ERP集团财务管理案例

ZHY的ERP财务管理系统ZHY公司（简称“ZHY”）是集航空油料的采购、运输、储存、销售为一体，自主经营、独立核算、自负盈亏、具有独立法人资格的经济实体。ZHY现行的财务核算体制为一级法人、多级核算管理，层次结构为总公司（集团）、地区公司（包括直属公司、合资合营公司和股份制公司）、分公司、供应站。作为“十五”期间民航八大信息化项目之一的ZHYERP系统，ZHY通过招标最终选择了SAP公司的R/3作为自己的企业管理平台，并由北京民航中天科技有限公司和IBM公司做咨询实施。ZHYERP系统一期工程在ZHY华东地区公司24个点全面实施，财务会计模块主要包括了总帐（GL），应收帐款（AR），应付帐款（AP），现金管理及流动资金预测（TR），成本中心会计（CCA）和获利能力分析（CO-PA）。该项目于2002年1月17日正式上线，目前系统运行良好。从会计核算的角度出发，财务会计必须严格依照国家制定的企业财务准则及会计制度和法规进行会计核算，并依法对外提供相应的财务报表。从长远来看，还应该符合国际认可的会计准则如GAAP及IAS。SAPR/3的财务会计模块的设计除了要满足上述的标准外，还必须满足ZHY目前的一级法人，多级核算体系的需求。另外，随着市场经济的发展，财务组织结构的设计还应该从灵活性方面进行考虑、设计，以满足公司组织结构的重组和调整。当非直属分公司需要进行独立核算，或地区公司成为独立的法人时，系统在进行调整后，能很快适应这些变化。ZHY组织结构的复杂性，决定了其会计核算体系的复杂程度。目前在ZHY表面上是二级核算，实质上仍然是三级财务核算的体制。即总公司与地区公司（或直属分公司）分别完全独立核算，其余分公司、供应站与代表处虽然其收入及库存全部隶属于相应的地区公司（或直属分公司），也不在当地纳税，但其他成本费用的核算也完全是独立的。对于ZHY的业务，不仅业务量大，而且地域跨度广，在信息传递的准确性和及时性等都存在很大的问题。由于目前我国对成品油市场的控制非常严格，仍然采用国家宏观调控的管理模式。而ZHY目前的经营管理比较粗放、经营意识较为淡薄，许多与经营和成本相关的制度还没有建立，为适应整个经营环境的不断市场化，加强企业竞争力，迎接入世的挑战，ZHY就必须在成本费用控制这一环节有质的飞跃。另一方面，ZHY尽管已认识到降低库存的必要性，但不知压缩库存的同时，又如何保证生产的正常进行，缺乏有力的系统的支持和保证。在企业实施ERP的时候，首先要建立一个在ERP系统中可以实现的企业组织架构模型，这个组织架构模型是基于企业当前的组织机构，根据企业未来业务发展的需求以及在ERP系统中实现的可能性而搭建起来的。基于目前的ZHY的核算体系，地区公司作为独立核算单位，在SAP系统中设置为公司代码（即CompanyCode：在SAP系统中代表一个独立的会计实体，拥有完整的会计帐套，是对外报送法定资产负债表/损益表的最小单位，所有的凭证都将过帐在公司代码层次上）；对于下属分公司，考虑到分公司作为内部核算单位，通过设置为业务范围（即BusinessArea：主要用于企业内部管理，是创建内部资产负债表和损益表的组织结构），可以产生相应的报表。某些分公司需要对外送的资产负债表与损益表，也可以通过此方法实现。图1：ZHY集团公司的组织架构图图1是ZHY集团公司的组织架构图，华东地区作为独立的公司代码进行独立核算；从ZHY集团的角度来看，在整个集团内使用一套会计科目表，统一了各地区公司的会计核算，有利于整个ZHY集团的报表合并及总公司对下属企业的监控。