国有企业实施内部经济责任审计面临的

内部审计理论研讨交流材料PAGEPAGE5国有企业实施内部经济责任审计面临的问题及解决途径池州供电公司课题组中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)。据悉，世界上200多个国家和地区有180多个国家和地区都有审计制度，但是只有中国在搞经济责任审计。相对国有企业而言，经济责任审计是指对国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人等主要负责人任职期间经济责任履行情况，进行的监督检查活动。单位财务收入或绩效审计是对单位的财政财务收支事项进行的审计，经济责任审计是对被审计领导干部所承担的经济责任履行情况进行的审计。两者在项目组织、审计内容、审计方法、审计结果运用等方面都有明显区别，结合本次中国内部审计协会举办的理论探讨工作契机，我公司组织大家学习本规定，并就国有企业实施内部经济责任审计面临的问题及解决途径交流如下：一、深刻理解规定出台背景及意义1、《规定》出台的背景。一是贯彻落实党的十七大和十七届四中全会精神的需要。党的十七大明确提出健全经济责任审计制度，十七届四中全会提出完善党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计。二是加强干部管理监督和党风廉政建设的需要。中央近期出台的干部管理监督和反腐倡廉的一系列法规制度，对经济责任审计提出了新的要求。三是完善经济责任审计法规制度的需要。1999年5月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的关于经济责任审计的两个《暂行规定》，在审计对象、审计内容等方面已经不能适应新形势下经济责任审计发展的要求，需要加以修改完善。四是推动经济责任审计科学发展的需要。2、《规定》颁布实施的重大意义。第一，对提高党的建设科学化水平具有重要意义。《规定》把组织监督、纪检监督和审计监督有机结合起来，是加强领导干部管理和监督的有效措施，使党内监督制度更加完善，监督手段更加有效，有利于推进党的建设新的伟大工程。第二，对推动经济社会科学发展具有重要意义。《规定》将促进领导干部推动科学发展作为审计目标，有利于引导领导干部树立科学发展观和正确的政绩观，促进领导干部按照市场经济规律思考、规划和部署经济工作，促进经济社会又好又快发展，发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。第三，对推进社会主义民主法制建设具有重要意义。《规定》将领导干部守法、守纪、守规、尽责情况作为审计重点，有利于促使领导干部增强遵纪守法意识和自我约束能力，正确行使党和人民赋予的权力，推动从机制上、源头上预防和治理腐败，加强党风廉政建设。第四，对加强审计法制化建设具有重要意义。《规定》是经济责任审计法规制度建设的重要成果，有利于规范经济责任审计行为，推动经济责任审计工作科学发展，健全中国特色社会主义审计监督制度。二、影响实施内部任期经济责任审计发展的因素分析政财务收支情况，重点审计真实性和合法性；一部分为审计调查内容，包括经济指标完成情况、廉政建设情况、投资决策情况、政策执行情况等，调查对象为组织人事、纪检监察相关部门，以及对口上级专业归口部门，重点审计合法性和效益性。4、审计方法的使用应具有多样性。任期审计除使用专门财务审计方法外，还可以运用如下一些方法：一是“看”，对领导干部所在单位的硬件设施进行察看，通过观察、分析产生审计疑问，从而确定审计重点；二是“问”，围绕领导干部实施的经济行为对有关人员进行询问，全方位、多角度了解领导者施政情况；三是“访”，围绕领导干部的经济决策和施政行为，走访相关人员，“访”的目的，是为了更加明晰事理，合理划分领导干部个人和集体应承担的经济责任；四是“谈”，组织领导干部所在单位不同层次的人员进行座谈，全面收集领导干部施政行为和廉政建设等方面的情况；五是“报”，在审计过程中自始至终设立意见举报箱，收集各方面关于领导干部应承担经济责任的信息，并予以落实。5、审计依据的运用应具有广泛性。任期审计结论定性依据不仅包括财政财务收支的法律法规，而且应当包括所有与经济活动和经济行为有关的其他法律法规。因此财政财务收支的有关法律法规及规范性文件可以作为任期审计的审计依据，其他有关经济决策、投资实施、重大项目引进、国家政策执行以及廉洁自律等方面的法律法规和规范性文件同样也要作为审计依据。6、审计报告的撰写应具有实用性。任期审计结果报告应当为不同层次的阅读者所理解，审计结果报告在写作上应当大众化、通俗化。审计结果报告可以分三个部分来编写，第一部分为领导干部和所在单位职权范围。第二部分为领导干部经济责任履行情况，包括通俗化表述领导干部经济责任履行总体情况，以及领导干部是否承担直接责任或主管责任及其事实根据。第三部分为审计建议，应当成为审计结果报告的核心，内容必须包括对领导干部的去向作出是与非的判断，并代表任期经济责任领导小组就领导干部的去向问题向组织部门提出明确的建议意见。建议可以参考审计机关进行经济责任审计后，出具审计报告和审计结果报告。审计报告是审计机关对被审计领导干部履行经济责任情况出具的结论性文书，分别送达被审计领导干部及其所在单位。审计结果报告是在审计报告基础上精简、提炼形成的结论性文书，主要是报送本级企业首长，必要时报送本级企业党委主要负责同志，同时提交委托审计的组织部门，抄送经济责任审计工作联席会议有关成员单位。7、建立定量领导经济责任审计评价体系。不仅要求评价作出的决策或实施的投资项目产生的显性效益，而且要求评价其隐性效益。长远效益，同时对以下几个方面进行定量评价。一是重大经济决策方面，部分决策存在决策程序违规、决策失误、决策执行不力、决策未能实现预期目标，造成重大经济损失浪费等问题。二是贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署方面，如上级公司重大决策的执行情况；三是财务管理方面，财务预决算编报不真实、不完整，隐瞒转移收入、挤占挪用资金、虚增虚减利润、偷逃国家税收、国有资产流失等问题。四是风险管理方面，债务债权规模较大、预警和风险控制机制不够健全等问题，一些企业存在主业不够突出、自主创新能力和核心竞争力不足、国有资产未能实现保值增值等问题。五是对下属单位财务收支以及有关经济活动管理和监督方面，部分单位存在内部控制制度不够健全、管理层级过多、对下属单位管理不够严格等问题。六是遵守廉政规定方面，个别领导干部存在以权谋私、失职渎职、侵吞国有资产，以及超标准配备车辆、兼职取酬、参与集资分红等违反廉政规定的问题。对重大经济事项决策和投资项目，不能简单地以已经见到的效益效果来衡量，而是坚持经济效益和社会效益并重、短期效益和长期效益并重、显性效益和隐性效益并重的原则，从发展经济、稳定社会、巩固政权等多个角度，进行定性、定量的综合分析、预测和全面评价。党的十七大提出的“各项工作都要科学发展”的要求，《规定》也将促进领导干部推动科学发展作为审计目标，同样在加强领导干部经济责任审计工作,不断从实践中发现和总结新的经验,从根本上提高对经济责任审计工作的认识,增强做好经济责任审计工作的责任感、紧迫感和使命感，来科学合理地评价领导干部任期内的经济责任，将是国有企业实施内部经济责任审计面临