税务稽查业务基础题库（综合部分150）

税务稽查业务基础题库

目录

税收征管法及实施细则专题........................................................1

一、单项选择题...................................................................1

二、多项选择题...................................................................2

三'判断题.......................................................................4

增值税检查专题...................................................................4

一、单项选择题...................................................................4

二、多项选择题...................................................................8

三、判断题......................................................................11

消费税检查专题..................................................................13

一、单项选择题..................................................................13

二、多项选择题..................................................................16

三、判断题......................................................................18

土地增值税检查专题..............................................................19

一、单项选择题..................................................................19

二、多项选择题..................................................................21

三、判断题......................................................................22

企业所得税检查专题.............................................................22

一、单项选择题..................................................................23

二、多项选择题..................................................................26

三、判断题......................................................................28

个人所得税检查专题.............................................................29

一、单项选择题..................................................................29

二、多项选择题..................................................................32

三、判断题......................................................................32

其他税种检查专题................................................................33

一、单项选择题..................................................................33

二、多项选择题..................................................................36

三、判断题......................................................................38

非税收入基础知识专题...........................................................39

一、单项选择题..................................................................39

二、多项选择题..................................................................39

三、判断题......................................................................39

行政处罚、行政许可专题.........................................................40

一、单项选择题..................................................................40

二、多项选择题..................................................................42

三、判断题......................................................................43

行政强制专题....................................................................43

一、单项选择题..................................................................43

二、多项选择题..................................................................45

三、判断题......................................................................47

行政复议专题....................................................................47

一、单项选择题..................................................................47

二、多项选择题..................................................................49

三、判断题......................................................................50

行政诉讼法专题..................................................................51

一、单项选择题..................................................................51

二、多项选择题..................................................................51

三、判断题......................................................................52

刑法、司法解释专题.............................................................53

一、单项选择题..................................................................53

二、多项选择题..................................................................53

三、判断题......................................................................54

执法责任追究专题................................................................54

一、单项选择题..................................................................54

二、多项选择题..................................................................54

三、判断题......................................................................55

财务会计处理及税会差异专题.....................................................55

一、单项选择题..................................................................55

二、多项选择题..................................................................57

三、判断题......................................................................58

税收征管法及实施细则专题

一、单项选择题

L稽查人员在检查过程中如果要将纳税人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他

有关资料调回税务机关检查，必须经县级以上税务局（分局）局长批准，并在法定的归还期

限内完整归还。这里的法定归还期限是指（）。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.6个月

参考答案：C

答案解析：依据《中华人民共和国征管法实施细则》第八十六条规定，税务机关行使税

收《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴

义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴

义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务

机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区

的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账

凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。

2.某市高新区税务局稽查局检查人员要查询涉案人员王某的储蓄存款，批准的领导岗位是

（）。

ʌ.高新区税务局局长

B.高新区税务局稽查局局长

C.市税务局稽查局局长

D.市税务局局长

参考答案：D

答案解析：依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条规定，税务机关在调查

税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员

的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

3.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在规定时间内未被发现的，不再

给予行政处罚。这里规定时间指（）。

ʌ.两年内

B.三年内

1

C.五年内

D.十年内

参考答案：C

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条违反税收法律、行政法规

应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

4.甲企业因计算错误少缴2019年5月份税款12万元，税务机关可以对其追征税款和滞

纳金的期限为（）.

A.1年以内

B.3年以内

C.5年以内

D.10年以内

参考答案：C

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定，因纳税人、扣缴义务

人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特

殊情况的，追征期可以延长到五年。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十二条规定，税收征管法第五十二条