由于ERP数据的集成及共享，所有客户的信用控制可全部在集团层进行控制，将整个集团的坏帐损失减至最低。从组织结构来看，华东地区公司隶属于ZHY集团，其下包括各分公司，各分公司的财务人员按业务范围输入会计凭证，从系统中既可按分公司直接产生相应的帐务和报表，又可直接产生整个地区公司的帐务和报表，不需象以前那样向地区公司报送软盘及报表。大大节省了信息传递的时间和财务人员的工作量，数据的准确性和及时性得到了保障。图2：ZHY采购和销售业务与财务的实时集成数据的准确性和及时性同时体现在信息传递的中间环节和人为修改可能性的减少。规范化的流程需要靠系统的实施才可能会贯彻下去，规范的系统将信息流集成起来。图2是以采购和销售业务为例，说明系统集成后，不仅明细帐与总帐实时集成，财务与其他如采购、库存、销售的实时集成，体现了ERP系统将物流、资金流及信息流的统一性。对公司供应商而言，虽然供应商的余额最终反应在财务上。各业务部门在平时作业时，如航煤的采购入库，在SAPR/3系统中录入相关业务数据的同时，系统就已经产生了对库存的自动记帐；而业务单位在系统里完成发票校验的同时也产生了对供应商应付帐款的自动记帐。同时，由于库存记帐在ERP系统中是实时更新的，因此ZHY在任何时候可以非常清楚地监控到各地及总的库存情况，为合理安排库存提供量化的支持。另一方面，在供应商明细帐中记录明细帐每笔交易的同时，将数据实时更新到总帐统驭帐户，从而确保了总帐与明细帐的一致性及数据的准确性，因此也无须对帐。对公司客户而言，同样要求能实现集成一体的功能。从客户的订单开始一直到收款，都离不开对客户的跟踪管理。同样地，在R/3系统中，ZHY在向各航空公司进行销售业务的时候，系统也会自动将销售收入及应收帐款记帐到相应的帐户中并自动结转该笔销售业务的销售成本。这样保证了供应商和客户最原始的数据都来自最底层，确保数据的唯一性和共同性。也只有这样才便于对供应商和客户进行未结清帐逐笔勾对的科学管理。如详细记录企业与供应商和客户之间的每笔交易往来，使应收帐款和应付帐款明细帐能够及时准确地向企业管理者和交易伙伴提供所需报表，同时在未结清帐管理的基础上，系统自动生成帐龄分析，付款预测等分析报表，以及面向客户的催款通知等。ZHY的SAPR/3系统在整个供应链上与财务的高度集成，不仅大大降低了财务往来结算人员的工作量，更重要的是提高了数据的准确性，及时性，实现了数据的共享，为加强对供应商和客户的科学管理提供了坚实的基础。资金是企业最宝贵的资源，资金管理的目标就是要以最低的资金成本来满足生产经营对流动资金需要。ZHY经营网点遍布全国，银行帐户数量众多，款项结算十分分散，缺乏有力的资金监管调度平台。SAPR/3的现金管理能够实时监控集团公司库存资金和在途资金状况，实时监控资金收支流动，准确预测流动资金状况，及时发现资金盈余或短缺，使管理层能合理调配资金投向，优化资金结构，提高资金周转率，实现资金成本效益最大化。现金头寸（CashPosition）：通过对开户银行、银行帐户、银行存款会计科目的统一设置与管理（ZHY使用统一的会计科目表，下属各公司银行存款帐户众多，一个地区公司多达100多个银行帐户，通过在现金管理模块中把银行帐户与现金管理科目一一对应定义后，有效地解决了按各银行帐户单独设立银行会计科目而使会计科目表繁杂冗长的问题），做到收支及时入帐，对银行回单及时清理。管理层使用现金头寸报表可随时查看库存资金和在途资金状况，利用其“追溯（DrillDown）”查询功能，可随时了解各开户银行、各银行帐户的资金状况。