【基于内部审计提升财务管理和公司治理研究10000字（论文）】

12基于内部审计提升财务管理和公司治理研究目录中文摘要 中文摘要在市场经济快速发展的过程中，企业之间的竞争越来越激烈，企业基于内部审计提升财务管理和公司治理这一方式极为关键，将直接影响着企业的发展。当前企业内部审计工作发展速度相对缓慢，且在发展过程中还存在着较多问题和不足，不仅影响了企业内部审计工作质量，对于财务管理和公司治理方面也无法起到有效的制约和促进。本文对我国企业的内部审计工作进行研究，通过了解目前内部审计工作的情况发现存在着内部审计部门相对处于边缘化位置，企业内部审计制度不完善，许多公司在开展过程中往往不够规范等问题，同时内部审计工作的发展过程中存在着许许多多的挑战及影响因素。通过对以上内容的研究，提出相关解决方法加强企业内部审计工作建设，从而发展我国内部审计工作。[关键词]：内部审计；财务管理；治理；制度一、绪论（一）选题背景及研究意义1.选题背景在市场经济快速发展的过程中，企业之间的竞争越来越激烈，企业基于内部审计提升财务管理和公司治理这一方式极为关键，将直接影响着企业的发展。由于我国内部审计部门相对处于边缘化位置，企业内部审计制度不完善，许多公司在开展过程中往往不够规范，致使内部审计无法发挥相应的效果。当前企业内部审计工作发展速度相对缓慢，且在发展过程中还存在着较多问题和不足，不仅影响了企业内部审计工作质量，对于财务管理和公司治理方面也无法起到有效的制约和促进。在当前情况下，企业应当加强内部审计工作的建设，提高企业的财务管理和公司治理能力，为之后的发展提供助力，使企业更好的适应当今市场的发展需求。我国人民大表大会常务委员会于1994年颁布的《中华人民共和国审计法》中提出国家实行审计监督制度，国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。我国审计署2018年颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》中指出单位应当依照有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，结合本单位实际情况，建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。这些法律法规不仅指明了内部审计工作的重要性更为我国企业内部审计工作的发展指明了方向。2.研究意义通过研究我国企业内部审计工作的实际情况以及企业提高财务管理和改进公司治理的方式，了解企业目前内部审计过程中财务管理和公司治理面临的挑战并提出相关建议和解决方法。对于企业而言，进行内部审计工作情况和管理、治理公司方式的研究，可以帮助其发现公司内部审计过程中财务管理和公司治理存在的一些问题、趋势以及审计过程面临的挑战，进而进一步寻找解决方法，使企业财务流动得以顺畅，实现企业更好的发展。国内外研究文献综述1.国外文献综述Gramling等（2010）将重点放在了内部审计与企业财务管理水平关系的研究中，发现内部审计的应用有效提升了企业的内部控制水平，在企业资产安全及配置效率上都会起到较好的推进作用，进而实现财务管理水平的不断上升，企业价值也会随之提升。DominicSBSoh,NonnaMartinovbennie（2011）通过研究发现内部审计的作用和对其有效性的认识有了显著的扩展和重新聚焦，但内部审计的绩效评估机制并没有同步发展。2.国内文献综述多位学者对该领域进行研究，发现内部审计过程存在的问题以及影响内部审计的因素并提出相应的改进措施和解决方法。王兵、刘力云（2015）通过研究，提出了未来内部审计发展的战略，要建立和完善内部审计的法律规章，强化负责人的认知，建立内部审计机构，加强审计能力，推动内部审计机构为组织目标和价值增值服务。拾以婵（2016）认为，现阶段企业内部审计面临新的发展趋势与要求，企业内部审计外部化更有助于企业的发展，是企业内部审计的发展趋势。风险审计成为企业内部审计的重要内容。杨文戈(2018)认为，内部审计在国有企业的财务管理中存在着诸多问题，如：国有企业内部的审计组织不够完善、审计人员的专业度以及职业素养未达到专业水平、内部审计在财务管理中缺乏独立性等。内部审计对于国有企业的财务管理至关重要，只有加强内部审计发挥其在国有企业财务管理中的监督作用，才能更好地为国民经济贡献力量。