XXXX梅世强工程经济全

PAGEPAGE252021工程经济〔梅世强〕第一章：工程经济一、资金时间价值的计算及应用1、利息的计算⑴、资金时间价值：其实质是资金作为生产经营要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间周转使用的结果。〔时间变化〕⑵、影响资金时间价值的因素：使用时间、多少、速度、投入回收特点A、资金的使用时间。在单位时间的资金增值率一定条件，资金使用时间越长，那么资金的时间价值越大；反之越小B、资金数量的多少。其它条件不变，资金数量越多，那么资金的时间价值越大；C、资金投入和回收的特点。总资金一定，前期投入的资金越多，资金的负效益越大；反之，后期投入的资金越多，资金的负效益越小。而在资金额回收额一定的情况下，离现在越近的时间回收资金越多，资金的时间价值越多；反之，离现在越远的时间回收的资金越多，资金的时间价值就越少。D、资金周转的速度。资金周转越快，在一定的时间内等量资金的周转次数越多，资金的时间价值越多；反之越少⑶、对于资金时间价值的换算方法与采用复利计算利息的方法完全相同。⑷、在工程经济分析中，利息常常被看成是资金的一种时机本钱。⑸、利率的上下是开展国民经济的重要杠杆之一、利率的上下的决定因素：社会平均利润率〔首先取决、最重要〕借贷资本的供求情况〔其次取决。借大于求，利率下降。反之上升〕风险〔风险与利率成正比〕通货膨胀〔可以使利息无形中成为负值〕期限⑹、以信用方式筹集资金有一个特点就是自愿性，而自愿性的动力在于利息和利率2、资金等值的计算及应用⑴、资金有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，其价值就不相同。反之，不同时点绝对不等的资金在时间价值的作用下却有可能具有相等的价值。这些不同时期、不同数额但其“价值等效〞的资金成为等值，又叫等效值。两笔资金如果金额相同，在不同时点，在资金时间价值作用下〔即利率不为0〕两笔资金是否可能等值。不可能两笔金额不等的资金，在不同时间点，在资金时间价值的作用下，两笔资金是否可能等值。可能两笔金额不等的资金，在不同时间点，在资金时间价值的作用下，如果等值。那么在其他时间点上其价格关系如何。相等现在的100元和5年以后的248元，这两笔资金在第二年年末价值相等，假设利率不变，那么这两笔资金在第三年年末的价值如何。相等⑵、影响资金等值的因素有哪些资金数额的多少资金发生的长短利率的大小〔关键因素〕⑶、现金流量图作图方法规那么以横轴为时间轴，0表示时间序列的起点即现在；时间轴上的点称为时点，通常表示该时间单位末的时点。相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况〔横轴上方现金流入〕箭线的长短与现金流量数值大小成比例箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点〔表示时间单位的末期，是2年末不是3年初〕⑷、现金流量图的三要素流量的大小〔现金流量数额〕；方向〔现金流入或现金流出〕作用点〔现金流量发生的时点〕⑸、一次支付的终值F=P〔1+i〕n〔F-终值，P-现值，i-利率，n-年限〕F=P〔F/P,I,n〕存入银行1000万元，年利率5%，时间为3年，在第3年年末连本带利一起取出，问可以取出多少钱？解：F＝P〔1+i〕n＝1000×〔1+10%〕5＝1000×1.61051＝1610.51〔万元〕⑹、一次支付的现值P=F〔1+i〕-n〔F-终值，P-现值，i-利率，n-年限〕P=F〔P/F,I,n〕某公司希望所投资工程5年末有1000万元资金，年复利率i＝10%，试问现在需一次投入多少？解：P＝F〔1+i〕-n＝1000×〔1+10%〕-5＝1000×0.6209＝620.9〔万元〕◆现值系数与终值系数互为倒数。

◆在工程经济分析中，现值比终值使用更为广泛。

◆在工程经济评价中，需要正确选取折现率，并注意现金流量的分布情况。在不影响技术方案正常实施的前提下，尽量减少建设初期投资额，加大建设后期投资比重。⑺、等额支付的终值F=A【〔1+i〕n―1】/i〔F-终值，i-利率，n-年限，A-年金〕某投资人假设10年内每年末存10000元，年利率8%，问10年末本利和为多少？⑻、等额支付的现值P=A【〔1+i〕n―1】/i〔1+i〕n〔P-现值，i-利率，n-年限，A-年金〕某投资工程，计算期5年，每年年末等额收回100万元，问在利率为10%时，开始须一次投资多少？解：＝100×3.7908＝379.08〔万元〕⑼影响资金等额的因素有三个，资金等额的多少、资金发生的时间长短、利率的大小。其中利率是一个关键因素。P11.3、名义利率与有效利率的计算(必考题)⑴、计息周期：某一笔资金计算利息的时间间隔，多长时间算一次利息⑵、计息周期利率〔i〕i=r/m⑶、计息周期数：某一笔资金在一年内计算利息的次数〔m〕⑷、名义利率：指的是年利率〔单利计算的年利率〕〔r〕r=i×m⑸、实际利率：又称有效利率，复利计算利率计息周期的有效利率：〔等效计息周期利率〕年有效利率：〔ieff〕〕=(1+r/m)m-1=(1+i)m-1(资金收付周期的有效利率)【例1Z101013-1】现设年名义利率r＝10%，那么年、半年、季、月、日的年有效利率如表1Z101013-1所示。

名义利率与有效利率比拟表表1Z101013年名义利率〔r〕计算期年计算次数〔m〕计算期利率〔i＝r/m〕年有效利率〔ieff〕10%年110%10%半年25%10.25%季42.5%10.38%月120.833%10.47%日3650.0274%10.51%⑹、某一笔资金的按季度计息，季度利率3%，问资金的名义利率？r=i*m=3%*4=12%⑺、某一笔资金半年计息一次，名义利率10%，问半年的利率是多少？i=r/m=10%/2=5%⑻、甲施工企业，年初向银行贷款流动资金200万，按季计算并支付利息，季度利率1.5%，那么甲施工企业一年应支付的该项流动资金贷款利息为多少万元？%*4=12万元⑼、年利率8%，按季度复利计息，那么半年的实际利率为多少？季度利率i=r/m=8%/4=2%半年的有效利率〔ieff〕〕=(1+i)m-1=〔1+2%〕2-1=4.04%⑽、有一笔资金，名义利率r=12%，按月计息，计算季度实际利率月利率i=1%季度的有效利率〔ieff〕〕=(1+r/m)m-1=〔1+1%〕3-1=3.03%⑾、某企业从金融机构借款100万，月利率1%，按月复利计息，每季度付息一次，那么该企业一年须向金融机构支付利息多少万元季度的有效利率〔ieff〕〕=(1+r/m)m-1=〔1+1%〕3-1=3.03%⑿、某施工企业，希望从银行借款500万元，借款期限2年，期满一次还本，经咨询有甲乙丙丁四家银行愿意提供贷款，年利率均为7%，其中甲要求按月计算并支付利息，乙要求按季度计算并支付利息，丙要求按半年计算并支付利息，丁要求按年计算并支付利息，对该企业来说借款实际利率最低的是哪一家？〔丁〕三、计息周期小于或〔或等于〕资金收付周期时的等值计算

1.按资金收付周期的〔年〕实际利率计算

2.按计息周期利率计算

A，求F，F=A[(1+i)n-1]/i(i表示实际利率)先确定n，等额支付里n表示A实际发生的次数，所以n=10N和i的周期对应，所以计息周期利率i=8%/4=2%；半年期实际利率ieff=(1+i)2-1=(1+2%)2-1=4.04%F=1000[(1+4.04)10-1]/4.04%二、技术方案经济效果评价1、经济效果评价的内容⑴、所谓经济效果评价就是根据国民经济与社会开展以及行业、地区开展规划的要求，在拟定的技术方案、财务效益与费用估算的根底上，采用科学的分析方法，对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证，为选择技术方案提供科学的决策依据。⑵、在实际应用中，对于经营性方案，经济效果评价是从拟定技术的角度出发，根据国家现行财政、税收制度和现行的市场价格，计算拟定技术方案的投资费用等。⑶、对于非经营性方案，经济效果评价应主要分析拟定技术方案的财务生存能力。⑷、独立型与互斥型方案的区别〔P18〕独立型：这种对技术方案自身的经济性的检验叫做“绝对经济效果检验〞即不需要横向比拟互斥型：包含两局部内容1、考察各个技术方案自身的经济效果，即进行“绝对经济效果检验〞。2、考察那个技术方案相对经济效果最优，即“相对经济效果检验〞⑸、技术方案的计算期是指在经济效果评价中为进行动态分析所设定的期限，包括建设期和运营期。⑹、运行期分为投产期和达产期两个阶段⑺运营期一般应根据技术方案主要设施和设备的经济寿命期〔或折旧年限〕、产品寿命期、主要技术的寿命期等多种因素综合确定2、经济效果评价指标体系〔P19〕总投资收益率投资收益率——静态分析——资本金净利润率静态投资回收期⑴、盈利能力分析—财务内部收益率动态分析——财务净现值⑵、静态分析指标的最大特点是不考虑时间因素，计算方便。