【业税收筹划的应用分析7400字（论文）】

企业税收筹划的应用分析一、我国企业税收筹划的现状 企业税收筹划的应用分析摘要：税收作为一种调节国家与纳税人之间利益分配关系的手段,不断影响着企业、单位和个人的经济利益。因此,在法律许可的范围内,充分利用国家的各种税收优惠政策,结合企业自身的经营特点,以企业现金流出最小为目的,对企业的生产、经营、投资等事项进行税收筹划,越来越成为企业经营决策的重要内容。企业进行税收筹划活动对提高财务管理水平、提高市场竞争力具有现实意义我国在税收方面，采取的方法是“取之于民，用之于民”。本文分析了税收筹划的特点，并解释了企业的税收筹划内容，分析了企业在进行税收筹划的过程中，影响税收筹划的一些原因，以及税收筹划的常见问题，阐释了税收筹划各个环节的解决对策，期待能够给企业应用税收筹划提出一定的参考意见。关键词：企业；税收筹划；应用分析一、我国企业税收筹划的现状对于企业来说，企业税收筹划可以说是一项长远的系统工程，税收筹划更是一项配合国家税收的长久政策。在近几年，我国经济发展的过程中，税收筹划已经在很多领域得到了应用，比方说：股份制企业之中就已经在市场规范中应用了税收筹划，并起到了对企业的利益维护，避免出现逃税等不良行为的作用，促进税收的合法化以及处理筹划问题等方式，与税务法之中的有关内容是一致的，它对税法的地位没有影响，而且也削弱了企业进行税收筹划的时，各项职能的限制条件。相对于发达国家来说，我国的税收筹划还非常落后，发展也非常缓慢，税务工作与企业发展的要求难以符合，成为了企业发展的一种重要的规划牵制，另外，企业进行税收筹划，还能够降低其投资风险，同时带来较多的经济效益，使企业经济得到完善，所以说人们也越来越重视税收筹划的有关内容。税收筹划是企业经营发展中的重要环节，企业在制定经营及发展策略时会优先考虑税收筹划。在国外，企业筹划已经成为一种普遍的经济现象，而我国企业的税收筹划发展较晚，并没有受到重视，所以税收筹划的发展也比较缓慢。影响我国企业税收筹划的因素有很多，这就需要对我国企业税收筹划存在的问题进行进一步分析与研究。（一）企业对税收筹划认识不全面我国企业税收筹划发展之所以缓慢，在一定程度上是由于企业的税收筹划意识不强。由于企业对税收筹划的概念、含义、重要性及作用并没有一个正确全面的认识。因此，我国企业税收筹划还没有被普遍运用于企业生产经营活动中。有很多企业并没有了解甚至曲解了税收筹划的真正意义，对税收筹划的认识具有严重的片面性，片面且错误地将税收筹划等同于偷税、漏税，所以并没有将税收筹划并入企业生产经营发展目标的制定中。企业对税收筹划的错误认识导致企业不可能重视税收筹划工作，再加上社会的不重视，难以形成有效的理论与舆论效果。企业对税收筹划认识的片面性及对其不重视难以实现税收筹划的顺利开展与发展。（二）税收制度不够健全和完善我国税收制度是随着市场经济的发展而不断发生变化的，但是由于各方面因素的影响，我国税收制度并没有得到完善。长久以来，我国税收制度主要是以增值税、消费税等所中间税种作为主体的复合税收制度，不同税种的纳税人在相关税法制度的基础上制定一套完善的税收计划。在这一当面，流转税等间接税的纳税人占有较大的优势，他们主要是通过提高商品的销售价格而将税款转接给供应商或者购买者，所以税收筹划的重要对象是税款难以转接的所得税等相关直接税。但是，由于我国税收制度不完善，在很大程度上阻碍了税收筹划的发展与完善。二、税收筹划的特征从税收筹划的产生及其定义来看,税收筹划有以下五个主要特征：（一）合法性税收筹划是根据现行法律、法规的规定进行的选择行为,是完全合法的。不仅是合法的,在很多情况下,税收筹划的结果也是国家税收政策所希望的行为。我们要在法律许可的范围内进行税收筹划,而不能通过违法活动来减轻税负。（二）几率性税收筹划是一种事先安排,涉及较多的不确定性因素,其成功率并非百分之百。同时,税收筹划的经济效益也是一个预估的范围,不是绝对数字。因此,企业在进行税收筹划时应尽量选择成功概率较大的方案。从地域范围来划分,税收筹划可以分为国内税收筹划和国际税收筹划。