叶才振（2019）研究发现，现代企业内部审计发展现状：信息化水平有待提升，风险审计重视程度不高，效益审计力度不够。为了满足发展需求，现代企业内部审计需要朝着风险审计、信息审计、效益审计以及外部审计等方向发展，才能提高内部审计整体水平，促进企业的发展。孙素敏（2019）通过研究提出新时代必须强化企业内部审计管理以及企业内部审计亟须解决的问题以及如何创新。何燕（2020）研究表明，随着全球经济一体化的进程在逐渐加快，企业与企业之间的竞争越来越激烈，企业要想在这样的环境下生存与发展，除了外部管理还需要内部控制。现阶段内部审计发展较慢，无法得到企业管理者的重视，企业应转变以往观念，对内部审计工作过程存在的不足进行针对性研究并找到解决措施，发挥内审的重要作用，保证企业可持续发展。畅晶（2014）通过对公司治理和内部审计的分析和研究得出两者共性与区别，结合内部审计在案例公司治理中作用有效发挥进行分析，对目前内部审计方面存在的问题及成因进行探究，提出建议和对策。3.文献述评相比国外内部审计，我国内部审计起步较晚。虽然有大多数学者对该领域进行研究，但出现的问题和面临的挑战并没有完全得到解决，内部审计工作的发展仍需要继续。随着我国市场经济的深入发展，企业的结构越来越复杂，全球化战略的逐步实施，对内部审计工作的要求也逐渐提高。近年来，越来越多的学者开展了对该领域的研究，使得内部审计工作的社会关注度也日益提升。目前，我国学术界在内部审计的领域取得了一些研究成果，本文认为由于国家性质不同，在研究内部审计影响因素方面也不应该照搬照抄国外学者提出的观点，应从实际出发，结合我国国情，找出存在的问题并提出具有建设性和针对性的建议，希望有助于内部审计工作的发展。（三）创新之处及不足本文的主要参考文献较新，都是对我国近几年来内部审计工作的现状进行研究，更能直接地反映我国企业内部审计工作近几年来的实际情况。本文的研究不足之处是：文中关于内部审计方面的调查不够充分、不够全面，具有一定局限性。由于本人理论水平有限，对一些问题的认知也存在着偏差，分析也不够透彻。在以后的学习中我将会努力充实自己，对课题有更深入的了解，更好地提出有建设性、合理的建议。二、内部审计、财务管理和公司治理的概述（一）内部审计的概念1.含义：内部审计作为三大类审计之一，是一项独立的检查、监督活动，是企业不可或缺的一部分，它建立于组织内部、服务于管理部门，通过对企业内部控制情况、经营活动情况的合法性、适当性、有效性进行审查及评价，对企业的风险进行管理并完善企业的运行机制，从而促进企业的发展并实现企业的目标。在我国，内部审计不仅仅是部门、企业内部经济管理的重要组成部分，其作为国家审计的基础，被纳入审计监督体系。2.特点：（1）内部审计的目的是对公司内部提供服务；（2）内部审计审查的范围由服务的内容来确定；（3）内部审计在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，不参与单位的经营管理活动，具有一定的独立性；（4）内部审计不具有对外鉴证的功能，因此审计报告只在本单位内使用；（5）审计程序较简便。(二)内部审计的意义内部审计可以在企业财务经营的过程当中查处企业经营出现的问题，找出企业内部管理上出现的漏洞，例如徇私舞弊、行贿受贿而导致企业利益受损的行为，及时查处及时杜绝，保障企业正常的经营安全。内部审计还能够有效改善企业的市场环境促使企业改变以往粗放式的经营方式，以现代化的经营管理制度来经营企业，提高企业市场化的程度，推动企业融入市场竞争的氛围中，增强企业的核心竞争力。（三）财务管理的概念财务管理是企业管理的组成部分，它根据财经法规制度、按照财务管理的相关原则，来组织企业财务活动和处理财务关系，它是一项经济管理工作。（四）公司治理的概念从狭义上分析，公司治理是指所有者对经营者的一种监督和制衡，即通过一种制度，合理地分配所有者和经营者之间的权力与责任其目标是保证股东利益最大化，防止经营者对所有者利益的背离。从广义上分析，公司治理不仅仅局限于股东对经营者的制衡还涉及到广泛的利益相关者，包括股东、债权人、供应商和政府等与公司有利益相关的集体和个人。公司的治理不仅仅要保证股东利益最大化，还应保证所有利益相关者的利益最大化。