⑶、静态分析指标的适用范围〔多项选择题〕初略、短期、相等A、对技术方案进行粗略评价B、对短期投资方案进行评价C、对逐年收益大致相等的技术方案进行评价3、投资收益率分析⑴、投资收益率是衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产到达设计生产能力后一个正常年份的年净收益额与技术方案总投资的比率⑵、投资收益率的指标投资收益率R=A/I×100%R-投资收益率；A-年平均净收益率；I-技术方案投资总投资收益率〔ROI〕ROI=EBIT/TI(EBIT—息税前利润，TI—总投资)总投资收益率=息税前利润/总投资×100%总投资=建设投资+建设期贷款利息+全部流动资金例题：1.年净收益率〔EBIT〕1000万，建设投资6000万，其中贷款利息1000万元，投产后贷款利息1000万元，流动资金2000万元，求投资收益率=1000/〔6000+2000〕2.年净收益率〔EBIT〕1000万，建设投资6000万，不包括贷款利息1000万元，投产后贷款利息1000万元，流动资金2000万元，求投资收益率=1000/〔6000+1000+2000〕⑶、投资收益率的优点及适用范围A、优点：可适用于各种投资规模B、适用范围：主要用在技术方案制定的早期阶段或研究过程，且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的技术方案，尤其适用于工艺简单而且生产情况变化不大的技术方案的选择和投资经济效果的评价。4、投资回收期分析⑴、静态投资回收期计算当技术方案实施后各年的净收益〔即净现金流量〕均相同时，静态投资回收期的计算公式：Pt=I/AI-技术方案总投资A-技术方案每年净收益某技术方案估计总投资2800万元，技术方案实施后各年净收益为320万元该技术的静态投资回收期为？Pt当技术方案实施后各年的净收益〔即净现金流量〕不相同时，静态投资回收期的计算公式：某技术方案投资现金流量表的数据如下，计算该技术方案的静态投资回收期某技术方案投资现金流量表计算期0123456781、现金流入………………800120012001200120012002、现金流出……6009005007007007007007003、净现金流量……-600-9003005005005005005004、累计净现金流量……-600-1500-1200-700-2003008001300Pt〔累计净现金流量开始出现正值的年分数-1〕+〔上一年累计现金流量的绝对值/出现正值年份的净现金流量〕Pt注：累计净现值可能要自己算⑵、静态投资回收期优点、缺点、使用范围优点：静态投资回收期越短，抗风险能力越强静态投资回收期适用范围：更新、短缺、补偿①、技术上更新迅速的技术方案②、资金相当短缺的技术方案③、未来的情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的技术方案C、缺点：静态投资回收期没有全面地考虑技术方案整个计算期内的现金流量，即只考虑回收之前的效果，不能反映投资回收之后的情况，故无法准确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果。5、财务净现值分析(P24)⑴、计算(必须会)财务净现值〔FNPV〕=现金流入现值之和-现金流出现值之和根本计算，给现金流量图，求FNPV用等值计算的系数，计算FNPV⑵、判别准那么FNPV大于等于0，可行。反之不可行FNPV是一个绝对数指标。如果某个方案的FNPV小于0，将来这个方案建成投产之后一定是亏损的。不正确⑶、缺点A、首先确定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率确实定往往是比拟困难的B、在互斥方案评价时，财务净现值必须慎重考虑互斥方案的寿命，如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选C、财务净现值也不能真正反映技术方案投资中单位投资的使用效率D、不能直接说明在技术方案运营期间各年的经营成果E、没有给出该投资过程确切的收益大小，不能反映投资的回收速度6、财务内部收益率分析(P25)概念、优点⑴、财务内部收益率〔FIRR〕其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率.〔指某方案计算期内预计到达的年平均收益率〕⑵、优点财务内部收益率〔FIRR〕指标考虑了资金的时间价值以及技术方案在整个计算期内的经济状况，不仅能反映投资过程的收益程度，而且FIRR的大小不受外部参数〔IC〕影响，FIRR完全取决于技术方案投资过程净现金流量系列的情况。这种技术方案内部决定性，使它在应用中具有一个显著地优点〔与净现值比，比拟客观，没有主观因素的影响〕FIRR>IC可行，小于不可行7、基准收益率确实定⑴、基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的，可接受的技术方案最低标准的收益水平.⑵、测定〔单项选择或多项选择题〕(P27)在政府投资工程、企业投资工程，采用行业财务基准收益率作为方案评价的基准收益率在中国境外投资的技术方案财务基准收益率的测定，应首先考虑国家风险因素投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率，除了应考虑上述第2条中所涉及的因素外，还应根据自身的开展战略和经营策略、技术方案的特点与风险、资金本钱、时机本钱等因素综合测定资金本钱：是为取得资金使用权所支付的费用，主要包括筹资费和资金的使用费投资的时机本钱是在技术方案外部形成的，他不可能反映在该技术方案财务上投资风险：风险与收益率成正比确定基准收益率的根底是资金本钱和时机本钱，而投资风险和通货膨胀是必须考虑的影响因素。基准收益率由下面四因素决定：开展战略和经营策略、技术方案的特点与风险、资金本钱、时机本钱8、偿债能力分析⑴、归还贷款的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源⑵、偿债能力指标主要有：借款归还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率⑶、适用范围：借款归还期指标适用于那些不预先给定借款归还期限，且按最大归还能力计算还本付息的技术方案；它不适用于那些预先给定借款归还期的技术方案。对于预先给定借款归还期的技术方案，应采用利息备付率和偿债备付率指标分析企业的偿债能力。⑷、经济效果评价指标之间的关系：〔必考题〕n—工程计算期〔工程寿命周期〕，FNPV-净现值，FIRR-内部收益率，IC-基准收益率基准收益率(IC)提高，FNPV变小，FIRR不变〔跟IC没有关系〕对于独立方案，FNPV=FIRR对于独立方案，FIRR大于IC，那么FNPV大于0。反之亦然对于独立方案，FIRR等于IC，那么FNPV等于0。反之亦然对于独立方案，FIRR小于IC，那么FNPV小于0。反之亦然对于互斥方案，甲FNPV大于乙FNPV，那么甲FIRR不一定大于乙FIRR。为不确定性关系P，求F。i一定,n越长，F越大。F，求P。n一定,i越高，P越小。IC越高，与FIRR无关。FNPV>0，方案可行FIRR大于IC某技术方案在不同收益率i下的净现值为i=7%时，FNPV为1200万；i=8%时，FNPV为800万；i=9%时，FNPV为430万；该技术方案内部收益率的范围？大于9%三、技术方案不确定性分析(P31)1、不确定性因素产生的原因：⑴、所依据的根本数据缺乏或者统计偏差。⑵、预测方法的局限，预测的假设不准确。⑶、未来经济形势的变化⑷、技术进步⑸、无法以定量来表示的定性的影响。⑹、其他外部影响因素，如政府政策的变化，新的法律、法规的公布，国际政治经济形势的变化等，均会对技术方案的经济效果产生一定的甚至难以预料的影响。2、盈亏平衡分析：〔必考题〕P33根据固定费用与产量〔或工程量〕的关系可以将技术方案总本钱费用分解为可变本钱、固定本钱、半可变〔或半固定〕本钱。⑴、固定本钱：工资及福利费〔计件工资除外〕、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等⑵、可变本钱〔变动本钱〕：原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等⑶、半可变〔或半固定〕本钱：与生产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运输费等。⑷、长期借款利息应视为固定本钱；流动资金借款和短期借款利息可能局部与产品产量相关，其利息可是为半可变〔或半固定〕本钱，为简化计算，一般也将其作为固定本钱。