工程成本会计提纲

工程成本会计复习提纲一、客观题企业销售原材料产生的收入是属于什么收入？其他业务外收入“库存材料”是哪一级会计科目？二级会计科目固定资产是采取哪种计量属性？历史成本当资金退出时，资产与负债或所有者权益发生什么变化？资产=负债+所有者权益，因此资金退出时，负债减少或所有者权益减少，或两者同时减少会计六要素的概念理解、内容、应用及各要素与报表的关系，会计等式的理解与应用。P8-P13资产=负债+所有者权益利润=收入-费用库存现金盘盈经处理后计入哪个科目？营业外收入总分类账与明细分类账的区别主要是什么？所记录的经济业务内容是相同的，所不同的只是提供核算资料有详简程度的差别。总分类账户提供总括核算资料，明细账分类账户详细核算资料。第17页科目表的熟悉与记忆。如：哪些是备抵类科目，哪些是期间费用等备抵类科目：坏账准备，累计折旧，累计摊销期间费用：销售费用，管理费用，财务费用会计的职能包括哪些？反映（最基本和第一职能）和监督会计核算的基本前提？包括：会计主体前提、持续经营前提、会计分期前提、货币计量前提在采用复式记账法登记账户时，登记总分类账户和明细分类账户应当采用平行登记的方法。而平行登记法的基本要点有哪些？依据一致，期间一致，方向一致，金额相等会计凭证按其用途的不同，分为哪些？原始凭证和记账凭证会计账簿的设置为以下哪几类？日记账，总分类账户，明细分类账户工程施工有哪几个二级科目？合同成本、间接费用、合同毛利某企业销售产品之后结转销售成本的会计分录是？借：主营业务成本贷：库存商品按规定，企业提取工会经费教育经费时，应按企业职工工资总额的多少提取？工会经费2%教育经费1.5%行政科报销办公用品费2000，出纳以现金付讫。会计分录为：借：管理费用2000贷：库存现金2000企业生产部门固定资产修理费用就计入哪个账户管理费用租出的施工机械累计折旧通过哪个账户核算其他业务支出借贷记帐法的特点及应用。P20特点:以有借必有贷，借贷必相等哪种折旧方法开始计提折旧时不考虑净残值，待最后两年才考虑净残值。以及折旧方法有哪些？双倍余额递减法双倍余额递减法，年限平均法，工作量法，年数总和法固定资产报废结束后，固定资产清理科目的余额应转入哪个科目？营业外收入、营业外支出材料的实际成本计价方法包括个别计价法，先进先出法，加权平均法，移动加权平均法原始凭证按其来源的不同有哪些？外来原始凭证和自制原始凭证为了归集施工费用，计算工程成本，在工程成本核算中应设置和运用哪些会计账户？工程施工、机械作业、生产成本-基本成产成本、生产成本-辅助生产成本、工程结算工资总额由哪些内容构成？职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育费，非货币性福利费，辞退福利，股份支付材料的采购成本是由哪些内容构成？p76外购材料的实际成本包括买价、运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费、应负担的税金和其他费用等哪些固定资产不应计提折旧，哪些应提折旧？除下列情况下，企业应对所有固定资产计提折旧：（1）以提足折旧仍继续使用的固定资产（2）按规定单独作价作为固定资产入账的土地影响固定资产折旧的基本因素有哪些？，固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产使用寿命企业生产完工产品入库的会计分录是借：库存商品贷：生产成本以下哪个科目月末不用转入本年利润17页表格熟记损益类科目，期末余额转入本年利润必须逐日登记的账簿是哪种？日记账（现金日记账和银行存款日记账）二、主观题{计算题}1．运输公司的运输车队对外提供劳务相关收入、成本费用和税金的核算p2282．职工食堂的补贴核算p148.例题6.93．固定资产使用期满清理的核算P133例题5.174．利润的核算（含盈余的核算）P233例题10.135．委外加工预制板的核算P81例题4.66．分配施工间接成本178例题8.27．辅助生产的直接分配法和一次交互分配法P158,1608．固定资产双倍余额递减法和年数总和法的计算p126,1279．建造合同收入、成本、毛利的核算P222例题10.8【例4.6】大华建筑公司委托C加工厂制作预制板，发出水泥材料计划成本100000元，材料成本差异率为超支差异1%；发出钢材计划成本50000元，材料成本差异率为节约差异1%，用支票支付加工费20000元（不含税），增值税税率17%，全部运杂费5000元，暂欠D运输公司。加工完工收回预制板500件，单位计划成本核算320元。请编制会计分录。发出材料时：借：委托加工物资——预制板150500材料成本差异——钢材500贷:原材料——水泥100000——钢材50000材料成本差异——水泥1000支付加工费时：加工费20000元，应交增值税=20000×17%=3400元。