（三）筹划性税负对于企业来说是可以控制的,在应税义务发生之前,企业可以通过事先的筹划安排,如利用税收优惠规定等,适当调整收入和支出,对应纳税额进行控制。税收要素是由法律明确规定的,从理论上讲,应该纳多少税似乎也应当是法律所明确规定的。但法律所规定的仅仅是税收要素,而无法规定纳税人的应税所得,也就是说,法律无法规定纳税人的税基的具体数额,这样就给纳税人通过适当安排自己的经营活动来减少税基提供了可能。（四）择优性企业在经营、投资、理财活动中面临几种方案时,税收筹划就是在两种或更多的方案中,选择税务最轻或最佳的一种方案,以实现企业的最终经营目的。对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业价值的最大化。（五）普遍性从世界各国的税收体制看,国家为达到某种目的或意图,总要牺牲一定的税收利益,对纳税人施以一定的税收优惠,引导和规范纳税人的经济行为,这就为企业提供了进行税收筹划、寻找低税负、降低税收成本的机会,这种机会是普遍存在的。三、企业税收筹划的意义企业税收筹划的意义就是减轻企业纳税负担,争取税后利润最大化,最终实现股东财富最大化的财务管理目标。（一）恰当履行纳税义务、纳税成本最低化恰当履行纳税义务是指规避纳税风险、规避任何法定纳税义务之外的纳税成本的发生。为此,纳税人应做到纳税遵从,即依法纳税,实现涉税零风险。企业纳税必然发生纳税成本,所谓纳税成本,是指在税收缴纳过程中所发生的各类费用支出。如税务代理费、申报纳税的机会成本、交通费用,为逃税、避税而花费的时间、精力、交际费以及因逃税、避税未遂而受到的惩罚及精神损害等。纳税成本的降低,会使企业利润增加,从而增加应税所得额,这对税务机关来说,则可以增加税收收入,降低其征管成本,是一种双赢的结果。税收筹划的焦点是企业现金流量、资源的充分利用,纳税人所得的最大化。这就需要对企业的涉税事项进行总体运筹和安排,在法规、国际惯例、道德规范和经营管理需要之间寻求平衡,争取在涉税零风险下企业利润的最大化。因此,税收筹划应以企业整体和长远利益作为判断标准。（二）提高企业经营管理水平,普及财务法律知识税收筹划就是实现资金、成本、利润的最优效果,从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计。企业设账、记账都要考虑税法的要求。会计人员可以通过税收筹划相应进行纳税。企业进行税收筹划的前提是企业的财会人员既要熟知会计法、会计准则、财务通则、会计制度,也要熟知现行税法及相关行业的有关政策。企业进行税收筹划的过程就是学习税法及财经法规知识的过程。因此,企业进行税收筹划对税法及财经法规知识普及有着积极的意义,从而有利于提高企业经营者的管理水平。（三）提高纳税人纳税意识,逐步完善税制税收筹划有利于提高纳税人纳税意识,抑制纳税人偷逃骗税等违法行为。纳税人进行税收筹划,必须学习和研究税收法律法规和政策,纳税人的纳税意识将在学习和研究中得到提高,在很大程度上也将有利于宏观税收环境的进一步完善,为全面提高公民纳税意识创造良好的氛围；税收筹划有利于国家逐步完善税制。税务人员在税收征管中,通过企业的税收筹划工作而发现税法中某些不完善的地方,从而有利于国家进一步改进和完善税收法规。四、当前企业税收筹划的有效应用（一）企业税收筹划目标的制定在当前的形势下，税收筹划最好的一个途径就是制定有关税收筹划的目标，在制定目标的过程中，主要包含三方面内容，第一是对于税收优惠政策的利用，第二是合理的控制税收处罚政策，第三是全面性的税收筹划。这些目标应当依照企业发展的阶段来进行实行，而且也需要有相应的先后顺序。首先应当制定税收处罚政策，主要是税收罚款，在税收偷税等情况出现时有据可依，也就是说出现违法行为的时候会被法律所制裁。而在我国税收范围之中，大多数企业都是中小企业，应当将税收筹划作为基础，也作为企业进行筹划的主要目标。