审计学原理培训课件

$number{01}审计学原理培训课件01汇报人：小无名目录审计学概述审计证据与审计工作底稿审计方法与技巧内部控制系统及其评价风险导向审计模式探讨审计报告编制与沟通技巧01审计学概述审计学是一种对企业的财务和业务状况进行检查、评价和鉴证的学科，旨在提高企业的透明度和信誉度，促进企业的健康发展。审计学具有独立性、客观性、公正性和谨慎性等特点，要求审计人员在进行审计工作时必须保持中立，不受被审计单位和其他外部因素的影响。审计学定义与特点特点定义目标审计的主要目标是对被审计单位的财务报表和其他业务资料的真实性、合法性和效益性进行审查和评价，发现其中存在的问题和漏洞，并提出改进意见和建议。对象审计的对象包括企业的财务报表、内部控制制度、业务流程、资产管理、负债管理、股东权益管理等方面。审计目标与对象审计具有经济监督、经济鉴证和经济评价等职能，通过对被审计单位的财务和业务状况进行检查和评价，促进其规范运作和健康发展。职能审计在维护市场经济秩序、保护投资者利益、促进企业改革和发展等方面发挥着重要作用，是市场经济条件下不可或缺的一项制度安排。作用审计职能与作用分类审计按照不同的标准可以分为多种类型，如按照审计主体可以分为国家审计、内部审计和社会审计；按照审计范围可以分为全面审计和局部审计；按照审计时间可以分为定期审计和不定期审计等。程序审计程序通常包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。其中，审计计划阶段需要确定审计目标、范围和重点；审计实施阶段需要进行现场检查、取证和分析；审计报告阶段需要编写审计报告，提出审计意见和建议。审计分类与程序02审计证据与审计工作底稿审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的证据。它是审计意见的基础，是审计人员评价被审计事项、得出审计结论的依据。审计证据概念审计证据包括实物证据、书面证据、口头证据和环境证据等。其中，实物证据是指以物品外部形态或内在质量存在的证据；书面证据是指以文件、记录、资料等书面形式存在的证据；口头证据是指与被审计事项有关的人员的口头陈述或意见；环境证据是指对被审计事项产生影响的各种环境因素的证据。审计证据种类审计证据概念及种类审计证据收集方法审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等方法收集审计证据。在收集过程中，应注意保证证据的充分性、适当性和相关性。审计证据整理方法审计人员在收集到审计证据后，应对其进行整理、分析和评价。整理过程中，应注意将证据分类、编号、注明来源和日期，以便于查阅和使用。同时，还应对证据进行筛选和鉴别，排除不真实、不可靠的证据。审计证据收集与整理方法VS审计工作底稿是指审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。它是审计证据的载体，是形成审计结论的依据。审计工作底稿编制要求编制审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映被审计单位的情况以及审计人员的审计轨迹。同时，还应注意底稿的索引号、页数和日期等要素是否齐全，以便于后续查阅和管理。审计工作底稿概念审计工作底稿编制要求审计机构应建立审计工作底稿复核制度，明确复核人员、复核内容和复核标准等。复核人员应对底稿的完整性、准确性和规范性进行复核，确保底稿质量符合要求。审计机构应建立审计工作底稿保管制度，明确保管人员、保管期限和保管要求等。保管人员应妥善保管底稿，防止遗失、损毁和泄密等情况发生。同时，还应定期对底稿进行整理和归档，以便于后续查阅和使用。审计工作底稿复核制度审计工作底稿保管制度审计工作底稿复核与保管制度03审计方法与技巧缺点优点审查全面细致，不易遗漏错弊事项；方法简单易懂，易于掌握。逆查法应用场景适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位，以及审计的后期阶段。优点审查重点突出，针对性强；能够深入剖析问题，提高审计效率。适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位，以及审计的初期阶段。顺查法应用场景缺点审查工作量大，不易抓住重点；只能审查账面资料，不能审查实物资产和经济业务活动的实质。容易遗漏错弊事项；对审计人员的专业能力和经验要求较高。