双学位05会计凭证

第六章会计凭证会计凭证—记录经济业务发生和完成情况、明确经济责任的书面证明。为登记账簿提供依据，也是会计监督的依据明确经济责任，强化内部控制会计凭证记账凭证原始凭证

原始凭证是用来记载和证明有关经济业务实际执行和完成情况、明确经济责任的书面文件。常见的原始凭证举例:湖北省增值税普通发票湖北省增值税定额发票借款单现金支票转账支票湖北省国库集中支付入账通知书中国工商银行进账单中国工商银行业务委托书孝感市服务业发票行政事业性收费票据行政事业单位收款收据

记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登记账簿的依据。原始凭证样本一、原始凭证的基本内容（构成要素）没有填原始凭证样本原始凭证样本借款单存根付款部门：

贷款人：

借款金额：

借款用途：

年月日借款单借款部门：

借款人：

借款用途：

贷款金额：（大写）人民币￥部门主管：

单位负责人：

领款人：

年月日借款单原始凭证样本原始凭证样本原始凭证样本原始凭证填制的技术要求1、阿拉伯数字一个一个的准确、清晰地书写，不得连笔书写2、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符与数字间不得留有空白3、汉字大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿口令：动手写！￥１９．１０大写￥３６５．２８大写￥６０１０８．０６大写￥１２００００４．００大写￥１０１０００１００．００大写人民币叁仟零贰元捌角小写人民币壹拾贰元玖角壹分小写人民币陆仟元零柒分小写支票日期的写法年、月、日大写：月、日一般要写成2个大写数字,如4月5日：零肆月零伍日。日期是大于10开头的，如7月12日，写成零柒月壹拾贰日。例：2010年8月29日-贰零壹零年零捌月贰拾玖日讨论学习了原始凭证的填制后，你认为原始凭证应有哪些构成要素？原始凭证的名称；原始凭证的日期和编号；填制凭证的单位名称或填制人姓名；接受凭证的单位名称；经济业务的内容摘要；经济业务所涉及的品名、数量、单价、金额等；经办单位或有关人员的签名或盖章；原始凭证的构成要素如何审核原始凭证审核其所记录业务是否真实审核其所记录业务是否合法审查原始凭证的填写是否完整审核其所填写的内容是否正确记账凭证样本记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全、是否已审核无误、记录的内容是否与所附原始凭证的内容相符。应借、应贷的会计科目是否与会计制度的规定相符，账户的对应关系是否正确，金额是否正确，摘要填写得是否清楚记账凭证的各个项目填列是否齐全有关人员是否签名盖章记账凭证的审核讨论在学习了原始凭凭证和记账凭证的填制方法后，请大家思考一下，原始凭证与记账凭证有哪些区别？总结（1）原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。(人员）

（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（依据）

（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（目的）

（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。（意义）会计凭证的传递和保管会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取得开始，经过审核、记账、整理、装订等一系列业务顺序，直至归档保管为止，在本单位各有关部门和人员之间，按照规定的时间、路线进行传送和处理的程序。会计凭证保管

是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。会计凭证的保管方法装订：每月记账完毕，应把记账凭证及其所附原始凭证按其编号顺序进行整理，加上封面和封底，装订成册。保管：装订成册的会计凭证要按年分月顺序排列，并指定专人保管。

会计凭证的装订（一)装订前的准备1、对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，两次折叠。举例:购销合同。2、对于纸张面积过小的原始凭证，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，证票应分张排列，同类同金额的单据尽量粘在一起，在一旁注明张数和合计金额，板状票证可将票底撕开，不用厚纸板。（一)装订前的准备3、对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后，待装订时抽去回形针或大头针。4、对于纸张面积大数量多的原始凭证，如工资单，可单独装订，但在记账凭证上注明保管地点。（二)装订前的整理工作

1.分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全；2.按凭证汇总日期归集确定装订成册的本数；3.摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针）。对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅，保持数字完整；

4.整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。再检查附件有否漏缺，工资、奖金发放单是否随附齐全；

5.记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记账、制单等）的印章是否齐全。会计凭证的装订方法（三）会计凭证装订时的要求：

1.装订凭证应使用棉线，在左上角（或左侧）部位打上针跟，棉线打结，结扣应是活的。并放在凭证封皮的里面，装订时尽可能缩小所占部位。使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面，以便于事后查阅；

2.凭证外面要加封面，封面纸用上好的牛皮纸印制，封面规格略大于所附记账凭证；

3.装订凭证厚度一般1.5-2.0厘米。方可保证装订牢固，美观大方。会计凭证装订后的注意事项：1.每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章；2.在封面上编好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证种类编号，以便于调阅。会计凭证的归档会计凭证