进口税新规对跨境电商发展的影响

目录TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 IAbstract II第一章绪论 11.1研究背景和意义 11.2国内外研究现状 1第二章跨境电商的发展现状 4第三章跨境电商引发的税收问题 83.1跨境电商引发税收问题的原因 83.2跨境电商引发的税收问题的主要体现 8第四章中国进口税新规的主要内容 11第五章进口税新规对中国跨境电商的影响 125.1新政对于不同跨境电商物流模式的影响 125.2新政对跨境电商企业的影响 17第六章对中国跨境电商企业的发展建议 216.1提高产品质量,树立企业形象 216.2注重人才培养,加强团队建设 216.3控制支付风险，确保支付安全 216.4强化物流管理，完善物流体系 22第七章结论 23致谢 24参考文献 25第一章绪论1.1研究背景和意义自2010年至今，随着全球经济发展的不断深入，科学技术也有了较大程度的进步，跨境电商行业逐渐成为新型的世界贸易模式，同时具有较为明显的特点。根据艾瑞咨询所公布的相关数据可以知道，在2016年跨境电商的额度已经高达六万多亿元，约占我国贸易总值的两成。这在一定程度上离不开我国地方政府的帮助和相关政策的有关支持，目前看来，跨境电商已经逐渐成为我国对外贸易的重要组成部分。同时跨境电商也有着减少中间环节、促进海外销售、增加消费的便利性等优势，成为我国外贸企业提升国际市场竞争力的有效手段。跨境电商在我国属于一个高速发展的新鲜事物，并且未来在很大程度上会改变我国对外贸易的格局和贸易方式，甚至会对全球国际贸易体系带来重大改革和改变。跨境电商对我国这样一个贸易大国来说蕴含着无比巨大的商机，同时也存在着不可控风险和挑战。跨境电商是我国抓住全球贸易发展和变化趋势，保护现阶段自身发展利益，寻求跨越式发展的创新驱动力，同时也是我国持续扩大开放和深化体制改革的关键点。进口税新规的颁发对中国跨境电商的影响重大，故会发掘进口税新规的内容与分析其对中国跨境电商的发展的影响，并为中国跨境电商企业提出合理性建议。1.2国内外研究现状张建国、王浩等人曾在2016年由于跨境电商行业的独特优势，包括便利化、虚拟化以及无纸化等等，这在一定程度上使得我们国家传统的税收监管政策和体系面临一系列的挑战。毛道根在2015年曾以税收征管为基础，认为我国的跨境电商已经不仅仅牵涉国内，更涉及到国际方面的问题，其中还包括进出口有关的关税和增值税以及相应的国际税收管辖权等等。但是就当前情况来看，我们国家还缺少相应的相关法规对跨境电商中的相关性质进行定性处理。张怡、候欢等人在2016年曾认为相关单位应该从中介方面入手，建立出相应的税收平台，并且此平台应该既能线上使用也能线下使用，也可以和相关的支付平台进行有关的合作，让其帮助代收税费。张建国、王浩等人在2016年曾提出希望能够通过相关的海关部门，对跨境电商的征管问题进行一定的解决，并且通过一定的处理以避免电商相关企业逃税避税现象的发生；针对相应的B2B以及C2C模式，可以对商品的税率进行一定的完善。毛道根在2015年曾提出，在当时我们国家还缺少相应的税收政策，这在一定程度上使得跨境电商不被法律所限制。目前看来，我国所实行的相应政策使得跨境电商在交易过程中仍然具有一定的贸易性质，并且跨境电商行业往往是通过虚拟的数字化进行相应的交易步骤的，不是在实体中进行交易，而是通过网络进行的，因此相关的税务机关往往难以对其进行相应的判决。所以目前应该给予交易性质足够的重视，并加强相关税法对其进行明确。比方说全面对传统税收的相关政策进行废除，这种主张不但注意到了电子商务税收环境与传统商务的重大区别，还首次尝试利用电子商务本身的技术特征进行征税，这对今后相关税收政策的制定具有重要的启发作用。加拿大相关方面的学者阿瑟.科德尔(ArthurJ.Cordel)以及荷兰马里斯特大学的教授路.休特(Lue.Suete)提出具体内容，提议开征比特税(BitTax)方案。“比特（bit）”一般情况下被我们称为信息单位，而比特税指的一般是在网络传输过程中对其进行相应的税收管理，除此之外，这也在某种程度上适用于网络方面的数据交易等等。成功将比特税构思出来在一定程度上突破了传统的税务概念，它一般是将课税对象定义为数据信息单位，实现对网络交易行为的准确、实时计征。比特税完全废止了传统税的收规则和理念，是国际税收领域一种革命性的激进主张。它不仅在一定程度上帮助区分了新型的电子商务与传统商务之间的区别，同时还将电商本身的独特性能运用于税收之中，这在一定程度上帮助了税收政策的制定。截至目前，有关于“比特税”的相关方案还是十分缺少。1.3研究思路本文从跨境电商的发展现状开始分析引出跨境电商引出的税收问题说明其承诺书的原因和因为的问题，介绍进口税新规主要内容，分析进口税新规对中国跨境电商的影响，主要从新政对于不同跨境电商物流模式的影响和新政对跨境电商企业的影响分析，最后提出对中国跨境电商企业的发展建议。