所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少

扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。

5.根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，对于纳税人、扣缴义务人编造虚假计

税依据的，由税务机关（）。

A.责令限期改正，并处二千元以上一万元以下的罚款

B.责令限期改正，逾期不改正的，处二千元以上一万元以下的罚款

C.责令限期改正，并处五万元以下的罚款

D.责令限期改正，逾期不改正的，处五万元以下的罚款

参考答案：C

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定，纳税人、扣缴义务人

编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

二'多项选择题

L某纳税人未按规定期限缴纳税款，经税务机关责令后，逾期仍不缴纳税款，税务机关

遂依法通知该纳税人的某开户银行扣缴相当于应纳税款的存款，该银行以纳税人在其它银行

也有账号为由，拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定。税务机关应（）。

2

A.对该银行处应纳税款百分之五十以上五倍以下的罚款

B.对该银行十万元以上五十万元以下罚款

C.对该银行负责人处一千元以上一万元以下的罚款

D.对该银行直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款

E.对该银行处应纳税款百分之五十以上三倍以下的罚款

参考答案：BD

答案解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十三条纳税人、扣缴义务

人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，

或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通

知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万

元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚

款。

2.下列行为符合税收征管法及实施细则规定的有（）。

A.纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报

B.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级税务局批准，可以延期缴纳税款,

但是最长不得超过三个月

C.经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以按规定采取强制执行措施

D.经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年

的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在60日内退还

E.经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以凭全国统一格式的检查存款帐户许

可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户

参考答案：ACE

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条规定，纳税人、扣缴义务人

不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以

延期申报。选项A正确。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期

缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但

是最长不得超过三个月。选项B错误。

《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定，经县以上税务局（分局）局长批准,

税务机关可以采取下列强制执行措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存

款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物

或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。选项C正确。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十六条规定，经设区的市、自治州以

3

上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其

他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。选项D错误。

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条经县以上税务局（分局）局长批准，凭

全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行

或者其他金融机构的存款帐户。选项E正确。

三'判断题

L依据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，对于扣缴义务人应扣未扣税款，税务

机关需向扣缴义务人加收滞纳金。（）

参考答案：错误

答案解析：税收《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、

应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税

款百分之五十以上三倍以下的罚款。

2.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当

报省、自治区、直辖市税务局批准。（）

参考答案：错误

答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十八条规定，依照税收征

管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需

要延长的，应当报国家税务总局批准。

增值税检查专题

一'单项选择题

1.甲企业为一般纳税人，2019年4月将自产货物无偿赠送给乙企业，已知同类货物的不

含税平均销售价格为6300元，生产成本为4100元，适用的增值税税率为13%,成本利润率为

10%,甲企业上述业务应确认的增值税销项税额是（）元。

A.819

B.586.3

C.533

D.900.9

参考答案:A

答案解析：甲企业上述业务应确认的增值税销项税额=6300*13%=819元。

4

2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月销售自己使用过的包装物，取得含税销售额

10万元；销售旧货取得含税销售额8万元。则甲公司当月的简易计税的销售额及增值税销

项税额合计是（）万元。

A.1.38

B.0.35

C.2.07

D.1.31

参考答案:D

答案解析:一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。一

般纳税人销售自己使用过的包装物按照13%的增值税税率计算销项税额。甲公司当月的简易

计税的销售额及增值税销项税额合计=10/（1+13%）X13%+8∕（1+3%）X2%=L31万元。

3.下列项目中免征增值税的是（）。

A.个人出租自有住房

B.职业培训机构提供的非学历教育服务

C.婚姻介绍服务

D.个人销售受赠的住房

参考答案：C

答案解析：婚姻介绍服务免征增值税。

4.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。

ʌ.商场销售相机及储存卡

B.商场销售办公设备并提供送货服务

C.疗养中心提供住宿并举办健康讲座

D.健身房提供健身场所并销售减肥药

参考答案:B

答案解析:一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。选项B,销售货物

的同时，提供运输服务，因此属于混合销售行为。

5..纳税人销售使用过的进项税额已抵扣的机器设备，取得的销售额是（）。

A.按征收率3%减按2%计算应纳增值税额

B.按征收率觊计算应纳增值税额

C.按适用税率计算增值税的销项税额

D.按征收率5%计算应纳增值税额

5

参考答案：C

答案解析：《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财

税（2008）170号）第四条第（3）款规定：销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围

试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

6.税务稽查人员检查某汽车销售公司的汽车销售业务，该企业销售汽车时一并向购买方

收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（）。

A.收取的小轿车改装费

B.因代办保险收取的保险费

C.因代办牌照收取的车辆牌照费

D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

参考答案:A

答案解析:本题涉及的知识点为价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基

金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代

垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费，但不包括销售货物的同时代办保险

等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

7.税务稽查人员对某公司进行检查，该公司为增值税一般纳税人，2019年8月购进一座

写字楼，该写字楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。该纳税人取得增

值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为200万元，增值税税额为18万元。该公司

当月购进该写字楼可抵扣的进项税额是（）万元。

A.5

B.9

C.12

D.18

参考答案:D

答案解析：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政

部税务总局海关总署公告2019年第39号）本题涉及的知识点是2019年深化改革增值税新政

策内容：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年

抵扣。增值税一般纳税人2019年4月1日起取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，购

入后凭合法有效的抵扣凭证一次抵扣进项税额。

8.税务稽查人员对企业进行检查，企业取得的下列收入，不征增值税的是（）。

A.贷款利息

6

B.房屋租赁费

C.供电企业收取的并网费

D.被保险人获得的保险赔付

参考答案:D

答案解析:选项D：被保险人获得的保险赔付不征收增值税。选项ABC：均属于增值税的

征收范围。

9.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）.