⑸、量本利模型公式〔必考题〕：B=p*Q-Cu*Q-CF-Tu*Q化简B=p*Q-[(Cu+Tu)*Q+CF]BEP(Q)=CF/〔p-Cu-Tu〕利润=销售―总本钱=销售―〔固定本钱+可变本钱〕总本钱=固定本钱+可变本钱可变本钱=变动本钱+营业税金及附加BEP表示盈亏平衡点B-利润P-单价Q-产销量Cu-变动本钱Tu-营业税金及附加CF-固定总本钱(图了解)⑹、产销量〔工程量〕盈亏平衡分析的方法，考计算B=PQ―[(Cu+Tu)×Q+CF]=0Q=CF/(P―Cu―Tu)A盈亏平衡点的生产能力利用率=54545/100000*100%B、⑺、计算盈亏平衡点，用产销量和生产能力利用率表示〔盈亏点产销量/设计能力〕⑻、盈亏平衡点反映了技术方案对市场变化的适应能力和抗分析能力。盈亏平衡点越低，到达此点的盈亏平衡产销量就越少，技术方案投产后盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。3、敏感性分析〔P38〕⑴、敏感性分析的目的：找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和技术方案对其变化的承受能力⑵、敏感性分析的目的在于寻求敏感因素，可以通过计算敏感度系数和临界点来判断⑶、如果主要分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响，那么可选用静态投资回收期作为分析指标⑷、如果主要分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响，那么可选用财务净现值作为分析指标⑸、如果主要分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响，那么可选用财务内部收益率指标等⑹、计算、确定敏感度系数，会选择最敏感因素敏感度系数〔SAF〕=指标变化率/因素变化率|SAF|越大，说明评价指标A对于不确定因素F越敏感；反之，那么不敏感。⑺、临界点临界点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值。超过极限，技术方案的经济效果指标将不可行。〔案例分析〕分析指标为财务净现值FNPV，影响因素为销售单价，销售单价为1000元时，FNPV为500万元，销售单价为700元时，FNPV为0万元，销售单价为600元时，FNPV为-100万元，这个技术方案销售单价下降的临界点为700元分析指标为财务内部收益率FIRR，影响因素为销售单价，销售单价为1000元时，FIRR为15%，销售单价为700元时，FIRR为8%，销售单价为600元时，FIRR为0%，基准收益率IC=8%，这个技术方案销售单价下降的临界点为700元如果进行敏感性分析的目的是对不同的技术方案进行选择，一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方案四、技术方案现金流量表的编制〔P42〕 1、技术方案现金流量表⑴、投资现金流量表：是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算根底，反映技术方案在整个计算期〔包括建设期和生产运营期〕内现金的流入和流出，通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标⑵、资本金现金流量表：是从技术方案权益投资者整体〔即工程法人〕角度出发，以技术方案资本金作为计算根底，把借款本金归还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率⑶、投资各方现金流量表：是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算根底，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率⑷、财务方案现金流量表：反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金的流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力⑸、技术方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，其具体内容随技术方案经济效果评价的角度、范围和方法不同那么不同，其主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务方案现金流量表。2、技术方案现金流量表的构成要素〔P46〕⑴、对于一般性技术方案经济效果评价来说，投资、经营本钱、营业收入和税金等经计量本身既是经济指标，又是导出其他经济效果评价指标的依据，所以它们是构成技术方案现金流量的根本要素⑵、流动资金的估算根底是经营本钱和商业信用等，它是流动资产与流动负债的差额⑶、经营本钱=总本钱费用-折旧费-摊销费-利息支出〔不应计入本钱〕〔必须会〕⑷、经营本钱=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用〔应计入本钱〕〔必须会〕⑸、税金一般属于财务的现金流出五、设备更新分析1、设备磨损与补偿⑴、设备磨损分为〔有形磨损又称物质磨损、无形磨损又称精神磨损、经济磨损〕两大类，〔第一种有形磨损外力作用、第二种有形磨损自然力作用、第三种无形磨损设备价值贬值、第四种无形磨损设备陈旧落后〕四种形式。第一种有形磨损：设备在使用过程中，在外力的作用下实体产生的磨损、变形和损坏。这种磨损的程度与使用强度和使用时间长短有关。如操作不当等第二种有形磨损：设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损，如金属件生锈、腐蚀、橡胶老化等。这种磨损与闲置的时间长短和所处的环境有关注：会区分第一种有形磨损和第二种有形磨损〔实例〕第一种无形磨损：设备的技术结构和性能并没有变化，但由于技术进步，设备制造工艺不断改良，社会劳动生产率水平的提高，同类设备的再生产价值降低，因而设备的市场价格也降低了，致使原设备相对贬值第二种无形磨损：由于科学技术的进步，不断创新出结构更先进、性能更完善、效率更高、消耗原材料和能源更少的新型设备，使原有设备相对成就落后，其经济效益相对降低而发生贬值⑵、有形磨损和无形磨损的相同点与不同点相同点：都引起设备原始价值的贬值不同点：遭受有形磨损的设备，特别是有形磨损严重的设备，在修理前，常常不能工作；遭受无形磨损的设备，并不表现为设备实体的变化和损坏，即使无形磨损很严重，其固定资产物质形态却可能没有磨损，仍然可以使用，只不过继续使用它在经济上是否合算，需要分析研究。⑶、设备磨损的补偿⑷、设备有形磨损的局部补偿是修理⑸、设备无形磨损的局部补偿是现代化改装⑹、设备有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新⑺、设备大修理是更换局部已磨损的零件和调整设备，已恢复设备的生产功能和效率为主⑻、设备现代化改造是对设备的结构作局部的改良和技术上的革新，如添新的、必需的零部件，以增加设备的生产能和效率为主区别：大修理是为了维持和修复原有的效率和功能，大修理不提高效率及功能。现代化改造是以提高效率功能为主⑼、更新是对设备进行更换2、设备更新方案的必选原那么P55⑴、通常优先考虑更新的设备是〔必考题〕设备损耗严重，大修后性能、精度仍不能满足规定工艺要求的设备损耗虽在允许范围内，但技术已经陈旧落后，能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重，技术经济效果很不好设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经济效果上不如更新⑵、设备更新比选原那么设备更新分析应站在客观的立场分析问题不考虑漂浮本钱：既有企业过去投资决策发生的、非现在决策改变〔或不受现在决策影响〕、已经计入过去投资费用回收方案的费用。〔漂浮本钱就是费用过去已经发生，现在无论如何决策也改变不了的〕漂浮本钱=设备账面价值〔设备原值-历年折旧费〕-当前市场价值某公司4年前花10万元买入一台设备，4年中，设备共折旧6万元。现在这个设备站面上所记录设备现在的价值4万元〔账面价值=原值-折旧〕，设备卖出1万元，其沉默本钱为3万元。10万元-设备原值或原价6万元-累计折旧②、某施工企业欲购入一台机械设备，设备价格为200万元，和设备厂家签订购置合同，并支付5000元现金，合同违约，沉默本钱为5000元逐年滚动比拟3、设备更新方案的比选方法⑴设备寿命概念设备的自然寿命：又称物质寿命。它是指设备从投产使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的全部时间。