顺查法与逆查法应用场景及优缺点详查法与抽查法选择依据及实施步骤详查法选择依据被动收入是指个人投资一次或一二三四五六七八九十次或被动收入投资一次次或少数几次后，被动收入是指个人投人投人投人投资一次或被动收入投资收入投收入投实施步骤制定详细审计计划；对被审计单位的全部资料进行逐项审查；编制审计工作底稿；出具审计报告。抽查法选择依据当被审计单位经济业务较多、会计核算复杂时，或者受审计时间和人员限制，无法进行全面审查时，可按照一定的方法和程序对被审计单位的部分资料进行审查。实施步骤确定抽查范围；选取样本进行测试；根据测试结果推断总体情况；编制审计工作底稿；出具审计报告。分析性复核程序和方法介绍分析性复核程序确定分析性复核的对象；收集相关资料并进行整理；运用适当的方法进行分析比较；对异常变动或重大差异进行重点调查；形成分析性复核结论。方法介绍比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。函证法观察法询问法其他辅助性审计方法简述通过与被审计单位有关人员进行口头或书面交谈来获取审计证据的一种方法。审计人员通过向有关单位和个人发函来了解情况或验证被审计单位会计资料的一种方法。审计人员亲临现场进行实地观察，借以查明事实真相，取得审计证据的一种方法。04内部控制系统及其评价信息与沟通风险评估内部控制系统概念框架组成要素0504030201识别、分析和管理影响组织目标实现的各种风险。确保信息在组织内部及时、准确地传递，包括内部和外部的信息收集、处理和传递机制。监督控制活动控制环境包括组织结构、权责分配、人力资源政策等，为内部控制提供基础。为确保管理层指令得以执行而制定和实施的政策和程序，如授权、验证、调节、复核和定期盘点等。对内部控制的建立和实施情况进行持续和独立的检查、评价和报告。评估内部控制系统的有效性、效率和合规性，发现内部控制缺陷，提出改进建议。评价目标包括询问、观察、检查、重新执行等，以及运用风险基础评价方法和控制自我评估技术。评价方法内部控制系统评价目标和方法论述缺陷识别通过评价活动发现内部控制存在的缺陷，包括设计缺陷和运行缺陷。应对措施针对发现的缺陷，采取相应的整改措施，包括完善制度、优化流程、加强监督等。内部控制缺陷识别和应对措施报告内容包括内部控制评价的范围、依据、程序和方法，发现的缺陷及整改情况，以及内部控制有效性的结论等。要点一要点二报告编制要求报告应当真实、准确、完整，符合相关法律法规和规范性文件的要求，便于理解和使用。同时，报告应当经过适当的审核和批准程序，确保报告的质量。内部控制报告编制要求05风险导向审计模式探讨风险导向审计模式产生背景及意义随着企业经营环境的复杂化和多变化，传统审计模式已难以满足需求，风险导向审计模式应运而生。产生背景风险导向审计模式以风险为核心，有助于审计师更好地识别、评估和应对企业面临的各种风险，提高审计效率和效果。意义123风险识别、评估和应对策略制定应对策略制定针对评估出的不同风险，审计师应制定相应的应对策略，如增加审计程序、调整审计范围等。风险识别审计师应通过了解企业及其环境，识别出可能存在的风险领域，如财务报表舞弊、内部控制失效等。风险评估审计师应对识别出的风险进行评估，确定其发生的可能性和影响程度，并优先关注高风险领域。审计程序风险导向审计程序包括风险识别、风险评估、审计策略制定、审计实施和审计报告等阶段。审计方法风险导向审计方法强调以风险为核心，综合运用分析性程序、实质性程序和内部控制测试等方法，以获取充分、适当的审计证据。风险导向审计程序和方法论述国际化趋势加强应用范围扩大技术手段创新风险导向审计模式应用前景展望随着全球经济一体化的深入发展，风险导向审计模式将更加注重国际化标准和规范的对接与融合。随着风险导向审计模式的不断发展和完善，其应用范围将逐渐扩大，涵盖更多领域和行业。未来风险导向审计模式将更加注重运用大数据、人工智能等先进技术手段，提高审计效率和准确性。06审计报告编制与沟通技巧合规性审计评估被审计单位是否遵守相关法律法规、行业规范及内部管理制度。财务报告审计主要关注财务报表的真实性、完整性和准确性，揭示重大错报风险。经营审计对被审计单位的经营效率、效果及经济性进行审查和评价。内容要求明确审计目标、范围、方法和结论，提出合理建议和改进措施。审计报告类型和内容要求了解被审计单位情况、制定审计计划、实施审计程序、收集审计证据、编写审计报告初稿、复核和修改、出具正式审计报告。编制步骤运用分析性复核、抽样审计、穿行测试等方法，确保审计报告的客观性和公正性。方法论述审计报告编制步骤和方法论述关注报告的整体结构、逻辑性和语言表达，确保内容清晰、准确、无歧义。审核要点修改建议注意事项针对审核中发现的问题，提出具体修改建议，如调整段落结构、增删内容、修改措辞等。