外贸结算与单证4

第四章

结算的资金和商业单据

第一节汇票汇票的含义根据《中华人民共和国票据法》的定义：汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。汇票在国际贸易中的作用

汇票的当事人１.出票人（Ｄrawer）：即签发汇票的人，通常是出口人或银行２.受票人（Ｄrawee）：即付款人，通常是进口人或其指定的银行３.受款人（Ｐayee）：即受领汇票金额的人，通常是出口人或其指定的银行汇票的基本内容１.注明“汇票”字样２.大、小写的货币金额３.出票日期和地点４.表示无条件支付命令的文句５.付款期限６.付款人（受票人）的名称、地址７.受款人名称８.出票人名称、签字汇票的种类１.按是否随附货运单据，分光票(cleanbill)跟单汇票(documentarybill)２.按付款期限，分即期汇票(sightbill)远期汇票(timebill)

汇票上规定付款人见票后即付款的称为即期汇票；汇票规定付款人于将来一定日期付款的为远期汇票。

３.按出票人不同，分商业汇票(commercialbill)银行汇票(banker’sbill)

汇票上规定付款人见票后即付款的称为即期汇票；汇票规定付款人于将来一定日期付款的为远期汇票。

４.按承兑人不同，分商业承兑汇票(commercialacceptancebill)银行承兑汇票(banker’sacceptancebill)在商业汇票中，凡是工商企业出票而以另一工商企业为付款人的远期汇票，经过付款人承兑后，就成为商业承兑汇票；由工商企业出票而以银行为付款人的远期汇票，经付款银行承兑后，称为银行承兑汇票，有时也称之为银行汇票。汇票的缮制及应注意的问题（一）跟单信用证汇票的缮制１.汇票字样的表示２.汇票编号３.出票日期和地点４.

汇票金额

5.付款期限即期ATSIGHT远期1）见票后若干天付款。“ATXXDAYSSIGHT”2)出票后若干天付款。“ATXXDAYSAFTERDATEOFDRAFT”3）提单签发后若干天付款。“ATXXDAYSAFTERDATEOFB/L”4）指定的日期付款。ON5TH，NOVEMEBER,2005.辨析：“60DAYSAFTERSIGHTOFDRAFT”“60DAYSAFTERDATEOFDRAFT”

6.受款人1）指示式抬头:paytotheorderof…2）限制式抬头：payto….Onlypayto…nottransferable3)持票人式抬头:paytobearer

7.付款人（受票人）DRAWEE

8.出票人DRAWER（二）托收方式下汇票的缮制１.出票根据２.付款期限３.受款人汇票的使用１.出票（draw）２.提示(presentation)３.承兑(acceptance)４.付款(payment)

5、背书：（ENDORSEMENT）转让票据，需要在票据背面签写名字。1）当事人方。背书人背书转让票据，一方面将其票据上的权利转让给被背书人（ENDORSEE）;另一方面，其必须担保该汇票将获得承兑及付款，其不能逃避后手的追索。2）背书方式：A、记名背书（SPECIALENDORSEMENT）

PAYTOTHEORDEROFSMITH/PAYTOSMITHORORDERSIGNEDBYBROWNB、限制性背书（RESTRICTIVEENDORSEMENT）

PAYTOSMITH,NOTTRANSFERABLE/PAYTOSMITHONLYSIGNEDBYBROWNC、空白背书（BLANKENDORSEMENT）

SIGNEDBYBROWN6、拒付（DISHONOUR)拒绝证书7、追索（RECOURSE)汇票常见不符点

1.出票人不是信用证受益人

2.出票人漏签字

3.漏写指定或选择的议付行名称

4.远期汇票的期限与信用证规定不符

5.未背书或背书不正确

6.漏写出票条款或利息条款

7.写错信用证号码

8.付款人误填第二节发票

一、商业发票商业发票的含义及作用含义：商业发票（commercial

invoice）简称发票，是卖方向买方开立的，凭以向买方收取货款的发货价目清单，是装运货物的总说明。

作用：１.卖方向买方的发货凭证，是卖方重要的履约证明文件。２.便于进口人核对已装运的货物是否符合合同规定。３.是进出口双方凭以收付货款和记账的重要凭证。

４.是进出口双方办理报关、纳税的重要依据。５.是索赔和理赔的重要凭证。总之，发票是国际贸易结算的核心单据，是缮制其他单据的依据。商业发票的内容和填制１.出票人名称、地址:发票正上方显著位置２.发票名称(CommercialInvoice/Invoice)３.发票抬头(TO…)４.发票号码(NO.)５.发票日期、地点(date&place)６.Ｌ/Ｃ号码、日期(L/CNO.L/CDATE)

