西南财经大学MPAcc复试真题

专业课复试内容汇总历年面试专业课问题汇总此部分内容是搜集的往年上岸学长学姐回忆的面试专业课试题，大家可以作为参考。1、企业的资产中经常有呆账，不能准确反映资产，应该采取哪些措施？2、对内涵报酬率的理解？求IRR插值法与差值法的区别？怎样计算每年现金流入不一样的IRR？股票的股价模型？3、“融资优序理论”能不能解释企业偏好筹资？4、基本每股收益、稀释每股收益？5、上市公司财务总监应该具备的能力素质？财务总监与财务经理职能的区别？审计上市公司财务报表，怎么看报表，看哪些项目发现是否造假？实质重于形式的理解与举例？会计计量属性？理解历史成本和公允价值？股票回购和现金股利的区别？6、评价现金流量表的方法和意义？利润分配？7、如何更好地对公司进行财务分析？存货期末计价及其体现的会计信息原则？综合分析现金流量表？做假账有哪些方式，如何发现财务造假？8、对企业集团的集权制管理的看法？9、企业贴现率如何确定？影响因素有哪些？10、什么是风险收益均衡原理？举例说明其在财务管理中的运用？11、企业财务目标？资本结构的影响？12、公司上市的利弊？13、分析利润表与现金流表的联系？14、股票投资和债券投资的区别？15、投资组合中的风险有哪些？如何应对？16、办公软件、花台及草坪、铸件磨具、地下管道、采矿权、奶牛等分别计入哪些会计科目？如何进行会计处理？17、上市公司审计收费？18、现代社会越来越重视会计职业判断能力，原因是什么？举例分析？19、资产负债表中资产和负债按什么顺序排列？社会经济发展对会计的影响，会计对社会经济发展的促进作用？会计信息真实性？财务管理与财务会计的区别？中级财务会计与会计学原理和高财有什么区别，你怎么看？有没有看过会计相关的杂志？20、资本结构是什么？企业资本结构影响因素有哪些？资本结构优化、利润最大化和财务风险三者间的关系？会计资本和经济资本的异同？从哪里看出公司长期股权投资采用成本法还是权益法？21、公司利益分配的影响因素？如留存收益、股利分配影响因素？（法律、资本成本、资本结构、投资机会）22、目前中国上市公司分配股利是多分还是少分？分配现金股利是多分还是少分？23、公司上市过程中需要考虑哪些因素？24、财务管理的目标？分别用哪些指标来实现？（公司价值最大化、股东财富最大化、资本结构最优化）从经济学角度来说，为什么财务管理的最终目标是公司价值最大化而不是股东财富最大化？财务管理的风险分类？25、企业投资风险的种类？如何规避？26、商业折扣、现金折扣、回扣？会计核算，核算基础？存货成本/销售收入大幅上升的原因？长期借款资本成本低的原因？三大财务报表间的勾稽关系？自制无形资产的核算问题？怎么计算应收账款周转率？27、发放现金股利与保留资本利得对公司股价的影响？各种股利分配理论？应该多分还是少分？评价项目投资决策方法？股票股利、现金股利对股价的影响，你认为哪种方式好？利得分为哪两种，各举一例说明？28、收购国外上市公司遇到外汇管制的决策？（筹资规模何渠道，资本成本和利润率，国家政策，全球市场，外汇政策，行业和公司状况，竞争，客户，品牌战略，社会责任和影响，技术和生产等等方面）企业并购中财务经理的作用是决策性还是辅助性？并购中应该考虑哪些非财务方面的内容？29、会计的产品是什么？会计信息质量要求？阐述对及时性的理解？30、财务会计和管理会计的区别？财务会计与财务管理区别？财务报表外部使用者？31、什么是会计恒等式？为什么左右相等？32、什么是资产？负债？所有者权益？33、会计三大报表？从资产负债表可以获得哪些信息？34、现金流量表的作用和意义？公司金融和会计学的联系？35、什么是会计循环？现金管理原则，如何进行现金管理？36、IRR是什么意思？Timevalue？Humanresource是资产吗？37、会计假设、存货盘存制度、资产的定义？38、资产负债率？39、资产更新？40、会计利润和现金流量的区别？41、审计人员独立性是什么？42、市场价值和账面价值的联系？43、什么是财务报表？从财务报表可以看出什么？44、什么是资产负债表、利润表之间的区别？45、怎样管理现金？46、流动资产、速动资产是什么？之间的区别？

2015年西南财经大学Mpacc复试试题答案一、计算题1.给出期初计划成本结存，材料成本差异贷方余额，本期计划成本发生数，材料成本差异借方发生额，计算实际结存成本。例题：甲公司采用计划成本计价法下核算原材料，2013年5月初“原材料”账面余额500万元，“材料成本差异”借方余额50万元，“材料采购”账面余额为05月4日甲公司购入一批材料，买价40万元，增值税6.8万元，运费2万元，增值税为0.22万元，装卸费0.5万元，保险费0.3万元，计划价52万元，款项已付，截止月末该批材料有一半尚未到库。甲公司5月8日所购的另一批同品种材料，货物已到，业已验收入库，但其单据截止月末仍未收到，按暂估价40万元入账。本月材料均用于一线生产，发出材料的计划价共计400万元。则材料成本差异率和月末原材料账面余额是多少？答：①5月4日采购材料的实际成本＝40＋2＋0.5＋0.3＝42.8（万元）；②5月4日所购材料的到库部分成本＝42.8÷2＝21.4（万元）；③5月4日所购材料的到库部分的节约额＝52÷2-21.4＝4.6（万元）；④月末“材料采购”的账面余额＝0＋42.8—26＋4.6＝21.4（万元）；⑤本月材料成本差异率＝（50—4.6）÷（500＋26）×100％＝8.63％；⑥发出材料的实际成本＝400＋400×8.63％＝434.52（万元）；⑦月末“材料成本差异”账面余额＝50-4.6-400×8.63％＝10.88（万元）；⑧月末“原材料”账面余额＝500＋26＋40-400＝166（万元）。2.给出固定资产原值，净残值，使用年限，采用直线法计提折旧，计算每月折旧和资产减值损失例题：甲公司2015年初开始对某生产设备提取折旧，原价102万元，预计使用寿命为5年期，期限届满时，预计残值收入3万元，预计清理费用1万元，甲公司采用直线法提取折旧，2016年末此设备的可收回价值为49万元，则应该计提多少减值准备？答：每月折旧＝（102-2）÷5÷12≈1.67万元2016年末应该计提的减值准备＝102-40＝82万元82-49＝33万元3.某企业2013年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息20万元，支付矿产资源补偿费10万元。则该企业当期的期间费用总额为多少？答：车间固定资产折旧费计入制造费用，不属于期间费用；矿产资源补偿费计入税金及附加，也不属于期间费用，所以期间费用＝20＋30＝50万元二、简答题1.企业债务重组是什么，主要有哪几种方式？对债权人和债务人有什么作用？答：债务重组：是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。债务人发生财务困难，是指因债务人出现资金周转困难、经营陷入困境或者其他方面的原因，导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务。债权人作出让步，是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。“债权人作出让步”的情形主要包括：债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。方式：（1）以资产清偿债务；（2）债务转为资本；（3）修改其他债务条件；（4）以上三种方式组合；对债务人的作用：（1）延长偿债期限，缓解偿债压力；（2）改善财务状况；（3）获得债务重组直接收益。对债权人的作用：（1）会导致债权人资产减少，产生债务重组损失。（2）可以减轻债权人部分经济负担，减少资金占用量，降低资金使用成本（3）活化呆滞资金，加速资金周转，提高资产的真实性，保证速动资产的质量，增强资金的增值能力，增强企业的偿债能力，有利解除三角债。（4）可以避免部分坏账损失，消除部分潜亏因素，提高企业损益的真实性。三、分录题1.购买原材料，用实际成本核算。例题：甲公司从甲公司购入A材料2000件，单位价格80元，增值税专用发票上注明的增值税进项税额为27200元，款项已通过银行转账支付，但材料尚在运输途中。答：借：在途物资 160000应交税费-应交增值税（进项税额） 27200贷：银行存款 1872002.A企业委托B企业代销产品，收到结算清单显示已卖出80％例题：A委托B代销商品100件，单件成本0.8万元，单件协议价1万元，增值税率17％，按售价的10％给B提成。