1.4研究方法运用文献研究法，通过中国万维网、相关政府统计网站及网络图书馆资源搜集整理跨境电商的相关资料，为文章的内容提供坚实的理论基础和学术寄出，本人同时也查询了国外相关网站的研究文献，找出了其中对我国跨境电商发展有利的信息，结合我国实际情况进行研究。数据分析法，此种方法在一定程度上可以帮助对国内跨境电商行业相关数据的整理研究，同时根据这些数据绘制出相应的分析报告，为下文提出针对性的建议与对策做提供了坚实的基础。同时也对我国电商不同平台类型和优劣势做了相应的比较，分析其中对跨境电商发展的需求，以此研究跨境电商的发展方向。SWOT分析法，利用SWOT分析法，分析跨境电商物流的目前的现状，发展遇到的税收问题及面临的挑战，为下文给出中国跨境电商企业的发展方向理清思路，其中威胁和挑战也是发展和机遇并存，通过比较的方式为后文提出建议做铺垫。第二章跨境电商的发展现状这几年来，随着全球经济的发展进步以及美国开始对中国实行相应的贸易政策，全球经济的贸易壁垒在一定程度上有了增大，这使得我国国内的某些订单数量遭到了较大的减少，造成了较为严重的经济损失。但是实际上，我国跨境电商行业依然具有一定的低风险、低成本以及便利性等等优点。除此之外，传统贸易已经逐渐进入了发展过盛的状态，而跨境电商行业还处于起步阶段，未来发展空间也比较宽广，同时由于其门槛、成本较低等等优点，各个企业都有机会能够参与进跨境电商行业中，这在一定程度上帮助了企业走向国际化。B2C模式目前发展迅速，B2C模式指的是企业作为联系方和货物的供应方，购买商品，并利用公司提供的合作物流，支付平台和售后服务来销售产品。主要是通过出售商品价格差异来获利。就目前看来，我国在这一方面较为成功的企业有京东、凡客诚品等等。该模型规模相对较大，不仅需要门户，还需要自己的物流仓储，支付方式等。C2C模式目前发展较为迅速，C2C指的一般是个体商家在第三方平台上进行商业买卖，这些个体商家都是直接和客户进行沟通交流，然后在线交易的，而这个第三方平台并不会参与到物流等环节中。事实上，第三方平台往往是通过收取个体商家的佣金，或者是会员费以及广告费等费用来进行盈利的，我们可以知道，淘宝网正是这一新型购物模式的领军平台。随着全球采购模式的快速发展，中国电子商务产业的快速发展，各大电子商务服务平台也纷纷进入海外资本市场，进一步刺激了国内电子商务平台的发展。“购买世界，全球购买”的梦想正在逐步实现。为了赢得激烈的市场竞争，各大电子商务公司已开始在跨境业务上展开竞争，进一步推动“全球采购”的发展。。例如，2014年，“双11”，阿里巴巴推动“全球收购”成为亮点。快速发展的回扣模式，以更多，更具成本效益等方式购买回扣，低价促销作为平台的主要功能也越来越赢得客户的青睐。这些平台不涉及支付或销售，而是将主要合作电子商务平台发布的产品折扣信息粘贴到他们自己的网站窗口上。消费者可以通过浏览产品信息和购物来获得某些平台的折扣和砍价。获得成功之后商品价格的折扣。交易成功后，合作者将为该平台提供一定的促销佣金。该平台将平台的部分利润返还给客户，并且将需要平台操作的剩余费用留下。由于这些平台的运营成本非常低，因此可以通过简单的计算机操作来实现。该过程不涉及商品管理，支付系统管理和运输成本。合作的电子商务平台也希望与他们合作。其大量用户转移到自己的平台;回扣模式不仅降低了电子商务平台的促销成本，而且还以低价格优势刺激销售，增强了用户购买的积极性，可以保证自身的发展，实现三方共赢。目前，世界贸易增长率趋于收敛。全球市场以及急需要被开拓出来，所以有许多的企业开始将目光转向流通成本这一方面，为了获取与境外客户的交流沟通，所以跨境电商的出现可以很好地解决这一问题。同样的，跨境电商已经得到了有效的增长，在2012年我国的出口量已经成为了世界第一，而到了2014年，我国跨境电商交易额已经达到了四万亿元，占总出口额度的近两成。有5000多家跨境电子商务平台企业，通过各种平台推出了20多万家跨境电子商务公司。根据相关部门数据可以知道，中国跨境电商的年平均增长率已经达到了30%。图1-12010-2017年我国跨境电商交易规模图就目前来看，我国跨境电商行业的发展前景很大，实际上，全球出口量中，我国已经占了九成，而仔细观察2014年的相关出口数据我们可以知道，我国的出口数量前所未有的庞大。随着这样的趋势下去，未来一段时间内我国跨境电商的出口量将还会大大增加。与此同时，网购市场的火热在一定程度上为进口电商提供了较大的发展空间，其发展空间也很大。尤其是目前有许多海外代购的出现，海淘等方式也越来越受人们的喜爱，所以目前我国进口商务大致维持不变。就目前的跨境电商出口部分来看，这几年其销售能力逐渐上升。在2013年，我国的电商交易总额度就已经超过了两百亿美元，增长率达到了流程，而在此之中，第三方平台由于其低门槛的优势获取了不小的利益。