三、内部审计与财务管理和公司治理的关系（一）内部审计与财务管理的关系企业财务管理为企业的财务安全做绝对的保障，但在财务管理的过程当中，如果财务的信息和数据出现了偏差，就会导致整个财务管理的信息失真，从而影响企业的正常经营和管理。内部审计能够审核财务管理的项目相关数据内容，和过往数据进行比对，保障企业的整体财务数据是相对安全可靠的。内部审计能够降低财务管理方面出现的风险，避免因为财务管理失当而影响企业的经营，从这种程度上来说，内部审计对财务管理起着纠正的作用，能够有效查处财务管理过程当中出现的相关问题，强化内部管理的力度，建立现代化的财务管理制度，降低企业财务方面的风险。在内部审计的帮助下能够查处企业财务方面存在的弊端，例如财务亏空，财务损耗，行贿受贿等问题。内部审计会加强企业财务管理的现代化制度。在内部审计的作用下，财务管理必须要强调自身的效率和实践功能，提高财务管理和企业运行之间的关系，财务管理一旦出现问题，不光光是企业内部责任问题，还涉及到违法的问题，因此通过内部审计能够有效强化财务管理部门负责人的责任意识，提高他们的警觉，降低他们违法犯罪的可能性，提高他们自我约束的能力，从而改善财务管理的规范性。（二）内部审计与公司治理1.内部审计与公司治理的关系：内部审计产生于企业科学经营管理过程，内部审计是捍卫企业内部控制体系与公司治理结构的重要途径。内部审计是公司治理的有机组成部分，两者有着紧密的联系，内部审计的有效运行依赖于健全的公司治理模式，内部审计反作用于公司治理结构，在公司的治理过程中保证公司管理层监督、评价会计制度和其他制度的有效执行。2.内部审计在治理过程中发挥的作用：（1）监督作用：内部审计对企业的财务收支情况、其他经济活动以及内部管理和企业制度的执行状况进行检查、评价、衡量，从而确定企业的会计及其他资料的是否具备真实性，财务收支和其他经济活动是否合理、是否符合法律规定。保证企业内部各部门依法经营，促进企业经营决策科学化、管理规范化；（2）咨询作用：内部审计利用其独有特点以及专业的知识和经验，服务于企业相关部门、经营管理者以及各部门人员；（3）风险管理作用：内部审计的主要职责是风险管理。公司治理中的内部审计，通过运用风险管理方法和控制措施，识别、判断企业所面临的风险以及潜在风险，找出风险来源，评价风险产生的影响，并采取相应的解决措施，对潜在风险提出警示，使企业能够及时、有效地规避风险，减少损失。（三）案例分析美国通用电气公司（GE），1892年成立，是世界上最大的提供技术和服务业务的公司。GE公司主要业务领域涉及电力设备、电器设备、家用电器、医疗器械、等产品。GE公司为其审计署设定的工作目标：超越账本、深入业务，与其他公司相比较为独特。这一目标的设定使得其在检查下属单位的经营情况、保证投资效果符合公司的目标以及培养企业管理人才等方面成为了较为成功的范例。GE公司内部审计独具特色，GE公司认为做好审计工作的前提是解决好共同接受的会计标准和准则、双重报告系统这两个因素。GE公司的内部审计具有独立、权威性。选用内部审计人员十分严格，在选用时并不考虑审计人员原专业更注重的是人员的素质和才能。GE公司在审计工作安排上与众不同，平均每三个就会给审计人员下达新任务，每次都是不同的审计对象、组成人员、不同类型的业务。通过这个案例可以发现公司的发展需要以强化内部审计职能、提升内部审计价值、培养内部审计人员的素养为前提，还应不断创新企业的审计方式来满足日益变化的市场需求。四、内部审计、财务管理和公司治理的趋势和挑战(一)通过内部审计提高财务管理的趋势和挑战1.通过内部审计提高财务管理的趋势随着现代科技以及互联网技术的迅猛发展，人工智能便开始在各行各业中投入并使用，内部审计工作随着科技的发展，审计方式也发生了变化。智能化的财务机器人也逐渐运用到内部审计工作以及财务工作中，传统的审计工作、会计工作方式和管理理念都发生了较大的变革。在2017年，国际四大会计师事务所便相继推出了智能机器人，通过它们来进行基础的审计工作，不仅节约了大量的人力和时间，准确性以及效率相对于人工而言都得到了大幅提升。不仅如此，由于机器人的抗压能力以及工作时间远高于人类，可节约大量的人工成本，减少审计费用的支出。有了智能机器人，内部审计人员的时间和精力可以足够他们完成其他需要人工完成的任务。这种创新型的审计方式将会变成一种趋势，逐渐运用到企业的审计工作当中，大大缩短企业审计的时间，保证了企业内审的质量和效率。