B将商品以单价1万元标准给C公司。答：A公司会计分录交付商品：借：发出商品 80贷：库存商品 80受托方销售货物，委托方收到代销清单，显示已经销售80％借：应收账款 93.6贷：主营业务收入 80应交税费-应交增值税（销项税额） 13.6借：主营业务成本 64贷：发出商品 64结算货款 借：销售费用 8贷：应收账款 8借：银行存款 85.6贷：应收账款 85.63.购买交易性金融资产，期末公允价值变动甲公司以2000万的价格从证券市场上购买交易性金融资产1000股，另支付手续费3万元，年末，该交易性金融资产的公允价值上升到了2500万。答：购入：借：交易性金融资产 2000投资收益 3贷：银行存款 2003年末：借：交易性金融资产—公允价值变动 500贷：公允价值变动损益 5004.无形资产研发支出消耗原材料200万元，人工费用200万元，其他用银行存款直接支付的费用150万元，其中符合资本化条件的有350万元答： 借：研发支出——费用化支出 200--资本化支出 350贷：原材料 200应付职工薪酬 200银行存款 1505.投资性房地产的购买，折旧，减值的分录，用成本法核算2017年3月31日，取得增值税专用发票，价款为6000万元，进项税额为660万元。若采用成本模式后续计量，写字楼预计剩余使用年限为30年，净残值为零，采用直线法计提折旧。年末该投资性房地产发生减值，可收回金额为5500。答：借：投资性房地产 6000应缴税额-应交增值税（进项税额） 660贷：银行存款 66602017年计提折旧：借：其他业务成本 150贷：累计折旧 150年末发生减值：6000-150-5500＝350万元借：资产减值损失 350贷：投资性房地产减值准备3506.用自产商品给员工发放非货币性福利甲公司是一家生产笔记本电脑的企业，适用的增值税税率为17％。甲公司共有职工2000名，其中1700名为直接参加生产的职工，300名为总部管理人员。2018年2月15日，甲公司决定以其生产的笔记本电脑作为节日福利发放给公司每名职工。每台笔记本电脑的售价为1.4万元，成本为1万元。假定甲公司于当日将笔记本电脑发放给各职工。答：应当计入生产成本的职工薪酬金额＝1700×1.4×1.17＝2784.6（万元）应当计入管理费用的职工薪酬金额＝300×1.4×1.17＝491.4（万元）借：生产成本 2784.6管理费用 491.4贷：应付职工薪酬——非货币性福利3276借：应付职工薪酬——非货币性福利3276贷：主营业务收入 2000×1.4=2800应交税费——应交增值税（销项税额）476借：主营业务成本2000×1＝2000贷：库存商品 2000四、简答题项目投资的现金流量主要有哪些（三个阶段）？答：（1）项目初始现金流量项目初始现金流量主要涉及购买资产和使之正常运行所必须的直接现金流出，包括设备购置以及安装支出，垫支营运等非费用性支出。另外，还有可能包括机会成本（2）项目寿命期内现金流量项目寿命期内现金流主要包括新项目实施所带来的税后增量现金流入和流出，行政管理人员及辅助生产部门等费用。但项目以债务方式融资带来的利息支付和本金偿还以及以股权方式融资带来的现金股利支付等均不包括在内。（3）项目寿命期末现金流量项目期末现金流主要是与项目终止有关的现金流，如设备变现税后净现金流入，收回营运资本现金流入等。另外，可能还会涉及弃置义务等现金流出。五、论述题谈谈以企业价值最大化为财务目标的合理性？答：含义：是指企业未来潜在的获利能力最大，是未来企业报酬贴现值最大化，其具有以下合理性。（1）它考虑了取得报酬的时间，并用时间价值原理进行了计量；（2）它科学的考虑了风险与报酬的联系；（3）它能克服企业在追求利润上的短期行为，因而不仅目前的利润会影响企业的价值，预期未来的利润对企业价值的影响所起的作用更大；（4）它不仅考虑了股东的利益，而且考虑了债权人、经理层、一般职工的利益。六、计算题1.给出财务杠杆系数，净利润，所得税税率，经营固定成本，求税前利润、利息总额、息税前利润、利息保障倍数、经营杠杆已知甲企业的净利润为1500万，财务杠杆系数为1.5，经营固定成本为300万，企业适用的所得税税率为25％。要求：（1）求出税前利润（2）利息总额（3）息税前利润（4）利息保障倍数（5）经营杠杆系数答：（1）税前利润＝1500÷（1-25％）＝2000万元（2）利息总额＝2000×1.5-2000＝1000万元（3）息税前利润＝2000＋1000＝3000万元（4）利息保障倍数=30001000（5）经营杠杆系数＝3000+30030002.甲公司发行债券面值为1000万元，发行价格为1010万元，期限5年，筹资费用率为2％，票面年利率为57％，求债券的资本成本。答：1010×0.98＝1000×（P/F，I，5）＋70×（P/A，I，5）i=7%1000×0.713+70×4.1002=1000.014i=8%21000×0.6806+70×3.9927=960.089插值法：i−8%解出i＝7.25％所以债券的资本成本为7.25％七、综合题企业考虑购买A，B两只股票。已知A公司的净利润为1000万，市盈率为10，发行在外的普通股加权平均数为1000万股，没有优先股；B公司的净利润为2000万元，市盈率为5，发行在外的普通股加权平均数为2000万股。A公司当年分配的股利为0.5元，预计股利持续增长，增长率为2％，B公司分配股利0.8元，前三年股利不变，第三年后恢复持续增长模式。增长率为8％，无风险利率为6％，股票市场的平均收益率为12％。A公司的贝塔系数为1.5，B公司的贝塔系数为2，已知利率为18％的3年的复利现值系数为0.6086；年金现值系数为2.1473。要求：A，B两公司的股票价格和股票价值以及企业是否值得购买AB两只股票。答：A股票每股收益＝10001000A股票每股市价＝1×10＝10元A股票资本成本＝1.5×（12％-6％）＋6％＝15％A股票每股价值＝0.5×A股票的价格大于价值，所以不值得购买。B股票每股收益＝20002000B股票市价＝1×5＝5元B股票资本成本＝2×（12％—6％）＋6％＝18％B股票价值＝0.8×(1+8%)8.64×0.6086＝5.26元0.8×2.1473＝1.72元B股票价值＝5.26÷1.72＝6.98元B股票的价值大于价格，所以值得购买。

2016年西南财经大学Mpacc复试真题答案一、单选题（10题，每题1分）涉及知识点：营业利润，债务重组，资本化利息，折扣的计算1.甲公司为增值税一般纳税人，2015年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应交纳的增值税为1060万元，有关营业税金及附加为100万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升320万元、可供出售金融资产当期市价上升260万元；（3）出售一项专利技术产生收益600万元；（4）计提无形资产减值准备820万元。甲公司交易性金融资产及可供出售金融资产在2015年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2015年营业利润是（）。A.3400万元B.3420万元C.3760万元D.4000万元答案：D解析：营业利润＝（1）（12000-8000-100）＋（2）320＋（3）600-（4）820＝4000（万元）2.下列各项中不影响营业利润的有（）。A.出售原材料的净收益B.现金盈余C.计提固定资产减值准备D.计提坏账准备答案：B解析：现金盈余计入营业外收入，不影响营业利润，但是影响利润总额。3.甲公司2018年年度发生的有关交易或事项如下：①因出租房屋取得租金收入120万元；②因处置固定资产产生净收益30万元；③收到联营企业分派的现金股利60万元；④因收发差错造成存货短缺净损失10万元；⑤管理用机器设备发生日常维护支出40万元；⑥办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；⑦持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；⑧因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。