，为了调动业务人员的积极性，工资只与销售任务挂钩，往往忽视会计核算与货款是否收回，这就导致，业务人员为了追求个人利益，提高个人的销售指标，往往采用赊销方式促成业务合同签订，而不能对客户的资信、财务状况、交易记录情况经行调查分析，从而增加了应收账款数量和风险。3.4对账不及时由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异及记录误差的可能，为了明确债权债务双方的权利和义务，所以，双方就经济往来中的未了事项经行定期对账，然而实际工作中由于企业不及时与往来客户对账有的即使对账但不能实现债权债务的偿付，导致应收账款长期挂账，形成大量的坏账、呆账，加大了企业的日常经营风险，降低了企业的运营效率。3.5对应收账款缺乏动态追踪分析应收账款的账龄是资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。由于企业缺乏先进的管理理念，对整个销售过程缺乏有效的控制，对已经形成的应收账款未能经行经常性分析其风险等级，对应收账款企业的经营情况不清楚，由于责任不明确，企业财务人员对应收账款不能有效实施监督，不能根据客户欠款情况分门别类建档，长时间不能对账，导致账龄过长，账目不清等原因，致使企业应收账款长期挂账，企业的催收体制不健全，主要是靠企业自身能力去回收应收账款，欠缺运用法律手段解决债务纠纷意识。缺少应收账款的代理和出售的社会机制，难以保证应收账款安全可靠地收回，导致企业出现大量呆账和坏账。4企业应收账款管理的对策应收账款是企业资产的重要组成部分,从财务管理的角度看,应收账款管理是一种营运资金的管理,良好的管理系统可以使企业的现金流量畅通。4.1提高企业自身市场竞争力在市场经济条件下，企业只有了解、掌握市场动向，才能根据消费者的需求生产出有特色的、差异化的，满足多层次需求的产品，通过提高产品档次和质量，改进产品外观和包装来逐步扩大市场占有率。让更多的消费者选择企业的产品，更多的客户来选择企业，企业才能选择那些信用品质好，赖账可能性小的客户，从而可以减少资金在应收账款上的占用。现代科技先进设备的投入，可以提高产品的产量，相对降低单位产品成本，占据价格竞争方面的优势；同时，科技含量高的现代化产品，以其新奇、多功能的特征吸引更多的消费者，从而扩大了产品的销售量，在消费市场占据优势。4.2降低企业应收账款管理风险的前期控制事前控制非常重要，一旦疏忽就会给企业带来损失。如四川长虹公司遭受美国代理商高达42亿元人民币的巨额欠款，导致出现巨额亏损的主要原因，就是因为事前没有对美国代理商的资信度进行深入的调查，所以如何做好前期控制就应该做好以下两个方面：4.2.1对客户进行全面详细的资信查调企业间的信用调查,主要依据5C评估法对客户的品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况五个方面的资信状进行调查。通过对来往客户以上几个方面的信用综合分析，可以对客户的信用情况作出判断，对每个客户确定相应的信用等级，作为是否向客户提供信用或确定信用额度的依据。信用等级要及时调整，与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，信用等级高的客户可以采取赊销方式，信用等级较差的客户，应采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算。企业在规定信用期限的同时，可以附有现金折扣条件，以鼓励客户能尽早支付货款。当客户违反信用时，企业就应采取有力措施催收账款，如可诉诸法院，通过法律途径来解决.国内在实际运用中主要依照此法并具体细化,主要内容包括企业性质、企业人数、法人代表姓名、供应部门有关人员办公电话、固定资产金额、流动资产金额(能获得客户的财务报表最好)、主要设备、正在扩建和拟建项目,主要产品质量、数量,销往哪些地区,竞争对手供应的主要产品品种及数量等等。