这些年以来，随着进出口贸易的不断庞大，AliExpress已经成为了最受欢迎的交易平台，同时亚马逊以及易贝也充分利用其优势进行海外销售。随着物流技术的不断进步，海外仓储模式也逐渐有了起色，进出口电商正在加速前进中，整个支付系统的进一步开放也将促进交叉的便利性和安全性。有助于边境购物，跨境支付业务迎来实质性发展。图1-22010-2017年我国跨境电商进出口结构图单纯就商业模式来进行分析，我们可以看出跨境电商往往注重于B2B之上，同时B2B模式也有了很大程度的进步。跨境电商一般按照运营模式的不同分为两种，B2B以及C2C，而其中占有主要地位的往往是B2B。就比方说环球以及阿里巴巴这两家企业来说，使用的就是B2B模式，采用的一般是广告信息费或者是会员费来进行盈利。这在一定程度上是因为B2B交易额度比较大，主要是长期订单，其交易一般也是在线进行的。而C2C也就是零售跨境电商一般是与终端用户进行交流，目前来看，跨境电商的份额并不很高。自2014年至今，对我国的跨境电商进行一定的研究分析可以看出，使用B2B模式所占的交易约有九成，其优势较为明显。而到2017年为止，我国使用B2B模式的交易也更高。一直到2014年，我国使用B2B电商模式的盈利总额大约有两百多亿元，其增长率高达32%。图1-32010-2017年我国跨境电商业务结构图第三章跨境电商引发的税收问题3.1跨境电商引发税收问题的原因随着网络技术的不断发展，电商逐渐在社会中普及，有许多的企业开始转战电商，在网上进行买卖交易。结果，一方面减少了传统贸易方式的交易量，也造成了现行税收的盲点;另一方面，虽然电子商务越来越受欢迎，但我们的税务机关还没有就此制定专门的法律法规，导致“网络灰色空间”出现“免税盲点”，造成了严重的税收损失。计算机加密技术在一定程度上为有关部门办公提供了新的问题。由于基于计算机网络平台的跨境电子商务对交易安全性有着严格的要求，因此计算机加密技术正在不断发展。借助这些加密技术，纳税人可以创建自己的业务财务方面信息以实施保护。这样，税务机关很难获得纳税人的财务信息。因此，税收征管工作受到限制，税务审计工作变得越来越复杂。如果税务机关对电子商务进行全面监控，将导致保护个人隐私与获取必要信息之间的冲突。我国目前所实施的相关税收政策明确规定，税收应该注重账单或者发票这一类的资质证明，但是电商一般只存在于网络中。在电子商务中，凭证、书籍和报表都可以用电子形式填写，并且可以进行修改和电子加密。这使得无纸化无形交易的电子商务逃避了税收监管，使得税务机关难以获得足够的税收和管理信息，这使得税务部门难以追踪交易的实际情况。企业，导致税收和管理的新盲点。3.2跨境电商引发的税收问题的主要体现3.2.1跨境电商引发对税收原则争议合理的税收原则可以指导和评价其税收政策的实施。关于跨境电子商务的征税，如何征税，各国的意见未能达成共识。美国坚持对电子商务免税。1998年，美国颁布了“互联网免税法”。与美国的免税申请相反，许多国家认为应对电子商务征税，但对是否开征新税有不同意见。加拿大税务专家亚瑟·特克尔（ArthurCodell）为电子商务的特点构思了一个名为“比特税”（即对电子信息按其流量征税）的计划。但是，大多数人并不认可这样的计划。比特税收原则没有对一个国家的货币值进行区分，只是在数字上进行计算导致不公平。作为反对者，欧盟和经合组织认为没有必要征收新的税收。只要原始税收规定在原始税种的基础上进行修改，相应的税收规定就可以适应电子商务税收的要求。3.2.2征管失控，税收损失严重网上交易发展迅速，网上交易量越来越大。跨境电子商务将不可避免地导致传统贸易方式的交易量减少。当前我国的税务部门，对于网上的贸易交易的管制还无法进行全面的掌控，没有想到针对性的对策，也没有完善相应的法律制度。所以导致国家对此方面的失控，也造成了大量的网上漏税情况的发生。此外，由于在线公司可以直接在互联网上进行交易，而不必经过中介，这使得传统的预扣税不可能实现。国家对于网上的税收数据进行分析之后得到，在1998年晚上的漏税达到了13亿元，并且还在大幅度的增长。3.2.3纠察难度加大传统的税收管理是通过检查账簿等财务信息来进行的，而电子商务是通过无纸化操作实现的交易。帐簿资料可以通过电子方式填写在计算机上，而电子凭证则易于修改，不会留下任何修改痕迹。通过这种方式，税务审计审计失去了最直接的纸质证据。由于对客户的账户信息采取了严格的保护措施，这些先进的信息安全技术都是用也导致难以收集相应的客户信息。3.2.4互联网为避税提供了科技手段互联网已经实现了企业的全球运营，并为企业赢得了更大的利润空间。与此同时，它已成为企业避税的温床。建立在互联网上的电子邮件、视频会议等使公司能够实时通信，通过互联网在世界各地分发产品设计，生产和销售很容易。因此，在避税天堂建立公司很容易。随着信息安全技术的广泛应用，使得对于税收的管理更加便捷和安全。