智能财务机器人的研发仍处于不成熟阶段，因此发展这项技术仍需要大量的资金和时间。由于智能机器人的运行依赖于完整的系统，因此系统一旦受到侵入，那么企业的信息就会通过机器人系统泄露，不仅对企业造成不可挽回的损失，还会给客户带来威胁和损失。为保证机器人能正常运行，必须对其进行定期的检查和维修，此项技术目前不是很完善，因此聘请专业的技术人员定期维护机器人将会是一笔很大的开销。机器的运行并不是百分百的准确，因此仍需要人工检查审计结果等。2.通过内部审计提高财务管理的挑战企业需要通过内部管理来提高企业财务管理的效率，但在实践的过程当中，很可能遭遇外部的侵袭。在互联网时代，企业依靠网络进行财务管理，如果有病毒等其他因素渗入到企业的财务管理系统中，很可能会对企业的数据造成修改和破坏，导致财务管理遭受困境。在内部审计的过程当中，需要加强数据的保护和备份工作，及时查阅数据的内容，及时保存数据的内容，同时企业还应该加强监管，在网络上设置相关的相应的监管程序来及时规避风险，只有这样才能够保证数据的安全性。在信息化时代，企业的财务管理已经从账簿移到了电脑系统，只有在网络中加强防护工作才能够有效降低财务风险发生的可能性，同时还要做好应急的机制，如果发生外部风险，如何恢复财务的数据内容，保障财务的信息准确可靠。表1.四大会计师事务所智能财务机器人对比德勤（DTT）代替财务流程中的手工操作；自动化管理、监控财务流程；成本低、投资效益回收期短；业务流程数周内自动升级；任务完成的过程被监控和记录。普华永道（PWC）高度可拓展性；解决方案扩展的领域更宽；可完成重复的工作。安永（EY）将传统的RPA向AI进行更高升级；机能更精细、更智能；应用更广且更专业；实现更大的定性效益。毕马威（KPMG）对数字化劳动力更加关注；大幅降低企业成本；业务处理方式更为简便；为不同客户提供更适合的解决方案。（二）通过内部审计提高公司治理的趋势和挑战1.通过内部审计提高公司治理的趋势企业通过内部审计可以有效提高企业公司管理的效率，提高内部的整合力。企业在竞争当中不断扩大规模，在管理上面可能存在一定的问题，无法及时的监管到每一个人，平衡到每一个人，而通过内部审计查处其个人在工作中出现的问题，通过数据的方式呈现个人工作内容，工作效率等问题，找到部门和个人的直接原因，提出整治的管理办法，这对于企业的管理来说能够形成有效的强化作用，能够提高各个部门之间的整体协作效率，让公司的整体经营情况更上一层楼。企业在发展的过程当中，各个部门之间会出现一定的隔阂，彼此的信息沟通不畅，存在信息不对称的现象，而通过内部审计能够强调彼此的协作性，提高沟通的几率，从而降低彼此协作的成本，对公司整体经营来说具有改善的作用。2.通过内部审计提高公司治理的挑战在公司内部审计的过程当中，还会存在一定的障碍。公司的管理层对于内部审计的重视情况是否有新的提高，是否认识到公司内部审计对于部门的协作有重要的指引作用等等，这些都会影响内部审计在公司治理方面的实际作用。在内部审计的过程当中，需要以哪个部门为主体，是否有管理者来进行直接任责，是否赋予内部审计人员相应的权限等等，这些都会影响内部审计的实际成效，如果没有切实的行动指引，内部审计对公司的治理没有任何的改变作用。如果在内部审计的过程当中，没有赋予审计人员相应的权限审计工作，只是走形式，没有起到实际的作用等等，这些行为都会影响内部审计的实际成果，但是在内部制度管理过程当中，没有将内部审计纳入到公司正常的制度规范体系当中，审计人员在工作的过程当中没有归属感，没有发挥自己应有的水平，这些也会影响内部审计的实际成效。五、通过内部审计提高财务管理和治理的建议(一)通过内部审计提高财务管理的建议1.通过内部审计提高筹资管理的建议企业在发展经营的过程当中，通常都需要内部融资或者外部融资。而融资的成本，融资的偿还情况，融资的比例情况，都需要进行审核，通过内部审计来对企业的融资提出切实的管理办法，例如在企业不同的发展阶段，结合生命周期理论提出相应的融资方案建议，如果企业是大型企业，盈利情况良好，可以建议企业采用接待融资，如果是创业型企业，可以采用的是未来股权融资等方式，通过不同融资的组合。和来提高企业有效的资金贡献，降低企业融资成本。2.通过内部审计提高投资管理的建议企业在经营的过程当中，会需要对外部进行投资，例如和行业不相干的产业进行投资这些投资是否具有风险，风险的数值是多少？