对用户进行调查一般是用户自己填写,内容不一定全面,特别是客户认为涉及到自己的商业秘密,肯定轻易不会填写,所以调查的内容需要到进一步补充和完善,能到用户所在地的工商、税务、银行及主管部门做进一步了解核实最好,这是信用标准制定的可靠依据。设立资信管理部门。根据企业内部牵制制度的规定，资信管理部门在企业中是一个独立于销售部门、在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门，该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。业务前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用的科学方法进行日常的管理，协助财务部门并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款根据情况及时采取处理措施。4.2.2信用标准的确定一般情况下主要通过以下三个步骤来确定信用标准:设定信用标准进行分析,即根据对客户信用资料的调查分析,确定评价信用优劣的数量标准。以一组有代表性的、能够说明付款能力和财务状况的若干比率。如流动比率、速动比率、应收账款平均收款天数、存货周转率、产权比率或资产负债率、赊销付款履约情况等,作为信用风险指标。根据数年内最坏年景的情况,挑出信用好和差的两类用户上述比率的平均值,依次作为比较其他用户信用标准。利用既有或潜在客户的财务报表数值,计算各自的指标值,并于上述标准比较,将客户的各项指标的拒付风险系数累加,作为该客户发生坏账损失的总比率。依据上述风险系数的分析数据,按照客户累计风险系数从小到大进行排序,然后结合企业自身承受违约风险能力及市场竞争的需要,具体划分优、良、合格、较差、差等信用等级。如下： 信用等级信用状况含义A级信用优良企业具有优良的信用记录，应收账款回收率较高B级信用较好企业信用程度较好，正常情况下偿还债务没有问题C级信用一般企业信用度正常，但偿还债务能力不稳定D级信用欠佳企业信用记录不佳，应该在每笔销售完结后结清债务。依据信用等级决策客户具体的信用条件。所谓信用条件就是企业接受客户定单时所提出的付款要求。主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率等。信用条件的基本表现方式为“2/0、1/30、n/60”,意思是客户能够在发票开出后当天内付款,可享受总金额2%的现金折扣,在30日内付款可享受1%的现金折扣,如放弃折扣优惠则全部货款必须在60日内结清。由此可知,①延长信用期限一定程度上扩大销售量,从而增加毛利,但不适当地延长信用期限,会使平均收款期延长,占用在应收账款上的资金相应增加,引起机会成本增加,同时也会引起收账费用和坏账损失加大。因此,是否延长客户的信用期限应慎重,应计算延长信用期限的边际收入是否大于边际成本而定。②完善合同签订和赊销审批制度。企业所有赊销业务,均要设置不同的审批权限,赋予不同级别的人员不等合同金额的审批权限,审批实行责任追究制,并引入监督机制。尤其是企业在产品滞销和畅销时,更要提高警惕,严把合同审批关,不要怕麻烦、不要怕面子不好看,更不要怕花差旅费用,对客户的资信状况一定要认真调查,对客户的资信条件要慎之又慎、严格控制,避免1%的疏忽给企业造成100%的损失。4.3加强应收账款的事中管理控制应收账款销售进度。许多应收账款造成沉淀,都是没有认真执行信用条件、应收账款控制不力造成的,因此强化应收账款日常管理一刻也不能放松。一方面销售部门要设专门岗位安排专门人员对每日销售的货物和回款进行统计,严格按信用额度和赊销期限把握销售进度,发现超过信用期限货款未能回收,应立即向销售主管报告,暂停发货,以便领导及时采取对策。建立动态的应收账款考核预警体制。由于企业发生应收账款的时间长短时间不一,有的尚未超过信用期限,有的则已逾期拖欠,通过考察应收账款的账龄结构,来研究不同客户所占应收账款总金额的比重。