3.2.5造成税务处理的混乱电子商务中的许多贸易对象已被翻译成“数字化信息”并在互联网上传播，使税务机关很难确定一项收入所得为哪种所得。由于收入类型与税收处理有关，因此难以确定收入类型会导致税收处理混乱。在线交易发生在虚拟的数字网络中，因此几乎不可能将收入来源与特定地点联系起来，并且确定纳税人变得相当困难。3.2.6易陷入国家税收管辖权的冲突国家税收管辖权是国际税收的核心。当前众多的国家，通常拥有了居民的税收和能源的税收的两方面的管理权力。国际双重征税通常通过双边税收协定予以豁免。但是，在电子商务中，两个税收管辖区都面临着严峻的挑战。第一，网上贸易的发展削弱了来源地税收管辖权。当外国公司使用互联网在一个国家进行贸易活动时，他们通常只需要安装带有预先批准的智能软件来购买和销售数字产品。很难对服务器的商业行为进行分类和统计，并且很难确定谁在购买或出售商品。第二，居民或公民的税收管辖权也受到严重影响。随着互联网的发展，电子商务逐渐在全世界范围内兴起，而对电子信息的管理和税收存在较多的难点问题，对于错综复杂的国际之间的贸易往来，需要采取有效的措施进行管理和规范，原有的税收制度难也是现在电商交易税收的管控。3.2.7国际互联网跨国交易加大征管难度跨境交易是互联网最具潜力的领域之一，任何跨国交易公司都希望将交易成本降低到与国内交易相当的水平，并且金融服务是满足其愿望的必要条件。为了鼓励电子商务的发展，互联网已经开始在某些避税天堂提供网上银行，以提供全面的“税收保护”。税务机关的信息来源主要是银行。税务机关通过查看银行账户获取纳税人的相关信息，并判断申报状态是否属实。网上银行在客观上对税收起着监督作用，对潜在的逃税者具有威慑作用。但是，如果信息源位于另一个国家的在线银行，这种监督和控制机制将大大减少，逃税可能成为现实。第四章中国进口税新规的主要内容此次税收新政的改革重点主要涉及税率及交易额两方面的内容。对于商品的税率；将原有的税收政策下的行邮税改变为按照相应的商品来收取相应的关税、增值税、消费税。对于限值以内的跨境电商的进口零售商品，关税的税率暂设0%；取消了商品进口增值税及消费税，而是按照现今的法律要求来执行；如果单次的交易额超过规定的要求只要采用一般贸易进口的方式进行收费。这里指的单次交易额度通常为2000元人民币；先前的政策行邮税的幅度划分了4个档次，但在新政策颁布之后，将税率改成了15%，30%，60%，并且取消了50元免征税门槛。严格的规范了纳税人的相关义务，其中明确规定了购买跨境商品的个人是纳税人，其相关的义务在于需要缴纳相应的税收费用，当然一些电商平台可以提前代交这些费用，但最终还是承受在纳税人身上。颁发了正面清单，这一清单主要用途是用于保税进口模式下的商品物流的税收规定，对直邮模式的约束力有限。《清单》要求商品“一线”入保税园区需提供通关单即提供给出入境检验检疫机构报验手续的证明。对于跨境商品在放关的30天以内，可以申请退款和退税业务，你要重新计算贸易额。需要检验购买人的身份信息，如果未进行相关的信息核查，则需要保证购买人与付款金额身份相同。第五章进口税新规对中国跨境电商的影响5.1新政对于不同跨境电商物流模式的影响我国的跨境电商物流，通常采取的物流方式由海外直邮和保税进口。下面将对这两种方式进行对比分析，研究新政策对这两种物流形式所产生的影响。海外直邮模式海外直邮的物流方式是指，以前通过代购方式或者网上淘购的形式购买商品，，所以导致没有相应的电子票据。对于这种方式的商品物流，需要交纳一定的行邮税。先前的政策行邮税的幅度划分了4个档次，但在新政策颁布之后，将税率改成了15%，30%，60%，并且取消了50元免征税门槛。表5-1行邮税变动物品名称新政新政前税负变动书报、刊物、教育用影视资料；计算机、视频摄录一体机、数字照相机等信息技术产品；食品、饮料；15%10%5%纺织品及其制成品；电视摄像机及其他电器用具；自行车30%20%10%高尔夫球及球具、高档手表60%30%30%烟、酒、化妆品60%50%10%从上面的数据对比中可以知道，新的税收政策颁布之后，不同价格等级的商品都会有一定幅度的增长。那么企业为了保证自己的盈利，就要适当的增加商品的售价，最终导致商品的售价增长10%以上。在整个的市场环境中将会减少其竞争力。并且对于一些低单价的商品，这类商品往往对价格有着较高的要求，当这类商品不再享有原先的免税政策之后，势必导致这类商品的价格增长，引起消费者的不满，给广大的中小型电商企业带来巨大的冲击。保税进口模式保税进口模式是指，免除原有的行邮税，但是要加收70%的增值税。这种方式也被称作为“B2C”,新政策在此种税收模式下会带来不同的影响,与商品的价格有关。可以将物品分为三种，分别是低单价商品、中高单价商品、高单价商品。然后对其影响进行探究。2.1低单价商品：低单价的商品往往是价格在100元以内的化妆品，并且母婴的用商品价格和保健品的商品价格都低于500元等。