甲公司2018年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是（）万元。A.240B.250C.340D.350答案：D解析：管理费用＝10＋40＋300＝350（万元）4.资料同前，上述交易或事项对甲公司2018年度营业利润的影响是（）万元。A.-10B.-40C.-70D.20答案：B解析：甲公司2018年营业利润的影响额＝120-10-40-300＋30＋60＋100＝-40（万元）5.甲公司应收乙公司货款2000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。2013年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（）。A.79万元B.279万元C.300万元D.600万元答案：A解析：甲公司应确认的债务重组损失＝应收账面价值（2000-400）—抵债资产的公允价值100×13×1.17＝79（万元）。6.2014年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。不考虑税费等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是（）。A.确认债务重组收益80万元B.确认商品销售收入90万元C.确认其他综合收益100万元D.确认资产处置利得130万元答案；A解析：选项A，确认债务重组收益＝应付账款的账面价值800—抵偿资产的公允价值（600＋120）＝80（万元）；选项B，确认商品销售收入120万元；选项C，不确认其他综合收益；选项D，确认资产处置利得＝公允价值600—账面价值（700-200）＝100（万元），存货对外出售时影响损益，但不属于利得。7.2010年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2010年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2010年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2012年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2012年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.2010年2月1日至2012年4月30日B.2010年3月5日至2012年2月28日C.2010年7月1日至2012年2月28日D.2010年7月1日至2012年4月30日答案：C解析：借款费用发生日为2010年2月1日，资产支出发生日未2010年3月5日，工程正式开工日为2010年7月1日，故资本化开始时间是2010年7月1日；2012年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态，所以资本化停止时间是2012年2月28日。8.某公司于2010年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房，年利率为5％，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式开始建设厂房，预计工期15个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010年12月31日和2011年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在2011年1月12日到3月12日期间暂停。2011年12月31日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4％的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2011年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00答案：B解析：2011年应予资本化的专门借款费用＝5000×5％-2800×0.4％×4-1300×0.4％×8＝163.6（万元）。9.大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，主要从事甲产品的销售。该产品每件售价300元（不含增值税），同时规定：若客户购买150件（含150件）以上，每件可获得5％的商业折扣。鹏远公司于2013年4月10日购买甲产品300件。为早日回收款项，该销售附现金折扣条件2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税）。大海公司于4月21日收到该款项，则实际收到（）元。A.99180B.100035C.100040D.104445答案：A解析：现金折扣不考虑增值税，现金折扣＝300*95％*300*1％＝855，实际收到＝300*95％*300*1.17-855＝9918010.亚太公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该公司主要是销售产品甲，每件600元。同时公司规定，若客户购买150件（含150件）以上，每件可获得5％的商业折扣。鹏远公司于20×9年4月10日购买亚太公司产品甲300件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。该公司于4月15日收到该笔款项，则实际收到的款领为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.200070B.3240C.196069D.196650答案：D解析：现金折扣不考虑增值税，商业折扣考虑增值税现金折扣＝600×300×0.95×2％＝3420元实际收到款项＝600×300×0.95×1.17-3420＝196650万元。二、多选题（5题，每题2分）主要考察债务重组，外币折算和一些概念题。1.A公司2014年7月1日开始执行新修改或颁布的准则，下列经济业务事项中，不违背可比性要求的有（）。A.自用房地产转换为投资性房地产B.由于本年利润计划完成情况不佳，将已计提的固定资产减值准备转回C.设定提存计划，由原短期薪酬调整到离职后福利D.投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资，由原长期股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：ACD解析：选项B，属于人为操纵利润，是违背会计准则的规定的，对于违背准则的均是违背可比性要求的。2.下列各项交易事项的会计处理中，体现实质重于形式原则的有（）。A.将发行的附有强制付息义务的有优先股确认为负债B.将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为质押借款C.承租人将融资租入固定资产确认为本企业的固定资产D.将企业未持有权益但能够控制的结构化主体纳入合并范围答案：ABCD3.甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2015年10月20日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为5万元，市场价格（不含增值税）为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为17％。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项交易会计处现的表述中，正确的有（）。A.确认债务重组损失144万元B.确认增值税进项税额85万元C.确认丙产品入账价值800万元D.确认应收票据入账价值120万元答案：CD解析：选项A，确认债务重组损失为0；即冲减资产减值损失96万元【应收账面价值（1200—240）—收到资产的含税公允价值（100件×8×1.17＋120）＝-96（万元）】，所以不正确；选项B，确认增值税进项税额＝100件×8×17％＝136（万元），所以不正确；选项C，确认丙产品入账价值＝100件×8＝800（万元），所以正确；选项D，确认应收票据入账价值120万元，所以正确。