财务销售会计要切实负起责任,注意区分不同应收账款信用期限内的销货、回款核算,在应收账款月报中把当期已结算和未结算明细备注出来,及时进行账龄结构分析,核算应收账款周转率、应收账款收现保证率等有关指标,呈报财务主管领导,便于财务、销售领导及部门之间纵向和横向的沟通,为调整应收账款的管理决策提供准确数据。因势利导,及时调整应收账款决策政策。企业应根据产品市场变化趋势和竞争对手的扩张局势,随时调整赊销总额、赊销期限、现金期限、现金折扣率等信用政策,力争应收账款损失最小化,企业效益最大化,降低财务管理费用,降低产品总成本,提高产品市场竞争力。缩短销售和收款时间差。在内部管理上财务部门要协调内部数据传递速度,及时开票结算,争取早开票,为销售部门收款赢得时间。作为销售部门也要在货物验收、入库等售后服务方面服务到位,减少质量异议,督促需方早入账,尽力加快应收账款回款速度,减少企业资金垫付,加快资金周转。坚持定期对账制度。供需双方在业务往来过程中,由于种种原因,双方同期财务账面余额常会出现不一致。如:票据传递速度慢,或因调整财务损益推迟入账,账务处理存在时间差;发票在传递过程中丢失,供方已入账而需方暂时无法入账;存在质量计量异议待处理;业务人员在用户处因公借支差旅费用,回单位后推迟冲账;因供应商名称相似,会计看错名称入错账,笔者单位以前的客户中曾有两家企业的会计犯过同类失误。因此,定期对账(如一年一次,至少两年一次)可有效避免应收账款余额争议,防止企业债权的损失。落实应收账款目标责任制,建立责权利一体化的激励机制。加强思想政治教育,增强企业主人翁责任感,使合同的签订、应收账款的回收等,同业务人员的薪酬等切身利益挂钩,提高应收账款回收积极性。4.4应收账款的后续管理在我国应收账款对企业的经营产生重大影响的实质是应收账款的逾期和坏账。目前我国企业的应收账款管理重点在事后管理，即对逾期应收账款的管理，而对逾期应收账款产生的源头缺少有效的控制，前清后欠，在应收账款管理上疲于奔命。所以在企业信用赊销管理过程中的重点是加强对应收账款的全过程管理，控制应收账款的账龄和逾期应收账款的发生率。首先，企业应建立大额交易“跟踪制度”。“跟踪制度”是指从发货开始，一直到货款回收时，都有专人、定时、目的性地进行跟踪调查，把有关的贸易文件、凭证、工作记录保存下来，直到该笔贸易全部完结为止，使货物和客户的情况都在企业的实时监控之中，降低交易风险。其次，企业应形成有序的对账制度。在因销售形成应收账款后，企业信用管理部门在核对明细的基础上做好货款分类，按照货款预定的回收时间及回收的可能性，将应收款进行等级分类，比如分为未收款、催收款、准呆账、呆账、死账等几类，对不同类型的货款，加以不同的催收力度和处理方式。同时，依据货款期限的长短、货款金额大小及类型、客户欠款担保方式等因素，做出一个轻重缓急的货款催收计划，有步骤地开展货款催收工作。记提坏账成本。经过多方努力索要后,企业仍会有部分应收账款因债务人逾期超过三年未履行义务,或因债务人破产或死亡,以其破产或遗产清偿后仍不能收回,形成坏账。由此而产生的损失称为坏账损失。坏账准备金是指企业按照财务制度规定,预先计提用于补偿坏账损失的准备金,是按财务管理的稳定原则,预先形成而后支用性质的资金。财政部规定,企业在年度终了,按照年末应收账款总金额的一定比例计提坏账准备金,计入管理费用。目前企业对已损失的坏账一般采用备抵法做账务处理。如果企业经过努力收回了核销的坏账,可增加坏账准备金。为了预防和减少坏账损失对企业财务的不利影响,企业应及时、足额计提坏账准备金。在企业经营过程中，逾期账款和坏账的产生是难以避免的，信用风险管理的重要作用就在于能否对每笔“逾期”产生的原因进行认真分析，能否在最短的时间内找到最佳处理对策，尽量降低形成呆帐、坏账、死账的可能性。在因恶意拖欠、蓄意欺诈或因其它原因导致出现逾期账款、呆坏帐情形时，应及时进行追收可行性评估，根据不同情况启动追收程序。比如停止发货或要求客户退回存货，通过协商对应收账款给予一定折让后全部清偿；通过法律手段进行诉讼解决；对部分处理成本比较高、或者难以处理账务，采取折价方式进行转让等加以处置。把握应收账款的未来趋势,权衡利弊,有的放矢。针对应收账款出现的沉淀,要认真分析应收账款拖欠的原因,通过催收成本与收账成本的对比,尽快制定每位客户独方政策的收账补救政策,尽力将损失降到最低。