是否有高额的收益等等，都需要内部审计进行相关的审核及建立风险控制管理意识建设相应的标准，例如当年的营收情况是多少？和往年同期的对比是多少？等等来提高企业投资管理的科学性对于企业投资管理的是具体方案进行严格的监管，如果企业决定在某一行业进行投资，需要内部审计部门对该行业进行调查了解，以及目标企业的现状是如何的过往的经营情况是如何的，等等通过这些行业的分析来为企业的投资管理提供科学的依据，尽可能降低企业投资管理遭遇的风险，降低风险值，提高企业投资的收益情况。3.通过内部审计提高营运管理的建议企业进行财务管理，最终的目标是要扩大企业的收益，降低财务运行当中可能出现的风险，而通过内部管理能够切实的提高企业的财务运行效率，降低风险，但其过程是通过企业的营运管理来实现的，其对各个部门各个机构实现高效的管理，提高资金的利用效率，降低无效资金的使用情况，提高整体的营运情况，从而达到最终的目标，在企业内部审计管理的过程当中，如果财务运行的流程越长，及管理的难度也会越大，需要对不同的细节进行充分的指导和监管，因此其难度也会越来越大，通过内部审计能够有效的降低企业财务运行的过程提高整体运营的效率降低中间环节，从而有效的提高整体的运营管理情况，企业运营管理最终的目标是要实现利润的最大化，这这个过程当中，就需要来对企业的战略进行充分的锁定，一旦确定了战略企业就可以通过内部审计来进行强化，将责任细分到每一个部门，在内部审计的过程当中，对每一个部门的运作情况进行充分的了解和掌握，从而提高内部审计的最终目标提高内部审计的达成率。4.通过内部审计提高分配管理的建议企业内部审核的过程当中，需要对每一个部门每一个机构做出精确的估算确定其财务使用的情况和财务效率情况避免出现浪费的情况，因此对于不同的职能部门来说有具体的相应要求，可以划出相应的具体指标来提高他们财务的利用率，内部审计可以起到监管的作用及对每一个部门制定相应的目标之后，在实施的过程当中进行实时的监管，提高使用的分配情况，提高分配管理的效率，提高使用的效率，提高企业利润的增长可能性，内部审计必须要将具体的目标进行细化和落实，这样才能够达成最终的意义，审计人员将部门的信息汇总整理分析加工之后，再反馈到各个部门，要求各个部门按照既定的方案来具体执行，从而实现企业财务的高效管理。(二)通过内部审计提高公司治理的建议1.确保内部审计的独立性企业在进行内部审核的过程当中，必须要确保审计部门的独立运作，即不受任何外界因素的干扰，一旦经过企业管理层的授权就能够独立运行，对企业的信息进行全方位的审查，只有这样才能够保障内部审计的安全，准确高效。2.改变内部审计的范围与方式企业在进行内部审计的过程当中，要调整其审计的范围和审计的内容。对风险进行实时的监管，内部审计应该涉及整个的行业供应链体系，对内部和外部的经营情况作出全方位的审核，这样才能够提高整体审计的效率。3.健全内部审计行业的运行模式内部审计的运行模式需要结合企业的经营情况来进行制定，结合企业未来发展战略目标来进行有效的供给，一方面需要提高审计人员的审计水平，审计能力，同时还要将审计的方法科学化及符合企业发展的需要，将整体的审计流程转和企业的发展轨迹相结合，提高企业内部审计的运行规范。4.充分发挥内部审计在公司风险控制中的作用内部审计需能够有效的控制企业的经营风险，从内部做出相应的评估和管理内容，通过财务数据的内容进行分析和论证，指出企业在经营过程当中可能出现的人事经营策略方面的风险内容，对不同的部门进行评估和整理，指出企业在内部管理上出现的漏洞，提出相应的解决方案。企业内部审计从内部控制的相关部门查找出管理过程中存在的问题，对有可能出现的风险采取的防范措施进行评价。六、结语本文结合文献、相关资料进行研究，发现案例公司的审计方式与传统的审计方式相比较为独特。还分析了大数据时代下，内部审计、财务管理和治理的发展趋势和挑战，并针对通过内部审计提高财务管理和治理这一方式提出了一些建设性建议。虽然目前内部审计发展过程中仍存在着诸多挑战，但随着市场经济的发展、科技的不断进步、审计人员综合素质的不断提高，内部审计的被关注度会日渐升高，内部审计方式也将会不断创新，内部审计人员的要求会变得更加严格，内部审计过程也会更加严谨，存在的问题终将会得到完美的解决。内部审计将得到持续地发展，从而提高企业的财务管理和治理，逐步实现企业的经营目标。