4.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。A.取得贷款使用的主要计价货币B.确定商品生产成本使用的主要计价货币C.确定商品销售价格使用的主要计价货币D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币答案：ABCD解析：企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。5.下列选项中属于收入确认内容的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务答案：AB解析：选项C、D属于与收入计量有关的内容。三、判断题（10道每题1分）1.如果企业不存在固定成本，则其不能利用经营杠杆。（）答案：√2.当经营杠杆系数和财务杠杆系数都为1.5时，总杠杆系数为3。（）答案：×总杠杆系数＝1.5×1.5＝2.253.无形资产转让收益属于利得（）答案：×解析：无形资产转让包括转让使用权和转让所有权，转让所有权计入资产处置损益，但是转让使用权计入其他业务收入。4.固定资产一旦发生减值，视为全新的固定资产出现，与会计估计，会计政策均无关（）答案：√5.固定资产弃置费用就是固定资产报废清理费（）答案：×解析：报废清理费和弃置费用是完全不同的两个概念，弃置费为环境复原费。6.已经霉烂变质的存货不需要全额计提减值准备（）答案：×解析：已经霉烂变质的存货需要全额计提减值准备。7.生产过程中发生的季节性停工损失计入存货成本（）答案：√8.费用和损失都可以计入当期损益，两者的主要区别为是否为日常活动中发生。（）答案：√9.投资性房地产成本模式改为公允模式计量为会计估计变更。（）答案：×解析：投资性房地产成本模式改为公允模式计量为会计政策变更。10.难以区分会计政策变更和会计估计变更的，都按照会计估计变更处理。（）答案：√四、简答题1.借贷平衡法的试算方法是什么？公式是什么？原理是什么？答：试算方法：（1）发生额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。（2）余额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。公式：（1）发生额试算平衡法公式：全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡法公式：全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的货方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的货方期末余额合计原理：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，检查所有账户记录是否正确。2.企业所有者和债权人提供资金的区别？答：（1）企业所有者提供资金的资本成本高，因为股利无法抵税，股票的投资风险高，企业所有者要求的回报也就高；企业所有者提供资金会分散企业的控制权，但是筹资风险低，因为并不用担心还本付息，没有固定的股利支付要求，同时对于资金的使用限制较少。（2）企业债权人提供的资金资本成本低，因为利息可以抵税，同时债权人要求的回报也低；债权人提供的资金不会分散公司的控制权。但是债权人提供的资金筹资风险高，有还本付息的压力，并且债权人对于资金的使用有一定的限制。3.中国股市的涨跌停板制度和熔断机制对于维护股市价格稳定的影响答：所谓熔断机制，是指金融市场价格涨跌超过一定幅度（熔断阈值）后，对交易进行限制的制度。交易限制包括交易暂停一段时间（熔而断），或者交易可以继续进行，但报价限制在一定幅度之内（熔而不断）。熔断机制有三种形式。第一种是涨跌停板制。例如我国股票市场的涨跌停板制度规定，当个股价格涨跌幅度触及10％时（ST股票为5％），交易继续进行，但报价限制在10％之内。事实上也可以看出，涨跌停板的叫法不是很科学，因为交易并未“停”，更正确的叫法是“价格限制”。第二种是个股交易暂停制。例如美国股票市场的暂停交易制度规定，当个股价格偏离前五分钟交易平均价格的幅度大于区间限制，且没有在15秒内回到区间限制内，将被暂停交易5分钟。根据股票的不同类型，设立了5％、10％和20％三个价格区间限制。第三种是市场交易暂停制。当有代表性的市场指数涨跌超过预先设定的幅度后，市场暂停交易一段时间。2015年A股频繁上演暴跌行情，盘中多次出现恐慌性抛售，再加上2015年8月24日美国三大股指期货触发熔断阀值而停止交易，这一切都或许让监管层意识到有必要设立熔断机制，以给市场一个冷静期。海通证券（600837）认为，A股市场的暴涨暴跌有其深刻的背景和环境因素，要根本解决不可能就依靠熔断机制这一个“法宝”，但也不能就因此否认熔断机制的合理作用。分析国外多次股灾的发生、以及本次A股市场的异常波动情况，都看到几个共同的因素在里面——市场情绪的恐慌、融资杠杆的过度放大、计算机量化自动交易的过度推广、金融衍生品的泛滥等等，这些因素在熔断机制面前都可以得到一定的时间的“冷冻”、使之“传染力”受限，使市场情绪得到一定程度的平复。虽然熔断机制不可能根除市场的不良情绪，但可以缓解和稳定市场的过激情绪，让市场交易恢复正常秩序。总体来说，“熔断机制”是成熟市场的必备机制。安信证券认为，指数熔断机制与我国A股市场现实行的涨跌停制度同属市场的外生稳定机制，2015年下半年A股市场出现的巨幅震荡表明单独的涨跌停制度在极端情况下已经不能有效的起到抑制市场波动的作用，A股市场投资者结构又以中小投资者为主，中小投资者相对成熟的机构投资者的非理性行为更容易产生“羊群效应”而加剧市场波动，而指数熔断机制不但可以在极端情况下有效的抑制市场的异常波动，同时也是对中小投资者的保护措施。从世界范围来看，采取熔断机制也是比较常见的风险措施，美国、日本、新加坡、韩国等国都有触发熔断的限制。熔断机制将加强现货市场对股指期货市场的基准作用。随着中国金融创新产品的推出、两融业务的发展和股指期货成交量的上升加大了市场的波动性，采取熔断机制防范极端风险是有必要的。五、计算题1.企业考虑购买A，B两只股票。已知A公司的净利润为1000万，市盈率为10，发行在外的普通股加权平均数为1000万股，没有优先股；B公司的净利润为2000万元，市盈率为5，发行在外的普通股加权平均数为2000万股。A公司当年分配的股利为0.5元，预计股利持续增长，增长率为2％，B公司分配股利0.8元，前三年股利不变，第三年后恢复持续增长模式。增长率为8％，无风险利率为6％，股票市场的平均收益率为12％。A公司的贝塔系数为1.5，B公司的贝塔系数为2，已知利率为18％的3年的复利现值系数为0.6086，年金现值系数为2.1473。要求：A，B两公司的股票价格和股票价值以及企业是否值得购买AB两只股票答：A股票每股收益＝10001000A股票每股市价＝1×10＝10元A股票资本成本＝1.5×（12％—6％）＋6％＝15％A股票每股价值＝0.5×A股票的价格大于价值，所以不值得购买。B股票每股收益＝20002000B股票市价＝1×5＝5元B股票资本成本＝2×（12％-6％）＋6％＝18％B股票价值＝0.8×8.64×0.6086＝5.26元0.8×2.1473＝1.72元B股票价值＝5.26＋1.72＝6.98元B股票的价值大于价格，所以值得购买。2.甲公司是一家化工原料生产企业，生产经营无季节性。股东使用管理用财务报表分析体系对公司2013年度业绩进行评价，主要的管理用财务报表数据如下：单位：万元项目2013年2012年资产负债表项目（年末）：经营性流动资产75006000减：经营性流动负债25002000经营性长期资产2000016000净经营资产合计2500020000短期借款25000长期借款100008000净负债合计125008000股本1000010000留存收益25002000股东权益合计1250012000利润表项目（年度）：销售收入2500020000税后经营净利润33002640减：税后利息费用1075720净利润22251920股东正在考虑采用如下两种业绩评价指标对甲公司进行业绩评价：（1）使用权益净利率作为业绩评价指标，2013年的权益净利率超过2012年的权益净利率即视为完成业绩目标。（2）假如公司2013年的息税前利润为2000万元，固定经营成本为1000万元，借款的利息费用为300万元。适用的所得税税率为25％。要求：（1）如果采用权益净利率作为评价指标，计算甲公司2012年、2013年的权益净利率，评价甲公司2013年是否完成业绩目标。（2）计算公司2013年的三大杠杆系数。答：（1）2012年的权益净利率＝1920÷12000＝16％2013年的权益净利率＝2225÷12500＝17.8％2013年的权益净利率高于2012年，甲公司2013年完成业绩目标。（2）经营杠杆系数＝2000+10002000财务杠杆系数＝20002000−300总杠杆杆系数＝1.5×1.18＝1.77