它主要是由设备的有形磨损所决定的。做好设备维修和保养可延长设备的物质〔自然〕寿命设备的技术寿命：又称有效寿命。它是指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间，也即是指设备在市场上维持其价值的时间。它主要是由设备的无形磨损所决定的，它一般比自然寿命要短，而且科学技术进步越快，技术寿命越短。设备的经济寿命〔重点〕：是指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间，它是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。确定经济寿命设备的年平均使用本钱=设备的年资产消耗本钱+设备的年运行本钱设备从开始使用到其年平均使用本钱最小〔或年盈利最高〕的使用年限N0为设备的经济寿命⑵、设备经济寿命的估算〔p59计算，必须掌握〕设备的低劣化值：设备年均递增的运行本钱是年经递增的运行本钱，即年劣化值六、设备租赁与购置方案的比选分析1、设备租赁与购置的影响因素⑴、设备租赁一般有融资租赁和经营租赁两种方式。融资租赁租期长〔贵重设备〕，经营租赁租期短〔车辆、仪器〕。⑵、设备租赁与购置相比的优越性〔多项选择题〕在资金短缺的情况下，既可用较少的资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备，加速技术进步的步伐可获得良好的技术效劳可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会是企业资产负债状况恶化可防止通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益⑶、设备租赁的缺乏之处在于〔多项选择题〕在租赁期间承租人对租赁设备无所有权，只有使用权，故承租人无权随意对设备进行改造，不能处置设备，也不能用于担保、抵押贷款承租人在租赁期间所教的租金总额一般比直接购置设备的费用高常年支付租金，形成长期负债融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多等2、设备租赁与购置方案的必选分析⑴、采用购置设备或是采用租赁设备应取决于这两种方案在经济上的比拟，比拟的原那么和方法与一般的互斥投资方案的比选方法相同 ⑵、对技术过时风险大、保养维修复杂、使用时间短的设备，可以考虑经营租赁方案。⑶、对技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备那么融资租赁方案或购置方案均是可以考虑的方式⑷、租赁费主要包括：租赁保证金、租金、担保费⑸、影响租金的因素很多，如设备的价格、融资的利息及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间，以及租金采用的计算公式等⑹、附加率法计算⑺年金法：是将一项租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁期间内租金计算方法七、价值工程在工程建设中的应用(工程规划设计阶段运用)〔P66〕1、提高价值的途径⑴、价值工程中所描述的“价值〞也是一个相对的概念，是指作为某种产品〔或作业〕所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值。它不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比拟价值二、价值工程的特点〔重点〕⑵、价值工程的三个根本要素，价值工程涉及价值、功能和寿命周期本钱等三个根本要素⑶、产品的寿命周期本钱由生产本钱和使用及维护本钱组成⑷、价值工程的目标：是以最低的寿命周期本钱，使产品具备它所必须具备的功能⑸、价值工程的核心：是对产品进行功能分析⑹、价值工程分析产品，首先不是分析它的结构，而是分析它的功能，是在分析功能的根底之上，再去研究结构、材质等问题，以到达保证用户所需功能的同时降低本钱，实现价值提高的目的。⑺、价值工程将产品价值、功能和本钱作为一个整体同时来考虑⑻、提高价值途径〔实例重点〕双向型：在提高产品功能的同时，又降低产品本钱〔F增加、C减小〕实例：重庆轻轨新线一期工程，根据自身的城市特点，引进跨座式单轨技术，其梁轨一体化的构造，决定了施工要求的高精度，易造成工程返工甚至PC轨道梁报废的难题。在国外长期以来采用“先墩后梁〞的模式组织建设，缺点是建设周期太长。为实现建设目标，重庆轻轨在工程上打破常规，成功运用了“梁墩并举〞的激素与管理模式，大幅缩短了工期〔仅有4年工期，远少于常规7~10年的工期〕；各项精度水平均有大幅提高，确保了建设质量，减少资金积压时间，降低了工程融资本钱，降低了工程总造价；同时，减少了占用城市道路施工的时间，方便了市民出行，减少了堵车，既节省了珍贵的资源，又降低了环境污染改良型：在产品本钱不变的条件下，通过改良设计，提高产品功能〔F增加、C不变〕实例：人防工程，假设仅仅考虑战时的隐蔽功能，平时闲置不用，将需要投入大量的人力、财力予以维护。假设在设计时，考虑战时能发挥隐蔽功能，平时能发挥多种功能，那么可将人防工程平时利用为地下商场，地下停车场等。这些都大大提高了人防工程的功能，并增加了经济效益节约型：产品功能不变的前提下，通过降低本钱到达提高价值的目的〔F不变、C变小〕实例：某市一电影院，由于夏季气温高，需设计空调系统降温，以满足人们舒适度的要求。经过相关人员价值分析，决定采用人防地道风降温系统替代机械制冷系统。该系统实施后，在满足电影空调要求的前提下，不仅降低了造价，而且节约了运行费和维修费投资型：产品功能有较大幅度提高，产品本钱有较少提高〔F大提高、C小提高〕实例：电视塔，主要功能是发射电视和播送节目，假设只考虑塔的单一功能，塔建成后只能作为发射电视和播送节目，每年国家还要拿出数百万元对塔及内部设备进行维护和更新，经济效益差。但从价值工程应用来看，假设利用塔的高度，在塔上部增加综合利用机房，可为气象、环保、交通、消防、通信等部门效劳；在塔上部增加观景厅和旋转餐厅等。工程造价虽增加了一些，但功能大增，每年的综合效劳和游览收入显著增加，即可加快投资回收，又可实现“以塔养塔〞牺牲型：产品功能略有下降，产品本钱大幅度降低〔F略下降、C大幅下降〕实例：老年人的，在保证接听拨打这一根本功能的根底上，根据老年人的实际需求，采用保存或增加有别于普通的大字体、大按键、大音量、一键亲情拨号、收音机、一键求救、手电筒、监护定位、助听等功能，减少普通的办公、游戏、拍照、多媒体娱乐、数据应用等功能。从总体来看老年功能比普通降低了些，但仍能满足老年顾客对特定功能的要求，而整体生产本钱却大大地降低了⑻、在产品形成的各个阶段都可以应用价值工程提高产品的价值。但在不同的阶段进行价值工程活动，其经济效果的提高幅度却是大不相同的。对于建设工程，应用价值工程的重点是在规划和设计阶段2、价值工程在工程建设应用中的实施步骤P71二、价值工程准备阶段对象选择：⑵、从设计方面看，对结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的工程产品进行价值活动，可使工程产品结构、性能、技术水平得到优化，从而提高工程产品价值⑶、从施工生产方面看，对量大面广、工序繁杂、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的工程产品，进行价值工程活动可以最低的寿命周期本钱可靠地实现必要功能⑷、确定价值工程对象的改良范围表达公式：Vi=Fi/CiVi=1，表示功能现实本钱等于功能评价值。说明评价对象最正确，一般无需改良Vi＜1，此时功能实现本钱大于功能评价值。说明评价对象的现实本钱偏高，而功能要求不高，一种可能是存在着过剩的功能；另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳，以致使实现功能的本钱大于功能的实际需要Vi＞1，说明该评价对象的功能比拟重要，但分配的本钱较少，即功能实现本钱低于功能评价值。应具体分析，可能功能与本钱分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应提高本钱Vi=0，放弃5.确定价值工程对象的改良范围。〔多项选择题或案例应用〕从以上分析可以看出，对产品进行价值分析，就是使产品每个构件的价值系数尽可能趋近于1.为此，确定的改良对象是：Fi/Ci值低的功能〔会简单的案例分析〕计算出来的Vi＜1的功能区域，根本上都应进行改良，特别是Vi值比1小德较多的功能区域，力求使Vi=1Ci=〔Ci-Fi〕值大的功能〔会简单的案例分析〕△Ci它是本钱降低期望值，也是本钱应降低的绝对值。