必要时，还可以追踪每一笔资金收支情况（图3：资金汇总—>A-现金，B-活期存款，……—>东航上海活，工行长宁活，……—>凭证项）。图3：ZHY现金头寸报表及其追溯功能流动资金预测（LiquidityForecast）：SAPR/3是高度集成的系统，其现金管理可以基于财务凭证、销售订单、采购订单和计划数据（如计划的人员费用、税费支出），实时给出中期（1~24周）流动资金预测，及时发现资金盈余或短缺，让管理层能合理调配或筹措资金。通过对基于销售订单、采购订单、应收帐款、应收票据、应付帐款、应付票据、银行存款、资金计划等形成的资金流动进行分类（如：国内/国外），并对每种类型进一步分组，利用“追溯”查询功能，让管理层更深入、更清晰了解资金流动状况。增收节支是增加利润的基本方法。在目前ZHY收入来源较为固定的情况下，如何降低成本是企业管理工作中的重要方面。在华东公司的经营成本与经营费用中，存在着公司本身不可控的因素，但也有一些是可控的因素。由于对这些可控及不可控因素的影响缺乏细致的量化分析，影响了进一步对各项成本及经营费用的控制。在华东公司，由于以前部分部门费用的核算工作量较大，只能通过在凭证摘要内标注部门及费用类别来划分部门费用。地区公司费用记帐不核算到部门，没有办法对部门发生费用进行跟踪、与监控。无法与年底费用预算计划做比较。因此，每年的费用预算计划需要凭经验制定，没有具体的以前年度费用数字作依据。针对以上问题实施管理会计中的成本中心会计和获利能力分析，可以很好地满足ZHY目前采用的一级法人、多级核算、多级管理的管理模式。成本中心会计帮助用户细化企业的各项费用，通过对成本中心的各项费用进行事前的计划、事后归集及合理的摊配，通过对各成本中心的考核，对各项费用进行合理、有效地控制。对于ZHY来说，管理阶层需要了解整个集团的所有成本、费用，因此所有的公司代码都是分配给同一个成本控制范围，所有的成本中心全部都隶属于此成本控制范围中。对有相应权限的人而言，可从不同层次去了解该层面以下的所有成本中心发生的成本、费用。而未来的成本费用控制结构可以按照ZHY的组织结构来定义。如：在总部，可以用大的部门作为成本中心组，其下属的小部门作为成本中心；在华东地区公司，则可以用分公司作为成本中心组，其下属的供应站作为成本中心，或供应站再作为小的成本中心组，供应站的各部门再细分为成本中心。如此一来，便可以考核到每一级的各项成本费用，分析费用的构成，从中找到可改善之处，并可以在成本中心会计中针对各个部门的成本费用项目进行年度计划，计划的总金额是由年度预算的总额分解到每月。根据月度计划与实际费用发生的比较可以得到年度预算的执行情况。费用计划和预算在年初经总公司审批后录入系统。系统在年初应建立两个费用计划的版本，一个记录年初计划的状态，另一个版本记录年中不断修改的状态。年终通过两个计划版本的比较，可以清楚分析费用计划和预算的执行情况。成本中心的费用主要是从SAPR/3的其他模块记帐后，根据成本要素（费用类科目）对应的成本中心，自动记入到成本中心模块。因此费用的归集主要是在财务会计（FI）中进行。通过在成本控制（CO）中分配（Distribution）和分摊（Assessment）的方法，实现合理的费用归集，满足内部费用控制的需要。获利分析是企业管理层对细分市场（MarketSegments）进行分析评估的重要的管理会计工具。通过对销售收入、成本、利润和边际贡献的分析，来评估由产品（产品类型、产品组）、客户（类型、国家、地区）、战略组织（公司、业务范围、销售机构、销售方式）的组合划分的细分市场。可以从市场导向的视角为公司的销售、市场、计划、财务等管理部门的决策提供必要的信息。