2017年西南财经大学Mpacc复试真题答案一、单选题（20道，每题一分）涉及到的知识点：存货，金融资产，长期股权投资，借款费用，非货币性资产交换，债务重组，有很多高财的内容。1.甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量A原材料的成本。2001年年初，甲公司库存200件A原材料的账面余额为2000万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料250件，成本2375万元（不含增值税），运输费用74.4万元（增值税税率11％），保险费用0.23万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。甲公司2001年12月31日库存A原材料成本是（）。A.665.00万元B.686.00万元C.687.40万元D.700.00万元答案：B解析：本期购入A原材料的单位成本＝（2375＋74.4＋0.23）/250＝9.80（万元），按照先进先出法计算期末库存A原材料数量＝200＋250-150-200-30＝70（件），甲公司20×1年12月31日库存A原材料成本＝9.80×70＝686（万元）。2.甲公司2×15年末持有乙原材料100件，成本为每件5.3万元。每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的费用为每件0.8万元，销售过程中估计将发生运输费用为每件0.2万元。2×15年12月31日，乙原材料的市场价格为每件5.1万元，丙产品的市场价格为每件6万元，乙原材料以前期间未计提跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2×15年末对乙原材料应计提的存货跌价准备是（）。A.0B.10万元C.20万元D.30万元答案：D解析：丙产品的成本＝（5.3＋0.8）×100＝610（万元），丙产品的可变现净值＝（6-0.2）×100＝580（万元），成本大于可变现净值，丙产品发生了减值，所以用于生产丙产品的乙原材料发生了减值；乙原材料的成本＝100×5.3＝530（万元），乙原材料的可变现净值＝100×（6-0.8-0.2）＝500（万元），所以，乙原材料应计提的存货跌价准备＝530-500＝30（万元）。选项D正确。3.甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2015年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17％，取得货物运输业增值税专用发票，运费2000元，增值税220，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了3件，属于合理损耗范畴，则该批材料的单位入账成本为每件（）元。A.1029B.1000C.1059.38D.1060.82答案：D解析：该材料的入账成本＝1000×100＋2000＋400＋500＝102900（元）；该材料的单位入账成本＝102900÷97＝1060.82（元）。4.甲公司2014年4月3日自证券市场购入乙公司发行的股票1万股，每股买价30元，另付交易费用1万元。乙公司已于3月1日宣告分红，每股红利为0.7元，于4月10日发放，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2014年6月30日股价为每股31元，2014年8月10日乙公司再次宣告分红，每股0.8元，于8月15日发放。2014年12月31日股价为每股33元。2015年2月5日甲公司出售该投资，卖价为每股40元，交易费用2万元。男公司因该交易性金融资产应确认的累计投资收益为（）万元。A.-1B.8.5C.8.7D.0.8答案：B解析：应确认的投资收益＝-1＋1×0.8＋［（40-2）-（1×30-1×0.7）］＝8.5（万元）5.M公司以赚取价差为目的于2011年4月1日购入N公司的债券，该债券面值为100万元，票面利率为6％，每年的3月1日、9月1日各付息一次。N公司本应于2011年3月1日偿付的利息直至4月6日才予支付。M公司支付买价110万元，另支付交易费用0.7万元。2011年6月30日该债券的公允价值为97万元。M公司9月—1日如期收到利息。2011年12月31日债券的公允价值为90万元。2012年3月1日M公司抛售此投资，售价为89万元，交易费用1万元，则M公司因该投资产生的累计投资收益为（）。A-19B.-16.7C.-0.7D.3答案：B解析：①M公司以赚取价差为目的而购买的债券投资应界定为交易性金融资产；②交易费用0.7万元列入当期的投资损失；③9月1日计提利息收益认定的投资收益＝100×6％×6/12＝3（万元）；④2012年3月1日M公司抛售债券投资时，产生的投资收益＝（89-1）-（110-100×6％×6/12）＝-19（万元）；⑤M公司持有该债券投资累计实现的投资收益＝-0.7＋3-19＝-16.7（万元）。6.2011年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。2012年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。2012年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元。则甲公司因投资乙公司股票对2012年度的损益影响为（）。A.追加利润51.5万元B.追加利润4万元C.冲减利润59.5万元D.冲减利润51.5万元答案：B解析：①现金股利4万元形成2012年的投资收益；②其他权益工具投资处置差额入留存收益，其他综合收益也是转入留存收益；③2012年累计追加利润4万元。7.甲公司是丁公司的母公司。2011年初甲公司自非关联方丙公司购入乙公司80％的股份，初始成本为2000万元，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2200万元，账面净资产为1800万元，2011年乙公司实现账面净利润600万元，公允净利润500万元，分红40万元，除此之外未发现其他经济业务。2012年初丁公司以土地使用权为代价自甲公司手中换取乙公司80％的股份，该土地使用权原价1400万元，累计摊销100万元，公允价值为1800万元，此转让业务匹配的增值税率为11％。丁公司“资本公积”当日结存300万元，均为资本溢价，“盈余公积”结余400万元，则丁公司因此业务形成“资本公积”（）万元。A.贷记870B.借记672C.贷记390D.借记588答案：A解析：①丁公司“长期股权投资”的入账成本＝基于最终控制方甲公司认定的当日乙公司的账面净资产（2200＋300＋500-40）2960万元×80％＝2368（万元）。8.甲公司持有乙公司35％的股权，采用权益法核算。2014年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元。此外，甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2015年发生净亏损5000万元。假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。甲公司对乙公司亏损不负连带责任。则甲公司2015年应确认的投资损失是（）万元。