四章节财政收入2

第四章财政收入

1财政收入是政府为了履行其职能，依据一定的权力，凭借一定的形式集中起来的货币资金，它体现了社会总产品在国家和其他经济主体之间的分配关系。从动态上看：财政收入是一个过程，是组织收入、筹集资金的阶段。从静态上看：财政收入表现为一定量的资金，即财政收入总额。如：2012年全国实现财政收入人民币11.72万亿元。2财政收入作为一个过程－－一部分国民收入从财政资金缴纳者手中向国家手中转移的过程（与各种缴纳者的关系、转嫁与归宿、公平与效率等）作为一部分资金－－国家以各种方式方式集中支配的资金（预算资金与非预算资金、财政收入形式的选择、收入总量确定等）从本质上讲，财政收入体现了国家同各种财政资金缴纳者之间的分配关系（国有企业、非国有企业、个人等）3456本章主要内容第一节财政收入的形式第二节财政收入的结构第三节财政收入的规模7第一节财政收入的形式税收利润上缴（企业收入）财政性收费罚没收入租金收入基金收入债务收入81.税收主体收入形式。税收形式特征强制性－－国家征税是不依纳税人的意志为转移的。罚则是该特性的体现无偿性－－国家征税既不需要偿还，也不需支付代价。固定性－－国家征税是按照预先规定的标准连续课征的税收成立的充分必要条件税收的地位与市场经济的发育程度成正比92.利润上缴（企业收入）曾经是主体收入形式，目前基本为零。基本特征不规范性横向不规范－－不同企业同一时间实现利润上缴财政的份额不一致纵向不规范－－同一企业不同时间实现利润上缴财政的份额不一致税后分利、上缴承包费、直接上缴利润利润上缴的财政地位与国家对企业的干预程度成正比10税收与利润上缴（企业收入）的地位变化年份税收收入（％）企业收入（％）195075.113.4196035.663.9197042.457.2197846.351.0198052.740.11985109.32.3199080.32.2199596.70.0200092.00.011税收与利润上缴财政地位的历史比较123、财政性收费定义：国家以社会管理者的身份，通过为居民和法人提供某些特殊服务而取得财政收入的形。

不同于乱收费。形式特性：（1）形式上的交换性（2）收费标准的非盈利性（3）收费机制的行政垄断性134.罚没收入定义。财政地位－－辅助性收入形式特征：征收目的的非财政性征收对象的非连续性征收项目的复杂性5.租金收入定义。类别：国有企业租赁收入、国有土地批租收入等要加强租金管理，确保全额纳入国家预算。146、基金收入定义：国家能源交通建设基金和国家预算调节基金。形式特征：税收“三性”＋专用性某些税种也具有基金收入的性质（燃油税、教育费附加、社会保障税等）对我国“两金”的评述：积极评价：缓解财政困难、降低短线制约度、抑制预算外资金快速膨胀消极评价：改革不彻底、诱发乱收费、征收对象的定性不准确（不能把企业税后利润当做财政性预算外资金）157、债务收入形式特征：自愿性、有偿性、灵活性（同税收相比）。如果不同时具有上述特性，应属于对债务收入的异化。国内债务：发行国内公债、国库券和向银行透支国外债务：政府间借款、国际金融机构借款、境外发行债券、商业借款等。16

第二节财政收入的结构一、财政收入结构定义是指财政收入各种形式的比例和数量以及它在国民经济各部门、各行业、和各地区的比例和数量。二、财政收入结构类型（1）形式结构即税收、国债、国有资产收益及其他财政收入的比例和数量。在多数发达国家，税收占财政收入的90%以上。1718（2）产业结构即从第一、二、三产业获得的财政收入的数量和比重。在发达国家，从第三产业获取的财政收入大约占80%左右。（3）所有制结构即来源于不同所有制经济成分经济组织上缴的财政收入的数量和比重。在我国，该结构及变化反映了经济体制重要变革。（4）地区结构即来源于经济发达程度不同地区的财政收入的数量及比重。它的变化，可以反映不同地区经济发展的快慢以及生产力布局的基本状况。19