当n个功能区域的价值系数同样低时，就要优先选择△Ci数值大的功能区域作为重点对象复杂的功能复杂的功能区域，说明其功能是通过很多构配件〔或作业〕来实现的，通常复杂的功能区域其价值系数也较低问题多的功能尽管在功能系统图上的任何一级改良都可以到达提高价值的目的，但是改良的多少、取得效果的大小却是不同的。越接近功能系统图的末端，改良的余地越小，越只能作结构上的小改小革；相反，越接近功能系统图的前端，功能改良就可以越大，就越有可能作原理上的改变，从而带来显著效益。八、新技术、新工艺和材料应用方案的技术经济分析1、新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原那么⑴、原那么：技术上先进、可靠、适用、合理经济上合理〔主要原那么〕2、新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析⑴、新技术应用方案的经济分析〔必考题〕常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等常用的动态分析方法有净现值〔费用现值〕法、净年值〔年本钱〕法等⑵、增量投资收益率法〔能计算，并选择〕即R(2-1)=本钱节约额/投资增量×100%C1：原方案总本钱C2：新方案总本钱I1：原方案投资额I2：新方案投资额当R(2-1)大于或等于基准投资收益率时，说明新技术方案在经济上是可行的；当R(2-1)小于基准投资收益率时，说明新技术方案在经济上是不可行的；⑶折算费用法当方案的有用成果相同时，一般可通过比拟费用的大小，来决定优劣和取舍当方案的有用成果相同时，采用方案要增加投资时，可通过比拟各个方案折算费用的大小选择方案Zj=Cj+Pj*RcZj:折算的年总费用；Cj:生产本钱；Pj:投资额；Rc:基准投资收益率在多方案比拟时，可以选择折算费用最小的方案，即min{Zj}为最优方案。这与增量投资收益率法的结论是一致的。某一项工程有甲乙丙丁四种实施方案可供选择，四个实施方案的投资额分别是60万元、80万元、100万元、120万元，年运行本钱分别是16万元，13万元，10万元，6万元，各方案应用环境相同，基准收益率10%，那么采用的折算费用法，采用的最优方案是哪一个甲16+60*10%=22乙13+80*10%=21丙10+100*10%=20丁6+120*10%=18最优的方案是丁方案当方案的有用成果不相同时，一般可通过方案费用的比拟来决定方案的使用范围，进而取舍方案C1=CF1+CU1QC2=CF2+CU2Q当Q=Q0时，C1=C2,临界产量即总本钱相等C1〔C2〕：方案1〔2〕总本钱；CF1〔CF2〕：方案1〔2〕固定本钱；CU1〔CU2〕：方案1〔2〕单位可变本钱Q：产销量〔折算费用法考试题型〕①、某企业欲引进一条生产线，引进甲生产线400万元，单位可变本钱0.6，引进乙生产线600万元，单位可变本钱0.4，问产量为800万时，选甲、乙？产量为1200万时选甲、乙？800万时：甲——400+0.6*800=880乙——600+0.4*800=920产量为800万时选甲方案1200万时：甲——400+0.6*1200=1120乙——600+0.4*1200=1080产量为1200万时选乙方案②、甲乙生产线的临界产量是多少万件？临界产量：当产量为多少万件时？甲乙生产线的总本钱正好相等设产量为XX=1000万件第二章：工程财务〔P83〕一、财务会计根底1、财务会计的职能⑴、财务会计与管理会计是现代会计两大根本内容⑵、财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项根本职能2、会计核算的原那么⑴、会计要素的计量属性历史本钱重置本钱可变现净值现值公允价值3、会计核算的根本前提⑴、会计核算的根本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量⑵、会计主体又称会计实体，强调的是会计为之效劳的特定单位，。这个组织实体上从空间上界定了会计工作的具体核算范围⑶、会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系。法人主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法人主体⑷、会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年，也可以是营业年。我国通常以日历年作为企业的会计年度。即以公历1月1日至12月31日为一个会计年度⑸、我国的?企业会计准那么?规定，企业会计应当以货币计量。我国通常应选择人民币作为记账本位币二、会计核算的根底〔重点掌握〕⑹、针对交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间不一致的情况，会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制-(权责发生制也叫现收现付制，即用来规定收入和费用何时记账)。收付实现制和权责发生制也叫会计核算的两种根底。⑺企业应当以权责发生制为根底进行会计确认、计量和报告。行政事业单位使用收付实现制⑻权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计根底4、会计要素的组成和会计等式的应用⑴会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润⑵、按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产〔即长期资产〕⑶、流动资产〔未超过一年的〕包括：现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。⑷、长期资产〔超过一年的〕包括：长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产⑸、负债按流动性分为：流动负债和长期负债⑹、流动负债包括：短期借款、应付款项、应付工资、应交税金等⑺、长期负债包括：应付债券、长期借款、长期应付款等⑻、所有者权益的内容包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润⑼、资本公积包括：资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等⑽、资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，也称为静态会计要素；收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也成为动态会计要素⑾、静态等式：资产=负债+所有者权益⑿、动态等式：收入-费用=利润二、本钱与费用〔最重要〕1、费用与本钱的关系⑴、费用按不同的分类标准，可以有多种不同的费用分类方法。如费用按经济内容和性质进行分类，可分为构置劳动对象的费用、购建劳动资料的费用和支付职工薪酬的费用三大类；费用按经济用途〔某一笔费用与具体的施工生产是否相关〕分可分为生产费用〔即、生产本钱，是和具体施工生产有关的费用、计入工程本钱〕和期间费用〔和具体施工生产无关的费用、不能计入工程本钱〕⑵、生产费用分为：直接费用〔人、料、机、其他〕、间接费用⑶、期间费用是指企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接关系，必须从当期收入中得到补偿的费用。由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入当期损益就是利润。期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用三类。施工企业的期间费用那么主要包括管理费用和财务费用〔千万不能选营业费用〕⑷、本钱和费用的联系：a.本钱和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成局部；b.本钱和费用都是企业经济资源的消耗；c.生产费用经对象化后进入生产本钱，但期末应将当期已销产品的本钱结帐进入当期的费用。⑸、、本钱和费用的区别：a.本钱是对象化的费用，其所针对的是一定的本钱计算对象；b.费用那么是针对一定的期间而言的。包括生产费用和期间费用。2、总结：按经济用途、费用与具体施工生产是否相关，分为：直接费用：人、材、、机、其它〔〕1〕生产费用：与生产相关，计入工程本钱间接费用：内容〔考试内容〕2〕期间费用：与生产无关，不计入工程本钱，直接计入当期损益〔利润〕施工企业的期间费用包括：管理费用和财务费用⑴、管理费用—内容〔考试内容〕⑵、财务费用—内容〔考试内容〕3、工程本钱确实认和计算方法⑴、生产本钱是指构成产品实体、计入产品本钱的那局部费用。