结论应收账款若不能及时收回,轻则增加企业的融资成本,重则可导致企业资金链断裂,影响企业持续经营。本文具体分析了应收账款的成因主要是企业风险意识淡薄所决定的,并据此提出企业主动赊销导致对客户资信调查能力的下降、相应制度上的不健全导致的管理缺陷等问题。针对这些严重的问题，提出了加强事前控制，建立资信评级和客户档案制度、企业在签订合同时，多增加对自己有利的法律条款、建立有效的业务人员薪酬激励制度；在做好事前控制的基础上，企业还应加强应收账款的日常管理工作，并确立合理的收账程序。西方企业在高比例信用销售的同时，仍能够保持极低的坏账率，得益于他们已建立起一套系统、完善的信用管理制度和风险控制系统。应收账款的管理是个系统工程,降低应收账款的管理风险,需要财务、销售、企管、法规等部门的密切配合、通力合作,只要大家齐心协力齐抓共管,相信我国企业在借鉴、吸收国外先进、成熟的经验的基础上，结合国情和企业运行实际情况，不断加强信用管理体系建设，一定能够探索出适合我国企业的商业信用管理之路，改变当前低赊销比例和高坏帐水平的矛盾，使商业赊销成为增强企业竞争力的利器，为企业发展创造更加有利的环境。 中小企业融资问题的探讨摘要 11概述 11.1选题目的及意义 21.2本文探讨的内容 22目前我国中小企业融资难的问题分析及原因探讨 22.1我国中小企业融资难的问题分析 22.1.1企业自有资金缺乏 22.1.2间接融资方式单一 22.1.3直接融资困难 22.1.4抵押能力不强 32.1.5风险投资不发达 32.2我国中小企业融资难的原因分析 42.2.1中小企业内部自身的原因 42.2.2外部环境的原因分析 53解决我国中小企业融资难的措施 73.1增强自身实力 73.2发展和完善中小金融机构体系 73.3建立健全中小企业信用担保体系 8结论 9参考文献 10摘要改革开放以来，我国中小企业得到了迅猛的发展，已经成为我国现阶段最具竞争力的经济力量之一。加快中小企业的发展已成为全社会的共识。然而，中小企业在发展过程中所面临的融资困境已经成为制约其发展的首要问题。在货币政策紧缩的大环境下，中小企业融资难问题备受关注。本文旨在为解决这一问题提供一些对策建议。本文以中小企业的融资问题为探讨对象，以中小企业融资难为出发点，结合我国中小企业的实际特点，系统地分析了我国中小企业融资中存在的问题，剖析了中小企业融资难的原因。在此基础上，建议解决我国中小企业融资难的问题，应立足于我国实际，切实解决这一问题。关键字：中小企业、融资困境、原因分析、解决措施无论是发达国家还是发展中国家，中小企业都是促进经济发展和维护社会稳定的重要支柱。目前,我国已注册的中小企业数量己超过2000万家，占全部注册企业数的99.5%，提供了75%的城镇就业机会,吸收约80%的新增就业人口，工业总产值和实现利税分别占全国的60%和45%。然而,由于我国的中小企业正处在一个规模扩张时期,仅靠初创时期的原始积累、民间借贷以及集资入股等方式的资本投入是无法满足其发展需要的。中国银监会统计部主任刘成相于2006年12月1日在“第五届中小企业融资论坛”上的讲话时指出中小企业的发展已经触及到了中国经济体制转型和国民经济可持续发展的许多根本性问题，而“融资难”问题已经成为制约中小企业、尤其是小企业发展的瓶颈。所以，解决目前中小企业融资难的问题迫在眉睫，希望通过本文的研究，找出适合中小企业发展的道路，为中小企业融资减轻障碍，拓宽其融资渠道。一、目前我国中小企业融资难的问题分析融资难，己成为制约我国中小企业发展的最大瓶颈。其表现主要为以下几个方面：1、企业自有资金缺乏中小企业一般自有资本和自有积累比较少，一般情况不足30%。企业内源融资缺乏，扩大再生产和简单再生产所需资金主要都依靠外源融资，特别是负债融资。