借：委托加工物质——预制板23400贷：银行存款23400应支付运杂费的确认：借：委托加工物资——预制板5000贷：应付账款——D公司5000材料验收入库时：借：原材料——预制板160000贷：委托加工物资——预制板160000结转材料成本差异时：借：材料成本差异——预制板18900贷：委托加工物资——预制板18900【例5.17】企业的一辆130A型卡车因使用期满，不能继续使用，经批准进行报废清理。该卡车的账面原价为120000元，累计已提折旧为110000元，已计提的减值准备为5200元，以银行存款支付清理费用300元，取得残值变价收入1500元，已存入开户银行，清理工作现已结束。其账务处理方法如下：①将报废固定资产转入清理，作会计分录如下：借：固定资产清理——130A卡车 4800累计折旧 110000固定资产减值准备 5200贷：固定资产——生产经营用固定资产 120000②支付清理费用时，作会计分录如下：借：固定资产清理——130A卡车 300贷：银行存款 300③取得残值变价收入时，作会计分录如下：借：银行存款 1500贷：固定资产清理——130A卡车 1500④结转报废固定资产的清理净损失3600元(4800+300-1500)时，作会计分录如下：借：营业外支出——处置固定资产净损失 3600贷：固定资产清理——130A卡车 3600x例5.12】某施工企业一项固定资产的原价为10000元，预计使用年限为5年，预计净残值200元。按双倍余额递减法计算折旧，每年的折旧额计算如下：年折旧率=2÷5×100%=40%第一年应提的折旧额=10000×40%=4000第二年应提的折旧额=(10000-4000)×40%=2400第三年应提的折旧额=(6000-2400)×40%=1440从第四年起改按平均年限法(直线法)计提折旧。第四、第五年的年折旧额=(2160-200)÷2=980(元)x例5.13】某施工企业固定资产的原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。采用年数总和法计算的各年折旧额如表5.1所示。【例6.9】甲施工企业2008年5月，企业在岗职工150人，其中企业管理部门20人，施工工人100人，施工现场管理人员30人。企业的历史经验表明，每个职工每月需补贴食堂150元。借：管理费用 3000工程施工——合同成本 15000 ——间接费用 4500贷：应付职工薪酬——职工福利 225001.直接分配法某项劳务的分配率=该辅助生产部门直接发生的成本费用/不包括为其他辅助生产部门提供的劳务总量某受益对象的分配额=该受益对象耗用的劳务数量×分配率【例7.6】某施工单位有供水车间和供电车间两个辅助生产部门。2004年某月，供水车间直接发生的生产费用为8600元，供电车间直接发生的生产费用为12900元。两个辅助生产部门为各受益对象提供劳务的数量，如表7.3所示。根据上述资料编制的“辅助生产成本分配表”如表7.4所示。借：工程施工—合同成本 12040 —间接费用 2354机械作业 7106贷：生产成本—辅助生产成本—供电车间 12900 —供水车间 86002.一次交互分配法：一次交互分配法是指将各辅助生产部门直接发生的生产费用，先在辅助生产部门之间根据相互提供劳务、作业的数量进行交互分配，然后将各辅助生产部门在交互分配前直接发生的生产费用加上交互分配后转入的费用，减去交互分配后转出的费用，再向辅助生产部门以外的受益对象进行分配。(1)第一步交互分配的计算公式某项劳务的分配率=该辅助生产部门直接发生的成本总额/该辅助生产部门提供的劳务总量某辅助生产部门分配额=该辅助生产部门耗用某辅助生产部门提供的劳务数量x×分配率(2)第二步对外分配的计算公式某项劳务分配率=（该部门直接发生的成本+分配转入费用-分配转出费用）/该部门为辅助生产部门以外提供的劳务数量某受益对象分配额=该受益对象耗用某辅助生产部门提供的劳务数量×分配率【例7.7】以例7.6中的资料为例，采用一次交互分配法分配辅助生产费用，编制的“辅助生产成本分配表”如表7.5所示。根据表7.5分配表，可作如下会计分录：①交互分配时：借：生产成本——辅助生产成本——供电车间 662 ——供水车间 2152贷：生产成本——辅助生产成本——供电车间 2152 ——供水车间 662②对外分配时:借：工程施工—合同成本 12810 —间接费用 2420机械作业 6270贷：生产成本—辅助生产成本—供电车间 11410 —供水车间 10090【例8.2】宏大建筑公司A施工单位本月实际发生的间接费用总额为122010。假设本月份只有第一生产车间和第二生产车间厂房工程两项建筑工程的施工任务，没有发生对外销售产品、劳务、作业的业务。第一车间本月发生的直接费成本为728280，第二车间月发生的直接费成本为491820，则第一生产车间和第二生产车间两项工程应分配的施工间接费用计算如下：施工间接费用分配率=122010÷(728280+491820)×100%=10%第一生产车间厂房应分配的间接费=728280×10%=72828第二生产车间厂房应分配的间接费用=491820×10%=49182根据上述计算的结果，编制施工间接费用分配表，如表8.2所示。