A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额

B.增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额

C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额

D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的

进项税额

参考答案:D

答案解析:选项A,因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成

损失产品的进项税不可以抵扣；选项B,增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车,

取得专用发票上注明的税额，可以抵扣进项税；选项C,该经营模式下可以抵扣进项税；选

项D,纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的

全部进项税额不得抵扣。

10.某面粉生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月因管理不善丢失一批4月份从农民

手中购入用于生产面粉的小麦，账面成本为8700元，进项税额已抵扣，则该项损失当期应转

出的增值税进项税额是（）元。

A.783

B.860.44

C.692.74

D.1131

参考答案:B

答案解析:2019年4月1日起，从农民手中购入小麦用于生产面粉按照买价和9%扣除率计

算抵扣进项税，剩余的91%计入成本。因此，在计算进项税额转出时.，需将账面成本先还原

为最初的买价，再计算进项税额。该项损失应转出的进项税额=8700∕（l-9%）*9%=860.44元。

7

11.某制造业纳税人2019年4月至2022年3月取得的进项税额中，增值税专用发票500万

元，道路通行费电子普通发票100万元，海关进口增值税专用缴款书200万元，农产品收购发

票抵扣进项税额200万元。2021年12月，该纳税人因发生非正常损失，此前已抵扣的增值税

专用发票中，有50万元进项税额按规定作进项税额转出。该纳税人2022年4月按照规定申请

留抵退税时，进项构成比例为O

A.78.89%

B.75%

C.80%

D.84.21%

参考答案：C

答案解析：进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税

专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发

票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭

证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重.在计算进项构成比例时，纳税人在上

述期间内发生的进项税额转出部分无需扣减。进项构成比例=（500+100+200）/

（500+100+200+200）*100%=80%.

12.（单选）某纳税人2019年3月31日的期末留抵税额为K）O万元，2022年7月31日

的期末留抵税额为120万元，在8月纳税申报期申请增量留抵退税时，若此前已获得一次性

存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为（）

A.120万元

B.20万元

C.100万元

D.0

参考答案：A

答案解析：纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与

2019年3月31日相比新增加的留抵税额。纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税

额为当期期末留抵税额。所以，该纳税人的增量留抵税额为120万元。

二、多项选择题

1.下列应按照“有形动产经营租赁服务”缴纳增值税的有（）。

A.水路运输的期租业务

B.水路运输的光租业务

8

C.航空运输的干租业务

D.车辆停放服务

E.过路费、过桥费等道路通行服务

参考答案：BC

答案解析:选项A水路运输的期租业务属于“交通运输服务”。选项D、E属于不动产经

营租赁服务。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税

[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所附的“销售服务、无形资产、

不动产注释”规定：车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按

照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

2.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有

（）。

A.将货物交付他人代销

B.将自产货物用于职工福利

C.将购进运动器材无偿赠送给某学校

D.将购进的货物用于集体福利

E.将委托加工的货物作为投资，提供给其他单位

参考答案:ABCE

答案解析:购进的货物用于集体福利不得抵扣进项税额，不做视同销售处理。

3.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）O

A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务的同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.提供租赁服务采取预收款方式：为收到预收款的当天