A.1650B.1260C.1560D.1750答案：C解析：甲公司会计分录：借：投资收益 1560贷：长期股权投资——损益调整1260长期应收款 300拓展：如果甲公司对乙公司亏损承担连带责任的，则会计分录如下是：借：投资收益 1750贷：长期股权投资——损益调整1260长期应收款 300预计负债 1909.甲公司于2015年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40％，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2015年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2015年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50％出售给外部独立的第三方。乙公司2015年实现净利润1600万元。甲公司2015年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。A.600B.640C.700D.720答案：A解析：甲公司2015年末应确认投资收益＝［1600-（1000-800）×50％］×40％＝600（万元）。10.接上题，续上例，2016年乙公司实现净利润1000万元，甲公司自乙公司购入的商品在当年全部售给了外部独立的第三方，则甲公司2016年因对乙公司的长期股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.440B.360C.400D.480答案：A解析：甲公司2016年末应确认投资收益＝［1000＋（1000-800）×50％］×40％＝440（万元）。11.2014年4月1日甲公司自二级股票市场购得乙公司25％的股权，甲公司对乙公司的经营决策具有重大影响，买价为800万元，交易费用6万元。乙公司在甲公司投资当日可辨净资产的公允价值为3000万元，全年实现净利润1200万元，4月1日乙公司有一台设备的账面价值为300万元，公允价值为400万元，尚余折旧期为5年，假定无净残值。当年6月11日乙公司宣告分红200万元，于6月16日实际发放。乙公司持有的一项可供出售金融资产发生增值60万元，不考虑所得税的影响。2015年乙公司发生亏损4000万元，甲公司持有乙公司的一项长期应收款：520万元，甲公司对乙公司的亏损不承担连带责任。2016年乙公司实现盈余1360万元，则甲公司2016年末长期股权投资的账面余额为（）万元。A.236.25B.255.25C.277.25D.322.25答案：D解析：①甲公司长期股权投资的初始投资成本＝800＋6＝806（万元）；②甲公司投资当日在乙公司拥有的可辨认净资产额＝3000×25％＝750（万元）；③甲公司初始投资成本高于投资当日在被投资方拥有的可辨认净资产的公允价值，属于购买商誉的代价，不予调整账面价值；④甲公司因乙公司分红冲减的投资成本＝200×25％＝50（万元）；⑤2014年甲公司根据乙公司的盈余应调增长期股权投资价值万元221.25万元｛＝［（1200×9/12-（400-300）÷5×9/12］×25％｝；⑥甲公司根据乙公司可供出售金融资产的增值应调增长期股权投资价值15万元［＝60×25％］；2014年末甲公司长期股权投资的账面余额＝806-50＋221.25＋15＝992.25（万元）。⑦2015年甲公司应承担的亏损额为1005万元{＝［4000＋（400-300）÷5］×25％｝，超过其账面价值12.75万元；应继续冲减长期应收款；⑧2016年甲公司在乙公司实现盈余时应恢复投资价值322.25万元{＝［1360-（400-300）÷5]×25%）-12.75}12.下列交易或事项中，甲公司应按非货币性资产交换进行会计处理的是（）。A.以持有的应收账款换取乙公司的产品B.以持有的应收票据换取乙公司的电子设备C.以持有的商品换取乙公司的产品作为固定资产使用D.以持有的准备持有至到期的债券投资换取乙公司25％股权投资答案：C解析：货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。所以选项C正确。13.在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以应收票据换入投资性房地产B.以应收账款换入一块土地使用权C.以可供出售权益工具投资换入固定资产D.以长期股权投资换入持有至到期债券投资答案：C解析：选项A，应收票据属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换；选项B，应收账款属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换；选项D，持有至到期债券投资属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换。14.下列交易中不属于非货币性资产交换的是（）。A.甲公司以公允价值200万元、增值税率17％的库存商品交换乙公司公允价值210万元的专利权，乙公司支付补价24万元B.丙公司以公允价值300万元、增值税率17％的生产设备交换于公司公允价值250万元、增值税率17％的原材料，丁公司另行支付补价58.5万元，其中价款50万元，增值税8.5万元C.戊公司以公允价值400万元的厂房交换戌公司公允价值300万元的商标权，戌公司另行支付补价80万元D.H公司以应收账款交易T公司的生产线，应收账款的公允价值为95万元，生产线的公允价值为100万元，增值税率17％，T公司收到补价22万元答案：D解析：选项A，甲公司补价比重＝24÷200×100％＝12％＜25％，属于非货币性资产交换，乙公司补价比重＝24÷（210＋24）×100％＝10.26％＜25％，属于非货币性资产交换；选项B，丙公司补价比重＝50÷300×100％＝16.67％＜25％，属于非货币性资产交换，丁公司补价比重＝50÷（250＋50）×100％＝16.67％＜25％，属于非货币性资产交换；选项C，戊公司补价比重＝80÷400×100％＝20％＜25％，属于非货币性资产交换，戌公司补价比重＝80÷（300＋80）×100％＝21.05％＜25％，属于非货币性资产交换；选项D，应收款项是货币性资产，该交易属于货币性交易。15.2006年6月30日，甲企业从某银行取得年利率10％、三年期的贷款1500万元。现因甲企业财务困难，于2009年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至2012年12月31日，年利率降至7％，免除积欠利息525万元，本金减至1200万元，利息按年支付。则甲企业和某银行的有关计算中，不正确的是（）。A.甲企业重组日应付债务的账面价值＝1500×（1＋10％×3.5）＝2025（万元）B.甲企业将来应付金额＝1200（万元）C.某银行重组日应收债权账面余额＝1500×（1＋10％×3.5）＝2025（万元）D.某银行将来应收金额＝1200×（1＋7％×3）＝1452（万元）答案：D解析：选项D：银行将来应收金额＝1200（万元），不包括未来的利息。16.甲公司应收乙公司货款1200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于2012年12月31日进行债务重组。重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4％。同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自2013年起有盈利，则利率上升至5％，若无盈利，利率仍维持4％。2012年12月31日相关手续已经办妥。若乙公司预计从2013年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为（）万元。A.60B.A9C.16.D.76.8答案：BD解析：乙公司应该确认的债务重组利得＝60-（1200-600-60）×（5％-4％）×2＝49.2（万元）。借：应付账款 1200贷：应付账款 （1200-600-60）540股本 （300×1）300资本公积——股本溢价 （300×2-300）300预计负债 [540×（5%-4%）×2]10.8营业外收入——债务重组利得 49.217.