根据间接费用分配表，作会计分录如下：借：工程施工——合同成本(第一车间厂房工程)72828——合同成本(第二车间厂房工程)49182贷：工程施工——间接费用122010【例10.15】某施工企业税后会计利润为24万，按10%提取盈余公积金，按5%提取法定公益金，分配普通股股利60000元，可作会计分录如下：借：利润分配——提取法定盈余公积 24000贷：盈余公积——法定盈余公 24000借：利润分配——提取法定公益金 12000贷：盈余公积——法定公益金 12000借：利润分配——应付普通股股利 60000贷：应付股利 60000年度终了，企业除了应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目外，同时还应将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额结转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”的其他明细科目应无余额。结转利润分配的会计分录如下：借：利润分配——未分配利润 96000贷：利润分配——提取法定盈余公积 24000 利润分配——提取法定公益 12000 利润分配——应付普通股利 600002.完工百分比的应用(40分)【例10.8】某建筑公司与客户签订了一项总金额为1520元的建造合同，工程已于2002年7月3日开工，2004年7月完工。该项合同在2002年末预计总成本为1200万元。2003年，客户提出变更部分设计，经双方协商，客户同意追加投资80万元。2003年末，预计工程总成本为1280万元。该建造合同的其他有关资料如表10.1所示。1、计算各年度完工程度：2002年完工程度=240/1200x100%=20%2003年完工程度=960/1280x100%=75%2、2002年度：（1）实际发生合同成本：借：工程施工——合同成本2400000贷：应付职工薪酬（原材料等）2400000（2）记录已结算的工程价款借：应收账款1920000贷：工程结算1920000（3）记录已收的工程价款:借：银行存款1600000贷：应收账款1600000（4）计算2002年确认的合同收入=1520x20%=304（万元）2002年应确认的合同毛利=（1520-1200）x20%=64万元当期确认的费用=304-64=240万元借：主营业务成本2400000工程施工——合同毛利640000贷：主营业务收入30400003、2003年度（1）实际发生合同成本：借：工程施工——合同成本7200000贷：应付职工薪酬（原材料等）7200000（2）记录已结算的工程价款借：应收账款8000000贷：工程结算8000000（3）记录已收的工程价款:借：银行存款6400000贷：应收账款6400000（4）计算2003年确认的合同收入=（1520+80）x75%—304=896（万元）2003年应确认的合同毛利=（1600—1280）x75%—64=176万元当期确认的费用=896—176=720万元借：主营业务成本7200000工程施工——合同毛利1760000贷：主营业务收入89600004、2004年度（1）实际发生合同成本：借：工程施工——合同成本3200000贷：应付职工薪酬（原材料等）3200000（2）记录已结算的工程价款借：应收账款6080000贷：工程结算6080000（3）记录已收的工程价款:借：银行存款8000000贷：应收账款8000000（4）计算2003年确认的合同收入=1600—304—896=400（万元）2003年应确认的合同毛利=1600—1280—64—176=80万元当期确认的费用=400—80=320万元借：主营业务成本3200000工程施工——合同毛利800000贷：主营业务收入40000005、工程完工时将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲借：工程结算16000000贷：工程施工——合同毛利3200000工程施工——合同成本12800000【例10.13】某施工企业2004年12月31日各损益类科目的余额如表10.2所示。 月末，将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，作会计分录如下：借：主营业务收入 5100000投资收益 55000营业外收入 80000贷：本年利润 5235000借：本年利润 3861500贷：主营业务成本 2800000营业税金及附加 130000管理费用 160000财务费用 45000营业外支出 50000所得税费用 676500年末将净利润1373500（5235000~3861500）元转入“利润分配”的贷方，作会计分录如下：借：本年利润 1373500贷：利润分配——未分配利润 1373500借：利润分配——提取法定盈余公积137350贷：盈余公积——盈余公积137350【例10.9】某建筑公司所属的汽车运输队对外提供运输劳务，本月发生运输作业成本4400元。