原有的这些商品都是进行免税的，但是在新政策的要求下，此类低单价的商品也要收取一定的税收，从数据中可知，服装材料，护肤品以及母婴用品有11.9%的增长，特别的对于化妆品有41.6%的增长。表5-2保税进口模式下低单价商品税率变化主要品类调整前调整后税率变化关税消费税增值税综合税率化妆品护肤品（防晒油、晒黑油、药片除外）<100元0%0%0%11.90%11.90%11.90%其他化妆品<100元0%0%21%11.90%41.60%41.60%服装家纺、3C、家电<250元0%0%0%11.90%11.90%11.90%母婴产品、保健品、一般食品、箱包、鞋靴、皮革服饰<500元0%0%0%11.90%11.90%11.90%2.2中高单价商品：中高档的商品大部分是单价分别为100元以上的化妆品或者500元以上的母婴用品等等。新政策是比较适合此类商品的，给这类商品带来了一定的福利。从下图可以观察得到，仅仅只有母婴产品和保健品，其税收有一定的增长，涨幅大约为1.9%，其他的服饰和化妆品的税收下降了8.1%和8.4%，特别是在中高档的护肤品上税收下降了38.1%。表5-3保税进口模式下中高单价商品税率变化主要品类调整前调整后税率化关税消费税增值税综合税率护肤品（防晒油、晒黑油、药片除外）≥100元50%0%0%11.90%11.90%-38.10%其他化妆品≥100元50%0%21%11.90%41.60%-8.40%母婴产品、保健品、一般食品、箱包、鞋靴、皮革服饰≥500元10%0%0%11.90%11.90%1.90%服装家纺、3C、家电≥250元20%0%0%11.90%11.90%-8.10%高级手表饰品≤2000元30%0%14%11.90%30.10%基本无变化酒类≤2000元50%0%14%11.90%30.10%-19.90%2.3单价较高的商品，这些商品往往是一些奢侈品或者也是一些大型的家用电器。在新的税收政策说明当中，对单价比较高的商品，要采用一般的贸易方式进行全额的征收费用，从而导致其税收的费用加剧，从图中可以看到，电气的税收涨幅在9~11%之间，手表上涨32%，酒类上涨11%~26%。表5-4保税进口模式下高单价商品税率变化主要品类调整前调整后税率变化关税消费税增值税综合税率3C、家电>2000元20%10~20%0%17%29~40%9~11%高级手表饰品>2000元30%11%20%17%62%32%酒类>2000元50%10%~20%20%17%61~76%11%~26%2.4另外，在新的税收政策当中，明确的规定了，不仅是常规的贸易商品还是跨境电商的商品，都必须获得通关单。通关单是指商品能够进口贸易的相关说明文件，方便相应的部门进行核查和验收。而企业想要取得通关单，需提供产品原产地证、合同、发票、装箱单、运单、相关许可/审批文件、食药监部门颁发的相关检疫证书等单证(化妆品还需提供中文标签样张、外文原标签和化妆品成分表等材料)，填报《入境货物报检单》并向国检部门报检。只有当检查无误之后，我国的国家部门才会给商品发布通关单。但是目前我国众多的跨境电商平台，与国外的贸易往来还存在一定的不确定性因素，不能直接的获取商品的渠道，也缺乏稳定性。他们获取海外商品的主要途径是通过，一些专业的采购人员在当地的市场上大肆的进行购买，所以难以得到当地的合同证明。因此在颁布新政策之后，有一些本身是通过保税进口模式来进行商品物流的公司，转向通过海外直邮的物流方式。两种物流模式对比分析海外的商品税收方式主要是采用海外直邮和保税进口两种形式，这两种方式在新政策下具体哪一种更加有利，需要通过收集新政策之下的税收数据来做比较，进而分析其适应新政策的效果。从下表的税收费用对比中可以看到，保税进口方式比海外直邮模式更加节省税收成本。因此我国才会对该产业的税收标准进行调整，向更加有利的保税进口方式的方向发展。取缔非法，不规范的传统海淘、代购平台。受新政影响不少进口商品价格上涨，母婴产品、保健品、食品类商品等首当其冲。比如对于幼儿的奶粉，以前的政策要求，如果奶粉的价格低于500元，则不收取税收，而超过的部分收取10%的税用，但目前新政取消了500元的免税额度，按11.9%征收增值税。这也导致了消费者对原先这些低价的爆款商品购买热情下降。对于某些销售商品长期以打“价格战”为主的商家，短期内商品销量下降可能会导致货品积压严重，无形中增加跨境电商的管理成本。对部分自身管理本来就存在较大缺陷，囤货较多的小型电商，一时间可能会面临资金紧缺的窘境，更甚者可能会造成现金链的断裂。对于相关部门而言实施难度较大。由于税改政策影响范围较大，国家税务总局于5月24日发布《执行事宜》，发布了暂停实施新政策的通知，但是也保留了像杭州重庆等城市的新政策的执行，专门给了新政监管一个过渡期。税改暂缓也表明了新政实施过急确实引起了跨境电商行业内的恐慌，造成一定程度上的冲击，致使监管部门做出了适当的让步。