D.纳税人采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天

E.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

参考答案:BCDE

答案解析:选项A,纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到

销售款或取得索取销售款凭据。

4.关于增值税计税销售额，下列说法正确的包括（）。

A.航空运输服务，代收的机场建设费计入计税销售额

B.以物易物方式销售货物，双方以各自发出的货物核算销售额

C.销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除

9

D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方

运费后的余额为销售额

E.贷款服务以实收利息和应收未收利息之和为计税销售额

参考答案:BCD

答案解析:选项A：航空运输服务，代收的机场建设费不计入计税销售额。选项E：贷款

服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

5.下列行为中，无需计算缴纳增值税的包括（）。

A.残疾人员本人为社会提供的服务

B.农业生产者销售自产的农产品

C.电力公司向发电企业收取过网费

D.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

E.国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

参考答案:ABDE

答案解析:ABDE选项，均为免税项目，无需计算缴纳增值税：C选项，电力公司向发电

企业收取过网费，应按销售货物计算缴纳增值税。

6.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.以预收款方式销售日用品的，为收到预收款的当天

B.委托他人代销商品的，为商品发出的当天

C.采用赊销方式销售机器设备的，为书面合同约定的收款日期的当天

D.进口货物，为报关进口的当天

E.视同销售货物，为货物移送的当天

参考答案:CDE

答案解析:选项A,采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生

产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的

收款日期的当天。选项B,委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者

收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销

货物满180日的当天。

7.下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述正确的有（）。

A.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分

别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税

B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额

IO

为其向消费者收取的全部价款和价外费用

C.纳税人为销售货物（酒类产品除外）而出租出借包装物收取的押金，单独记账的、时

间在1年内又未过期的，不并入销售额征税

D.包装物租金不并入销售额征税

E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

参考答案:ABCE

答案解析:包装物押金与包装物租金不能混淆，包装物租金属于价外费用，在收取时便

并入销售额征税。

8.根据增值税政策的有关规定，下列属于视同销售行为的有（）。

A.向客户无偿提供信息咨询服务

B.销售货物同时无偿提供运输服务

C.为本单位员工无偿提供搬家服务

D.将外购的货物用于集体福利

E.将自产的货物用于非应税项目

参考答案:ABE

答案解析:选项C：单位为员工无偿提供的服务不属于增值税的征税范围。选项D：将自

产或委托加工的货物用于集体福利，属于视同销售行为，将外购货物用于集体福利不属于视

同销售范围。

9.适用增值税期末留抵退税政策的纳税人需符合下列条件（）

A.纳税信用等级为A级或者B级；

B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税情形；

C.申请退税前48个月未发生虚开增值税专用发票情形；

D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上

E.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

参考答案：ABDE

答案解析：根据《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部

税务总局公告2022年第14号）第三条的规定“适用本公告政策的纳税人需同时符合以下条

件：（一）纳税信用等级为A级或者B级；（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、

骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关

处罚两次及以上；（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。”

三'判断题

11

1..纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，若因逾期未收回包装物不再退还

的，应按所包装货物的适用税率征收增值税。（）

参考答案:错误

答案解析：对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以

及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

2.只有注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客

票，才能作为进项税抵扣凭证。（）

参考答案:正确

答案解析:根据《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》

（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的

航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

3.企业购进一台设备，既用于生产免税货物又用于生产可抵扣进项税额项目，该设备不

可全额抵扣进项税额。（）

参考答案:错误

答案解析：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税

（2016）36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条：下列项目的进项税

额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利

或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定

资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性

无形资产）、不动产。

4.自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农

产品，按照10%的扣除率计算进项税额。（）

参考答案:正确

答案解析:根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财

政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第二条的规定，纳税人购进农产品，原适用10%

扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按

照10%的扣除率计算进项税额。

5.纳税人自2019年4月1日起己享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以

在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款缴回后，

12

按规定申请退还留抵税额。

参考答案：正确

答案解析：根据《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部

税务总局公告2022年第14号）第十条的规定“纳税人自2019年4月1日起己享受增值税

即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税

即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。”

消费税检查专题

一、单项选择题

L对下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。

A.啤酒的批发环节

B.金银首饰的零售环节

C.卷烟的零售环节

D.高档化妆品的批发环节

参考答案：B

答案解析：选项ACD环节不是消费税的纳税环节，不征收消费税，只征收增值税。2020

年3月13日，国家发改委等23部门公布《关于促进消费扩容提质加快形成强大国内市场的

实施意见》，落实好降低日用消费品进口关税的措施，调整优化部分消费税品目征收环节，

将高档手表、贵重首饰和珠宝玉石的消费税由进口环节后移至零售环节征收。

2.2020年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用于赠送客户，该批粮食白酒

的成本共计IOoOO元,该批粮食白酒无同类产品市场销售价格,但已知其成本利润率为10%,

税率为20%。计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额是（）。

A.2750元

B.4000元

C.7750元

D.9000元

参考答案：D

答案解析：应纳消费税税额=[成本X（1+成本利润率）+定额消费税]÷（I-消费税税率）

义消费税税率+定额消费税=[10000X（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+5×

2000X0.5=9000（元）。

13

3.下列项目中，需要缴纳消费税的是（）。

A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟

B.外购已税石脑油为原料生产的应税成品油

C.某汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用

D.委托加工收回的烟丝继续加工成卷烟

参考答案：C

答案解析：选项A、B、D均属于生产加工业务，没有构成销售，不缴纳消费税；选项C

属于视同销售行为，应当征收消费税.

