第七章-税收征收管理法律制度

11三月2024第七章___税收征收管理法律制度第一节概述（★）第二节税务管理（★★）第三节税款征收与税务检查（★★★）第四节税务行政复议（2013年重大调整★★★）2第一节概述一、税收法律关系★主体征税主体纳税主体内容权利义务客体双方权利义务共同指向的对象3二、征纳双方的权利义务（★★★）1、税务机关的权利和义务税务机关的权利法规起草拟定权税务管理权税款征收权税务检查权行政处罚权4税务机关的义务辅导纳税人依法纳税保密义务办理纳税登记、开具完税凭证受理税务行政复议回避义务52、纳税人、扣缴义务人的权利和义务纳税人、扣缴义务人的权利知情权要求保密权享受减免税优待多缴税款申请退还陈述权申辩权请求赔偿权6纳税人、扣缴义务人的义务按期办理税务登记按规定设置账簿按期办理纳税申报按期缴纳或解缴税款接受税务检查7第二节税务管理

一、税务登记管理（★★★）（一）税务登记的范围从事生产经营的纳税人企业企业在外地设立的分支机构和经营场所个体工商户从事生产经营的事业单位非从事生产经营但负有纳税义务的纳税人国家机关、个人、无固定经营场所的流动性农村小商贩除外8

申请办理延期申报、延期缴纳税款申请开具外出经营活动税收管理证明

办理停业、歇业纳税人应出示税务登记证件，办理下列事项：

申请减税、免税、退税开立银行账户

领购发票（二）税务登记证件9（三）税务登记的内容1、设立税务登记（1）时限要求领取工商营业执照申报办理税务登记开立基本存款账户和其他账户将全部账号向主管税务机关报告30日15日10（2）税务登记需提供的资料①工商营业执照或其他核准执业证书②有关合同、章程、协议书③组织机构统一代码证书④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或其他合法证件112、变更税务登记纳税人应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关办理变更税务登记123、停业、复业登记（1）停业登记：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应申报办理停业登记，停业的期限不得超过1年（2）复业登记：纳税人应于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记134、外出经营报验登记纳税人到外县市临时从事生产经营活动，应当在外出生产经营前，向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，（有效期最长不超过180天），超过180天，应在营业地办理税务登记145、注销登记（1）纳税人发生解散、破产、撤销依法终止纳税义务，应在有关机关批准或宣告终止之日起15日内，办理注销税务登记（2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自吊销之日起15日内，办理注销税务登记（3）纳税人因住所、经营地点变动，应申报办理注销登记，并在30日内，向迁达地税务机关办理税务登记15（四）税务登记管理纳税人、扣缴义务遗失税务登记证件，应自遗失之日起15日内，书面报告主管税务机关，并在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭遗失声明向税务机关申请补办税务登记证件16二、账簿和凭证管理（★★）（一）账簿的设置管理1、从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内，设置账簿2、扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起10日内设置代扣代缴税款账簿17（二）对纳税人财务会计制度的管理从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将财务会计制度、会计处理办法报送主管税务机关备案18三、发票管理（★★★）1、发票的种类普通发票增值税专用发票专业发票192、发票的联次存根联（收款方留存备查）发票联（付款方付款的原始凭证）记账联（收款方作为记账原始凭证）203、发票的印制增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制。其他发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制214、发票的领购需要领购发票的单位和个人，应持税务登记证、经办人身份证明，按规定式样制作财务印章和发票专用章印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关应在5个工作日内发给发票领购簿。225、发票的开具和保管（1）任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：①为他人、为自己开具与实际经营业务不符的发票②让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票③介绍他人开具与实际经营业务不符的发票23（2）任何单位和个人不得有下列行为：①转借、转让、介绍他人转让发票②知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄③拆本使用发票④扩大发票使用范围⑤以其他凭证代替发票使用24四、纳税申报（★）1、纳税申报的方式自行申报邮寄申报数据电文方式其他方式252、纳税申报的其他要求（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款，也应按规定办理纳税申报（2）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应按规定办理纳税申报（3）纳税人、扣缴义务人在规定的期限内办理纳税申报或提交代扣代缴税款报告表有困难的，需要延期的，应向税务机关提出延期申请，经核准，在核准的期限内办理26第三节税款征收与税务检查一、税款征收（★★）（一）税款征收方式查账征收查定征收查验征收定期定额征收27（二）税款征收的措施1、由税务机关核定、调整应纳税额纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的282、责令缴纳、加收滞纳金纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从税款缴纳期限届满次日起至实际缴纳或解缴税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，29例题讨论某企业按规定，应于2009年1月15日前缴纳应纳税款30万元，该企业却迟迟未缴。主管税务机关责令其于当年2月28日前缴纳，并加收滞纳金。但直到3月15日，该企业才缴纳税款。该企业应缴纳的滞纳金金额是（A）元A、8850B、8700C、5220D、750303、责令提供纳税担保（1）适用纳税担保的情形①税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税行为的，可以在法定的纳税期限之前，责令限期缴纳。在期限内，发现纳税人有明显转移、隐匿财产迹象，责成纳税人提供担保②欠缴税款的纳税人或法定代表人需要出境，责成纳税人提供纳税担保③纳税人、扣缴义务人、纳税担保人在纳税上同税务机关发生争议而未缴纳税款，在申请行政复议之前，需提供纳税担保31（2）纳税担保的范围纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。324、采取税收保全措施（1）书面通知开户银行冻结纳税人相当于应纳税款的存款（2）扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施335、采取强制执行措施（1）书面通知开户银行从其存款中扣缴税款（2）扣押、查封、依法拍卖或变卖价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产346、阻止出境欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按规定结清税款、滞纳金的或提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。35检查纳税人的凭证、账簿、报表检查扣缴义务人代扣代缴税款凭证、账簿及有关资料检查纳税人的生产经营场和货物存放地点，检查纳税人的应税商品、货物及其他财产查账权场地检查权二、税务检查36责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴税款有关的资料和文件责成提供资料权询问纳税人、扣缴义务人与纳税、代扣代缴税款有关的问题询问权37检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或其他财产的有关单据凭证和有关资料经县以上税务局长批准，可以查询纳税人、扣缴义务人的存款账户交通邮政检查权账户检查权38第四节税务行政复议一、税务行政复议的范围（★★★）1、征税行为2、行政许可、行政审批行为3、发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等4、税收保全措施、强制执行措施5、行政处罚行为：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权

396、不依法履行下列职责的行为：颁发税务登记、开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明、行政赔偿、行政奖励7、资格认定行为8、不依法确认纳税担保行为9、政府信息公开工作中的具体行政行为10、纳税信用等级评定行为。11、通知出入境管理机关阻止出境行为40二、税务行政复议管辖（★★★）（一）一般规定1、对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。2、对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。

41（二）特殊规定1、对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。2、对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。3、两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议4、对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

42三、税务行政复议申请与受理（★★）（一）税务行政复议申请1、申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请2、申请人对征税行为不服，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提出行政诉讼433、申请人对其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼4、申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议44（二）行政复议的受理1、行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理。对不符合本规则规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。452、行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的（2）行政复议机关认为需要停止执行的（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其