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文档简介

第第页城建税税会计分录

企业应设置"应交税费应交城市维护建设税'明细科目，核算企业城建税计提与缴纳状况。每月计提应交城建税时，借记"营业税金及附加'科目，贷记"应交税费应交城市维护建设税'科目;实际缴纳税款时，借记"应交税费应交城市维护建设税'科目，贷记"银行存款'科目。该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。

教育费附加是国家为了进展地方教育事业而伴同"三税'同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。企业对教育费附加通过"应交税费应交教育费附加'明细科目核算。

【例】某公司在市区，2022年6月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，那么城建税、教育费附加的金额和会计处理为：

①应交的城建税和教育费附加：

应纳城建税额=(430+70)7%=35(万元)

应交的教育费附加=(430+70)3%=15(万元)

②做会计分录：

借：营业税金及附加500000

贷：应交税费应交城市维护建设税350000

应交教育费附加150000

借：应交税费应交城市维护建设税350000

应交教育费附加150000

贷：银行存款500000

此外，还须留意以下两点：

(1)城建税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的`增值税、消费税、营业税税额，不包括非税款项。

(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

城建税税率的基本规定

城建税采纳地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税率的档次也不同。

详细规定是：

纳税人所在地在城市市区的，税率为7%;

纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%;

纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。

纳税单位和个人缴纳城建税的适用税率，一律按其纳税所在地的规定税率执行。县政府设在城市市区，其在市区办的企业，根据市区的规定税

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