建筑施工企业内部控制存在的问题与对策分析

对于建筑施工企业而言，内部控制发挥着非常重要的作用，是企业基础管理中一项不容忽视的内容，在提高企业管理效率、推动企业长远发展、防范企业管理风险等方面发挥着俱到作用。通过强化内部控制的方式，建筑施工企业能够更好地应对市场竞争，实现自身的稳定健康发展。基于此，建筑施工企业应该高度重视内部控制工作，对内部控制中存在的缺陷和问题进行解决，将内部控制的作用充分发挥出来。一、建筑施工企业内部控制概述建筑施工企业在长期的发展过程中，形成了鲜明的特征，包括生产流动性、产品固定性、技术复杂性等。建筑施工企业在对工程项目进行施工的过程中，有着非常严格的施工顺序要求，这也导致了不管是生产者还是生产工具，都有着流动性的调整，需要从一个工序、一个工地转移到另一个工序、另一个工地。以此为背景，建筑施工企业做好内部控制也就显得非常重要。建筑施工企业本身有着不同于常规企业的特点，其对于内部控制工作的要求相对更高。内部控制对于建筑施工企业的意义体现在几个方面：一是能够非常有效地提高建筑施工企业的核心竞争力。内部控制使得建筑施工企业可以规范业务流程，实现自身管理水平的提高，可以帮助企业对自身内部运营和外部市场间的关系进行统筹，规范企业经营行为；二是可以提高团队协作能力。建筑施工企业可以通过有效的内部控制，对公共要素进行整合，推动管理系统的规范化和科学化，实现团队协作能力的提高；三是可以提高风险防控能力。建筑施工企业运营中必然会遇到各种各样的风险和隐患，有效的内部控制可以对企业的经营行为进行规范，明确岗位职责，同时也可以帮助企业及时发现自身存在的问题，做好风险预警；四是可以提高企业的管理执行能力。通过有效的内部控制，可以实现对于建筑施工企业组织生产、招投标设计、工艺技术等的制约与调节，避免了各种舞弊行为的出现，减少了资金和资源的浪费问题，有助于企业管理执行能力的提高。二、建筑施工企业内部控制的必要性从建筑施工企业的角度，在新的发展环境下，应该明确新的经营需求，遵守相应的行业政策，做好资产安全维护及业务信息维护，降低成本支出，提高经济效益，这样才能更好地应对市场发展变化带来的冲击。建筑施工企业在实施经营管理活动的过程中，内部控制工作十分必要，一方面，加强内部控制，可以实现对于企业经营行为的有效监督和规范。建筑工程项目本身的建设周期长、施工工艺复杂、投资金额巨大，而且具有很强的流动性，对于建筑施工企业的经营管理提出了非常严格的要求。加强内部控制，能够促进建筑施工企业管理水平的提高，也可以实现企业资金的高效利用，同时，伴随着建筑市场竞争的激烈化，个别建筑施工企业可能会采用一些不正当的竞争手段来谋取利益，扰乱市场秩序及环境氛围，需要建筑施工企业完善内部控制制度，对自身的经营行为进行监督和规范；另一方面，加强内部控制，可以实现企业风险防控能力的提高。建筑施工企业在实际运营中，需要面对各种各样的风险因素，这些风险因素会对企业的正常运营产生影响，通过对内部控制制度进行完善的方式，建筑施工企业能够切实提高自身的经营管理水平，也可以在内部内部建立起完善的风险预警体系，帮助企业及时发现和应对各类风险因素，同时也可以提升企业对于风险因素评估的精准性，帮助企业对内部控制中存在的不足进行优化，对风险管控的薄弱环节进行处理，实现建筑施工企业的稳定健康发展。三、建筑施工企业内部控制存在的问题（一）观念认识不到位建筑施工企业有着非常独特的产业特性，建筑工程项目本身相对分散且存在非重复性的特征，施工周期长，管理难度大。这种情况下，很多建筑施工企业在经营管理中采用的都是粗放型的管理模式，一味地关注工程施工的技术效果和安全程度，忽视了经营管理工作，没有能够真正认识到内部控制在企业发展中的作用。不少建筑企业在发展初期，将目光一味放在效益提高方面，忽视了内部控制建设工作，缺乏完善的内控制度，也欠缺科学的法人治理结构，在人力资源建设和管理方面同样存在很大的滞后性。最近几年，伴随着市场竞争的激烈化，倒逼建筑施工企业加强内部控制，优化法人治理结构，很多企业都建立起了包括股东会、董事会、监事会等在内的法人治理结构，但是这样的法人治理结构依然欠缺成熟性，停留在表面层次。同时，建筑施工企业在管理中的基本单位是项目，而企业人力资源部门并没有深入到项目层次，导致项目人力资源无法很好地满足业务发展需求。（二）内控制度不健全当前，不少建筑施工企业缺乏对内部控制工作的重视，没有设置专门的内控管理部门，在这种情况下，内部控制工作多是由现有的某部门单独决定，而实际上，不同的部门有着不同的业务职能，在实施业务的过程中，会从不同的角度去思考问题，部门之间想要实现和谐沟通难度较大，也很容易出现内部控制制度矛盾的问题，影响了内部控制作用的充分发挥。从建筑施工企业的角度分析，必须确保内部控制真正贯穿企业的经营的各个环节，加强部门之间的配合，这样才能真正得到完善健全的内部控制制度体系。（三）内控目标不明确建筑施工企业内部控制涉及的内容复杂，在实际管理中需要对照企业的发展需求，设置明确的内部控制目标，为内部控制工作的实施指明方向。