第二是税收筹划的优惠政策，在这个方面，我国税法之中有非常详细的介绍，企业应当对其进行透彻的研究，从而在多个方面进行赋税的减免，合理的根据有关税务立法，比方说在选择增值税、税前扣除手段以及税后征管等方面，选择适合企业发展的内容。最后是要在企业之中进行全面的税收筹划，也就是说应当在企业战略之中加入税收筹划的内容，并通过合理的策略进行税收筹划，使企业利益最大化得到良好的实现。（二）企业更新税收筹划的有关内容对于企业的所得税法来说，其对于国债利息税收进行了明确的规定，规定其应当符合企业以及居民两方面的权益性投资。而企业往往选择的是有限股票的购买，并对于投资风险进行综合评定，尤其是对于一些免税的项目投资来说，应当进行重点考虑合理筹划，并促进我国从产业结构的提升，促进企业有关税法的相关内容。第二点就是企业的组织形式，可以说这是企业都需要面对的问题，在这里并没有统一的解决办法，而是需要企业依照自身需求，进行组织形式的选择，同时也承担有关方面的税收义务，不同的企业有着不同的组织形式，因此也有着不同的税收标准，比方说一些有限责任公司的企业，不仅要缴纳企业的所得税，还需要进行个人所得税的缴纳。第三点是企业的纳税方法，如果说一个企业有总公司以及分公司的话，那么就应当采用汇总进行税务缴纳的方法，进行企业所得税的上缴。因此，如果说涉及企业下属公司的话，选择设立子公司或者说分公司，往往会对于企业产生不同的所得税额度的影响，我们可以看到的是，企业可以根据总公司分公司，或者其他形式的税额不同，进行科学合理的组织安排，从而达到降低税收的效果。（三）合理筹划税收的各个环节在当今的新形势之下，企业税收筹划进行强化的第三个有效途径就是对于税收筹划的各个环节进行合理的筹划，在纳税成本方面来说，会计应当对于项目税收进行良好的核算，并依照业务的实际状况展开计算，对于金融资产来说，应当通过公允价值进行后续计量，并采用权益法进行核算，对于股权资产来说，核算的过程中应当保证企业的净利润。第一是对于项目工作内容的合理处理，因为企业之中有很多项目是不需要缴纳税款的，可以进行减免税收的处理方法，而在一些新项目的研究过程中，研发的经费会加入到税收的范畴之中。在允许扣除成本项目的纳税筹划过程中，主要方式有折旧以及计价两种。选择计价方式的话，是对于存货进行成本方面的计算，并保证销售数量的不断提升，而纳税额度在这种情况下可以被降低。不受物价波动的影响，纳税不会有大起大落的状况，而折旧立法是依照税法以及会计准则之中的规定，允许企业进行一定的方法的选择，其中在加速折旧法的企业之中，可以选择固定资产进行折旧，达到节税或者说税务持有的目的，在正常情况之中，采取加速折旧的方法能够获得比较高的折旧费用。合理筹划税收主要表现在以下几个环节中。1.投资决策过程国家为了支持某些区域的发展，会在一定时期对某些区域实行相关的经济优惠政策，企业在对这些区域进行投资时，在符合政府政策导向及税法制度的前提下可以有选择性地进行纳税。企业开展投资活动时，可适当地选择一些税收优惠的区域及整体税负相对较低的区域进行投资，从而促进投资利益最大化。为了优化国家产业结构，国家及政府相关部门也制定了相应的政策以鼓励并支持某些行业的发展。因此，税收筹划可以对企业投资决策及投资行业的选择产生很大的影响。2.企业筹资决策过程筹资作为一个相对独立的理财活动,其对企业经营理财业绩的影响,主要是通过资本结构的变动而发生作用的。因而,分析筹资中的纳税筹划时,应着重考察两个方面：资本结构的变动究竟是怎样对企业业绩和税负产生影响的;企业应当如何组织资本结构的配置,才能在节税的同时实现所有者税后收益最大化的目标。不同的筹资方式,形成不同的税前、税后资金成本。由于不同筹资方案的税负轻重程度往往存在差异,这便为企业在筹资决策中运用税收筹划提供了可能。企业经营活动所需资金,通常可以通过从银行取得长期借款、发行债券、发行股票、融资租赁以及利用企业的保留盈余等途径取得。只要企业息税前投资收益率高于负债成本率,增加负债额度,提高负债比重,就会带来权益资本收益水平提高的效应。3.