4.关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（）。

Λ.消费税计税销售额包括增值税

B.金银首饰包装费不计入计税销售额

C.白酒包装物押金收取时不计入计税销售额

D.高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额

参考答案：D

答案解析：选项A：消费税计税销售额不包括向购买方收取的增值税税额；选项BD：包

装费、品牌使用费属于价外费用，应并入销售额计税；选项G白酒包装物押金收取时就需

要并入销售额计税。

5.某酒厂（增值税一般纳税人），2020年4月销售自产粮食白酒IOOO斤，增值税发票

管理系统开具的增值税专用发票注明每斤不含税销售价50元，连同包装物一起销售，包装

物价值11300元，并向购货方收取白酒的“品牌使用费”4520元；以外购散装白酒装瓶销

售，共计40000斤，取得价税金额合计226000元，本月应纳消费税税额是（）。

A.73300元

B.84750元

C.85500元

D.83256元

参考答案：A

答案解析：粮食白酒消费税实行复合计税，销售额应该包括包装物价值及品牌使用费。

外购散装白酒瓶装销售，瓶装白酒属于新的应税消费品，对外销售时，要交消费税。应纳消

费税=（IOOo+40000）X0.5+50×1000×20%+（11300+4520+226000）÷1.13×20%=73300（元）。

6.关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）。

14

A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

B.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税

C销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

D.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

参考答案：C

答案解析：啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值

量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税；从1995年6月1日起,

对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核

算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销

售额中计征消费税。

7.某卷烟批发企业2020年4月批发销售卷烟600箱,其中批发给另一个卷烟批发商350

箱、零售专卖店170箱、某个体烟铺80箱，每箱不含税批发价为12000元，该企业应缴纳

的消费税税额是（）。

A.330000元

B.367500元

C.392500元

D.942000元

参考答案：C

答案解析：卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税；该企业应纳消费税=（170+80）

*12000*11%+（170+80）*250=392500元。

8.（单选）A国驻华使馆进口一辆中轻型商用客车自用，关税完税价格30万元，关税

税率20%,进口商用客车应缴纳进口环节消费税（）。

A.L8万元

B.4.5万元

C.5.68万元

D.1.89万元

参考答案：D

答案解析：应缴纳的进口环节消费税=30X（1+20%）÷（1-5%）×5%=1.89（万元）。

故选项ABC错误，选项D正确。

9.（单选）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年1月初库存外购烟丝不含税买价5

万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得增值税专用发票，注明金额为20万元；月末外购库

15

存烟丝不含税买价12万元。本月将外购烟丝用于连续生产甲类卷烟，本月销售甲类卷烟10

箱（标准箱），取得不含税销售额22万元。甲卷烟厂本月应缴纳消费税（）万元。

Λ.12.47

B.8.57

C.6.47

D.12.32

参考答案：B

答案解析：将外购的烟丝用于连续生产卷烟，允许按生产领用数量计算准予扣除外购应

税消费品已纳的消费税。准予抵扣的消费税=（5+20-12）×30%=3.9（万元），甲卷烟厂应

缴纳消费税=22X56%+IoXl50÷10000-3.9=8.57（万元）。

二、多项选择题

1.下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有（）。

A.高档手表的生产销售环节

B.超豪华小汽车的零售环节

C.珍珠饰品的零售环节

D.鞭炮焰火的批发环节

E.卷烟的零售环节

参考答案：AB

答案解析：选项C：珍珠饰品在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，零售环节不

征收消费税；选项D：鞭炮、焰火在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，批发环节不

征收消费税；选项E：卷烟在生产（委托加工、进口）和批发环节征收消费税，零售环节不

征收消费税。

2.下列属于现行消费税征税范围的有（）。

A.铅蓄电池

B.高尔夫车

C.变压器油

D.翡翠首饰

E.汽车轮胎

参考答案：AD

答案解析：高尔夫车、变压器油、汽车轮胎不属于消费税征税范围。

16

3.下列情况均应作销售或视同销售，按规定缴纳消费税的有（）。

A.有偿转让应税消费品所有权的行为

B.纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的

C.委托加工的应税消费品

D.委托加工收回的应税消费品直接出售的

E.委托加工收回的应税消费品加价出售的

参考答案：ABCE

答案解析：根据《消费税暂行条例》及其实施细则的有关规定，下列情况均应作销售或