施工企业的生产本钱即工程本钱，是施工企业为生产产品、提供劳务而产生的各种施工生产费用。又可以分为直接费用和间接费用。⑵、间接费用一般按直接费的百分比〔水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比〕计算公式例：某施工企业2021年度同时有甲、乙、丙、丁四个单项工程同时施工、其中甲工程发生的直接费用为1000万元，乙工程发生的直接费用为2000万元，丙工程发生的直接费用为5000万元，丁工程发生的直接费用为2000万元，本年度共发生间接费100万元，要求计算甲项工程的间接费用甲的间接费用=1000*0.01=10甲的间接费用10万元⑷、固定资产折旧的影响因素固定资产原价预计净残值固定资产使用寿命⑸、固定资产折旧的方法。包括年限平均法、年数总和法、工作量法、双倍余额递减法等平均年限法〔10年书上的例题〕掌握计算工作量法〔10年书上的例题〕掌握计算双倍余额递减法年数总和法⑹、无形资产包括：专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等⑺、企业应将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用⑻、无形资产摊销存在多种方法，包括直线法、生产总量法等⑼、建设工程价款结算，可以采用按月结算、分段结算、竣工后一次结算，或按双方约定的其他结算方式3、工程本钱的核算〔P98〕⑴、工程本钱包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用⑵、直接费用包括耗用的材料费用耗用的人工费用耗用的机械使用费用其他直接费用，指其他可以直接计入合同本钱的费用。包括：施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等〔考多项选择题〕⑷、间接费用包括：临时设施摊销费用和施工单位〔非企业〕管理人员工资、奖金、职工福利、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保护费、劳动保护费、排污费及其他费用〔考多项选择题〕⑸、结合?企业会计准那么?和本钱核算目的和要求，工程本钱核算对象确实定方法主要有：〔考多项选择题〕以单项建造〔施工〕合同作为施工工程本钱核算对象对合同分立以确定施工工程本钱核算对象对合同合并以确定施工工程本钱核算对象⑹、工程本钱核算的任务〔P99〕执行国家有关本钱开支范围，费用开支标准，工程预算定额和企业施工预算，本钱方案的有关规定，控制费用，促使工程合理、节约地使用人力、物力和财力。这是工程本钱核算的先决前提和首要任务正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算施工工程的实际本钱。这是工程本钱核算的主体和中心任务反映和监督施工工程本钱方案的完成情况，为工程本钱预测，为参与工程施工生产、技术和经营决策提供可靠的本钱报告和有关资料，促使工程改善经营管理，降低本钱，提高经济效益。这是施工工程本钱核算的根本目的4、期间费用的核算(P104)⑴、管理费用包括：管理人员工资：是指管理层人员的根本工资、工资性补贴、职工福利费、劳动保护费等办公费：是指企业管理办公用具的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖〔包括现场临时宿舍取暖〕用煤等费用差旅交通费：是指职工因公出差，调开工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工商人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费固定资产使用费：是指管理部门和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维护或租赁费工具用具使用费：是指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费劳动保险费：是指由企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工退职金、六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤金、按规定支付给离休干部的各项经费工会经费：是指企业按职工工资总额计提的工会经费职工教育经费：是指企业为职工学习先进科技和提高文化水平，按职工工资总额计提的费用财产保险费：是指施工管理用财产、车辆保险税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等其他：包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律参谋费、审计费、咨询费等例：某月施工企业的工程经理部发生办公费用1500元，该费用应计入〔间接费用〕⑵、财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生筹资费用。具体包括：利息支出:指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出。汇兑损失:指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度〔季度、年度〕终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。相关手续费:指企业发行债券所支付的手续费、银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票〔应计入管理费用〕所支付的手续费等。其他财务费用:如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。三、收入(P105)1、收入的分类及确认⑴、按收入的性质，企业的收入可以分为：建造〔施工〕合同收入、销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入〔租赁〕。⑵、按企业营业的主次分类，企业的收入可以分为主营业收入和其他业务收入两局部⑶、建筑业企业的主营业收入是建造〔施工〕合同收入⑷、其他业务收入也称附营业务收入。建筑企业的其他业务收入主要包括：产品销售收入材料销售收入机械作业收入无形资产出租收入固定资产出租收入2、建造〔施工〕合同的收入核算(P108)多项选择题⑴、建造合同的分立：一项包括建造资产的建造合同，同时满足以下条件，每项资产分立为单项合同每项资产均有独立的构建方案与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产的合同条款每项资产的收入和本钱可以单独识别⑵、建造合同的合并：一组合同无论应对单个客户还是多个客户，同时满足以下条件的，应当合并为单项合同该组合同按一揽子交易签订该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润工程的组成局部改组合同同时或依次旅行⑶、建造合同的收入包括两局部内容：合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入⑷、合同变更，是指客户为改变合同规定的作业内容而提出的调整。合同变更款应同时满足以下条件，才能构成合同收入客户能够认可因变更而增加的收入该收入能够可靠的计量⑸、索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中本钱的款项。索赔款应同时满足以下条件，才能构成合同收入根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔对方同意接受的金额能够可靠地计量⑹、建造合同能够可靠估计，应在资产负债表日〔每年的12.31日〕根据完工百分比法确认当期的合同收入⑺、固定造价合同结果能否可靠估计的标准判断固定造价合同的结果能够可靠估计，需同时具备以下条件：〔多项选择题，今年新增加〕合同总收入能够可靠地计量；与合同相关的经济利益很可能流入企业；实际发生的合同本钱能够清楚地区分和可靠地计量；合同完工进度和为完成合同尚需发生的本钱能够可靠地确定。⑻、完工百分比法〔重点、必考〕，确定建造合同的完工进度的方法(P110)根据累计实际发生的合同本钱占合同以及总本钱的比例确定(考计算)公式：合同完工进度=累计实际发生的合同本钱/合同预计总本钱×100%170改为1750根据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比列确定(考计算)公式：合同完工进度=已经完成的合同工程量/合同预计总工程量×100%根据已完成合同工作的技术测量确定〔计算必考〕用完工百分比计算某一年应确认的合同收入〔三种情况都包括〕，注意干扰项。