这不仅使企业融资成本过高，债务负担过重，而且使企业自我积累的融资机制难以形成，企业抵御风险的能力极为乏弱。2、间接融资方式单一间接融资不仅仅是指银行贷款，还包括票据贴现、融资租赁等方式。但在我国，在这几种间接融资方式中，由于商业信用和票据市场还处于起步阶段，发展非常滞后，尤其是中小企业几乎没有通过票据贴现进行融资的。由于经济体制和创业经营者思想观念落后等多种原因，我国中小企业通过设备融资租赁进行融资的数量也很小。银行贷款由于服务品种多样，手续简单方便快捷，成为中小企业获得外部融资的主要方式。3、直接融资困难（1）目前，在我国依靠发行股票进行融资的中小企业数量还很少。我国中小企业股票融资仅占其国内融资总量的1%左右，中小企业直接上市数量小到上市公司总数的6%。当前，面向社会公众的权益融资方式主要是在上海证券交易所和深圳证券交易所上市，而一开始这两个市场就被定位在为国企脱贫解困服务的位置上。中国的资本市场主要是为大中型企业提供融资服务的场所。（2）从企业债券市场看，我国企业债券的发行受到政府的严格控制，中小企业很难取得发行债券融资的资格。我国在主板市场上市的企业有1000多家，而且大都是国有企业，仅有那些产品成熟、效益好、市场前景广阔的高科技产业和基础产业类的少数中小企业可以争取到直接上市筹资、或者通过资产置换借“壳”买“壳”上市的机会。尽管我国有关部门出台了企业债券管理新条例，企业债券的发行主体将有所放宽，原先对项目的限制将有所松动，但对中小企业来说，在一定时期内还将不在备选企业之列。4、抵押能力不强抵押和担保是金融机构在对信息不透明的中小企业提供贷款时为保护切身利益而采取的重要措施。从理论上说，土地、房屋、机器设备、存货、应收账款等多种资产都可作为贷款的抵押品，但在我国，由于资产交易市场不够发达，大多数抵押品缺乏流动性，而银行又缺乏对机器设备、存货、应收账款的鉴别和评估能力，所以银行偏好于土地、房产的抵押。而大多数中小企业成立时间短，规模较小，自有资本偏少，固定资产比例较低，可供抵押的资产少。银行在商业化经营和资产负债管理制度的约束下，对中小企业申请贷款的条件则十分严格，相当部分中小企业在经营发展过程中都不同程度地存在着机器设备、房屋等固定资产产权不明晰的障碍，无法用作贷款抵押。同时，有些中小企业存在多头抵押等风险因素，银行一般不愿意接受财产抵押。而经营较好，可信度较高的企业为了避免资产风险，又大多不愿意给中小企业提供贷款担保。因此，中小企业通常不能按照银行规定提供担保或其他抵押资产。这样，中小企业就难以获得银行的信贷支持。另一方面，抵押、担保手续复杂，收费过高，中小企业要获得银行贷款，就必须拿出具有法律效用的抵押物凭证，而这些凭证要经历房产、土地、工商、保险等部门的批准，手续繁杂，抑制了客户的贷款需求，例如用房产作为贷款抵押品，先要到房产、土地等部门登记，再到保险公司投保，然后到银行办理贷款手续。抵押、担保费用过高，也使一些中小企业望而却步，目前办理一笔贷款抵押的综合收费大体在贷款的0.5%一1%左右，担保公司平均担保费率也在贷款的1%一2%左右。这些因素也限制了中小企业通过担保从银行获得贷款。5、风险投资不发达我国的风险投资事业刚刚起步，而且仍存在着许多问题。从资金来源的问题上看，风险投资的资金来源渠道狭窄；民间资本弱小；保险公司和退休基金不许参与证券和企业的投资；证券公司规模小，尚无力成为真正的投资银行参与投资；外国资本参与我国的风险投资也有限。在人力资源方面，我国懂得风险投资、懂得科学技术、懂得企业经营的风险投资的高级专业人才异常缺乏。而且，政府的扶持工作也不完善。在立法执法方面，在知识产权保护、科技成果鉴定、技术监督等方面，政府没有发挥出重要的作用。二、我国中小企业融资难的原因分析任何事物的发展都是由内外因共同作用的结果。所以，本文对中小企业融资困境的解析将从内部和外部两个方面进行阐述。1、中小企业内部自身的原因（1）产权不明晰产权笼统地说，是人们使用资源的一组权利，清晰的产权是企业进行现代化经营的基础。清晰的产权有利于资源的优化配置，减少交易成本，使经济交易过程顺利进行下去。