视同销售，确定销售额（也包括销售数量），并按规定缴纳消费税：有偿转让应税消费品所

有权的行为；纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的；委托加工的应税消费品。委托

加工收回的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。委托方以高于受托方的计税价格出售

的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的

消费税。

4.下列主体不是消费税纳税义务人的有（）。

A.使用一次性木筷的餐饮行业

B.受托加工应税消费品的单位和个人

C.委托加工应税消费品的单位和个人

D.将应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的生产企业

E.生产金银首饰的工厂

参考答案：ABE

答案解析：选项A,餐饮行业使用一次性木筷子不征收消费税；选项B,受托加工应税

消费品的单位和个人是扣缴义务人，不是消费税纳税人，委托方是消费税纳税人；选项E,

经营首饰在零售环节征收消费税，生产金银首饰的工厂不是消费税纳税人。

5.2020年3月，某白酒厂销售白酒50吨，取得不含税销售额740万元；销售啤酒200

吨，取得不含税销售额70万元。下列说法正确的有（）。

A.该酒厂该批啤酒适用税率为220元/吨

B.销售啤酒应缴纳消费税5万元

C.销售白酒应缴纳消费税148万元

D.销售白酒应缴纳消费税153万元

E.销售白酒应缴纳消费税158万元

参考答案：BD

答案解析：销售白酒应缴纳消费税=740X20%+50X2000X0.5/10000=153万元；每吨啤

17

酒售价=70/200=0.35万元，适用250元/吨的定额税率，销售啤酒应缴纳消费税=250义

200/10000=5万元。

6.下列关于某生产企业委托加工应税消费品收回后再加工出售的账务处理正确的有

（）O

A.由受托方代交的消费税账务处理：借：应交税费一应交消费税贷：银行存款

B.由受托方代交的消费税账务处理：借：委托加工物资贷：银行存款

C.收回加工物资账务处理：借：原材料贷：委托加工物资

D.收回加工物资账务处理：借：库存商品贷：委托加工物资

E.最终产品出售时的账务处理：借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税

参考答案：ACE

答案解析：由受托方代交的消费税账务处理：借：应交税费一应交消费税贷：银行

存款；收回加工物资账务处理：借：原材料贷：委托加工物资：最终产品出售时的账务处

理：借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税。

7.下列关于消费税的纳税义务发生时间的表述正确的有（）。

A.纳税人销售应税消费品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约

定的收款日期的当天

B.纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款

的当天

C.纳税人销售应税消费品采取托收承付方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品

并办妥托收手续的当天

D.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天

E.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

参考答案：ACDE

答案解析：纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发

出应税消费品的当天。

三'判断题

1.按照规定销售啤酒时收取的包装物押金要并入出厂价格中，作为判断适用税率的依

据。啤酒的包装物押金包括供重复使用的塑料周转箱的押金。（）

参考答案：错误

答案解析：按照规定销售啤酒时收取的包装物押金要并入出厂价格中，作为判断适用税

18

率的依据。啤酒的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。

2.委托加工应税消费品，受托方无论是企业还是个体经营者，都应当履行代收代缴消费

税的义务。（）

参考答案：错误

答案解析：如果委托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在

地主观税务机关缴纳消费税。

3.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应将金银首饰和其他产品划分清楚分别

核算销售额，并按金银首饰销售额计算征收消费税。（）

参考答案：错误

答案解析：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

土地增值税检查专题

一、单项选择题

1.在税务检查时，下列不属于计算土地增值税时的房地产开发成本的是（）。

A.取得土地使用权所支付的地价款

B.前期工程费

C.建筑安装工程费

D.基础设施费

参考答案：A

答案解析：房地产开发成本包括：（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费；（3）

建筑安装工程费；（4）基础设施费；（5）公共配套设施费；（6）开发间接费用。

2.某企业转让一幢2010年建造的办公楼，当时的造价为500万元。经房地产评估机构

评定，该楼的重置成本价为3000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，其评

估价格为（）万元。

A.500

B.3000

C.1800

D.1200

参考答案：C

答案解析：评估价格=3000X60%=1800

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3.下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是（