试论如何强化现代企业的内部审计

试论如何强化现代企业的内部审计[摘要]随着我国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐步建立，企业的自主权空前地扩大了，公司治理显得尤为重要，企业内部审计的发展遇到了前所未有的机遇与挑战。内部审计在这一制度建立过程中，必须从思想上提高认识，充分认清自己所处的位置和应负的责任，开拓内部审计新领域，加强对企业内部的管理作用。本文作者针对企业目前内部审计的现状进行了分析，提出了强化企业内部审计的相关措施。[关键词]内部审计；现状；措施内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。随着现代企业制度的建立和企业经营管理水平的提高，企业内部审计应冲破制约作用的范围，扩展到促进企业改善经营管理和提高盈利水平等作用的方面，通过评价企业组织内部的控制，揭示企业内部存在的潜在风险，确保企业高效地运作和发展，以顺利地实现企业的目标和战略。内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。现代企业的规模越来越大，层次越来越多，组织规模越大，管理层次越多，就越需要监督和治理。所以，企业内部审计的发展是顺应现代企业管理需要的，是企业内部管理职能的分化。因此，企业需要内部审计，而且在新形势下，这种监督管理只能加强，不能削弱。一、企业内部审计的现状分析我国的企业内部审计，从20世纪80年代中期开始建立，经历了二十多年的风雨曲折，为我国企业的健康发展做出了不朽的贡献，但是，内部审计的缺陷也在日渐显露。主要表现在如下几个方面：（一）企业管理者对内部审计的认识不到位目前，一般企业的内部审计都是事后审计，主要起监督作用。而单纯的监督可能而且必然引起被监督者的反感，导致工作开展的低效。有的企业领导甚至将企业内部审计机构和人员当作异己力量，不愿意也不敢配备精通业务的人员，目的为了“防患于未然”，另外，受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，分散管理人员的精力，有的还认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，所以，内审机构形同虚设，内审人员无职无权的现象普遍存在。企业内部审计机构和人员得不到企业领导的信任，就不容易了解到企业重大经济活动的内幕，这样就会导致内审人员进退维谷，很难进入角色。（二）机构设置不合理，隶属关系不明审计的独立性是审计的生命，内部审计机构的级别越高，独立性越强，效果就越明显，而我国的内部审计由于企业管理者对其认识的不到位，导致了机构设置不合理，隶属管理不明。企业的内部审计机构表面上是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性太差，甚至有的企业的内审部门的领导是由财务部门负责人来兼任，其监督制度形同虚设，导致隶属关系不清，监督不力。由于内审部门与其他部门处于平行的地位，致使许多内部审计流于形式，缺乏自身应有的地位和威信，根本无法保证内部审计的独立性和权威性。（三）专业人员配备不全，限制了审计工作的开展企业内部审计机构普遍存在着专职人员少的现象。不少企业都是象征性地安排一两个人，用于对外应付，企业内部审计几近形同虚设。兼职人员身份不恰当。不少企业内部审计机构与财务会计机构是“一套人马，两块牌子”，既当会计，又当审计，自己审计自己。还有一些内部审计人员素质偏低，影响审计工作的质量和效果。二、企业内部审计的强化措施（一）领导重视，健全制度，增强内部审计的独立性内部审计在规范企业经济活动、揭露企业经济违法违纪事件、参与企业决策，评价企业的风险管理、控制及治理状况，提高企业的运作效率和经济效益等方面发挥了重要的作用，内审工作质量和风险的高低，取决于内审人员开展工作的能力、所付出的努力以及真实报告审计查证事项的意愿。其中，开展内审工作的能力受制于内审人员的专业判断能力、审计程序、审计技术方法等，所付出的努力以及真实报告审计查证事项的意愿，则取决于内审人员的职业道德素养。因此，正确认识内部审计职业道德内涵，不断加强内部审计职业道德教育，是提高审计质量、规避审计风险的必然要求。当前企业内部审计机构必须着力抓好内审人员职业道德教育，培养内审人员优秀的品质和职业素养，以更好的适应内审工作发展的需要。为了约束内部审计人员执业行为，保证内部审计工作规范、有序进行，《内部审计人员职业道德规范》要求内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定；不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动；应当做到独立、客观、正直和勤勉；保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益；应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断；应当诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情；应当保持和提高专业胜任能力等等职业道德规范。总而言之，现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业内部审计的作用，解决企业管理中内部审计存在的问题，提出解决问题的对策，对当前企业加强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。[参考文献][1]尚红涛.邓黎阳.企业内部控制制度局限性的理性分析[J].财务与会计,2001（9）.[2]王迎铃.袁炎炎.论现代企业制度下内部审计的职能[J].经济师，2005（2）.[3]何云.论现代企业制度下内