中小企业的产权不明晰，使企业无法将自有的产权、资产作为抵押。这样，即使是发展前景再好的企业，也无法从银行获得贷款支持。另外，由于模糊产权的存在，使银行对企业的贷款面临着潜在的风险。因为当出现贷款纠纷时，银行不能找到真正的“主人”，或是经常遇到扯皮的现象。随着会有潜在成本的增加，本着多一事不如少一事的态度，银行对中小型企业的“惜贷”情况也似乎在情理之中。（2）财务信用度低多数的中小企业缺乏健全的财务制度，财务透明度不够，提供不了或不愿提供必要的财务报表和真实情况。另外，中小企业以利润最大化为其生产经营的唯一目的。在利益的驱使下，许多中小企业利用虚假的财务数据夸大经营成果，对不同的报表使用人报送不同的会计报表，中小企业内部财务资料不全，数据不真实的现象普遍存在。财务信息不真实、不完整，不仅增大了银行对企业信息的甄别成本，增加了金融机构的贷款风险，而且损害了中小企业的形象，造成银行对企业的不信任，导致中小企业间接融资困难。同时，财务诚信严重不足还制约中小企业的直接融资。目前，中小企难以采用发行企业债券或股票的方式来获取资金，一个重要的原因就是中小企业无法提供真实满意的财务报告。财务信用不足、经营短期化、风险较大，使得中小企业无法获取风险投资的支持。（3）观念淡薄，缺乏信誉信用是企业的无形资产。在市场经济中，信用已成为市场交易的基本准则。而在我国，信用不足是中小企业普遍存在的现象。尤其是个别中小企业的某些欺诈行为和由此引发的抽逃资金、拖欠账款、逃废银行债务、恶意偷、欠税等信用问题已在一定程度上影响了中小企业的整体信用形象，使得众多投资者望中小企业而却步，所以更倾向于将资金投入到资信较好的大企业及国债市场。银行等金融机构为了其资金的安全性，只能设置更高的要求以及更严格的贷款审批程序，使得中小企业的贷款申请更加难以满足。2、外部环境的原因分析（1）我国政府和银行的金融政策不够成熟完善政府对中小企业财力扶持比较困难，而且现己设立的支持中小企业发展的金融政策措施不够成熟完善。目前信贷资金仍是我国资金循环的主要渠道，但银行系统对中小企业的信贷供给严重不足，中小企业取得信贷支持十分困难。作为贷款发放主渠道的四大国有商业银行，注重对大企业和重点行业的服务，有时忽视对中小企业的服务，在具体经营中有时重批发轻零售、贷大不贷小，对中小企业存在着个别事实上的不平等。（2）缺乏专门为中小企业提供服务的金融机构目前却未能相应的建立起专门为中小企业服务的金融机构。不仅如此，一些原先定位于为中小企业服务的城市信用合作社也纷纷并成合作银行和地方商业银行，其服务对象也发生了改变，致使中小企业信贷渠道愈发变窄。一些中小企业只好转向民间渠道融资，民间融资比例呈现逐年上升趋势。这样不仅扰乱了我国的金融秩序，而且还时常发生经济纠纷。民间融资问题的解决已不能简单地靠行政手段，必须积极地建立中小企业金融机构，拓宽中小企业融资的渠道，才能使该问题从根本上得以解决。为防范金融风险，国有商业银行一律实施“大城市、大企业、大项目”战略，大规模撤并基层网点，上收贷款权限，使那些与中小企业资金供应相匹配的中小金融机构有责无权、有心无力。同时，政府对银行开展中小企业贷款的激励机制有待创新，银行自身在机构设置、产品设计、信用评级、贷款管理等方面都难以适应中小企业对金融服务的特殊需求。（3）信息不对称信息不对称问题是中小企业融资难的主要原因之一。我国中小企业大多不拥有经过审计合格的财务报表提供给银行用使其判断企业是否值得提供信贷。即使有的中小企业拥有会计师事务所提供的审计意见，通常由于商业银行怀疑会计师事务所的可靠性，大多数银行还需要对申请企业的财务报表进行重新审查。在一个信息中介机构的可信度难以完全依靠的情况下，银行只有加大人力投入以便提高信息的收集和分析，否则银行贷款的违约率有将可能提高。信息不对称的另一个原因是银行和企业之间没有建立起长期的合作关系。银行分析中小企业的信息通常采用的方法是分析企业长期的贷款帐户的资金往来情况。长期以来由于多种原因，我国的银行和中小企业没有建立长期的关系，这也使得银行和中小企业间的信息不对称问题更加严重。