⑴、当年开工，当年没有完工；⑵、处于工程第2、3年，年末没有完工；⑶、当年工程当年完工；四、利润和所得税费用(P112)1、利润的概念：利润是指企业在一定会计期间的：A、经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额B、直接计入当期利润的利得和损失等2、利得和损失可分为两大类不计入当期损益，而直接计入所有者权益的利得和损益。如接受捐赠、变卖固定资产等。应当直接计入当期损益的利得和损益。如投资收益、投资损失等3、利润的计算〔公式必须会背〕根据企业会计准那么，可以将利润分为以下三个层次的指标：A、营业利润=营业收入-营业本钱〔或营业费用〕-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用营业利润是企业利润的主要来源B、利润总额(税前利润)=营业利润+营业外收入-营业外支出营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等C、净利润〔税后利润〕=利润总额-所得税费用4、税后利润的分配顺序弥补公司以前年度亏损。弥补公司以前年度亏损，是第一步提取法定公积金，用途，一般包括以下三个方面①、弥补损失 ②、扩大公司生产经营③、增加公司注册资本经股东大会或者股东大会决议提取任意公积金向投资者分配利润或股利未分配利润五、企业财务报表(P123)1、财务报表的构成⑴、重要工程单独列报。重要性应当根据企业所处环境，从工程的性质和金额大小两方面予以判断⑵、财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益〔或股东权益〕变动表和附注⑶、资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况的报表，由于资产负债表反映的是某一时点的财务状况，这一时点一般是企业月末、季末、半年末、年末、所以它是一种静态报表。反响财务状况：资产、负债、所有者权益⑷、利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表编制依据：“利润=收入-费用〞，它属于动态报表。⑸、资产负债表的内容：资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的关系，即“资产=负债+所有者权益〞，这也是资产负债表的编制依据。3、现金流量表的内容和作用〔重点〕⑴、现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表⑵、现金流量表是以现金为根底编制的⑶、现金包括：库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。〔其中用于支付的存款为活期存折〕。⑷、现金等价物的短期投资必须同时满足的条件期限短〔一般不能超过3个月〕流动性强〔有行有市〕易于转换为金额的现金〔有行有市〕价值变动风险小〔价格波动小〕注：股票不属于现金等价物⑸、现金流量表的内容〔重点要求，会根本判断和区分〕(P127)现金流量表的内容应包括经营活动〔流动资产导致的现金流量〕、投资活动〔非流动资产、购入股票、债券〕和筹资活动〔银行借款、发行股票债券〕产生的现金流量。经营活动产生的现金流量〔流动资产业务导致的现金流量〕①、销售商品、提供劳务收到的现金②、收到的税费返还③、收到其他与经营活动有关的现金；购置商品、接受劳务支付现金④、支付给职工以及为职工支付的现金⑤、支付的各项税费⑥、支付其他与经营活动有关的现金投资活动产生的现金流量〔长期资产业务导致的现金流量〕〔购入股票债券、基金〕〔有买有卖〕收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额⑨、支付其他与投资活动有关的现金筹资活动产生的现金流量〔发行股票债券、银行借款〕〔包括现金流入和流出〕支付利息，债券到期还本等都属于吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金归还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金某一施工企业，把一台用不上的机械设备进行变卖，卖的款项5000元，属于投资活动某一施工企业，花了100万银行存款，购入一台机械设备，属于投资活动某一施工企业，花了10万银行存款，购入一些建筑材料，属于经营活动六、财务分析(P131)1、财务分析方法⑴、财务分析的方法主要包括趋势分析法趋势分析法又称水平分析法，是通过比照两期或连续数期财务报告中相同指标、确定其增减变化的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法比率分析法〔是财务分析最根本、最重要的方法〕分为：构成比率效率比率相关比率因素分析法〔连环替代法、差额计算法〕考计算题只要求掌握差额计算法。对重要因素进行排序公式：材料总费用=产量*单位产品材料消耗量*单价因素本身用差额〔实际值-方案值〕，前项用实际值，后项用方案值2、根本财务比率的计算和分析〔P133〕⑴、偿债能力比率A、资产负债率B、流动比率C、速动比率⑵、资产管理比率A、总资产周转率B、流动资产C、存货周转率D、应收账款周转率⑶、盈利能力比率A、净资产收益率B、总资产报酬率⑷、开展能力比率A、营业增长率B、资本累计率⑸、杜邦财务分析体系是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系七、筹资管理〔P138〕1、资金本钱的作用及其计算⑴、资金本钱是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是资金使用者向资金所有者和中介机构支付占用费和筹集费用。⑵、资金本钱包括资金占用费和筹资费用两个局部⑶、长期债务〔长期借款、长期债券〕的个别资金本钱率计算年资金占用费*〔1-所得税的税率〕/筹资总额*〔1-筹资费率〕〔计算必须会〕公式：年资产占用费×〔1-所得税率〕/筹资总额〔本金〕×〔1-筹资税率〕长期负债个别本钱率=年利息×〔1-所得税率〕/借款本金×〔1-筹资费率〕⑷、综合资金本钱率〔计算必须会〕2、短期筹资的特点和方式〔P140〕⑴、短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借款.⑵、商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等⑶、应付账款有付款期、折扣等信用条件，应付账款可以分为：A、免费信用；B、有代价信用；C、展期信用⑷、短期借款信用条件：〔单项选择或多项选择题〕信贷限额。信贷限额是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。信贷限额的有效期限通常为1年，但根据情况也可延期1年，一般来讲，企业在批准的信贷限额内，可随时使用银行借款，但是，银行并不承当必须提供全部信贷额的义务周转信贷协定。周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定，在协定的有效期内只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用局部付给银行一笔承诺费补偿性余额，补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比〔一般为10%~20%〕的最低存款余额、从银行的角度讲，补偿性余额可降低贷款风险，补偿遭受的贷款损失。对于借款企业来讲，补偿性余额提高了借款的实际利率借款抵押归还条件其他承诺⑸、短期借款利率的支付方法收款法连本带利一起换贴现法〔会计算实际利率〕比名义利率高加息法〔会计算实际利率〕分期等额还本付息，利率是名义利率的2倍⑹、贴现法计算，实际支付的利率/实际的本金⑺、加息法计算、实际支付的利率/实际的本金〔利息约为2倍〕八、流动资产财务管理〔P146〕1、现金和有价证券的财务管理⑴、企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要⑵、企业现金管理的目标：在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益⑶、现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，为到达这一目的，应注意哪些方面A、力争现金流量同步B、使用现金浮游量C、加速收款D、推迟应付款的支付⑷、常用确实定现金持有量的方法有本钱分析模式、存货模式和随机模式⑸、本钱分析模式是通过分析持有现金本钱，寻找持有本钱最低的现金持有量。