７.合同号(contractno.)８.起讫地点(from…to..)９.麦头(shippingmarks)１０.货物的描述(quantities&descriptions)１１.价格(price)１２.特殊条款(specialterms)１３.签名（signature）常见差错1.发票名称不符合信用证规定２.不是由ＬＣ受益人签发３.错误填写抬头人４.发票上对货物的描述与ＬＣ不符５.装运港或目的港与提单不一致６.发票上价格条款与ＬＣ不一致７.发票金额超出ＬＣ金额８.发票未按ＬＣ规定签名盖章

二、海关发票海关发票的含义及作用海关发票是出口商根据进口商的要求（实际是进口国海关当局的规定）填制的用以进口报关时核定原产地、确定有无倾销、估税和海关统计的发票。海关发票常见名称及种类Ｐ１０７海关发票的填制（以加拿大海关发票为例）海关发票注意事项1、各个国家的海关发票有各自的格式2、商业发票和海关发票共有的项目和内容，应该保持一致

三、其他发票Ｐ１００形式发票(ProformaInvoice)领事发票(ConsularInvoice)签证发票(VisaedInvoice)证实发票或宣誓发票(SwearInvoice)厂商发票(ManufacturerInvoice)联合发票(CombinedInvoice)判断商业发票日期应早于提单日期信用证规定：ＦＲＯＭＣＨＩＮＡＰＯＲＴＴＯＬＯＮＤＯＮ发票上应严格按照信用证要求填上：“ＦＲＯＭＣＨＩＮＡＰＯＲＴＴＯＬＯＮＤＯN”。按照《ＵＣＰ５００》规定，无论信用证有无规定，商业发票必须签章才能生效。发票日期必须晚于信用证开立日期。四、包装单据装箱单重量单其它包装单据第三节运输单据

运输单据是承运人收到承运货物后签发给托运人的证明文件，它是交接货物、处理索赔与理赔及向银行结算货款或进行议付的重要单据。一、托运业务的流程托运托运指出口企业委托外运公司或其他有权受理对外货运业务的单位向承运单位及其代理办理货物的运输业务托运的基本程序１.出口企业填写海运出口托运单２.船公司或外轮代理公司签发装货单

３.装运出口４.发出装船通知二、托运单据托运单装货单收货单集装箱运输方式下的托运单据

三、海运提单提单的含义海运提单是承运人接到发货人的货物后，向发货人开具的表示收到货物的凭证，负责将货物运到指定的目的港交给收货人。提单的性质和作用１.货物收据２.物权凭证３.运输合同的证明提单中的关系人提单的主要关系人是签订运输合同的双方：托运人和承运人。托运人即货方。承运人即船方。收货人通常是货物买卖合同中的买方被通知人是承运人为了方便货主提货的通知对象，可能不是与货权有关的当事人。如果提单发生转让，则会出现受让人、持有人等提单关系人。

提单的内容及填制(一)正面(二)背面确定承运人与托运人之间以及承运人与收货人及提单持有人之间的权利和义务的主要依据。海运提单的种类（一）根据货物是否已装船，分已装船提单

onboardB/LorshippedB/L

备运提单

receivedforshipmentB/L

onboardB/LorshippedB/L是指整票货物已全部装进船舱或装在舱面甲板上后承运人才签发的提单。由于信用证中一般均要求提供已装船提单，银行也因此只接受表明货已装船，或已装具名船只的提单。

表示货已装船或已装具名船只的方法有两种。一种是由提单上印就的“货已装船”或“货已装具名船只”这类词表示。在这种情况下，提单出单日就是装船日或发货日。另一种是由提单上加批的词语证明货已装具名船只。批注必须表明货已装船的日期，这一日期即是发货日期。

收货待运提单(receivedforshipmentB/L)