经营范围（OperatingConcern）是获利分析的最高组织结构，它界定了市场获利分析的范围。ZHY所有公司（总部、地区公司、直属分公司）都属于同一个经营范围。ZHY的获利能力分析系统可以对每笔业务的收入、成本、直接费用进行直观统计，形成各笔业务的考核毛利。利用这些数据，结合公共费用的各级分摊，可以对每笔业务、每个业务部门的边际贡献、净利润情况进行分析。它可以从业务的各个方面（如产品、客户、订单和它们的任意组合）及任何组织单元（比如销售组织、销售区域或业务领域）对它们的毛贡献或对经营利润的总体贡献进行分析。关于获利情况的信息构成了定价、选择客户、决定合同条款、控制数量、选择分销渠道及促销的决策依据。对于ZHY来说，其企业性质比较特殊，商品价格、客户基本都是确定的，则可以基于帐户进行利润分析：所有的特征值都建立在帐户的基础上，与财务会计的数据相集成。获利能力分析中的计划功能，可以与其他模块的计划功能相集成。ZHY在计划编制时，基于帐户进行分析的计划编制可以与财务会计、成本中心会计及内部订单互相对应，并能根据在系统中定义的组织结构，实现计划的逐级分配或汇总。在获利能力分析中，系统提供了面向对话的、高度灵活的信息系统，可以方便地分析和评价获利分析模块中的数据。同时也可以根据ZHY的实际情况，在系统中进行报表开发。综上所述ZHY及华东地区公司内部控制的关键在于通过对管理会计信息的把握，通过对ZHYERP系统的建设基本建立了全面预测、计划、控制、核算、分析和考评制度，有效降低经营管理费用。主要体现在以下四个方面：管理会计的数据，基本上都来自于SAPR/3的其他模块，要得到管理会计的相关报表，必须保证基础数据及时、准确地录入系统。所有的成本、费用、收入必须进行合理地归集及分配。通过计划与实际的对比分析，找出降低费用的控制点。在日常的管理工作中不断更新管理理念，开拓视野，强化管理制度。几乎所有的公司都遇到这样的问题：在期末，尤其是年末的时候，财务报表的编制都成为各公司的重中之重的任务。ZHY也是一样，在没有实施ERP项目之前，其报表的编制也是非常复杂，而且需要逐级上报汇总。ERP项目在ZHY的实施，使这一工作大为减轻。各分公司，地区公司的报表也不需要再层层上报。相关人员只要权限许可，就可以在任何时候，任何地点轻松得看到自己想看到的报表，而且绝大多数的报表都可以层层追溯到最原始的凭证项。利用SAPR/3系统提供的丰富的报表编写工具，如：SAPQuery，ReportPainter/Writer，ABAP等报表开发工具等，并根据ZHY自身特点开发出满足各层次的报表（图4：ZHY财务报表树），而且所有这些报表及信息系统查询都是客户化的。从法定的会计报表到自定义的各种内部管理报表都方便获得。由于系统是高度集成的，所有的业务发生时系统都会同步更新各种财务报表的余额。因此，原则上只要有一项业务发生，系统就可以提供更新的财务报表，甚至是对外的资产负债表、损益表等。除此之外，SAPR/3系统还提供了功能强大的信息查询功能，满足各种信息查询的需要。ERP软件的最大优势在于其信息的集成和共享，作为ERP软件佼佼者的SAP，各模块与财务之间高度集成，实时性非常强。因此，所有业务的发生都实时地反映到财务。这样，期末的会计结帐工作就省去了很多信息搜集，处理，对帐等工作。因此结帐工作也就变得更加高效、快捷、准确。ZHY华东地区公司在实施ERP后，月末的财务结帐工作由以前的10天左右缩短到了2天以内，更好、更快地满足了对外部信息的披露及内部管理的需要。图4：ZHY财务报表