表5-5C2C及B2C跨境零售进口商品税负对比品类商品完税价格*C2CB2CB2C比C2C税负C2C税负优惠行邮税税负关税消费税率消费税增值税税率增值税最终税负最终税负食品奶粉20015%000%017%3434240.00%化妆品香水30060%180030%12917%7320114121.67%面膜2060%0030%917%5139.40.00%眼霜20060%120030%8617%491349421.67%粉底20060%120030%8617%491349421.67%唇膏2060%0030%917%5139.40.00%面霜及乳液20060%120030%8617%491349421.67%洗面奶/洁面霜10060%60030%4317%24674721.67%服装/鞋包外衣30030%9000%017%51513660.33%外裤20030%6000%017%34342460.33%内衣裤10030%000%017%1717120.00%衬衫/T恤衫20030%6000%017%34342460.33%皮衣150030%45000%017%25525517960.33%皮鞋30030%9000%017%51513660.33%旅游鞋20030%6000%017%34342460.33%5.2新政对跨境电商企业的影响5.2.1企业无法及时反应并调整布局尽管在跨境电商企业早已知道国家要颁发新的税收政策，但是在4月7日晚上才公布了商品清单，并且于次日生效。这样政策突然的改变，给企业带来了巨大的影响，没有足够的缓冲时间来进行调整，并且在这段时间内的整改任务繁重，要对所有的品种进行分类和检查，并且调整系统的功能。这样给相关的跨境电商企业带来了巨大的混乱，难以及时的应对政策的变动，持续一周的时间内都难以达到正常的运营状态。由于政策颁发的比较突然，所以相关的跨境电商平台并没有采取及时的应对措施，需要及时的对原有的系统进行改进，要在短时间能够投入运营，这样会导致系统没有足够的时间来进行调试和检验，可能会出现大量的问题。并且正面清单是在4月7日颁布的，没有充分的获得广大企业和群众的事先认识和决策，所以在执行过程中，要根据大量的税单数据来判别商品是否属于正面清单的范畴，这将耗费较多的人力和时间。在新政策颁发以来，并没有制定与之配套的执行标准，这样往往导致企业在具体的操作当中，难以高效的执行，不能提高税收业务办理的效率。企业不能有参考依据来对商品进行调整，仅仅是能等待国家出示更加明确的执行标准。5.2.2跨境商品内容及价格在税改前后变化较大新政策颁布的正面清单，给处于保税区内的相关企业带来了各自的影响。新政策规定，如果商品存在于保税仓库，但不具有正面清单，不能在电商平台中出现。对一些不具有正面清单，但是又处于运输当中的相关商品。这类商品一种是采取退出境内的解决方式另外一种则是允许进入国内市场。前者退回境外就会给企业带来一定的麻烦，因为这些商品在运输当中就要耗费一定的财力物力和时间，并且返回国际市场中又没有竞争力，因为此类进口商品是国外比较常见的商品。所以会造成企业资源的极大浪费，可想而知，绝大多数企业都不愿意采取此类解决方法。而且这些商品到运化国内之后，比如一些奶质商品，往往面临着过期的风险，这也会加大企业的资产损失，而且需要获得相应的资格证明，使得企业蒙受巨大损失，不利于跨境电商行业的发展。虽然新政策下的正面清单，其适用范围更加广泛。但是往往在跨境电商商品当中，人们普遍关注的只有化妆品和母婴用品等等。而正面清单中的相关规定，并没有对最新的对此类商品进行说明，也会给此类商品的关税征税带来极大的不便。5.2.3企业办理难，海关国检难执行新税收政策下的正面清单，既要求电商商品能够获得相关的通关单，这样才能采取后面的申报工作，又必须要求企业严格执行国家的标准。这一新政策与原有的特殊监管区政策相互矛盾，两者之间的目的也可能存在一定的冲突。原有的特殊监管区的相关便利逐渐消失，两个政策之间的目的相互违背不利于社会的平稳发展。在新的政策下规定通关单必须由国检部门发布，但是该部门尚未收到相关的国家政策执行标准，这样往往导致国家部门在开发通关单过程中存在混乱，效率低下的情况的发生。甚至会出现一些商品已到，但是没有获得通关单，造成比较为难的局面，不利于企业的高效率的运营。站在相关跨境电商企业的角度上来看，新的政策有更多的执行手续，往往需要很多的部门的认定和许可，还在完善资料的过程中，会耗费一定的时间、人力和财力资源。比如在引进某款化妆品时，当获得各种的许可资料之后，通常需要耗费数年的时间。这样不能取得实时的效益，同时也增加了企业的成本投入。并且随着时间的流逝，产品的价值也会削弱，这种情况往往会导致国内的商品跟不上世界的发展潮流，出现落后的情况，无法促进我国社会的快速发展。对于取得良好发展的跨境电商平台而言，在新政策下影响比较小，这是因为这些电商平台已经拥有了较大的规模，他们往往有充足的资本，并且有完整的资产结构，和生产销售渠道，并且已经获得了海外的认可与市场。