简称待运提单。是在托运人已将货物交给承运人，承运人已接管等待装船的货物后，向托运人签发的提单。通常此种待运提单上记载“receivedforshipmentinapparentgoodorderandcondition…”等文句，表示签发提单时，承运人仅将货物收管(takeincharge)准备于不久后装船，而实际当时还未装船。由于这些货物尚未装船，所以提单上并未载明装运船舶的船名和装运日期。信用证项下银行一般不愿意接受这种提单。

收妥待运提单虽表示货物尚未装船，但如在签发待运提单后，货物已经装载于船只上，则承运人可在待运提单上加注“已装船”(Onboard)字样，注明船名和装运日期并由承运人签署，这时待运提单便转化为已装船提单。在此种情况下，货物的装运日期是加注的装船日期，而不是待运提单的出单日期。

也有承运人在待运提单上加注“Icertifythegoodsdescribedhereinareloadedonboardthevesselnamedhereinattheportspecifiedinthebillofladingonorbeforethedateofthisendorsementdated…”等语，并加签署，使这张待运提单具有已装船提单的效力。

如果受益人提交的是待运提单，银行将审查是否转化为已装船提单，也就是查看是否有已装船批注。这一项是银行审单的重点。如果信用证要求已装船提单而提单内无已装船说明或批注，银行不会接受。（二）根据提单上对货物外表状况有无不良批注，分清洁提单不清洁提单清洁提单(cleanB/L)

这是指货物装船时，货物的外表状况良好，对提单上所印就的“外表状况明显良好”(inapparentgoodorderandcondition)没有作相反的批注的提单。信用证要求的提单均为清洁提单。银行审单时应注意审核是否为清洁提单。

如果提单上没有打上“clean”字样或原先印就的“clean”字样被承运人删除，并不影响提单成为清洁提单。也就是说，提单清洁与否，不依提单上是否有“清洁”字样，根据UCP500第32条的定义，只要“是不带有明确宣称货物及/或包装缺陷状况的附加条文可批注的运输单据”就是清洁单据，因此提单上有无“清洁”字样并无意义。不能因为没有此字样就构成单据不符点。

不清洁提单(foulB/L)

这是指承运人在提单上加注了有关货物及包装状况不良或存在缺陷等批注的提单。承运人在接管货物时，如果发现货物或包装污染、潮湿、破包等，即在提单上批注，以明确其责任。例如批注了“两包破”(2bagstorn)或“10箱货物短装”(10casesshort-ship)等，即表示这些情况在装运时即已发生，不应由承运人负责。有了这些批注，则构成不清洁提单。（三）根据提单收货人抬头的不同，分记名提单指示提单来人提单(1)记名提单(straightB/L)

这是指在提单上具体写明收货人名称的提单。有以下几种记名方式：

①ConsignedtoACo.Ltd.

②DelivertoACo.Ltd.

③OntoACo.Ltd.

记名提单只能由该指定的收货人凭此提货，提单不能转让，可以避免转让过程中可能带来的风险，一般用于贵重商品、展品及援外物资的运输。记名提单的收货人可以是买主、开证行或代收行。银行一般不愿接受以买主为收货人的记名提单。因为一些国家的惯例是记名提单的收货人可以不凭正本提单而仅凭“到货通知”(Noticeofarrival)上的背书和收货人的身份证明即可提货，这样银行如垫款却不能掌握货权，风险太大。见如下案例：

1997年4月上海某公司与美国一代理商签订了一份金额为USD105,000的纺织品出口合同，6月初收到直接买户开出的不可撤销信用证，信用证要求出具记名XX公司的提单，并指定货物装运美国某船公司。货物出运后全套单据经通知行寄开证行，正常的结汇时间已过，但货款一直未到账，此时收到开证行的不符点电报，称单据有一处不符点，全套单据由开证行暂为保管。我公司查货物下落，船公司告知货物已被提走。我公司要求船公司做出解释，三份正本提单仍在银行，我方也并无放货指令，凭什么放货？

船公司告知，记名提单可不凭正本提单，仅凭收货人的身份证明即可放货，船公司无责任。不久三份正本提单连同其他单据被开证行退回，我公司面临着手持正本提单却货、款两空的残酷现实。在要求船公司赔偿货物无果的情况下，一纸诉状把船公司推上了被告席。然而被告认为此案适用于美国1936年海上运输法，放货的理由是提单背面条款中已约定，按此法规定记名提单项下承运人可以不凭正本提单放货，只要收货人提供了证明自己合法身份的有关文件即可。