《会计基础》光盘模拟试题一、单项选择题：1、会计是以（）为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。(本题分数：1分)A．实物B．商品C．货币D．劳动2、下列各项中，属于会计基本职能的是（）。(本题分数：1分)A．会计核算与会计预测B．会计预算和会计决算C．会计核算与会计监督D．会计分析和会计决策3、会计对象是企业事业单位的（）。(本题分数：1分)A．经济活动B．经济资源C．资金运动D．劳动耗费4、（）界定了会计信息的时间段落，为分期结算账目和编制账务会计报告等奠定了理论与实务基础。(本题分数：1分)A．会计主体B．会计分期C．会计核算D．持续经营5、某企业接受追加投资180万元，款已到并存入银行，该项业务使得企业（）(本题分数：1分)A．资产增加180万元，同时负债增加180万元B．资产增加180万元，同时所有者权益增加180万元C．所有者权益增加180万元，同时负债增加180万元D．所有者权益增加180万元，同时负债减少180万元6、考虑货币时间价值因素的计量属性是（）。(本题分数：1分)A．历史成本B．可变现净值C．重置成本D．现值7、以下（），不属于财务成果的计算与处理。(本题分数：1分)A．计算分配利润B．提取盈余公积C．向国家计算缴纳所得税D．向国家缴纳增值税8、我国的法定记账方法是（）(本题分数：1分)A．增减记账法B．收付记账法C．借贷记账法D．单式记账法9、（）是根据明细分类科目设置的用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户。(本题分数：1分)A．总分类账户B．明细分类账户C．总账D．二级账10、借贷记账法记账符号“借”表示（）(本题分数：1分)A．资产增加，权益减少B．资产减少，权益增加C．资产增加，权益增加D．资产减少，权益减少11、在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证称为（）(本题分数：1分)A．一次凭证B．累计原始凭证C．转账凭证D．汇总原始凭证12、下列适合采用多栏式明细账格式核算的是（）。(本题分数：1分)A．原材料B．制造费用C．应付账款D．库存商品13、账户是根据（）设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。(本题分数：1分)A．会计要素B．会计科目C．会计主体D．会计信息14、现金清查中，无法查明原因的长款，应记入（）账户核算。(本题分数：1分)A．其他应付款B．其他应收款C．管理费用D．营业外收入15、由于非正常损失导致存货的盘亏一般应作为（）处理。(本题分数：1分)A．营业外支出B．财务费用C．管理费用D．坏账损失二、多项选择题：1、会计核算是指会计以货币为主要计量单位，通过（）等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。(本题分数：2分)A．报告B．计量C．记录D．确认2、下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有（）(本题分数：2分)A．独资企业B．企业的销售部门C．分公司D．子公司3、下列各项，属于企业会计核算具体内容的有（）(本题分数：2分)A．款项和有价证券的收付B．财产物资的收发，增减和使用C．债权债务的发生和结算D．财务成果的计算和处理4、利润表的格式有（）(本题分数：2分)A．账户式B．报告式C．单步式D．多步式5、复式记账的意义（）。(本题分数：2分)A．可以完整地反映资金运动的来龙去脉B．可以使记账手续更为简单C．可以全面、系统地记录和反映经济业务D．可以保持资金平衡关系6、记账凭证的审核内容包括（）(本题分数：2分)A．是否有原始凭证为依据B．应借应贷科目和金额是否正确C．项目的填列是否齐全D．书写是否正确7、会计账簿按其用途的不同，可以分为（）(本题分数：2分)A．分类账簿B．活页账C．备查账簿D．数量金融式账簿8、下列表述，适合于科目汇总表账务处理程序的是（）(本题分数：2分)A．大大减少了登记总账的工作量B．总账上不能反映经济业务的来龙去脉、不便于查账C．层次清楚、简单明了，手续简便、容易掌握D．适用于规模较小、业务量较少、记账凭证不多的单位9、财产清查主要解决以下哪几个问题（）(本题分数：2分)A．确定单位财产物资的实存数和债权、债务的实际余额B．查明财产物资的实存数与账面数的差异及其产生的原因C．调整账目，达到账实相符D．不断发现和解决会计核算和会计管理方面的问题10、对本单位档案机构保管的会计档案，需要拆封重新整理的，应由（）同时参与，以分清责任。(本题分数：2分)A．原财务会计部门B．经办人C．本单位档案机构D．本单位人事部门三、判断题1、凡是特定对象能够以货币表现的经济活动，都是会计核算与监督的内容。（）(本题分数：1分)2、会计主体与法律主体不完全对等，法律主体可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。（）(本题分数：1分)3、企业采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。（）(本题分数：1分)4、记账规则，是记账的依据，也是核对账目的依据。（）(本题分数：1分)5、会计凭证的传递，是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位财务部门和人员之间的传送程序。（）(本题分数：1分)6、记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依据。（）(本题分数：1分)7、记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期必须相同。（）(本题分数：1分)8、企业提高会计核算质量，充分发挥会计工作效能的一个重要前提，就是选用适当的账务处理程序。（）(本题分数：1分)9、由于财务会计报告是对外提供，所以其所提供的信息对企业的管理者和职工没用。（）(本题分数：1分)10、各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。（）(本题分数：1分)四、综合题1．某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）