企业生产经营过程税收筹划在企业的生产经营过程中的应用最为明显，主要体现在对企业存货计价方法、固定资产折旧方法及企业生产经营中各项费用列支等方面的选择，企业在生产经营过程中，根据各种核算方法的优点并结合企业自身的实际情况选取有效的方法达到税收筹划的目的。因此，税收筹划有利于提高企业的生产经营能力，促进企业的发展。主要表现在以下几个方面：（1）企业经营方式的选择不同的经营方式,对企业而言会形成不同的税收负担。如国内经营与跨国经营,内向经营与外向经营的纳税支出是不一样的。（2）经营价格的选择在市场经济条件下,同类商品一般都存在一个统一的市场价格标准。但是,作为市场主体的企业,享有自主定价权,只要供销双方都愿意接受某种商品的交易价格可以高于或低于市场标准价格。这样,一些大型集团公司,尤其是跨国集团,可以利用关联企业转让定价,从而规避税收负担。（3）会计核算方式的选择当同一经济行为可以采用多种方案实施核算时,纳税人尽量避开高税负的方案,将高纳税义务转化为低纳税义务,以获得税收收益。五、开展企业税收筹划的对策税收筹划是企业制定经营战略的一个重要组成部分,是我国市场经济发展的结果,要有效地进行税收筹划,达到节税的目标,应从以下几方面予以考虑。(一)强调税收筹划的严肃性合法性是税收筹划的基本特性。税收筹划合理合法,是进行税收筹划的关键所在。在设计税收筹划方案时,要充分熟悉、掌握国家税收法律法规并顺应税收政策导向,使税收筹划在合法的前提下进行,保证筹划方案的非违法性和有效性。但是,企业在进行税收筹划时不能墨守成规,要随时关注税收法规的发展动态,结合自身实际情况,不断更新税收筹划的方式和方法,在有效降低纳税成本的同时,还要树立以风险防范意识,使整个企业财务管理活动朝着正确轨道健康有序运行。(二)加强税收筹划的合理性当今,企业过分追求经济利益,利用一切可以利用的机会,投机钻营,造成税收筹划的合理性丧失,严重者税收筹划变成了逃税等违法行为,导致税收筹划的价值导向发生偏颇。因此,企业在进行税收筹划时应把握好尺度,在合法的范围内运用税收筹划,在追求自身利益最大化的同时也要兼顾国家或他人的利益。企业进行税收筹划时应遵循合法节税的原则，这也是企业进行税收筹划的最终目标，有利于实现企业的整体利益最大化。在制定企业税收筹划计划时，企业应从合法节税的角度出发，考虑投入与产出的效益；在实施税收筹划方案时，不能一味地追求税收成本的降低而忽略了方案的实施带来其他费用的增加，收益的减少。合理的税收筹划方案是企业实现合法节税的重点，企业在追求合法节税的同时应注重对税收筹划的选取。(三)注重税收筹划的赢利性企业作为是市场经济的主体,追求自身利益是其最终目标。税收筹划不仅是企业追求经济利益的手段,同时也具有一定的逐利色彩:企业既要努力保持其在社会上的良好形象,又要最大限度地增加自身利益,税收筹划就是必然的选择。积极承担社会责任的企业在追求自身利益最大化的同时,也会为国家经济发展提供一个良好的外部环境。经济是税收的源泉,一个庞大的国家要想正常运转,必须要有一定的资金支持。如果企业收人和利润增加了,税源相对就比较丰盈,国家的税收收人也将随之同步增长。因此,税收筹划是企业利益和国家利益双赢的一项涉税理财活动,为企业带来经济效益的同时,也有利于丰盈国家税源,促进国民经济良性发展。结论税收筹划是企业走向成熟的重要标志，是企业纳税人意识不断增强的重要体现，企业通过税收筹划能有效地实现企业合法节税的目的。加强对我国企业税收筹划的应用研究对企业的投资等决策确立有一定的导向作用，对企业的经营管理有重要的促进作用。企业税收筹划发展由于受多方面因素的影响而存在很多问题，但是税收筹划对企业发展的促进作用是不容忽视的。税务筹划是在宏观的经济背景下进行的。一个国家的法律建设,特别是税法的建设,在很大程度上决定了开展税收筹划的方向和方法,加上各个地方情况不同,税务部门对法规的理解也存在差异,都会影响筹划的成功与否。但随着纳税人权益保护意识的增强,税收筹划不仅会为纳税人所重视,也会为税务机关所接受,所以税务筹划在中国前景广阔。

参考文献[1]王晓灿.企业税收筹划：理论分析与策略研究[D].天津财经学院,2004.[2]史茜.论现代企业财务管理中