一审上海海事法院认定，被告未提供完整的美国1936年海上运输法律文本无从依据，故本案适用于中国海商法，根据中国海商法第17条规定，提单无论是记名或不记名都是物权凭证，承运人必须凭正本提单放货，现原告正本提单在手，被告已将货物放掉，属于严重侵权行为，判决被告赔偿原告全部货款和利息损失。被告不服，立即上诉上海市高级人民法院，要求终审法院依据美国法律改判此案。在法庭的要求下，上诉方提供了完整的美国1936年海上运输法文本，通过研读这份完整的法律文本发现，此法只适用于往来美国港口的运输业务，此案并未涉及美国港口，故终审判决：驳回上诉，维持原判。终审判决书下达7天内，公司即收到了被告赔偿的全部货款及利息。启示：必须谨慎使用记名提单。如果信用证要求记名提单，最好要求改证；如果客户坚持使用记名提单，须弄清原委，了解运输业务所涉及国家对记名提单物权凭证属性的法律规定，如货物装运到美国的货物就不宜使用记名提单，或在记名提单上加注声明：“此提单适用于中国海商法”，以约束承运人必须凭正本提单放货，这样才能保证信用证项下贸易的安全。

(2)指示提单(orderB/L)

这是在提单上的收货人栏中有“Order”(凭指示)字样的提单。实务中常见的可转让提单是指示提单。指示提单必须经过背书转让，可以是空白背书，也可以是记名背书。

指示提单有四种抬头：

A．凭银行指示。即提单收货人栏填写为“totheorderofxxBank”。

B．凭收货人指示。即提单收货人栏填写为“totheorderofA.B.C.Co.Ltd”。

C．凭发货人指示。即提单收货人栏填写为“totheorderofshipper”，并由托运人在提单背面空白背书。这种提单亦可根据信用证的规定而作成记名背书。托收人也可不作背书，在这种情况下则只有托运人可以提货，即是卖方保留货物所有权。

D．不记名指示。即提单收货人栏填写为“Totheorder”，并由托运人在提单背面作空白背书。亦可根据信用证的规定而作成记名背书。问题银行愿意接受收货人指示提单嘛？

来人提单(BlankB/LoropenB/LorbearerB/L)

这是指在提单收货人栏内只填写toBearer(提单持有人)或将这一栏空出不写的提单。来人提单不需要任何背书手续即可转让，或提取货物，极为方便。但如果提单遗失或被窃，然后再转让给善意的第三者手中时，或者在无正本提单凭担保提货时，极易引起纠纷。所以在信用证结算方式下，较少使用这种提单。有些国家明文规定不准使用这种来人提单。（四）根据运输方式，分直达提单转船提单联运提单直达提单(directB/L)

这是指由承运人签发的，货物从起运港装船后，中途不经过换船直接运达卸货港的提单。直达提单中关于运输记载的基本内容里，仅记载有起运港(PortofLoading)和卸货港(PortofDischarge)，不能带有中途转船的批语。凡信用证规定不许转运或转船者，受益人必须提供直达提单。

转船提单(TransshipmentB/L)

这是指货物在起运港装船后，船舶不直接驶往货物的目的港，需要在其他中途港口换船转运往目的港的情况下承运人所签发的提单。

联运提单(ThroughB/L)

联运方式是指有两个或两个以上承运人联合起来运送货物的方式，各承运人对自己所执行的运程负责。在货物到达转运地后，由第一程承运人或其代理人将货物交给下一运输区段的承运人或其代理人继续运往目的地。在联运方式中由第一承运人签发的包括全程在内并收取全程费用的提单称为联运提单。第一承运人虽然签发全程提单，但他也只对第一运程负责。

联运可以是相同运输方式的联运，也可以是不同运输方式的联运。转船运输是联运的一种，对转船运输几乎所有提单都有这样的规定：“如有需要，承运人可将货物交由属于承运人或他人的船舶，或其他运输方式或直接或间接运往目的港，费用由承运人支付，但风险由货主负担，承运人责任只限于他本身经营的船舶所完成的那部分运输”。