但是在具体管理中，相当一部分建筑施工企业都没有设置明确的内部控制目标，这样显然会影响内部控制的实施效果。例如，建筑施工企业为了实现资金的快速回流，往往非常重视工程的施工进度，在内部控制中过分关注短期利益，忽视了过程项目质量等长期性指标，也有部分企业在确定内部控制目标时，采用了“一刀切”的方式，不同部门设置统一目标，导致很多部门的工作任务并不十分契合其定位，影响了内部控制实施的效果。（四）内部监督不到位建筑施工企业在对内部控制制度实施的过程中，同样可能出现问题，如监督管理不到位等，影响了内部控制实施的效果，也阻碍了内控目标的顺利实现。我国建筑施工企业内部控制的发展时间较短，缺乏成熟的管理经验，内部控制流程也存在一定的缺陷和问题，很容易引发相应的管理风险。而就目前来看，相当一部分建筑施工企业并没有能够真正认识到这一问题，没有建立起专门的监督机构，存在着内部监督不到位的情况，无法及时找出内部控制中存在的风险点，引发了企业风险积累的问题。四、建筑施工企业内部控制的有效对策（一）增强观念认识建筑施工企业应该从根本上增强企业内部人员的内部控制意识，将内部控制理念落实到每一个环节，构建起高效的内部组织结构，依照企业现有的组织框架来推动内控体系的优化和完善，形成可靠的内部控制机制、运行监督机制和评价考核机制。以完善的治理结构为支撑，建筑施工企业可以确保内部控制工作的顺利实施，内部控制部门需要将自身的审计和监督职责充分发挥出来，引导其他各部门的工作人员参与制度建设，综合考虑各方面的风险要素。应该对建筑施工企业的内部控制环境进行构建和优化，为内部控制工作的实施提供可靠支撑。知识经济时代，企业之间的竞争更多的是人才的竞争，建筑施工企业需要切实做好对于人力资源的管理，不断提高工作人员的能力和素养，在企业中营造出有利于内部控制实施的环境氛围，这也是内部控制得以顺利实施的关键所在。不仅如此，建筑施工企业还应该从自身的实际情况出发，积极引入现代化的管理理念，中高层管理人员需要履行好自身的职责和义务，认识到企业发展中存在的问题，制定出正确的战略决策，推动内部控制的顺利实施。在实施内部审计活动的过程中，建筑施工企业应该从客观的角度来分析内部控制制度的实施情况，切实保证会计信息的真实性和有效性，对于内部控制审计过程中发现的薄弱环节，应该提出合理的改进建议。（二）健全内控制度从实际操作的角度，在针对内部控制制度进行设计时，应该将企业的成本和效益考虑在内，简化内部控制工作流程，突出内部控制的重点。建筑施工企业中，单独的个人和部门都不能进行单独决策，也不能随意对企业管理决策进行更改。企业常规事项需要依照常规流程实施，不同企业层级有着不同的工作职责，需要遵循不同的业务流程，这样才能实现企业运营效率的最大化。内部控制的重点是风险防范，杜绝徇私舞弊和违法乱纪的行为，建筑施工企业在实施内部控制的过程中，一方面应该强调不相容职务的相互分离，另一方面也需要建立起相应的风险预警机制，确保在遇到突发状况时能够做好应急处理。应该制定出有效的风险预警标准，对可能发生的风险进行应急处理，明确不同工作人员的职责，妥善处理好内部控制中存在的各种问题，为企业的长远健康发展保驾护航。（三）明确内控目标建筑施工企业想要强化内部控制，需要对内部工作的内容进行全面梳理，优化内控制度，明确内控目标。在确定内控目标的过程中，建筑施工企业必须准确把握企业发展中真实存在的管理风险，安排专人负责企业内部管理形式的调查工作，依照风险点的内容和内部控制要求，初步拟定好内控目标，对目标进行审核，探讨目标的可操作性，如果发现目标不符合企业发展需求，需要及时进行修改调整，确定好最终的内部控制目标。（四）做好监督管理建筑施工企业应该切实做好内部监督管理工作，对内部控制中存在的风险进行分析，在调整内控制度、转变工作形式的同时，做好对于内部控制关键点的跟踪监督，尽可能规避内部控制变动可能引发的管理风险。从降低内控风险，提高企业管理稳定性的角度，建筑施工企业应该成立专门的监督管理部门，对内部控制的完成进度进行和监督，定期出具相应的分析报告，为管理层提供参考，及时对内部控制工作的进度进行反馈。信息化发展环境下，企业应该合理运用信息化技术手段，对现有的信息系统进行完善，将工程预算、资金授权审批等全部纳入专门的信息系统中，通过线上工作的方式来对内部控制的实施情况进行监督，减少工作失误。（五）引入信息技术建筑施工企业中，内部控制管理不单单是对企业内部人员及财务的管理，更需要做好建筑行业信息的管理。因此，在实践中，应该关注大型施工项目的资金流量和资金方向，做好建筑施工企业的才会管理工作。具体来向，一是应该做好内部控制管理的信息化建设，从企业的实际情况出发，完善内部控制核算体系，对建筑施工项目中的财务信息进行有效管理，防范资金和资产流失的问题；二是新的发展环境下，建筑施工企业不断发展壮大，但是内部控制信息化建设依然相对薄弱，通过加强内控管理信息化建设的方式，可以对相关机构进行整合，加强集约化管理和内控管理；