三、财政收入的价值构成C部分流动性资产的消费固定资产的消耗价值补偿与物质补偿具有一致性价值补偿和实物补偿不一致性财政收入20社会主义市场经济条件下，个人收入的分配是在以按劳分配为主的形式下进行的，但不排除其他分配形式，不排除由于生产资料占有关系等因素的不平等所带来的分配上的不平等，为了防止个人收入之间差距过大，妨碍社会公平，在国民收入的再分配中应强化政府再分配机制的作用，充分适用财政税收杠杆有效地调节和控制个人收入的分配水平和分配结构。因此，V应当成为财政收入的经常来源。V部分21V部分间接来源于V的税费个人所得税、车船税、房产税和规费服务、旅游行业缴纳的税收，高档产品的消费税直接来源于V的税费认购国债

随着个人收入项目的增加、收入水平的提高以及我国税收制度的不断完善，财政直接来源于V部分的收入会不断增加。22

社会产品价值构成中的M部分，是劳动者在生产活动中为社会劳动创造的剩余价值，它是积累的唯一源泉。作为无偿性分配的财政，它只能主要从剩余产品的价值中占有一定份额。

如何增加M？

除了扩大生产，增加社会产品总量来增加M外，M部分还受成本的影响，在社会总产品价值量或者社会生产价格一定的情况下，M和C、V之间是此消彼长的关系。M部分23

如果社会产品价格不变，C不变的情况下，V部分减少，M就相对增大；反之相反。但V部分是职工的劳动报酬，不能笼统地说越少越好，职工的工资水平不仅不能降低，随着生产的发展还要不断提高。因此，要使单位产品中V的比例减少，唯一的途径就是提高劳动生产率。

在V不变的情况下，缩小C则相对地使M的份额增大，因此减少物化劳动，即提高设备利用率，降低原材料消耗，是增加M从而增加财政收入的重要途径。

C与M：V与M：24

财政收入可以来自C、V和M三部分，但主要是来自M

部分，而M部分的多少，不仅取决于社会产品的数量，更重

要的是取决于生产的经济效益。为了取得更多的财政收入，就必须发展生产，提高企业效益，真正作到增产增收。

25财政收入价值构成C基本上不是财政收入来源；V－－个人收入所得税占税收比重；M是财政收入的主要来源。因此，增加财政收入的主要选择是提高经济效益，增加M总量。92.9%7.1%26间接来源于农业的收入

四、财政收入的部门构成农业直接来自农业的收入工农业产品价格剪刀差农（牧）业税27

商业、交通运输等服务行业是联结生产与消费的桥梁。第三产业是工农业生产发展的重要环节，它是我国财政收入的最重要的潜在来源。

我国财政收入绝大部分直接来自工业，因此，工业对财政收入的状况起决定性作用。工业第三产业28五、财政收入的所有制构成以财政收入来源中的所有制结构为标准国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等财政收入所有制构成变化对比图(%)29财政收入所有制构成国有经济依然是财政收入主要来源；非公有经济的财政地位日益重要；增加财政收入一方面寄希望于国有经济，另一方面也要充分关注非公有经济。国有经济47%集体经济7%股份联营经济26%涉外经济20%30六、财政收入的技术构成现实科技水平（静态）科技动态变化（动态）大中小企业的构成新老企业的构成财政收入的技术构成31七、财政收入的地区构成

财政收入的地区构成主要表现在国民经济的地区构成上，即生产力布局方面，生产力的布局合理与否不仅关系到国民经济能否有计划按比例发展，而且也是影响财政收入的重要因素。32经济发展水平经济发展水平反映一国社会产品的丰富程度和经济效益的高低。经济发展水平对财政收入规模的影响表现为基础性的制约，二者存在源与流，根与叶的关系。一般而言，经济发展水平高，该国财政收入总额大，占GDP的比重也高。经济发展水平对财政规模的制约关系可以运用回归分析做定量分析。第三节财政收入的规模分析