例如像国内的天猫、京东、苏宁易购等企业，他们可以在对企业的内部结构进行一定的调整来抵消税收带来的压力。并且他们具有良好的品牌效益，在对于市场进行合作过程中能够获得通关单，从而得到保税区的资格。新的政策是为了解决原有的行邮税的单方面效应，而采取的有效政策。更加细化了对进出口商品的税收明细，能够系统的对一些不法的贸易税收行为进行管制。所以新的政策能够保障市场的商品质量，提高整个产业的运营效率，使得相关的企业的贸易往来更加合理。同时贸易往来的双方能够在新政策下了解各自的税收情况，方便社会群众以及相关企业对税收费用进行核查，从而保障市场环境的公平。在新的跨境电商税收方面的政策中，增加了关税消费税以及增值税三个项目。并且国家在税收的项目以及相关的税率上有一定的控制。从长久的可持续发展的角度上来看，这将促进跨境电商企业能够更加的适应国际市场的竞争环境，并且对自身进行改革，从而有效的提升在国际市场的竞争力。并且能够适用于不同种类的消费人群。有利于各种层级的跨境电商企业共同的发展，创造公平竞争的环境，防止出现垄断的情况。通常中高档的商品大部分是单价分别为100元以上的化妆品或者500元以上的母婴用品等等。对一些中高档的商品而言，采用保税物流的方式能够给其带来极大的便利，同时在税收上有一定的优惠。商品大多享有8%~30%的优惠。如小红书等平台。另外对一些依靠具有优势价格的商品的相关电商企业，在以往可以依据50元免征税的政策来减轻税收的负担，所以在价格上拥有着较明显的优势。但是当新的政策颁发之后，这些商品都将征收10%以上的税收，从而削弱了其市场的竞争力。这样对于这些电商企业而言，就不得不突破原有的经营模式。所以新政策带来的不仅仅是对电商企业的改革，同时给其发展带来了一定的挑战。在新政策的影响下将会加剧不同进口贸易渠道的企业功能的分支，使得每一种渠道都有自身的特点和作用。比如说采用海外直邮的方式，这种方式的商品贸易采用的是进出口方式，订货量的多少决定了是否进行贸易，这种形式的征税对其影响不大。通常只是略微的增加一定的成本费用，但是此种进出口的形势比较方便和灵活。然而，采取保税模式的跨境电商却会面临比之更为严重的打击，这是由于在税制改革之后，这样肯定会导致跨境电商的市场价格会有一定的波动，其相关的商品的价格和所需要的造价都会有一定幅度的增长，通常这个时候就需要相关的企业能够采取有效的策略来针对性的调节，适应市场的现有环境，并且维护企业的运营平稳。另外，采用保税方式，，也无法带动小型的企业的发展，更有利于大型的跨境电商企业。不利于小型的企业进行投入和扩展，造成其倒闭。另外，对于一些中等的跨境电商企业，也需要适应市场的环境，做进一步的调整。所以当电子商务税收政策改革之后，被征收的范围进行了一定的扩展，并且也加强了税收的力度。给大批的电子商务企业带来了一定的压力和挑战，但是也能够促进其对企业各个部门进行优化和细致的设计，改善企业的运营效率，从而增强自身的竞争力。5.2.4“新政”为传统与新兴企业提供平等竞争现今的市场，对于跨境电子商务的相关商品采用的是行邮税来进行收费的。但是行邮税的政策制定是针对非贸易性的进境商品，这种方式是综合计算了境外贸易的三种税收，这个往往导致其税率偏低于同种类型的进口物品。在这种交易过程中可以视为跨境电子商务的商品具备有贸易属性，但是在税收上却明显偏低，这就导致在市场的竞争当中存在不平等的关系，所以新的政策要求，对于跨境电子商品应当对税收进行调整，增加其相关的税收项，比如要增加进口环节的增值税、关口税以及消费税。5.2.5税收“新政”推动跨境电商长远发展在新的政策颁发之后，经济专家认为，这会给跨镜电商企业带来一定的冲击影响其发展，这将不利于跨境电商的发展；但是，我们从长远来看税收“新政”对跨境电商的影响。在新的税收政策颁发之前，商品的流通方式多采用邮寄的形式，其税收方式也是按照行邮税来进行征收。这种方式往往是用于非贸易的物品，所以还缺乏明确的规定。尽快明确税收政策，可以说是众望所归。在我国颁发的新税收政策下，有利于形成新的跨境电商税收的规范。从而维护市场的平稳，可以有效的避免一些市场的波动而带来的影响，能够有利于各跨境电商企业的长久发展，实现经济的平稳增长，给群众的消费带来福利。第六章对中国跨境电商企业的发展建议6.1提高产品质量,树立企业形象产品是一个企业的根本竞争力，只有良好的产品质量才能赢得更多的市场，并且在国际的竞争环境当中处于优势地位。因此要严格的保障企业产品的生产质量，从生产的各个环节来进行质量把关，严格按照生产的标准进行生产和质检。之后要建立良好的销售制度，针对不同国家的规定，制定相应的标准，更好的了解到消费者的习惯与爱好，吸引更多的消费者进行购买。现今的消费者多注重产品的品牌，所以对于一个企业长久的发展更重要的是要建立企业的品牌效益，只有在产品质量上严格把关，才能保证其在市场环境下的竞争力。