（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。

总分类账户会计科目：应付账款2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日81(略)月初余额贷（1）

4购入材料（2）

贷825008购入材料34000贷（3）

23归还前欠货款60000贷5650031本月合计（4）

73500贷56500

总分类账户会计科目：原材料2008年凭证编号摘

要借方贷方借或贷余额月日81月初余额借（5）

4(略)购入材料39500借（6）

8购入材料（7）

借8840013生产领用材料（8）借3760026购入材料14400借（9）

31合计8790050800借52000

原材料明细分类账明细科目：甲材料

数量单位：公斤2008年凭证编号摘

要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额4001768004（略）购入材料100017（10）140017238008购入材料20001734000（11）17（12）13领用材料140017238002000173400031合计30001751000（13）17（14）20001734000(本题分数：14分)请答题：（1）__________（2）（3）（4）__________（5）（6）（7）__________（8）（9）（10）__________（11）（12）（13）__________（14）2、华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：（1）华天公司银行存款日记账的记录日期

摘

要

金额12月29日

因销售商品收到98＃转账支票一张

1500012月29日

开出78＃现金支票一张

100012月30日

收到A公司交来的355＃转账支票一张

380012月30日

开出105＃转账支票以支付货款

1710012月31日

开出106＃转账支票支付明年报刊订阅费

500

月末余额

147800（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）日期

摘

要

金额12月29日

支付78＃现金支票

100012月30日

收到98＃转账支票

1500012月30日

收到托收的货款

2500012月30日

支付105＃转账支票

1170012月31日

结转银行结算手续费

100

月末余额

174800要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表编制单位：华天公司

2008年12月31日

单位：元项

目金

额项

目金

额企业银行存款日记账余额（1）银行对账单余额（5）加：银行已收企业未收的款项合计（2）加：企业已收银行未收的款项合计（6）减：银行已付企业未付的款项合计（3）减：企业已付银行未付的款项合计（7）调节后余额（4）调节后余额（8）(本题分数：8分)请答题：（1）__________（2）（3）（4）__________（5）（6）（7）__________（8）3、华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。

华天公司

结账前余额试算表

2008年12月

单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500

银行存款85000

应收账款45500

库存商品170000

固定资产200000

累计折旧

5000短期借款

20000应付账款

50000实收资本

200000盈余公积

2000利润分配

8000本年利润

40000主营业务收入

206000销售费用10000

管理费用20000

合

计531000531000

月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：（1）计提本月办公用固定资产折旧1000元。（2）结转本月已售商品成本，共计100000元。（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。（4）按25％的所得税税率计算本月应交所得税。（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。（6）结转“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。

华天公司

结账后余额试算表

2008年12月

单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500

银行存款（1）

应收账款（2）

库存商品（3）

固定资产（4）

累计折旧

（5）短期借款

（6）应付账款

（7）应交税费

（8）实收资本

200000盈余公积

（9）利润分配

（10）合

计（11）（12）(本题分数：12分)请答题：（1）__________（2）（3）（4）__________（5）（6）（7）__________（8）（9）（10）__________（11）（12）4、华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表

2008年10月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金380

银行存款65000

其他货币资金1220

应收账款36400

坏账准备

500原材料27400

库存商品41500

材料成本差异

1900固定资产324500

累计折旧

14500固定资产清理

5000长期待摊费用39300

应付账款

31400预收账款

4200长期借款

118000实收资本

300000盈余公积

1500利润分配

8700本年利润

50000合计535700535700补充资料：

1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000