一、影响和制约财政收入规模的因素33各国中央政府财政收入占比情况（IMF，2007年）国别收入占GDP比重

收入占政府全部收入比重丹麦英国法国德国美国韩国智利南非马来西亚泰国中国56%42%50%44%34%36%29%37%25%21%20%73%91%85%65%57%63%93%86%91%93%53%34生产技术水平生产中采用先进技术的程度，又可称为技术进步。生产技术水平内含于经济发展水平之中。技术进步对财政收入规模的制约。技术进步速度加快，GDP的增长也较快，财政收入的增长就有充分的财源技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大35分配政策和分配制度经济发展水平是分配的客观条件，在客观条件既定的条件下，存在通过分配进行调节的可能性。不同的国家（即使经济发展水平是相同的）和一个国家的不同时期，财政收入规模也是不同的。分配体制和政治体制的集权和分权关系有着直接的联系。英、法：倾向于集权美国：倾向于分权36价格对财政收入的影响财政收入是一定量的货币收入，而且是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的价格变动实质是社会财富在国家、集体、个人之间的转移和再分配，价格的变动必然影响财政收入的增减。价格变动对财政收入的影响价格总水平升降的影响37GDP平减价格指数名义GDP（按当年价格计算）实际GDP（按不变价格计算）实际财政收入名义财政收入GDP平减价格指数＝＝

3839二、财政收入的下限和上限的决定因素

财政收入占国民收入的比重作为衡量财政收入数量界限的常用指标。财政收入规模存在着上限和下限标准，适量合理的财政收入规模应当界定于上限数量标准与下限数量标准之间。财政收入规模下限指标是指政府履行各项职能所必须掌握的最低财政需要量。制约财政收入规模下限的主要因素是政府实现各项职能所需要的财政收入，当然，还要看这些基本职能的范围大小，以及由此所决定的财政支出数量及范围的大小。40如何评价一国财政收入规模的高低？一国财政收入取决于该国的政治、经济、社会以及该国的历史文化传统和特殊国情等多种因素。只能采用同本国自身的纵向比较和同外国的横向比较的方法，分析财政收入规模的发展趋势，作为确定财政收入规模的参考值。纵向比较我国改革开放前，实行计划经济体制，统收统支体制，“2、3、4”比例关系，积累、财政收入分别占国民收入的20%、30%、基建支出占财政收入的40%市场化改革后，财政收入所占比重下降，但幅度过大，现在已回升至20%的水平。41横向比较（国际比较）1990年，财政收入占GDP比重，美：34%；法46.3%；英44.4%；泰国21.3%；我国2005年为17.3%我国目前仍处于偏低水平，低于发达国家，也低于发展中国家。统计口径的差异。分析我国财政收入规模不能仅分析预算内财政收入，应该包括预算外财政收入、中央基金收入、社会保障收入、列收列支的企业亏损补贴和制度外收入等。42课堂讨论以下说法是否正确？为什么？财政收入越多，则企业和个人的收入就越多。43课堂小练习：多项选择1．市场失灵主要表现在（）。

A．垄断B．信息充分

C．外部效应与公共物品D．收入分配不公

E．经济均衡稳定2．政府干预手段可以概括为（）。

A．立法手段B．组织公共生产

C．财政手段D．行政手段

E．提供公共物品3．以下属于公共物品的是（）。

A．国防B．公安

C．道路D．教育

E．衣服

444．根据社会总产品的价值构成来归类，属于积累性支出的是（）。

A．基本建设支出

B．城市公用事业支出

C．地质勘探支出

D．流动资金支出

E．新产品试制5、我国依据国家职能的分类，将财政支出区分为（）。

A．经济建设费

B．社会文教费

C．国防费

D．行政管理费

E．市场管理费

456、财政的转移性支出通常不包括政府的（）。

A．国防行政支出