并且在市场的竞争中要不断的对产品的质量进行升级，始终保持领先地位，进行一定的探索和改进。而且应当拥有自主的产品，始终保持其在世界市场环境中的优势，考虑企业的长久发展。才是跨境电商金业可持续发展的基础，中国的外贸企业应当将产品质显与品牌效应相结合，应当加强售后的服务质量，，使消费者能够享受优质的售后服务，防止出现劣质的产品，打造良好的企业口碑，从而获得国内社会和海外市场的认可。6.2注重人才培养,加强团队建设首先，在认知上我国的外贸企业需要加强对人才的重视程度，只有拥有强劲的人力资源，才能促进跨境电商的飞速发展，需要与高校紧密结合，形成人才获取渠道，并与学校共同培养。在招聘员工时，需要关注应聘者是否具备跨境电商与国际贸易等知识文凭，为企业吸引更优质的复合型人才;其次，企业需要给员工提供相关的业务培训,学习各国文化、外语沟通方式业务操作流程等课程或讲座，采取正确的方式来培养员工对该产业的认识，组建一个有着凝聚力的团队；最后相关的跨境电商企业，也可以适当的根据其经营状况来制定相应的奖励和惩罚措施，促进员工的工作积极性，从而让企业留住高质量人才。6.3控制支付风险，确保支付安全应当充分的考察用户对这个系统使用的评价，可以结合国外的经营经验来对国内的跨境电商企业进行改进，提高认可度，不断规范和发展中国支付平台如支付宝国际版等。政府应该加强支付体系的监管力度，对交易的各个节点进行监测，营造安全的跨境电商交易环境，阻止违法乱纪的交易行为产生。企业要确保互联网络系统的稳定运行。应当保障系统的安全和稳定，不会产生信息流失的问题，有效的保障资产和信息安全。要提高电子商务税收企业的相关资金流通安全和具有高效性，则需要企业与相关的金融机构进行合作，建立专业的税收资金流通方式和支付手段。6.4强化物流管理，完善物流体系由于跨境电子商务产业发展迅猛，与国际之间的经济往来频繁。所以最关键的是要配置好健全的物流建设，国内的电子商务企业应当加强与国际先进企业的合作，获得更多的技术和市场。可以参考国际上先进的技术和生产经验，采用高效的信息化技术，来提升自我的物流体系建设，使物流信息一体化.保证产品在运输的各个节点得到有效的追踪;其次,对于经营状况良好的企业来说，在订单量较大的国家可以建立海外仓储基地，在节约物流成本的同时，也可以有效规避产品在途的风险,提高消费者满意度:最后，企业可以合理利用大数据和互联网信息技术分析国外消费著的构成以及购物组合,综合运输成本与距离、产品性质、政策法规等方而因地制宜,制定最佳的物流方案改善货物的运输效率，连步完善国内外物流体系。对企业带来最大效益。第七章结论随着互联网+的迅速发展，渗透到了社会的各个领城，在经济领域发挥着重要的作用。跨境电商作为新兴的国际经济交流方式，与传统的经济交往方式相辅相成，相互补充。传统的国际税收正收管理方式难以适应现行跨境电商的发展，新的税收征管制度没有建立起来，国际税收格局发生了很大的变动，跨境电商带来的税收难题值得继续研究。首先，跨境电子商务是一项新的内容，不适用于原来的传统税收制度，也不会产生一定的干扰。所以在制定跨境电子商务的税收制度上，应当建立在原有的基础上进行改进。其次，世界各国的税收法律制度都是基于本国的税收经济利益制定的，跨境电子商务的发展需要世界各国对此有一一个统一的标准和认识，需要搭建一个全球化、可对接的税收制度。因此，各国需要在建立合作的基础上处理跨境电商税收问题。最后，跨境电商发展瞬息万变，对税务部门也提出了更深层次要求。如何能够利用跨境电商发展带来的税收契机，又能节约税收征曾的成本是摆在各国面前的上要课题。言而总之，跨境电子商务对于我国经济进一步走向世界带来巨大商机，传统的国际税收法律制度和现行税收征管体制也而临着很大的挑战。因此，不断地加强对跨境电商税收课题的探索具有重大的现实意义。因此我国在电子商务税收上投入了更多的精力，但目前的研究还不够成熟。在当今的市场环境背景下，分析和改善电子商务税收问题已迫在眉睫，符合当今的市场环境发展趋势。跨境电商企业必须提高自身的能力，与国际接轨，不断更新自己的制度，注重团队建设，提高产品质量,树立企业形象，营造安全的跨境电商交易环境，阻止违法乱纪的交易行为产生。企业要确保互联网络系统的稳定运行。从而有效的保障贸易双方的信息和资产安全。可以参考世界先进的物流经营模式，采取当今世界上先进的物流信息技术，并根据国内自身的特点，来开拓出适合国内市场的物流模式，也要进一步的加深与国际企业合作。使物流信息一体化.保证产品在运输的各个节点得到有效的追踪。因为当前我国在跨境电子商务的税收规定上还不够健全，没有形成统一的执行标准，所以需要投入更多的精力进行研究，从而加快建设的步伐。首先应当考察我国的市场环境，制定符合我国市场规律以及能够促进企业经济发展的有效政策。另外的是要增强我国在世界经济市场的影响力，参与到国际事务的管理当中，从而能够提供符合世界公平竞争原则国际税收政策。参考文献[1]M.Poura