下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）。A.劳务纠纷B.安全事故C.资金周转困难D.可预测的气候影响答案：D解析：可预测的气候影响导致的中断，不属于非正常中断，所以不应暂停资本化。18.甲公司为筹建一厂房于2008年初借入专门借款1000万元，年利率为9％，期限为3年，每年末付息，到期还本。工程于2008年4月1日开工，工期两年，8月1日因洪灾停工，直至12月1日才重新开工，当年工程支出状况为：4月1日支出300万元；6月1日支出200万元；7月1日支出50万元；12月1日支出100万元。甲公司将闲置资金用于基金投资，月收益率为8‰，则甲公司当年专门借款利息费用计入当期财务费用的额度为（）万元。A.15.9B.52.5C.14.1D.38.4答案：C解析：（1）闲置资金在2×08年非工程期内创造的投资收益＝1000×8‰×3＋450×8‰×4＝38.4（万元）：（2）闲置资金在2×08年非工程期内产生的利息费用总额＝1000×9％×7/12=52.5（万元）；（3）当年专门借款利息费用计入当期财务费用的额度＝52.5-38.4＝14.1（万元）。19.2007年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2007年累计发生建造支出1800万元，2008年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6％，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008年第一季度该企业应予资本化一般借款利息费用为（）万元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5答案：A解析：本题要求计算的是2008年第一季度应予以资本化的一般借款的利息费用，注意这里要求计算的是一般借款的利息费用金额，专门借款共是2000万元，2007年累计支出1800万元，2008年支出的300万元中有200万元属于专门借款，一般借款占用100万元，应是100×6％×3/12＝1.5（万元）。20.某公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为2年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：（1）专门借款有两笔：①2012年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8％，利息按年支付；②2012年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为10％，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为6％并按月于月末收取利息。（2）一般借款有两笔：①2011年12月1日向A银行长期借款1500万元，期限为3年，年利率为6％，按年支付利息；②2011年1月1日按面值发行公司债券1500万元，期限为5年，年利率为8％，按年支付利息。（3）工程采用出包方式，2012年支出如下：①1月1日支付工程进度款2250万元；②7月1日支付工程进度款4500万元；③10月1日支付工程进度款1500万元。办公楼于2013年12月31日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用，为简化计算，则该公司2012年借款费用的资本化金额为（）万元。A.367.5B.52.5C.420D.390答案：C解析：（1）计算专门借款利息费用资本化金额：①资本化期间专门借款的总利息＝3000×8％＋3000×10％×6/12＝390（万元）；②闲置资金收益＝750×6％×6/12＝22.5（万元）；③专门借款资本化金额＝390-22.5＝367.5（万元）。（2）计算一般借款利息费用资本化金额：①累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＝750×6/12＋1500×3/12＝750（万元）；②一般借款资本化率＝（1500×6％＋1500×8％）/（1500＋1500）＝7％；③一般借款利息费用资本化金额＝750×7％＝52.5（万元）；（3）计算建造办公楼应予资本化的利息费用合计金额：资本化的利息费用＝367.5＋52.5＝420（万元）二、多选题（10题，每题2分）涉及知识点：资本化利息，外币折算，会计基础理论，存货，收入费用和利润，投资性房地产，债务重组。部分是高财内容。1.在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。A.购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化B.购建固定资产过程中，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额C.为购建固定资产活动发生正常中断且中断持续时间超过3个月的，中断期间的利息应计入建造成本D.购建固定资产活动发生的非正常中断且中断时间未超过3个月的，中断期间的利息应计入建造成本答案：ABCD解析：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。2.下列业务中体现重要性原则的是（）。A.存货盘盈直接贷记当期“管理费用”，而固定资产盘盈则作前期重大差错更正，按追溯重述法进行会计处理B.合并会计报表中不重要事项的抵消分录可不作或简化抵消处理C.分期收款发出商品按现值列收入D.对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算答案：AB解析：分期收款销售方式下收入的确认和融资租入固定资产的核算均遵循的是实质重于形式原则。3.下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有（）。A.成本模式后续计量的投资性房地产计提的减值准备B.对分期付款购买固定资产，会计上作融资行为处理，税务上则按交易时间、交易金额认定交易的发生C.待执行合同转为亏损合同形成或有事项的会计处理D.可供出售金融资产期末计价采用公允价值计量属性答案：AC解析：选项B遵循的是实质重于形式要求；选项D体现仅仅是计量口径的选用与谨慎性原则无关4.下列有关存货入账成本的论断中，正确的有（）。A.进口环节的关税计入存货成本B.委托加工物资在收回后直接售出的前提下，消费税应计入存货成本C.盘盈存货以重置完全成本入账D.债务重组取得的存货按其公允价值入账答案：ABD解析：选项C，盘盈存货的入账成本应采用重置成本，而非重置完全成本。5.下列外币业务中，业务发生时就可能会产生汇兑损益的业务有（）。A.外币购销业务B.外币借贷业务C.企业将外币卖给银行D.企业从银行买入外币答案：CD解析：企业外币购销业务和外币借贷业务，平时不产生汇兑损益，只有在期末调整时可能会产生汇兑损益，而外币兑换业务，平时就可能会产生汇兑损益，所以选项C、D正确。6.下列各项外币资产发生的汇兑差额，应计入当期损益的是（）。A.应收账款B.交易性金融资产C.长期股权投资D.可供出售权益工具投资答案：AB解析：选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，长期股权投资根本不测算汇兑差额，选项D，计入其他综合收益。7.下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化答案：AD解析：选项B，以成本模式计量的投资性房地产，计提的减值准备以后不能转回；选项C，投资性房地产后续计量模式的变更，作为会计政策变更处理，按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。8.下列有关投资性房地产的论断中错误的有（）。A.自用房产转化为公允价值模式的投资性房地产时如果产生了增值则列入当期“公允价值变动损益”B.由公允价值模式的投资性房地产转化为自用房产时，不论增、贬值均列入当期的“公允价值变动损益”C.以成本模式计量的投资性房地产在计提减值准备后不得在其价值恢复时转回D.