联运提单分为海上联运提单与多式联运提单。前者是指为海海联运签发的一票到底的提单，即转船提单；后者指海河、海陆、海空两种或两种以上运输方式进行联运而签发的一票到底的提单（五）根据船舶运营方式的不同，分班轮提单租船提单（六）根据提单内容繁简，分全式提单略式提单（七）根据提单使用效力，分正式提单副本提单（八）根据签发提单的时间，分倒签提单预签提单

倒签提单(anti-dateB/L)

是指承运人或其代理人应托运人的要求，在货物装船完毕后，以早于该票货物实际装船完毕的日期作为提单签发日期的提单。当货物的实际装船时间迟于信用证规定的装运期时，托运人为了使提单日期与信用证之规定相符，常常请求承运人按信用证规定日期签单。承运人倒签提单的做法，掩盖了事实真相，是隐瞒迟期交货的侵权行为，要承担风险。收货人可以以“伪造提单”为由拒收货物，并向法院起诉，因此，承运人不能签发这种提单。

预签提单(advancedB/L)

这是指在信用证有效期即将届满，而货物尚未装船或尚未装船完毕的情况下，托运人要求承运人提前签发的已装船清洁提单。即托运人为了能及时结汇而从承运人那里借用的已装船清洁提单。与倒签提单一样，为了经济利益，承运人得到托运人的保函后也可能签发这种提单。银行不接受倒签提单和预签提单。如果开证行发现提单倒签和预签，并有证据证实，可以伪造单据为由拒付。

案例1997年4月，我国T公司向荷兰M公司出售一批纸箱装货物，以FOB条件成交，目的港为鹿特丹港，由M公司租用H远洋运输公司的货轮承运该批货物。同年5月15日，该合同货物在青岛港装船。当船方接收货物时，发现其中有28箱货外表有不同程度的破碎，于是大副在收货单上批注“该货有28箱货外表破碎”。当船方签发提单，欲将该批注转提单时，卖方T公司反复向船方解释说买方是老客户，不会因一点包装问题提出索赔，要求船方不要转注收货单上的批注，同时向船方出具了下列保函：“若收货人因包装破碎货物受损为由向承运人索赔时，由我方承担责任。”船方接受了上述保函，签发了清洁提单。该货船启航后不久，接到买方M公司的指示，要求其将卸货港改为法国的马赛港，收货人变更为法国的F公司。经过一个多月的航行载货船到达马赛港，船舶卸货时法国收货人F公司发现该批货物有40多箱包装严重破碎，内部货物不同程度受损，于是以货物与清洁提单不符为由，向承运人提出索赔。后经裁定，向法国收货人赔偿20多万美元。此后，承运人凭保函向卖方T公司要求偿还该20多万美元的损失，但T公司以装船时仅有28箱包破碎为由，拒绝偿还其他的十几箱的损失。于是承运人与卖方之间又发生了争执。

这是一个典型的托运人(卖方)与承运人一起隐瞒装船货物不清洁的事实，承运人凭保函发清洁提单的案件。承运人提单上对货物的不良包装本该加批注的不作任何批注不仅造成了对收货人的损害，同时也给承运人自己带来了风险。如果买方获悉这一真相后，不仅可以起诉承运人，还可以卖方严重违约甚至以欺诈为由提出买卖合同，要求退回货款，同时要求卖方给予损害赔偿。因此，以保函换清洁提单的做法实不可取。

