第三单元应收及预付款项课件

第三单元应收及预付款项课件目录CONTENTS应收款项概述应收款项的会计处理预付款项的会计处理应收及预付款项的报表披露应收及预付款项的审计01应收款项概述CHAPTER定义应收款项是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应收取的款项，是企业流动资产的一个重要组成部分。分类按照不同标准，应收款项可以分为不同类型，如按债务人类型可分为应收账款、应收票据、预付账款等；按是否计息可分为应收利息和应收股利等。定义与分类企业应对应收款项进行准确的会计核算，包括设置账户、记录交易、核对账目等，以确保财务信息的真实性和准确性。核算企业应对应收款项进行有效的管理，包括信用管理、催收管理、坏账管理等，以降低坏账风险、提高资金回流速度。管理应收款项的核算与管理确保应收款项的核算和管理符合相关法律法规和企业内部规章制度的要求，防止坏账损失和舞弊行为的发生。建立完善的内部控制制度，包括职责分离、授权审批、内部审计等，以确保应收款项的核算和管理过程得到有效控制。应收款项的内部控制内部控制措施内部控制目标02应收款项的会计处理CHAPTER确认应收账款在满足以下条件时，应确认为收入：商品已经交付或劳务已经提供，价款收取权利已经转移给买方，并且能够可靠计量。计量应收账款应以交易双方约定的价格为基础进行计量，通常为发票金额。如果存在折扣、折让或返利等促销活动，应按照会计准则的规定进行相应的会计处理。应收账款的确认与计量其他应收款应在满足以下条件时确认为资产：相关权利已经产生，企业有收取款项的权利，收取款项的权利在未来能够实现。确认其他应收款应以实际发生额为基础进行计量，通常包括垫付款、赔款、租金、押金等。计量其他应收款的确认与计量企业应当定期对应收款项的可回收性进行评估，如有客观证据表明应收款项已经发生减值，应当计提坏账准备。减值当企业收回已核销的应收账款时，应先冲减已计提的坏账准备，不足冲减的部分，应作为一般呆账处理。对于确实无法收回的应收款项，经批准后可予以核销，但应保留追索权。转销应收款项的减值与转销03预付款项的会计处理CHAPTER预付款项的确认与计量确认预付款项通常在提供服务或收到商品之前确认，以减少公司现金流出。计量预付款项的计量通常基于合同条款和支付条件，包括预付款的金额、支付时间、退款政策等。核算预付款项应记录在公司的账目中，以反映其流动资产状况。管理公司应定期评估预付款项的管理策略，以确保其符合公司的财务目标和风险管理策略。预付款项的核算与管理减值如果预付款项存在减值风险，公司应考虑计提减值准备。要点一要点二转销当预付款项不再需要或无法收回时，应将其转销，并从账目中剔除。预付款项的减值与转销04应收及预付款项的报表披露CHAPTER报表披露的原则与要求披露的信息必须真实，不得虚假记载或误导。信息应当全面、完整，不得遗漏重要信息。信息应当及时披露，以保证信息的时效性。信息应当公平披露，防止内幕交易和利益输送。真实性完整性及时性公平性

应收账款的报表披露应收账款的账龄分析根据应收账款的账龄长短，分析其回收风险和计提坏账准备的情况。应收账款的周转情况分析应收账款的周转率，了解企业的应收账款管理效率。应收账款的坏账计提根据应收账款的可回收性和风险评估，计提相应的坏账准备。其他应收款的回收情况分析其他应收款的回收情况，评估其风险和坏账准备计提情况。其他应收款的管理措施了解企业对应收账款的管理措施，如信用政策、催收政策等。其他应收款的性质和用途披露其他应收款的产生原因和用途，了解其与企业正常经营活动的关联程度。其他应收款的报表披露03预付款项的管理措施了解企业对应付款项的管理措施，如预付账款审批流程、预付账款清理等。01预付款项的性质和用途披露预付款项的具体性质和用途，了解其与企业正常经营活动的关联程度。02预付款项的账龄分析根据预付款项的账龄长短，分析其可回收性和风险评估情况。预付款项的报表披露05应收及预付款项的审计CHAPTER应收及预付款项审计的目标与程序确保应收及预付款项的准确性和完整性，识别并预防欺诈行为，评估内部控制的有效性。目标了解客户背景和业务情况，评估内部控制环境，确定审计范围和重点，制定审计计划，执行审计程序，撰写审计报告，提出改进建议。程序VS确认应收账款的账面价值与实际收款情况相符，检查坏账准备的计提是否合理，评估应收账款的回收风险。技巧运用分析性程序，如比率分析、趋势分析等，发现异常情况；通过函证、账龄分析等手段核实应收账款的真实性；关注关联方交易和异常交易，防止欺诈行为。重点应收账款的审计重点与技巧确认其他应收款的账面价值与实际收款情况相符，检查其他应收款的合理性和合规性，评估其他应收款的回收风险。关注长期挂账的其他应收款项目，了解形成原因，判断是否需要调整；核实其他应收款的真实性和合规性，防止虚假记账和违规操作；关注与关联方的其他应收款交易，防止利益输送和洗钱行为。重点技巧其他应收款的审计重点与技巧重点确认预付款项的账面价值与实际支付情况相符，检查预付款项的合理性和