同一企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量答案：AD解析：备选答案A：自用房产转化为公允价值模式的投资性房地产时如果产生了增值则列入当期“其他综合收益”。备选答案D：同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。9.下列事项中可能会在“财务费用”核算的有（）。A.交易性金融资产产生的汇兑损益B.债务重组后支付的或有利息C.企业发生的现金折扣D.分期收款销售方式下的“未实现融资收益”的摊销答案：CD解析：选项A，计入公允价值变动损益；选项B，债务重组后支付的或有利息应该冲减预计负债，而不计会财务费用。10.下列各项中，不应计入营业外支出的有（）。A.无法查明原因的现金盘亏损失B.发生的债务重组损失C.同慈善机构支付的捐赠款D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失答案：AD解析：选项D，在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失应计入在建工程成本；选项A，现金盘亏损失应计入管理费用。三、判断题（5题，每题一分）主要是中级财务会计的内容1.关于现金结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日应按授予日的公允价值计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬。（）答案：×解析：关于现金结算的股份支付，应按等待期内每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬。2.对于为购建固定资产借款发生的利息支出，在交付使用并办理竣工决算手续前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用并办理竣工决算手续后发生的，则应作为当期费用处理。（）答案：×解析：借款费用资本化一般以固定资产是否达到预定可使用状态作为时间界限，而不以办理竣工决算手续为界限；在资产达到预定可使用状态前的利息支出，若符合资本化条件，应予以资本化。3.利得一定使利润总额增加。（）答案：×解析：利得也可能直接计入所有者权益，不影响利润总额。4.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。（）答案：√5.存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回。（）答案：×解析：企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。四、简答题简述会计信息质量要求中重要性的含义并举例，在实务中如何判断？答：含义：（1）对于会计业务的处理要抓住重点。（2）重要程度的判断：举例：（1）合并报表中的抵消内容的选择就体现了重要性原则；（2）季度报告没有必要像年度财务报告那样披露详细的附注信息。实务中判断：只要具备下列中的一条即可认定为重要事项。（1）金额规模达到一定程度时，应界定为重要信息；（2）指标本质上属于重要信息，比如净利润。五、计算题1.涉及知识点：财务杠杆系数例题：某企业目前的资产总额为5000万元，资产负债率为50％，负债的利息率为10％，全年固定成本和费用总额（含利息）为550万元，净利润为750万元，适用的企业所得税税率25％。要求：计算经营杠杆系数，财务杠杆系数和总杠杆系数答：利润总额＝750/（1-25％）＝1000（万元））EBIT＝1000＋250＝1250（万元）边际贡献＝1250＋300＝1550（万元）DOL=1550/1250=1.24DFL=1250/1000=1.25DTL=1.24×1.25=1.552.涉及知识点：使用存货模式计算最佳现金持有量例题：预计明年现金需要量100万元，已知有价证券的报酬率为8％，每次将有价证券转换为现金的转换成本为100元，则最佳现金持有量为多少？答案：Q=2TFR3.涉及知识点：应收账款信用决策，账期与成本（CPA原题）例题1：某企业2011年A产品销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。假设2012年该企业变动成本率维持在2011年的水平，现有两种信用政策可供选用：甲方案给予客户45天信用期限（n/45），预计销售收入为5000万元，货款将于第45天收到，其收账费用为20万元，坏账损失率为货款的2％；乙方案的信用政策为（2/10，1/20，n/90），预计销售收入为5400万元，将有30％的货款于第10天收到，20％的货款于第20天收到，其余50％的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4％），收账费用为50万元。该企业A产品销售额的相关范围为3000～6000万元，企业的资本成本率为8％（为简化计算，不考虑增值税因素）。要求：在甲、乙两个方案之间做出选择。答：企业2011年A产品变动成本总额＝总成本-固定成本＝3000-600＝2400（万元）该企业2012年A产品变动成本率＝该企业2011年A产品变动成本率＝变动成本/销售收入＝2400/4000×100％＝60％项目甲方案乙方案销售收入50005400变动成本5000×60%=30005400×60%=3240信用成本前收益20002160信用成本：应收账款收账天数4510×30%+20×20%+90×50%=52应收账款应计利息（5000×45）/360×60%×8%=30（5400×52）/360×60%×8%=37.44坏账成本5000×2%=1005400×50%×4%=108收账费用2050现金折扣05400×30%×2%+5400×20%×1%=43.2信用成本小计150238.64信用成本后收益2000-150=18502160-238.64=1921.36因为乙方案与甲方案相比信用成本后收益较高，所以企业应选用乙方案。例题2：甲公司生产并销售某种产品，目前采用现金销售政策，年销售量180000件，产品单价10元，单位变动成本6元，年平均存货周转次数（按销售成本计算）为3次，为了扩大销售量，甲公司拟将目前的现销政策改为赊销并提供一定的现金折扣，信用政策为2/10、n/30，改变信用政策后，年销售量预计提高12％，预计50％的客户（按销售量计算，下同）会享受现金折扣优惠，40％的客户在30天内付款，10％的客户平均在信用期满后20天付款，收回逾期应收账款发生的收账费用为逾期金额的3％，存货周转次数保持不变，应付账款年平均余额将由目前的90000元增加至110000元。筹风险投资的必要报酬率为15％，一年按360天计算。要求：（1）计算改变信用政策引起的以下项目的变动额：边际贡献、现金折扣成本、应收账款占用资金的应计利息、收账款费、存货占用资金的应计利息、应付账款占用资金的应计利息。（2）计算改变信用政策引起的税前损益变化，并说明该信用政策改变是否可行。答：（1）边际贡献变动额＝180000×12％×（10-6）＝86400（元）现金折扣成本变动额＝180000×（1＋12％）×10×2％×50％＝20160（元）平均收账天数＝10×50％＋30×40％＋50×10％＝22（天）应收账款占用资金的应计利息变动额＝［180000×（1-12％）×10/360］×22×60％×15％＝11088（元）增加的收账费用＝180000×（1＋12％）×10×10％×3％＝6048（元）增加的存货余额＝180000×12％×6/3＝43200（元）增加的存货占用资金应计利息＝43200×15％＝6480（元）节约的应付账款占用资金应计利息＝（110000-90000）×15％＝3000（元）（2）改变信用政策引起的税前损益变化＝86400-20160-11088-6048-6480＋3000＝45624（元）；该信用政策改变是可行的六、综合题涉及知识点：固定资产更新决策。例题：乙公司是一家机械制造企业，适用的所得税税率为25％，公司现有一套设备（以下简称旧设备），已经使用6年，为降低成本，公司管理层拟将该设备提前报废，另行购置一套新设备，新设备的投资于更新起点一次性投入并能立即投入运营，设备更新后不改变原有的生产能力，但营运成本有所降低，会计上对于新旧设备折旧年限、折旧方法以及