１/３提单１/３提单的用途１/３提单的风险

案例·1、某外资企业出口货物一批，买卖合同与信用证均规定为CIF条件，货物装运后，出口企业在向轮船公司支付全额运费后，取得了由船公司签发的已装船清洁提单，但制单人员在提单上漏打了“FreightPrepaid”字样，当时正遇市场价格下跌，开证行根据开证申请人意见，以所交单据与信用证不符为由拒付货款。试分析此案。分析（1）银行的拒付有道理。（2）根据《UCP500》的规定，银行的付款完全以受益人提交的单据完全符合信用证条款规定为条件的，所以要求交付的单据应严格做到正确、完整，特别强调单证一致、单单一致，才能保证及时收汇，若有不相符处，银行有权拒付货款。（3）本案中，信用证规定CIF条件，显然由卖方预付运费（freightprepaid），提单中漏掉未显示此内容，就构成了单据与信用证内容不符，故银行有权拒付货款。案例我凭即期不可撤销信用证出口马达一批，合同规定的装运期为2001年8月份。签约后，对方及时开来信用证，我方则根据信用证的要求及时将货物装运出口。但在制作单据时，制单员将商业发票上的商品名称依信用证的规定缮制为“MACHINERYANDMILLWORKS，MOTORS”，而海运提单上仅填该商品的统称“MOTORS”。问：付款行可否以此为由拒付货款？为什么分析银行不可以此为由拒付货款。根据《UCP500》第37条c款的规定：“商业发票中的货物描述，必须与信用证规定相符。其他一切单据则可使用货物的统称，但不得与信用证规定的货物描述有抵触。”本案中，制单员将商业发票上的商品名称依信用证的规定缮制为“MACHINERYANDMILLWORKS，MOTORS”，而海运提单上仅填该商品的统称“MOTORS”，与《UCP500》的规定相符，银行不可以此为由拒付货款。四、航空运单空运单的含义及性质含义：航空公司或其代理人在接管航空运输货物后签发的一种货运单据。性质：１.运输合同２.货物收据３.非物权凭证，不可背书转让注：１.抬头：只能是指明收货人的记名式抬头，不宜为指示式抬头；２.提货：提货不以提交航空运单为条件，而是凭航空公司发出的提货通知书，只要证明提货者系空运单据的收货人即可。空运单的种类１.ＡＩＲＷＡＹＢＩＬＬ货物由托运人直接委托航空公司或其代理人运输，由航空公司或其代理人以承运人身份签发的空运单据。２.ＨＯＵＳＥＡＩＲＷＡＹＢＩＬＬ简称ＨＡＷＢ，货物拼装时，拼装者以承运人身份签发给托运人的运输单据。３.ＭＡＳＴＥＲＡＩＲＷＡＹＢＩＬＬ简称ＭＡＷＢ，拼装者将揽收后拼装的货物交航空运输公司，该航空运输公司签发给拼装者的运输单据。产生托运人与拼装者、拼装者与航空公司间的两个契约关系空运单的填制空运单的要项１.空运单的签署２.需注明货物已接受待运３.飞行日期与装运日期４.启运机场及目的地机场５.无须提交全套正本及必须有承运条款６.转运五、公路、铁路和内河运输单据性质和种类性质：１.非物权凭证２.运输合同３.货物收据种类：铁路运单公路运单内河水运提单等六、邮政收据及特快专递邮寄单据特快专递收据

均非物权凭证第四节保险单据

保险单据是保险人与被保险人之间订立保险合同的证明文件，反映了保险人与被保险人之间的权利和义务关系，也是保险人的承保证明。当发生保险责任范围内的损失时，它又是保险索赔和理赔的重要依据。一、保险单据的种类及填制种类１.保险单（insurance

policy）是保险人与被保险人订立的正式的保险契约，又称正式保单，俗称“大保单”正面背面转让：可由被保险人背书转让２.预约保险单（open

policy）

产生：进出口双方在进行大宗或长期的货物运输时，为避免繁杂的投保手续，往往向保险人投保一种预约保险（open

cover），为此而签发的长期性的保险合同就是预约保单，又称统保单或开口保单．

内容：规定了总的保险范围，包括货物种类，总保险限额、航程区域、运输工具、保险险别、费率、双方责任义务等。

流程：签订预约保单后，不必在每次货运起运前分别办理货物运输保险。（１）被保险人只需在每批保险货物出运前，填制起运通知，列明装运细节，通知保险人，由其签发保险凭证。

（２）货物装船后，出口方将货物装船的详细情况，出具保险声明书，并列明信用证中的预约保单号码直接通知保险公司。该项声明需要有保险人的预先签字，保险公司不再据以向投保人出具保险凭证，保险声明书便是作为正式保单生效的标志。作用：（１）避免逐笔签订合同的繁杂手续（２）防止因漏保或迟保而造成的损失（３）更优惠的保险费用，且保费一般采用定期事后结算的办法，可减少被保险人的资金占用，减轻财务负担。

３.保险凭证（insurance

certificate）４.联合凭证（combined

certificat