完成运输任务后，收到客户为支付运费签发的一张金额为7600元的转账支票。其会计处理为：①确认收入时，作会计分录如下：借：银行存款 7600贷：其他业务收入 7600②结转成本时，作会计分录如下：借：其他业务成本 4400贷：机械作业 4400③结转税金及附加，作会计分录如下：借：营业税金及附加 250.80贷：应交税费——营业税(7600x3%) 228 ——城市维护建设税(228x3%) 15.96 ——教育费附加(228x7%) 6.84

货币资金审定表被审计单位：项目：货币资金审定表编制：日期：索引号：ZA财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方库存现金银行存款其他货币资金小计合计审计结论

库存现金监盘表被审计单位：项目：编制：日期：索引号：ZA1-1财务报表截止日/期间：复核：日期：检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币上一日账面库存余额①1000元张金额张金额张金额盘点日未记账传票收入金额②500元盘点日未记账传票支出金额③盘点日账面应有金额④=①+②-③=2-3100元盘点实有库存现金数额⑤50元盘点日应有与实有差异⑥=④-⑤10元差异原因分析白条抵库（张）5元2元1元0.5元0.2元0.1元合计追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额报表日至审计日库存现金收入总额报表日库存现金应有余额报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计出纳员：会计主管人员：监盘人：检查日期：审计说明：银行存款（其他货币资金）明细表被审计单位：项目：银行存款明细表编制：日期：索引号：ZA2-1财务报表截止日/期间：复核：日期：开户行账号是否系质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项银行日记账原币余额银行已收,企业未入账金额银行已付,企业未入账金额调整后银行日记账余额银行对账单余额（原币）企业已收，银行未入账金额企业已付，银行未入账金额调整后银行对账单余额调整后是否相符①②③④=①+②-③⑤⑥⑦⑧=⑤+⑥－⑦----------合计编制说明:1.若账面余额(原币数)与银行对账单金额不一致，应另行检查银行存款余额调节表(见ZA2-3)；2.银行存款、其他货币资金审计时均可使用该表，当其他货币资金使用时应修改索引号。审计说明：银行存单检查表被审计单位：项目：银行存单检查表编制：日期：索引号：ZA2-2财务报表截止日/期间：复核：日期：开户银行账号币种户名存入日期到期日期末存单余额期末账面余额备注注：备注栏可填写是是否被质押、用于担保或存在其他使用限制等情况说明。审计说明:对银行存款余额调节表的检查被审计单位：项目：对***账户银行存款余额调节表的检查编制：日期：索引号：ZA2-3财务报表截止日/期间：复核：日期：开户银行：银行账号：币种：项目金额调节项目说明是否需要审计调整银行对账单余额加:企业已收，银行尚未入账合计金额。其中:1.2.减:企业已付，银行尚未入账合计金额。其中:1.2.调整后银行对账单余额企业银行存款日记账余额加:银行已收，企业尚未入账合计金额。其中:1.2.减:银行已付，企业尚未入账合计金额。其中:1.2.调整后企业银行存款日记账余额经办会计人员(签字):会计主管(签字):审计说明:银行存款函证结果汇总表被审计单位：项目：银行存款函证结果汇总表编制：日期：索引号：ZA2-4财务报表截止日/期间：复核：日期：开户银行账号币种函证情况冻结、质押等事项说明备注对账单余额函证日期回函日期回函金额金额差异审计说明：索引号ZA2-5银行询证函编号：××（银行）：本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20×7年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。下列信息出自本公司记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目及具体内容；如存在与本公司有关的未列入本函的其他重要信息，也请在“信息不符”处列出其详细资料。回函请直接寄至××会计师事务所。回函地址：邮编：电话：传真：联系人：截至20×7年12月31日止，本公司与贵行相关的信息列示如下：1．银行存款账户名称银行账号币种利率余额起止日期是否被质押、用于担保或存在其他使用限制备注除上述列示的银行存款外，本公司并无在贵行的其他存款。注