企业持有现金的本钱分为时机本钱：时机本钱与现金持有量成正比。管理本钱：与现金持有量之间无明显的比例关系FF1B短缺本钱：短缺本钱与现金持有量成反比。上述三项本钱之和最小的现金持有量，就是最正确现金持有量2、应收账款的财务管理⑴、应收账款是企业流动资产中的一个重要工程，是商业信用的直接产物⑵、应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。3、存货的财务管理〔P150〕⑴、存货的总本钱由：取得本钱、储存本钱、缺货本钱构成；存货的总本钱=取得本钱+储存本钱+缺货本钱⑵、经济采购批量的计算；K-每次订货的变动本钱；D-存货年需要量;K2-单位本钱；Q-每次进货量Q*是经济订货量第三章、建设工程估价建设工程工程总投资6-8T建设工程工程总投资的组成生产性建设工程工程总投资包括建设投资和铺底流动资金两局部。非生产性建设工程工程总投资那么只包括建设投资。建设投资可以分为静态投资和动态投资静态投资包括建筑安装工程费设备及工器具购置费工程建设其他费用根本预备费动态投资包括：A、涨价预备费B、建设期利息设备及工器具购置费的组成〔重点内容〕设备及工器具费用占投资费用的比例大小，意味着生产技术进步和资本有机构成的程度设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费〔设备原价*设备运杂费率〕某工程需要采购国产标准设备，该设备原价500万元，设备的运杂费率1.5%，计算该设备的购置费是多少？设备运杂费系指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。如果设备是由设备成套公司提供的，成套公司的效劳费也应计入设备运杂费中。在计算国产标准设备原价时，一般按带有备件的出场价计算进口设备的交货方式可分为内陆交货类、目的地交货类、装运港交货类采用装运港船上交货价卖方的责任是：(今年新增加的)负责在合同规定的装运港口和规定的期限内，将货物装上买方指定的船只，并及时通知买方；负责货物装船前的一切费用和风险；负责办理出口手续；提供出口国政府或有关方面签发的证件；负责提供有关装运单据。采用装运港船上交货价买方的责任是：(今年新增加的)负责租船或订舱，支付运费，并将船期、船名通知卖方；承当货物装船后的一切费用和风险；负责办理保险及支付保险费，办理在目的港的进口和收货手续；接受卖方提供的有关装运单据，并按合同支付货款采用内陆交货买卖双方责任：内陆交货卖方责任：卖方及时提交合同规定的货物和有关凭证，并承当交货前的一切费用和风险内陆交货买方责任：买方按时接受货物，交付货款，承当接货后的一切费用和风险，并自行办理出口手续和装运出口〔公式会背〕进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税=到岸价+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税注意进口设备四个价格：抵岸价、到岸价、离岸价、货价外国港口报关价相当于离岸价，通过海运到达中国港口报关价-到岸价货价=离岸价×人民币外汇牌价到岸价=离岸价+国外运费+国外运输保险费抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+关税+增值税进口关税=到岸价×人民币外汇牌价×进口关税率银行财务费=离岸价×人民币外汇牌价×银行财务费率外贸手续费=到岸价×人民币外汇牌价×外贸手续费率进口关税=到岸价×人民币外汇牌价×进口关税率进口产品增值税额=组成计税价格×增值税率组成计税价格=到岸价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税某进口设备的离岸价为20万美元，到岸价为22万美元，人民币与美元的汇率为6.5:1．进口关税税率为7%，那么该设备的进口关税为()万元人民币。进口关税=22××7%进口关税=到岸价×人民币外汇牌价×进口关税率某进口设备按人民币计算，离岸价为2000万元，到岸价为2100万元，银行手续费为10万元，进口关税为210万元，消费税为零，增值税税率为17%，那么其增值税额为()。万元增值税=〔2100+210〕×17%进口产品增值税额=组成计税价格×增值税率某工程进口一批工艺设备，其银行财务费为4.25万元，外贸手续费为18.9万元，关税税率为20%，增值税税率为17%，抵岸价格1792.19万元。该批设备无消费税，海关监管手续费，那么进口设备的到岸价格为()万元。B．1260D．1045抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+关税+增值税1792.19=X+4.25+18.9+X*20%+(X+X*20%)*17%X表示到岸价工程建设其他费按内容大体可以分为三类：A土地使用费；B与工程建设有关的费用；C与未来企业生产和经营活动有关的费用其中与工程建设有关的费用包括：建设管理费-建设单位管理费、工程监理费、工程质量监督费可行性研究费研究试验费勘查设计费环境影响评价费劳动平安卫生评价费场地准备及临时设施费引进技术和进口设备费-出国费用、外国人员费-技术引进费、分期延期付款利息、担保费、进口设备鉴定费工程保险费特殊设备平安监督检验费市政公用设施建设及绿化补偿费联合试运转费是指试运转时发生的费用净支出试运转支出包括：材料、燃料动力、低值易耗品、其他物料消耗、工具使用费、机械使用费、保险金、施工单位参加试运转人员工资及专家指导费试运转收入包括：试运转期间产品销售收入和其他收入联合试运转费不包括：设备安装工程费用开支的调试及试车费、在试运转中暴露因施工原因或设备缺陷发生的处理费用联合试运转费=联合试运转费用支出-联合试运转收入如果收入大于或等于支出，那么不列联合试运转费工程生产准备费包括：生产职工培训费、职工提前进厂产生的费用预备费包括根本预备费和涨价预备费根本预备费=〔设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费〕×根本预备费率某工程的设备及工器具购置费为1000万元，建筑安装工程费为1300万元，工程建设其他费为600万元，根本预备费率为5%，该工程的根本预备费为()万元。A．80B．95C．115D．145根本预备费为=〔1000+1300+600〕×5%建设投资=静态投资+动态投资静态投资=建按工程费+建安设备工器具购置费+工程建设其他费+根本预备费动态投资=建设期待看利息+涨价预备费根本预备费=〔设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费〕×根本预备费率建设期利息计算措施费：环文安临夜、二大混脚已施规费：污定保积外直接工程费：人、料、机人工费包括：1根本费：工资2工资性补贴：各种补贴3生产工人辅助工资：非作业天数工资，包括学习、培训、探亲、调开工作、休假期间工资，因气候影响停工工作、女工哺乳、病假6个月内的期间工资及产、婚、丧假期工资4职工福利5生产工人劳动保护费：劳保用品、放署降温、危害环境工作保健费材料费包括：1材料原价2材料运杂费3运输损消耗4采购及保管费5检验试验费。指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设实验室进行试验所耗用的材料和化学物品等费用。不包括：新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验、对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验费施工机械使用费：施工机械使用费指施工机械所发生的机械使用费以及中小型机械安拆费和场外运费机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班养路费及车船使用税台班折旧费=机械预算价格×〔1-残值率〕/耐用台班数台班大修费=一次大修理费×大修次数/耐用台班数措施费的计算基数都是直接工程费税金：营业税税率3%；城市维护建设税纳税人所在地市营业税的7%征收、县镇5%、村1%；教育费附加税额为营业税的3%；地方教育费附加税额为营业税的2%工料单价法计算以直接费为计算根底某工程采用工料单价法计价程序，以直接费为计算根底，该工程直接工程费为8000万元，措施费为500万元，间接费为12%，利润率为4%，计税系数为3.41%，那么该工程的含税造价为〔〕万元。A.12821.03C.10238.42间接费=〔8000+500〕×12%利润=〔8000+500+间接费〕×4%含税造价=〔8000+500+间接费+利润〕×〔1+3.41%〕建设工程定额按生产要素分：人工定额、材料消耗定额