从商业银行经营管理情况来看，其稳健性原则与中小企业的高风险特点存在着矛盾。尽管中央银行的信贷政策鼓励商业银行增加对中小企业的贷款，但出于安全考虑，各银行往往集中力量抓大客户，而不愿向中小企业放贷。随着国有商业银行管理体制改革的深化和内部经营机制的转换，降低资金风险成为银行目前经营活动的主要导向，商业银行普遍推行了“信贷终身负责制”，银行放贷的还账损失与信贷个人责任挂钩，使信贷员感到压力沉重，不敢轻易贷款。（4）直接融资市场体系不健全中小企业正规的直接融资方式可概括为股权融资、债权融资、风险投资及资产证券化。由于中小企业普遍不具有现行证券管理标准所要求的规模和投资回报，所以基本上被拒于证券市场之外。尚未建立适合中小企业融资的多层次、不同风险程度的股票交易市场。在股票市场上，对中小企业发行股票的最大障碍是规模限制。按我国法律规定股份有限公司的注册资本最低为1000万元，上市公司股本总额不得少于5000万元。这些规定显然将很多中小企业和科技型企业挡在了资本市场门外。多层次上市标准是海外成熟市场的共同经验。虽然深交所设立了中小企业板块，但门槛还是较高，中小企业板块只向多层次市场迈出了很小的一步，现在还不够成熟完善。中小企业较难利用债券融资方式：目前发行的重点建设债券、中央企业债券和地方企业债券，利率固定，期限较长，主要用于大规模的工业技术改造、城市化进程以及基础设施等资本密集型项目的投资，带有政府主导垄断的推动型色彩。姑且不说中小企业较难进入这一投资领域，投资项目也不是中小企业的强项，就债券本身所具有的利率、期限特征和所有制特征也不太适应中小企业的需求。（5）我国的风险投资体制不完善风险投资是一种新兴的投融资形式，具有高投入、高风险、高收益的特点，其投资的主要对象是中小型高科技企业，与国外发达国家的风险投资相比，我国的风险投资无论是在规模、发展速度、还是质量、效果上都存在相当大的差距。对我国中小企业来说，获取风险投资的支持是一条简便、可行的融资渠道。但由于我国风险投资体制的不完善，风险投资在我国陷入了一个尴尬的境地:风险投资想投但不敢投，中小企业想要但要不到。主要原因是：政府主导的负面效应和缺乏风险投资退出机制。三、解决我国中小企业融资难的措施要想解决中小企业融资难的问题关键是在企业、政府和金融机构之间形成正常的市场经济关系。从近期看，建议采取以下措施：1、增强自身实力解决中小企业的融资问题是一项一长期复杂的系统工程。我国中小企业融资难既有国际共性，又有自身发展特性。中小企业要从根本上解决融资难的问题，在自身发展上必须从以下两个方面狠下功夫：（1）转变竞争战略—以特色产品开拓市场在当前的市场条件下，中小企业应当通过市场细分，结合自身的经营特点和经济实力，统筹考虑自己所处行业的发展前景，发挥自己的核心优势，找出满足某种特定细分市场需求的产品，创造自己的与众不同。从而在细分市场上找到安身立命之地，并在这个基础上增加产量、降低成本、提高竞争力。也就是说，中小企业必须创造出自己的特色，向顾客提供自己特有的价值。做到“小而专”、“小而特”，以特色产品来开拓市场。（2）建立、健全财务管理制度财务管理是企业经营管理中的最重要的内容之一，而资金管理则是财务管理的核心内容。健全的企业财务管理制度是提高企业融资能力的重要前提。要赢得银行的信任和支持，就必须健全各项规章制度，强化财务管理，保证会计信息的真实性和合法性。具体做法：一是在企业财务管理方面，要建立财务预算决策制度，按照国家统一的财务制度建立内部财务管理办法，建立并完善内部控制制度，形成合理的公司治理结构；二是在资金占用问题上，要求各项资产数与占用的资金相互配套，兼顾两者之间的关系，既要保持资产有一定的流动性，又要保持资产有一定的盈利性;三是在资金往来方面，对于从银行等金融机构取得的各项贷款要按期还本付息，即使在资金紧张的情况下，也要尽一切努力确保还款。在与其他企业或者单位经济往来中形成良好的信用。2、发展和完善中小金融机构体系中小金融机构的所有制形式可以也应当多元化，